(六)固定资产循环
专项审计-固定资产循环审计内容
2、结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。
1、核对资产帐与财务帐的数量是否一致，是否存在财务帐有资产帐无的情况。
2、检查是有固定资产长期闲置未使用的情况
3、固定资产标签使用是否完整
4、换入、公司间相互调转形成的资产有无仓管账管理，是否有经相关人员审批
5、房屋建筑物和交通工具的产权证明文件是否具备及完整,是否被抵押。
专项审计循环名称:固定资产循环审计内容
查核事项
审计程序
程序类别
抽核比例计算方法
一般抽核比例范围
应获取的资料
查核方法
注意事项
固定资产
资产增减
必查
＝抽查数量/实际数量
50%
1、固定资产报废单（含报废照片）
2、固定资产明细账
检查原始凭证的完整性、合法性。
1、新增时是否符合核决权限，是否有比价。
2、报废时是否有审批资料、三家比价、收入及时入帐、是否有相应的照片留存。
2、车辆维修记录是否真实合理。
检查核决权限
必查
100%
核实表单
检查长距离用车是否真实合理
行驶违规检查
必查
100%
1、现场了解情况
1、登陆车辆违章信息网检查违章情况
2、罚款是否全部由公司承担
3、是否及时缴纳罚款
2、出现事故是否及时收集和保全证据。
无形资产
无形资产
必查
－
100%
1、无形资产台帐
2、土地使用权有效证明文件
1、复核表单
1、土地使用权有效证明文件是否获取。
2、是否限制外人参观生产技术部门。
3、是否有接触控制。
4、是否定期对无形资产进行价值评估。
控制测试固定资产循环
固定资产循环：控制测试1. 针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
1.GZC-1：控制测试汇总表2.GZC-2：控制测试程序3.GZC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GZC-1 ：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) GZC-2 ：记录控制测试程序；(3) GZC-3 ：记录控制测试过程。
固定资产循环：控制测试汇总表[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或者缺乏必要的控制。
]编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据GZC-3 表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GZL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自固定资产循环审计工作底稿GZL-3 中所记录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
惟独经管理层核准的固定资产投资预算才干执行惟独经核准的采购合同才干执行已记录的采购定单内容准确S 公司建立了固定资产投资的预算管理制度。
每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。
预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。
预算经理×××复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理×××审批。
审计学之存货和固定资产循环审计
审计学之存货和固定资产循环审计引言存货和固定资产循环是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的财务状况和经营绩效具有重要影响。
因此，对存货和固定资产循环进行审计是审计工作中的重要环节之一。
本文将介绍审计学中对存货和固定资产循环的审计方法和重点，帮助读者更好地理解和应用审计学中的相关知识。
存货循环审计存货是企业日常经营活动中的重要资产，也是企业盈利能力和经营风险的重要指标。
存货循环审计旨在确保企业存货的准确性和合规性。
下面是存货循环审计的主要步骤和重点：1.存货采购审计：–检查采购订单和合同的合法性和完整性，并与供应商的合同进行核对。
–核实采购数量和价格的准确性，并与供应商的发货单和发票进行核对。
–检查采购过程的控制措施是否有效，如采购审批、询价制度等。
2.存货验收审计：–检查验收记录的完整性和准确性，核实存货的数量和质量是否符合要求。
–检查验收过程中的控制措施是否有效，如仓库管理制度、质量检验等。
3.存货存储审计：–检查存货存放的仓库的安全性和环境适宜性。
–核实存货管理制度的有效性，如存货分类、编号、标识等。
–检查存货的保管记录和查存记录的完整性和准确性。
4.存货销售审计：–核实销售订单和发货单的准确性和完整性，并与客户的订单进行核对。
–检查销售数量和价格的准确性，并与客户的收货单和发票进行核对。
–检查销售过程的控制措施是否有效，如销售审批、销售合同等。
5.存货盘点审计：–检查存货盘点的频率和方法是否符合要求。
–核实存货盘点记录的准确性，并与账面存货进行核对。
–检查存货盘点过程中的控制措施是否有效，如盘点人员的独立性、现场监督等。
固定资产循环审计固定资产是企业长期投资的核心部分，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
固定资产循环审计旨在确保企业固定资产的准确性和合规性。
下面是固定资产循环审计的主要步骤和重点：1.固定资产购置审计：–检查购置合同的合法性和完整性，并与供应商的合同进行核对。
–核实购置资产的数量、价格和质量是否符合要求，并与供应商的发货单和发票进行核对。
企业内部控制八大循环
企业内部控制八大循环
企业内部控制八大循环是：销售及收款循环、采购及付款循环、生产循环、存货循环、研发循环、固定资产循环、资金循环、会计税务循环。
企业管理层根据资产、财务、以及企业经营活动中产生的各种数据，经过识别、分析，得出企业经营发展的相关风险，合理确定各种风险的应对策略。
