【精编推荐】固定资产循环
内部控制制度固定资产循环
内部控制制度固定资产循环内部控制制度是企业内部建立的一套规范和程序，旨在确保企业的财务和业务活动得到正确和有效的管理。
固定资产是企业重要的财务资源，对于企业的运营和发展至关重要。
因此，在固定资产循环中建立合理的内部控制制度是必不可少的。
一、固定资产采购环节的内部控制在固定资产采购环节，企业需要确保采购的资产符合实际需要并具备合理的成本效益。
以下是一些实施固定资产采购内部控制的建议：1. 采购需求和批准流程：建立明确的采购流程，包括申请和批准程序，确保采购决策的透明性和合规性。
2. 供应商选择和评估：建立供应商审批制度，确保选择合适的供应商并对其进行定期评估，以保证产品质量和服务满意度。
3. 采购合同和付款审核：制定严格的采购合同要求，并建立付款审核程序，包括对发票和付款申请的核对与审批。
二、固定资产验收与入库的内部控制在固定资产验收与入库环节，确保采购的固定资产能够准确入账，并及时反映在企业的资产台账中是至关重要的。
以下是一些实施内部控制的建议：1. 验收标准和程序：确立验收标准，并建立明确的验收流程，包括验收单的填写和相关负责人的审批。
2. 资产标识和登记：对已验收的固定资产进行标识，并及时进行登记，确保资产信息的准确性和完整性。
3. 资产入库和台账更新：确立资产入库的程序，包括将资产信息录入固定资产台账，并及时更新相关记录。
三、固定资产使用与维护的内部控制在固定资产使用与维护环节，建立合理的内部控制制度可以确保资产的正常使用和延长其使用寿命。
以下是一些实施内部控制的建议：1. 资产使用授权和记录：确保只有经过授权的员工才能使用固定资产，并记录资产的使用情况，及时发现异常和问题。
2. 资产维护和保养：建立维护和保养计划，明确责任人，并定期进行维护，以确保资产的正常运行和安全性。
3. 资产处置和报废：制定资产处置和报废的流程，并严格执行，包括清理资产和相关记录的更新和归档。
四、固定资产盘点和审计的内部控制固定资产的盘点和审计是确保资产真实性和准确性，以及预防资产丢失和滥用的重要手段。
专项审计-固定资产循环审计内容
2、结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。
1、核对资产帐与财务帐的数量是否一致，是否存在财务帐有资产帐无的情况。
2、检查是有固定资产长期闲置未使用的情况
3、固定资产标签使用是否完整
4、换入、公司间相互调转形成的资产有无仓管账管理，是否有经相关人员审批
5、房屋建筑物和交通工具的产权证明文件是否具备及完整,是否被抵押。
专项审计循环名称:固定资产循环审计内容
查核事项
审计程序
程序类别
抽核比例计算方法
一般抽核比例范围
应获取的资料
查核方法
注意事项
固定资产
资产增减
必查
＝抽查数量/实际数量
50%
1、固定资产报废单（含报废照片）
2、固定资产明细账
检查原始凭证的完整性、合法性。
1、新增时是否符合核决权限，是否有比价。
2、报废时是否有审批资料、三家比价、收入及时入帐、是否有相应的照片留存。
2、车辆维修记录是否真实合理。
检查核决权限
必查
100%
核实表单
检查长距离用车是否真实合理
行驶违规检查
必查
100%
1、现场了解情况
1、登陆车辆违章信息网检查违章情况
2、罚款是否全部由公司承担
3、是否及时缴纳罚款
2、出现事故是否及时收集和保全证据。
无形资产
无形资产
必查
－
100%
1、无形资产台帐
2、土地使用权有效证明文件
1、复核表单
1、土地使用权有效证明文件是否获取。
2、是否限制外人参观生产技术部门。
3、是否有接触控制。
4、是否定期对无形资产进行价值评估。
固定资产循环内控要点
固定资产循环内控要点固定资产循环内控要点固定资产循环的常见弊端有：盲目购建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。
相应地，其内部控制可从以下八个方面入手：一、固定资产内部控制的职务分离有关固定资产的主要业务有：编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。
为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。
1、固定资产的需求应由使用部门提出。
采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。
2、资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。
3、资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。
4、固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。
5、资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。
7><6、资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。
7、资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
二、固定资产购建的内部控制（1）固定资产的购置必须经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。
（2）固定资产的购置必须按照预算进行。
每年第四季度，各单位财务部门应该会同固定资产管理部门编制本单位下年度的固定资产预算计划，固定资产预算经董事会批准后生效。
各公司遵照执行。
（3）固定资产使用部门应该根据经营管理的需要，提前向固定资产管理部门提出请购申请；请购申请应明确填写请购理由、设备名称、数量、规格、预计金额、需用日期等要求。
（4）固定资产管理部门收到请购单后，应该根据固定资产预算及批准权限，对请购申请进行处理；超越管理部门权限的，应及时报请有权批准的部门进行处理。
（5）固定资产的购置由单位固定资产管理部门或采购部门负责。
请购单被批准后，管理部门或采购部门应填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预先予以编号，并经被授权的采购员签字。
审计模拟实训教程固定资产循环
审计模拟实训教程固定资产循环（原创实用版）目录1.审计模拟实训教程介绍2.固定资产循环的概念和重要性3.审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤4.固定资产循环的审计要点和技巧5.审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析正文一、审计模拟实训教程介绍审计模拟实训教程是一种针对审计人员的专业培训教程，通过模拟真实的审计场景，帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧。
本文将以固定资产循环为例，介绍审计模拟实训教程的具体内容和应用。
