财务软件中的增值税科目问题
“应交税费---应交增值税”的10个专栏!速速来看~
“应交税费---应交增值税”的10个专栏！速速来看~您知晓应交增值税有几个专栏吗？具体都是什么？怎么处理的呢？今天网校就给大家解答下让，快来看下吧！（一）“销项税额抵减”专栏（二）“已交税金”专栏1.核算本期缴纳本期的应交税款。
2.一般纳税人一般是月报，但缴款是下月初，所以，也用不到本栏目。
（三）二个涉及出口退税的栏目1.栏目出口抵减内销产品应纳税额和出口退税2.如果不懂出口退税其他知识，只清楚这二个栏目也没有任何意义。
（四）其他常用的六个专栏1.二个纯用于期末结转的用于描述栏目转出没为增值税转和转出多交增值税2.“减免税款”栏目主要用于一般纳税人的各种增值税减免优惠，一般对应科目是“营业外收入”。
不过，享受的出口退税不是增值税优惠，不在本栏目核算。
3.“销项税额”栏目重点关注几点：（1）区分一般计税与简易计税；（2）区分全额计税与所得计税（3）分开核算除外不同成本核算税率的业务，否则会从高适用税率的。
（4）视同销售与价外费用，从来就是稽查重点，别自作聪明哦！（5）能够产生可出售的边角废料的行业，必须有适当的废料收入（稽查重点）。
（6）考虑企业规模，按财务费用安排销售收入。
4.“进项税额”栏目（1）重点关注与其他两个如待认证、待抵扣栏目的区别与联系。
（2）背住36号文关于“不得扣除进项税的情形”！别偏偏习惯在网上瞎嚷嚷。
（3）广泛支持可抵扣与不可抵扣的相互转换：核心是专用沃苏什卡专用的变化。
（4）取得不动产的分期扣除，首先要注意是取得时必须认证（无论此时可否抵扣），其次是第13个月。
（5）“四流一体”与进销编码的关联性，虚开需谨慎！（6）分开核算一般计税与简易旧式计税、免税项目的进项税。
一方面，简易与免税项目的进项税应该认证的同时即转出；另一方面，如果没有或无法分清的，需要计算转出：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的峭腹全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征退税项目销售额）÷当期全部销售额5.“进项税额转出”栏目（1）购进时即明确属于不得仅限于抵扣的，只需要在申报表收款认证与转出，没必要作进项与转出的分录，直接价税合计计入成本费用即可。
嵌入式软件生产企业账务处理与税收筹划
嵌入式软件生产企业账务处理与税收筹划一、嵌入式软件生产企业账务处理（一）销售软、硬件的账务处理销售软、硬件时，会计分录为：借：应收账款，贷：主营业务收入（包括硬件收入和软件收入），应交税费-应交增值税。
嵌入式软件享受优惠，增值税税负超过3%的部分即征即退，即征即退的会计分录为：借：银行存款，贷：其他收益。
（二）购入嵌入式软件的账务处理购入的时候账务处理是，借：库存商品—嵌入式软件，应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付账款等科目。
销售的时候账务处理是，借：应收账款等科目，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税额）。
结转成本，借：主营业务成本，贷：库存商品—嵌入式软件。
（三）购进研发软件电脑的账务处理购进用于研发软件的电脑，可做如下账务处理：借：库存商品，贷：应交税费-增值税-进项，贷：银行存款。
如果是买的电脑用于搞研发，对应的会计分录是：一、会计准则：1.期初：在电脑购买前，应当记录购买电脑的预算，以及预算发生的金额，并做相应的会计分录，要记录财务费用科目，研发费用科目，或者固定资产科目，做记账凭证，分录记账为：财务费用（研发费用）科目XX或固定资产科目XX，借：XX元，应付账款科目XX，贷：XX 元。
2.期末：在电脑购买之后，应当记录购买电脑的金额，并做相应的会计分录，要记录累计摊销科目，为：累计摊销科目XX，借：XX元，应付账款科目XX，贷：XX元。
二、会计处理：1.期初：购买电脑应当从现金流量表上进行处理，现金流量表的会计处理为：现金流量表的非经营活动中增加“购买电脑”的现金流出，扣除应付账款中的支出，并从财务费用类、研发费用类或者固定资产类做科目记录，现金流表分录记账为：现金流出-财务费用（研发费用）科目XX，贷：XX元，现金流入-应付账款科目XX，借：XX元。
2.期末：进行摊销处理，要先从累计摊销科目做会计处理，增加累计摊销中的支出，再从应付账款抵消，累计摊销分录记账为：累计摊销科目XX，贷：XX元，应付账款科目XX，借：XX元。
软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作
软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作【摘要】本文主要介绍了软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作。
文章简要介绍了软件产品增值税即征即退政策，然后详细阐述了软件产品的增值税计算和支付、退税申请流程、退税的会计凭证处理、退税后的账务记录以及需要注意的事项。
在分析了软件产品增值税即征即退政策对软件企业的影响，提出了软件企业应当采取的财务风险防范措施，并给出了合规经营建议。
通过本文的阐述，读者可以全面了解软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作，为软件企业的合规经营提供参考。