以企业预测结果为导向、以流程管理为方法，针对已经或者将要发生的风险进行提前控制。
具体的控制对象包括：人力、财务、资源、工作流、物流等企业经营活动中产生风险的对象。
通过E化的流程，企业可以做到任何工作流的有迹可循、经营活动的相对透明、财务的严谨真实。
1。
内控了解、调查提问要点
内控调查提问要点一、货币资金循环（一）职责分工1.货币资金支付与审批是否由不同的人员担任？2.货币资金保管与总分类账记录是否由不同的人员担任？3.货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账是否由不同的人员担任？4.银行存款余额调节表的编制与复核是否由不同的人员担任？（二）现金管理是否规库存现金限额？出纳是否定期盘点现金余额？并与现金总额余额进行核对？库存现金盘点表是否由财务经理复核？对抵库借条是否应获取总经理授权？（三）银行存款银行账户的开立、变更或注销是否经总经理审批？是否定期编制银行余额调节表银行余额调节表是否由出纳或以外的人员编制？是否由财务经理复核？（四）票据管理是否设立银行票据登记簿？空白票据是否存放在保险柜中？月末是否盘存空白票据并与登记簿核对？作废票据如何处理？（五）印章管理公司财务设哪些印鉴？公司印鉴是否由不同的人员分别管理管理？二、销售与收款循环（一）职责分工订单的接受与批准是否职责分开？订单的批准与信用额度的批准；销售合同的订立与审批；销售发票的开具与审核；收款处理和记录。
（二）订单/合同审批现有客户：是否规定信用额度？对订单金额是否与信用额度及应收账款余额进行核对？新客户：是否对客户信用状况进行调查？是否填写“新顾客基本情况表”，并经销售经理或总经理审批。
签订合同并生成销售订单：销订单是否销售经理批准？销售合同是否经销售经理审核后交由总经理签署合同？销售合同是否连续编号？销售合同是否统一登记管理？并对正执行合同、已完毕合同分类管理？（三）收款销售业务员收款后是否及时送交出纳？并由出纳填制收款通知单？（四）对账与调节应收账款是否定期向主要客户发送对账单进行对账？如有对账差异，是否经应收账款记账员和销售经理进行进一步调查后报总经理处理？（五）计提坏账准备和核销坏账每年末是否由销售经理和财务经理对应收账款可收回性进行分析？并按照公司会计政策计提坏账准备，经总经理复核后入账？对于确定无法收回需要核销的坏账，是否由财务经理复核，经总经理审批后提交董事会审议批准后核销？（六）维护客户档案公司是否设立客户档案？销售经理是否定期检查客户档案？新客户增加、原客户变更是否经适当审批？三、采购与付款循环（一）职责分工的政策和程序供应商信息维护与复核是否职责分开？请购与审批；录入与复核采购信息；采购与验收；付款申请、审批与执行。
固定资产循环内控要点
固定资产循环内控要点固定资产循环内控要点固定资产循环的常见弊端有：盲目购建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。
相应地，其内部控制可从以下八个方面入手：一、固定资产内部控制的职务分离有关固定资产的主要业务有：编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。
为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。
1、固定资产的需求应由使用部门提出。
采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。
2、资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。
3、资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。
4、固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。
5、资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。
7><6、资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。
7、资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
二、固定资产购建的内部控制（1）固定资产的购置必须经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。
（2）固定资产的购置必须按照预算进行。
每年第四季度，各单位财务部门应该会同固定资产管理部门编制本单位下年度的固定资产预算计划，固定资产预算经董事会批准后生效。
各公司遵照执行。
（3）固定资产使用部门应该根据经营管理的需要，提前向固定资产管理部门提出请购申请；请购申请应明确填写请购理由、设备名称、数量、规格、预计金额、需用日期等要求。
（4）固定资产管理部门收到请购单后，应该根据固定资产预算及批准权限，对请购申请进行处理；超越管理部门权限的，应及时报请有权批准的部门进行处理。
（5）固定资产的购置由单位固定资产管理部门或采购部门负责。
请购单被批准后，管理部门或采购部门应填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预先予以编号，并经被授权的采购员签字。
审计模拟实训教程固定资产循环
审计模拟实训教程固定资产循环（原创实用版）目录1.审计模拟实训教程介绍2.固定资产循环的概念和重要性3.审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤4.固定资产循环的审计要点和技巧5.审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析正文一、审计模拟实训教程介绍审计模拟实训教程是一种针对审计人员的专业培训教程，通过模拟真实的审计场景，帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧。
本文将以固定资产循环为例，介绍审计模拟实训教程的具体内容和应用。