二、固定资产循环的概念和重要性固定资产循环是指企业在进行固定资产管理过程中，从固定资产的购建、使用、折旧、维修、报废等各个环节，形成的一个完整的管理循环。
固定资产循环的重要性在于，它关系到企业的资产安全、财务报表的真实性和合规性，对于企业内部控制和风险管理具有重要意义。
三、审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤1.了解被审计单位的固定资产管理制度和流程，评估其合规性和有效性。
2.审查固定资产卡片和台账，确保固定资产的记录准确无误。
3.检查固定资产的采购、入库、领用等环节，确认相关手续是否齐全，资金支付是否合规。
4.评估固定资产的使用效果和折旧计提是否合理，分析与同行业企业的差异。
5.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否符合相关法规和制度要求。
6.根据审计发现，提出改进建议和整改措施，帮助企业完善固定资产管理。
四、固定资产循环的审计要点和技巧1.审查固定资产卡片和台账的准确性、完整性，关注异常数据和波动情况。
2.关注固定资产的采购、入库、领用等环节，审查相关手续和资金支付情况。
3.分析固定资产的使用效果和折旧计提，评估企业的固定资产管理水平。
4.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否合规、真实。
5.结合企业实际情况，提出有针对性的改进建议和整改措施。
五、审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用，可以帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧，提高审计质量和效率。
6.固定资产循环
6．固定资产循环固定资产循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
了解本循环内部控制，形成以下审计工作底稿：1．GZL一1：了解内部控制汇总表2．GZL一2：了解内部控制设计——控制流程3．GZL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．GZL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)固定资产循环：了解内部控制汇总表1．受本循环影响的相关交易和账户余额[注：(1)此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计方案中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果方案在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
)3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托效劳机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用效劳机构，将对被审计单位产生哪些影响？2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计方案产生哪些影响?(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计方案产生哪些影响?(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计方案产生哪些影响?(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计方案产生哪些影响?4．信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护方案本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
企业内部控制固定资产循环制度
企业内部控制固定资产循环制度固定资产是企业长期使用的生产资料和无形资产，如厂房、机器设备、土地等。
固定资产管理是企业内部控制的重要组成部分，合理的固定资产循环制度能够保障企业固定资产的安全、准确地进行使用管理，提高资产利用效率，防止资源浪费和滥用，防范以防内外侵占等风险。
一、制度的制定目的1.提高企业固定资产的管理效率和质量2.防止固定资产遭到滥用、损坏和丢失3.防止固定资产的挪用、私拆和偷盗4.降低企业运营风险，并提高企业整体管理水平二、制度内容1.固定资产采购管理控制（1）明确固定资产采购的权限和程序，建立科学合理的采购计划，避免盲目采购和资金浪费的问题；（2）建立采购合同和相关凭证管理制度，确保采购资金的合法合规使用；（3）固定资产采购过程中的招标、评审和验收等环节的控制，确保采购结果的公正合理和资产的有效入库。
2.固定资产使用管理控制（1）建立固定资产台账，包括资产编号、名称、型号、数量、计量单位、原值、购置日期、使用部门等详细信息，进行固定资产的准确登记和跟踪管理；（2）制定固定资产的使用维护制度，明确责任人，进行定期检查和维护，及时排除潜在风险和故障，确保设备长期稳定运行；（3）建立固定资产领用、借用和归还的控制流程，确保固定资产的合理配置和使用。
3.固定资产报废处理控制（1）制定固定资产报废的管理制度，明确报废条件和流程，确保资产的合规报废；（2）建立报废申请和批准制度，严格控制报废权限，防止滥用和私自处置；（3）固定资产报废后的处理流程，包括评估、清理和报废凭证的管理，确保报废资产不造成损失和对环境的污染。
4.固定资产盘点管理控制（1）制定固定资产盘点的周期和方式，包括年底全面盘点和每季的部分盘点；（2）建立盘点的组织机构和工作程序，明确责任人和盘点范围，确保盘点的公正和准确；（3）盘点结果的核对和处理，发现差异及时调查原因并进行处理，避免潜在纠纷和风险。
三、制度的实施和监督1.制度的宣贯和培训，确保全员知晓、理解和执行制度；2.建立制度执行的检查和考核机制，对制度执行情况进行定期检查，发现问题及时整改；3.设立独立的内部控制部门或委托专业机构进行审计，并对制度执行情况和效果进行监督检查；4.建立举报制度，鼓励员工积极报告制度违规行为，确保制度的有效执行。
【税会实务】民办教育单位固定资产的循环过程
【税会实务】民办教育单位固定资产的循环过程所谓固定资产循环是指从固定资产投入使用，经过计提折旧形成折旧基金，到固定资产报废、清理、重新购回新固定资产的业务活动过程。
固定资产是大型财产，使用期较长、价值较高，在多个经营周期内发挥作用。
它本身因使用而发生损耗，其价值也应逐渐地、部分地转移到业务活动中去，并从收入中扣回，形成购置新固定资产的资金来源。
当旧固定资产报废时，新固定资产则应运而生。
这是固定资产自身的基本循环过程，是它自身价值的循环规律。
固定资产的循环过程总是和主要经营循环过程交织在一起、融为一体、密不可分的，只有经营循环过程的存在，才有可能形成固定资产自身的循环过程；也是因为有了固定资产自身的循环过程，才可以产生并形成经营循环过程。