【关键词】软件产品、增值税、即征即退政策、账务处理、退税操作、计算、支付、申请流程、会计凭证处理、账务记录、注意事项、影响、财务风险防范、合规经营建议、软件企业。
1. 引言1.1 软件产品增值税即征即退政策简介软件产品增值税即征即退政策是指对软件产品销售过程中产生的增值税，由销售方即时征收，并及时退还给购买方的一种税收政策。
这一政策的实施旨在减轻软件企业的资金压力，加快税收征收和退税速度，促进软件产业的发展。
根据该政策规定，软件企业在销售软件产品时需要及时征收增值税，并在一定时限内将已征收的增值税退还给购买方，以实现税收征缴和退税的即时性和透明度。
软件产品增值税即征即退政策的实施对软件企业的财务管理和税务管理带来了一定的影响和挑战。
软件企业需要严格按照政策规定进行增值税的计算、征收和退税操作，确保税收的合规性和准确性。
软件企业还需要加强内部财务和会计管理，建立完善的财务制度和账务流程，规范增值税的计提和处理，防范财务风险和税务风险的发生。
2. 正文2.1 软件产品的增值税计算和支付软件产品的增值税计算和支付是软件企业在运营过程中需要重点关注的一个环节。
根据《软件产品增值税政策》，软件产品的增值税税率为17%，计税依据为销售额减去采购成本和税金。
在计算增值税时，软件企业需要首先核实销售额和采购成本的准确性，再根据增值税税率进行计算。
用友财务软件使用实验体会报告
用友财务软件的实验内容及体会张晶晶南京信息工程大学滨江学院摘要：用友U8企业应用套件（简称用友ERP-U8）是中国ERP普及旗舰产品，是中国用户量最大、应用最全面、行业实践最丰富的ERP，并与中国企业最佳业务实践相结合，形成了中国企业最佳经营管理平台。
它充分适应中国企业高速成长且逐渐规范发展的状态，为广大大中小企业连接世界级管理，是蕴涵中国企业先进管理模式，体现各行业业务最佳实践，有效支持中国企业国际化战略的信息化经营平台。
在今天，它不仅成为管理者进行企业运营与管理的桌面工具，更是企业实现精细管理、敏捷经营的利器。
一、用友ERP-U8软件实验目的随财务软件的不断发展，更新换代，现在的财务软件管理系统已经成为了企业的经营管理平台，让管理者更为有效的察觉到企业发展的气息，帮助管理者捕捉在这信息时代难得的机会，大量的信息同时也就意味着大量的机会。
因此，学会运用财务软件，对一个新时代的财务工作者来说，具有绝对的必要性。
通过本实践课程的学习，可以使我们基本掌握实际企业账务处理流程、会计电算化的基本原理、财务软件的主要功能及其使用方法，能够运用所学的理论知识来了解财务软件的操作流程和会计电算化的工作内容，加深对会计工作的认识，将理论联系实践，培养实际工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为今后从事会计工作打下良好基础和成功走向社会做好准备。
二、用友ERP-U8软件实验内容及实验过程账套是一组相互关联的数据。
账套管理包括账套的建立、修改、输出和引入。
其中，系统管理员有权进行账套的建立、引入和输出操作；而账套信息的修改则由账套主管负责。
实验一：企业建账实验内容：1增加操作员2建立企业账套3进行财务分工4备份/引入账套数据操作过程：根据书本指示以系统管理员身份注册进入系统，增加用户，建立账套，确定好账套号、账套名称、账套路径以及启用会计日期（2007.1.1），接着完善相关单位信息，包括单位名称及简称。
我公司销售的软件是否可以客户是否可以抵扣的问题
购入无形资产可否抵扣进项税问：前同事打来个咨询电话，问公司购入的无形资产可否抵扣进项税？经确认原来是购入的财务软件，列入到了无形资产科目，收到了销售方开具的增值税发票。
答：无形资产能否抵扣进项税，主要看以下几方面的条件能否达到：1，首先要看购入的软件是否为增值税课税对象；2，其次要看是否取得可以抵扣增值税进项税的合法凭据；3，最后看公司是否用于不得抵扣的用途，当然公司还得是增值税一般纳税人。
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。
第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
增值税进项抵扣采用排除法，只要不属于增值税暂行条例及相关法规规定不予抵扣的范围，其进项税额就可以抵扣。
即购入的软件只要不属于《增值税暂行条例》第十条规定的用途：用于集体福利、免税项目、非应税项目、个人消费等、个人交际应酬，增值税一般纳税人取得增值税专用发票的，其进项税额可以按规定认证抵扣。
《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）规定，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
增值税一般纳税人管理中存在的问题及解决措施
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>增值税一般纳税人管理中存在的问题及解决措施目前，经济体制和税制改革不断深化，增值税一般纳税人的数量不断增加，反映在一般纳税人管理方面的问题也越来越明显。
一、增值税一般纳税人管理中存在的问题1.资格认定不规范。
新办企业认定主观性大。
新办企业申请认定一般纳税人资格时，由于尚未进行正常经营，税务机关不能以文件规定的年实际销售额标准作为批准的依据，只能以企业是否具有一定经营规模，有无相应的经营管理人员，有无货物购销合同或书面意向，预计年销售额可达到180万元以上等要素作为标准对企业进行审批，主观性较大。