二、固定资产循环的概念和重要性固定资产循环是指企业在进行固定资产管理过程中，从固定资产的购建、使用、折旧、维修、报废等各个环节，形成的一个完整的管理循环。
固定资产循环的重要性在于，它关系到企业的资产安全、财务报表的真实性和合规性，对于企业内部控制和风险管理具有重要意义。
三、审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤1.了解被审计单位的固定资产管理制度和流程，评估其合规性和有效性。
2.审查固定资产卡片和台账，确保固定资产的记录准确无误。
3.检查固定资产的采购、入库、领用等环节，确认相关手续是否齐全，资金支付是否合规。
4.评估固定资产的使用效果和折旧计提是否合理，分析与同行业企业的差异。
5.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否符合相关法规和制度要求。
6.根据审计发现，提出改进建议和整改措施，帮助企业完善固定资产管理。
四、固定资产循环的审计要点和技巧1.审查固定资产卡片和台账的准确性、完整性，关注异常数据和波动情况。
2.关注固定资产的采购、入库、领用等环节，审查相关手续和资金支付情况。
3.分析固定资产的使用效果和折旧计提，评估企业的固定资产管理水平。
4.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否合规、真实。
5.结合企业实际情况，提出有针对性的改进建议和整改措施。
五、审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用，可以帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧，提高审计质量和效率。
6.固定资产循环
6．固定资产循环固定资产循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
了解本循环内部控制，形成以下审计工作底稿：1．GZL一1：了解内部控制汇总表2．GZL一2：了解内部控制设计——控制流程3．GZL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．GZL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)固定资产循环：了解内部控制汇总表1．受本循环影响的相关交易和账户余额[注：(1)此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计方案中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果方案在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
)3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托效劳机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用效劳机构，将对被审计单位产生哪些影响？2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计方案产生哪些影响?(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计方案产生哪些影响?(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计方案产生哪些影响?(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计方案产生哪些影响?4．信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护方案本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
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（六）固定资产循环
固定资产循环：
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1．GZC一1：控制测试汇总表
2．GZC一2：控制测试程序
3．GZC一3：控制测试过程
固定资产循环：
控制测试汇总表
1．了解内部控制的初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；
(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
3、相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及认定进
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的
固定资产循环：
控制测试程序
1.控制测试---固定资产投资预算管理与审批
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
1.控制测试---购置
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
3.控制测试---记录固定资产
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
4.控制测试--固定资产折旧及减值
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
5.控制测试---固定资产日常保管、处置及转移
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
固定资产循环：
控制测试过程
（注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性测试。
）
6.与固定资产盘点有关的控制。