但在会计方面，对各自循环过程应给予独立的互不干扰的系统核算，形成各自的循环系统。
固定资产的这一循环过程，是通过计提折旧进行的。
固定资产因损耗而转移到业务成本中去的那一部分价值，成为折旧额，将这一折旧额计入业务成本，形成折旧费用，由于它可从收入中扣回，在计入业务成本的同时，也就构成折旧基金，这种基金逐渐积累后，就是购置新固定资产的资金来源。
当新固定资产取代旧固定资产后，就形成一次固定资产的循环过程。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
控制测试——固定资产循环
控制测试——固定资产循环操纵测试测试本循环操纵运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位固定资产循环的操纵活动，确定拟进行测试的操纵活动。
2.测试操纵运行的有效性，并记录测试过程和结论。
3.依照测试结论，确定对实质性程序的性质、时刻和范畴的阻碍。
测试本循环操纵运行有效性形成以下审计工作底稿：1.GZC-1：操纵测试汇总表2.GZC-2：操纵测试程序3.GZC-3：操纵测试过程固定资产循环：操纵测试汇总表1. 了解内部操纵的初步结论对操纵的评判结论可能是：(1) 操纵设计合理，并得到执行；(2) 操纵设计合理，未得到执行；(3) 操纵设计无效或缺乏必要的操纵。
]2．操纵测试结论3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的操纵目标的汇总依照打算实施的操纵测试，我们未对以下操纵目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到操纵目标的要紧业务活动的汇总依照操纵测试的结果，我们确定以下操纵运行无效，在审计过程中不予信任，拟实施实质性程序猎取充分、适当的审计证据。
4.沟通事项是否需要就已识别出的内部操纵设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当固定资产循环：操纵测试程序1. 操纵测试——固定资产投资预算治理与审批(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定以下事项:1)本年度未发觉任何专门情形、错报和专门项目；2)财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情形下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发觉以下操纵活动未得到执行；4)本年度未发觉以下操纵活动发生变化。
(2)其他测试程序2. 操纵测试——购置(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定以下事项:1)本年度未发觉任何专门情形、错报和专门项目；2)财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情形下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发觉以下操纵活动未得到执行；4)本年度未发觉以下操纵活动发生变化。
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【精编推荐】固定资产循环6．固定资产循环固定资产循环：了解内部控制被审计单位：索引号：GZL项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．GZL一1：了解内部控制汇总表2．GZL一2：了解内部控制设计——控制流程3．GZL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．GZL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)固定资产循环：了解内部控制汇总表被审计单位：索引号：GZL-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额[注：(1)此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
) 3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对被审计单位产生哪些影响？2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响?(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响?(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响?(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响?4．信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]6．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?固定资产循环：了解内部控制设计——控制流程被审计单位：索引号：GZL-2项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：固定资产业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了固定资产循环的主要控制流程，并已与XXX、XXX等确认下列所述内容。
1．有关职责分工的政策和程序(注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。
)2．主要业务活动介绍(注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。
例如：被审计单位主要固定资产类别、预算管理制度、减值准备、对固定资产购置和处置政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。
)(1)固定资产投资预算管理与审批(注：此处应记录对被审计单位固定资产投资决策流程的了解。
例如，固定资产投资预算的编制、调整、论证、审批、实施及可行性研究报告的保管等。
如果被审计单位自行或委托第三方建造固定资产，还应包括工程项目的预算编制及审批等。
)(2)购置(注：此处应记录对固定资产购置流程的了解。
例如，请购及审批、招投标管理、购置合同的授权和签订、购置合同管理等。
)（3）记录固定资产[注：1.此处应记录对被审计单位固定资产记录流程的了解。
例如，取得固定资产发票核对及差异处理、单据流转及核对、处理以及审批程序等。
如果被审计单位自行或委托第三方建造固定资产，还应包括工程项目竣工决算编制及审计等。
2.对付款、与供应商对账环节的控制活动记录于采购与付款循环的审计工作底稿（CGL））(4)固定资产折旧及减值（注：此处应记录对固定资产计提折旧及减值流程的了解。