一些不具备条件的小规模纳税人为了通过一般纳税人认定，便利用这种管理上的薄弱环节，通过注销小规模企业，新办营业执照和税务登记证，以新办企业身份申请认定增值税一般纳税人。
预计销售额不易确定。
税务机关一般通过查验企业销售合同来预测纳税人的经营前景。
为此，一些新办企业往往采取签订虚假合同的方式，虚构经营前景，来骗取一般纳税人资格，从而给日后的增值税征管留下隐患。
具有一定经营规模”的政策规定在实际操作中难以准确把握。
对经营规模”没有统一、规范的衡量标准，不同的税务机关，甚至同一税务机关不同的税务人员就会有不同的判别尺度，宽严不一，不利于规范执法行为。
资格认定存在重复劳动，容易造成职责不清。
为了加强对增值税一般纳税人的管理，税务机关严把认定关，从最基层的税收管理员、分局局长到上级税务机关税政管理人员、业务局长，采取多级审核制度，做到按级报送、层层审批。
除了按照规定认真审核资料外，还要与企业相关人员约谈，并到企业经营地实地查验。
但税务分局和税政科出具的约谈笔录、调查报告内容几乎雷同，存在大量重复工作，一旦出现问题，很难分清责任。
2.辅导期管理制度不完善。
思想认识不到位，管理松懈。
一些税务部门没有充分认识到对新办商贸企业一般纳税人实行辅导期管理的重要性和必要性，认为只要认定一般纳税人进入辅导期，上了防伪税控系统，就等于进入了保险箱，辅导期达到6个月就按期转正，弱化了认定后的增值税一般纳税人的管理工作。
2018-2019-会计电算化下“应交税费——应交增值税”三级科目期末处
本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议请及时联系，本司将予以删除== 本文为word格式，下载后可编辑修改，推荐下载使用！==会计电算化下“应交税费——应交增值税”三级科目期末处理及注意事项一、引言增值税的会计核算，在应交税费下设置4个二级明细科目应交增值税、未交增值税、增值税检查调整和增值税留抵税额。
其中二级科目应交税费应交增值税，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在账户中的借方和贷方共设了10个专栏加以反映，分别是进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
传统的会计账务处理对应交税费应交增值税下的三级科目多是关注于月末。
然而随着会计电算化的应用，应交税费应交增值税下的三级科目结转下年与上年结转时存在的细节问题没有提及。
二、应交税费应交增值税明细账的月末账务处理1.月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计小于贷方合计，即有应缴未缴的增值税时待缴税款通过应交税费应交增值税（转出未交增值税）三级科目转入应交税费未交增值税二级科目，应交增值税二级明细科目余额为零。
下月初按应交税费未交增值税二级科目余额缴纳增值税。
2.月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计大于贷方合计，且当月有预缴增值税时已交税金与应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差作比较，较小的一方做转出，通过应交税费应交增值税（转出多交增值税）三级科目转入应交税费未交增值税二级科目。
（1）已交税金大于应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差，按应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差转出，应交税费应交增值税二级科目余额为零。
应交税费未交增值税二级科目显示期末多缴增值税，留待后期有应缴未缴增值税时抵减。
（2）已交税金小于应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差，按已交税金转出，应交税费应交增值税二级科目留有余额，余额即为期末留抵税额。
财务软件应用技术试题及参考答案
财务软件应用技术试题及参考答案(总5页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--财务软件应用技术试题专业姓名学号分数一、单项选择题（每小题1分共40分）1、对于总账系统“审核凭证”功能,下列说法中错误的是( ) 。
A、对于错误的记账凭证,可以通过计算机在凭证上标时"有错"字样B、作废凭证不能被审核,也不能被标错C、对已审核凭证可以由审核人自己或是会计主管取消审核签字D、审核人和制单人不能是同一人2、建立账套时，需要以（）的身份注册系统管理。
A、adminB、财务主管C、账套主管D、财务总监3、建立会计科目时，辅助核算标志设置在（）。
A、末级科目上B、上级科目上C、末级科目和上级科目上D、本级科目或上级科目上4、录入凭证时，对凭证日期的要求是（）。
A、可以输入任意日期B、可以输入未结账月份的日期C、可以超过系统日期D、可以输入已结账月份的日期5、“应交税费（2171）—应交增值税（01）—进项税（01）”的科目设置中，下列哪句是不正确的（）。
A、“应交税费”的完整编码为2171B、“应交增值税”的完整编码为217101C、在系统应用中，一个科目的完整代码由其本身编码再加上上一级科目的最后两位代码构成D、“进项税”的完整编码为6、下列各项操作功能中，不属于账务处理的操作功能是（）A、编制记账凭证B、审核记账凭证C、打印科目余额表D、定义固定资产折旧计算方法7、如果个数值型项目的长度设置为10位数，小数位数为3位数，则这个项目中能录入的最大的数是一个（）。