例如，固定资产折旧年限及计提方法的确定及变更、可收回金额的估计、资产组的认定等。
）（5）固定资产日常保管、处置及转移〔注：此处应记录对固定资产日常保管、处置及转移流程的了解。
例如，固定资产清查盘点、报废/处置的申请及审批（包括审批权限）、租入及租出固定资产的记录等。
〕控制流程记录示例S公司现行的与固定资产业务有关的政策和程序业经董事会批准，如需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行，本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司固定资产主要包括房屋及建筑物、生产设备、运输设备等，全部通过外购式取得，没有自行建造的固定资产。
S公司采用Y系统处理固定资产交易，自动生成记账凭证和固定资产清单，并过至固定资产明细账和总账。
固定资产业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了s公司固定资产循环的主要控制流程，并已与财务经理XXX、预算经理XXX确认下列所述内容。
1．有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：(1)不相容职务相分离。
主要包括：固定资产投资预算的编制与审批、采购合同的订立与审批、验收与款项支付、固定资产投保的申请与审批、保管与清查、处置申请与审批、付款审批与执行等职务相分离。
(2)各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理固定资产业务的全过程。
2．主要业务活动介绍(1)固定资产投资预算管理与审批S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。
每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。
公司预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。
预算经理XXX复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理XXX审批。
总经理XXX负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。
金额在人民币XX元以内的固定资产投资预算由总经理XXX批准，超过X×元的固定资产投资预算应由董事会批准。
经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门。
(2)购置资产使用部门填写请购单(一式三联)，经部门经理XXX签字批准，附同经批准的固定资产投资预算交至采购部。
采购信息管理员XX×将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。
每月，采购信息管理员XXX核对本月内生成的采购订单，并将采购订单存档管理。
采购经理XXX根据系统显示的“待处理”采购订单信息，对金额在人民币XX元以下的请购，可不需进行采购招标而直接安排购置；金额超过人民币XX元至人民币XX元的请购，由采购经理XXX组织技术部门、投资部门相关人员共同实施采购招投，并经总经理XXX 审批。
S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理XXX签署合同。
采购合同一式四份，且连续编号。
每月，财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。
如核对相符，应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字。
如有不符，应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员XXX，与其共同调查该事项。
应付账款记账员×XX还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。
发生可资本化的后续支出时，视同固定资产购置业务办理。
(3)记录固定资产资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。
收到固定资产发票后，应付账款记账员XXX将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。
如所有单证核对一致，应付账款记账员XXX在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。
如发现任何差异，应付账款记账员×XX将立即通知采购经理XXX和资产使用部门经理，以实施进一步调查。
如果采购经理XXX和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系统。
固定资产记账员XXX根据系统显示的“已处理”信息，记录当月增加的固定资产，并自下月起计提折旧。
每月末，固定资产记账员×XX编制月度内固定资产增、减变动情况分析报告，交至会计主管XX×复核。
(4)固定资产折旧及减值S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本人账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。
固定资产采用直线法计提折旧，年度终了，对固定资产使用寿命预计净残值和折旧方法进行复核。
S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动亦会作出分析。
年度终了，会计主管XXX会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。
技术部门根据复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。
会计主管XXX根据固定资产价值分析报告，如果对固定资产的使用寿命、预计净残值预计数与原先估计数有较大差异的，或与固定资产有关经济利益预期实现方式有重大改变的，会计主管XXX应编写会计估计变更建议。
根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管XXX应对该固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。
会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。
只有经董事会批准后方可进行账务处理。
(5)固定资产日常保管、处置及转移S公司以固定资产卡片的方式进行实物管理。
每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员XXX编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员XXX对盘点结果进行复盘，如有差异经董事会审批后及时进行账务处理。