A、百万元数B、十万元数C、亿元数D、十亿元数8、对于账簿设置和叙述，正确的是（）。
A、一个单位只能有一个账套B、会计软件只管理一个账套C、会计软件可以管理多个账套，一般一个单位只有一个账套D、对账簿的设置没有限制9、用友会计软件填制凭证金额时按（）键，可由系统自动计算此笔分录中最后一个科目的金额。
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财务软件下，应缴增值税科目的核算问题1.用友通里下级科目的科目性质(余额方向)默认与上级的相同,因应交增值税科目的方向与应交税费的相同为贷方,那么其下级进项税额科目也默认为贷方,且不可修改,而实际上该科目方向应为借方.应如何设置?答：上级科目余额方向（贷方）设好了你的下级科目余额方向是不能改变的应交税金进项税100借方余额是用贷方表示的-100 （贷方红字就是借方蓝字）销项200 余额用贷方表示200应交税金-增值税这个二级科目余额=200+（-100）=100就是说期初期末余额是默认一个方向的（就是在这个方向登记）本期还是分借方和贷方的你设置好应交税费一级科目余额方向就可了下面的明细余额你不要管了你只要懂得贷方红字就是借方蓝字就可以了余额方向计算机自己会处理的2.应交增值税科目的软件核算应对问题到目前为止，会计电算化在我国的发展和实际应用也已经二三十年时间了。
基本上，上述的几种关于应交增值税的核算方式，软件都能处理。
今天主要的谈的是一个细节问题，或者说会计核算制度设计与软件设计冲突的地方，主要是一般纳税人的应交增值税核算，基于分设“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏核算的应用模式下。
为了简单叙述问题，我们假定企业：1、本月购进材料借：材料采购100应交税费--应交增值税(进项税额) 17贷：银行存款1172、本月销售产品借：银行存款351贷：产品销售收入300应交税费--应交增值税(销项税额) 513、月末转出未交增值税借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 34贷：应交税费—未交增值税344、交纳时，借：应交税金-未交增值税，贷：银行存款。
在年度中间、日常核算查询下，大家还不觉得有什么问题，一旦跨年，问题就出来了。
几年下来，其进项税额、销项税额的余额也许达数亿元之多，令人啼笑皆非。
造成这个问题的原因，既不是制度的错（再错，也不能说制度的错-：））,也不是软件设计的错。
产生问题的原因，主要还在于会计核算理论与软件设计思维发生了冲突。
会计制度设计，源于实践，更准确地说，早期甚至包括现在，很大部分理论是还是基于手工核算模式。
在手工核算下，每年都要年结、结转新账本，即便是再蠢的会计，不至于把“应交税费--应交增值税(进项税额)”等栏目的余额抄到来年账本中去。
而软件可不这样干了，哪怕还有一分钱余额，它都得认。
对于这个问题的处理，现时软件，实际上是通过以下几种方法处理的：1、需要年结的软件：(1)、用友产品的方法，结转到次年，总账反初始化，对“应交税费--应交增值税”清零，即上级科目余额为零、下级科目不为零的科目，可能通过清零功能按钮一次清零。
(2)、金蝶KIS的方法，因为其年结后不支持反初始化，建议如下处理：根据制度的相关规定和要求，一般情况下，我们对应交值税的的处理、统计和查询基本上是按年度的，而且上年销项税额等栏目不应带入次年。
所以我建议日常月份没有必要对“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”这些栏目进行清零动作，而是于年终再处理，相关栏目进行对冲，分录如下：借：应交税费—应交增值税(销项税额)应交税费—应交增值税(出口退税)应交税费—应交增值税(进项税额转出)应交税费—应交增值税(转出多交增值税)贷：应交税费—应交增值税(进项税额)---已抵扣部分应交税费—应交增值税(已交税金)应交税费—应交增值税(减免税金)应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税金)应交税费—应交增值税(转出未交增值税)说穿了，是希望除“应交税费—应交增值税(进项税额)”留有的未抵扣的增值税余额外、其他栏目余额不要带入次年账务，影响次年数据的查询和统计。
这种方法仍适用于要作年结的软件。
2、不需要年结的软件：金蝶专业版、K3，用友U8都是不需要年结的软件，便于跨年度作业与查询。
但显然，按会计制度和增值税税收法规制度的账务要求来处理，是有前述细节问题的。
增值税value added tax（VAT）增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额一、增值税会计科目的设置及账务处理为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，我们在EAS新系统中在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。
在“在应交税费——应交增值税”二级科目下，又设置了“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”（新系统中新增的科目）等专栏。
其中：一般纳税人单位（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”（含该科目下的专栏科目）和“未交增值税”两个科目；按6%缴纳增值税的水电企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费——未交增值税”科目。
（一）“应交税费——应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只允许贷方出现数据。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。
2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因（比如出口退税税率差引起的转出）而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。
5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额（该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用）。
7、“减免税款”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“减免税款”专栏记录企业经主管税务机关批准，实际减免的增值税额。
8、出口抵减内销产品应纳税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录企业按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
9、“转出未交增值税”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“转出未交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。
10、“待抵扣进项税”专栏（EAS系统中新增的科目），平时核算只允许借方出现数据。
“待抵扣进项税”专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。
次月待增值税票拿到税局认证后，需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏。
具体的转出分录：借：应交税费——应交增值税——进项税额（蓝字）贷：应交税费——应交增值税——待抵扣进项税（借方负数（红字））（二）“应交税费——未交增值税”科目的核算1、按6%缴纳增值税的水电企业的核算：（1）月末计提应缴纳的增值税时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——未交增值税（2）月初上交上月应缴纳的增值税时借：应交税费——未交增值税贷：银行存款2、一般纳税人（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业）的处理（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）应做分录：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。
（3）若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款二、月末及年末各科目余额的处理“应交税费——应交增值税”下设的各专栏（“待抵扣进项税”专栏除外）累积形成的余额年末如何处理，是否需要结转清零，因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点，所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况，谈一下个人的几点意见，供大家参考：1、“应交税费——应交增值税”下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末（12月除外）不需做处理。
2、年末时分以下两种情况进行处理（1）截止12月末若有留抵税额，除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外，其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，将余额冲为0，也就是说结转到第2年年初，只有“进项税额”专栏有留抵的余额，其他专栏年初余额为0。
例子：12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下：“销项税额”专栏贷方余额200000“进项税额”专栏借方余额180000“转出未交增值税”专栏借方余额40000“待抵扣进项税”专栏借方余额500其他专栏余额为0那在12月末建议做如下抵冲分录（与平时业务处理的借贷方向刚好相反）：借：应交税费——应交增值税——销项税额200000贷：应交税费——应交增值税——进项税额160000应交税费——应交增值税——转出未交增值税40000最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下：进项税额”专栏借方余额20000（留抵下期抵扣）“待抵扣进项税”专栏借方余额500（2）截止12月末若是需要缴纳增值税，那正常的月末处理后，再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，全部将各专栏余额冲为0。