利用资产减值进行盈余管理的研究分析【开题报告】
盈余管理开题报告
REPORTING2023 WORK SUMMARY盈余管理开题报告目 录CATALOGUE •引言•盈余管理理论基础•盈余管理研究综述•研究方法与设计•研究假设与预期结果•研究计划与时间表•参考文献PART01引言研究背景与意义研究背景随着经济的快速发展，企业盈余管理问题逐渐凸显，对投资者利益、市场秩序等产生了影响。
因此，研究企业盈余管理问题具有重要意义。
研究意义盈余管理研究有助于深入了解企业财务报告行为，提高财务信息披露质量，保护投资者利益，维护市场秩序。
同时，对于规范企业行为、推动经济发展也具有积极作用。
研究目的与问题研究目的本研究旨在通过对企业盈余管理行为的深入研究，揭示盈余管理的动机、手段及经济后果，为规范企业行为、提高财务信息披露质量提供理论支持和实践指导。
研究问题本研究将重点探讨以下问题：企业为什么要进行盈余管理？他们采取了哪些手段？盈余管理对企业和投资者分别产生了什么影响？如何有效规范企业盈余管理行为？PART02盈余管理理论基础总结词盈余管理的定义与分类是盈余管理研究的基础，有助于深入理解盈余管理的本质和类型。
详细描述盈余管理是指企业管理层通过选择不同的会计政策或控制交易时机等方式，对财务报表进行干预，以影响利益相关者对企业经营业绩的理解。
盈余管理可以分为应计盈余管理和真实盈余管理两类。
应计盈余管理是指通过会计手段调整财务报表，而真实盈余管理则是通过实际经营活动来影响盈余。
总结词盈余管理的动因与手段是研究盈余管理的重要内容，有助于揭示企业进行盈余管理的内在动机和具体操作方式。
详细描述盈余管理的动因主要包括资本市场动机、契约动机和政治成本动机等。
企业可能为了满足融资需求、达成业绩目标或降低政治成本而进行盈余管理。
盈余管理的手段主要包括会计政策选择、控制费用、销售操纵和生产操纵等。
这些手段可以在不违反会计准则的前提下，通过调整会计方法和控制经营活动来达到调整盈余的目的。
盈余管理的影响因素是多方面的，包括公司治理结构、外部监管环境、管理层特征和行业特点等。
上市公司资产减值对盈余管理影响的实证研究的开题报告
上市公司资产减值对盈余管理影响的实证研究的开题报告一、研究背景上市公司的盈余管理一直是财务研究领域的热门话题。
而资产减值作为一种重要的财务会计核算方法，对上市公司的财务报表和业绩表现有着不可忽视的影响。
然而，有研究表明，一些上市公司可能会使用资产减值来实施盈余管理，从而影响其财务报告和业绩表现。
同时，当前国内外上市公司在实施资产减值时存在很大的差异。
相比于国外，国内上市公司在资产减值的会计政策上存在较大的自由裁量，给上市公司实施盈余管理提供了可乘之机。
因此，在这种情况下，对上市公司资产减值与盈余管理之间的关系展开实证研究具有很强的现实意义和学术价值。
二、研究目的本研究旨在通过分析国内上市公司在资产减值会计政策上存在的差异，研究上市公司资产减值与盈余管理之间的关系。
具体来说，本研究将采用实证分析方法，探讨上市公司资产减值对盈余管理的影响，旨在为改善我国上市公司资产减值的管理制度和监管政策提供一定的参考。
三、研究内容本研究将按照以下步骤进行：1. 研究现状分析：对国内外有关盈余管理和资产减值的文献进行综述，梳理国内外研究现状及不足，为后续研究提供理论基础和研究思路。
2. 研究假设：基于前期文献综述的研究成果，进一步探求上市公司资产减值会计政策差异和盈余管理之间的关系，并进一步提出研究假设。
3. 数据来源和样本选取：选择适当的样本来源，收集研究所需的数据资源，并根据研究要求进行适当的样本筛选和处理。
4. 实证分析方法：使用适宜的统计方法进行数据分析和模型构建，具体分析上市公司资产减值对盈余管理的影响。
5. 结果分析和讨论：对研究结果进行深入分析和讨论，阐述上市公司资产减值与盈余管理之间的关系，并提出相应建议。
四、研究意义本研究将对上市公司资产减值和盈余管理之间的关系进行实证研究，将有助于我们深入理解上市公司在资产减值会计政策上存在的差异和盈余管理的实际情况，为国内上市公司监管制度和财务会计规范提供实证结果的支持和参考。
资产减值对企业盈余管理的影响分析
资产减值对企业盈余管理的影响分析
资产减值是指企业认为其资产价值可能低于其账面价值的情况，从而对其进行减值计提的行为。
资产减值将对企业的盈余管理产生明显的影响。
首先，资产减值会对企业的净利润产生影响。
当企业对其资产进行减值计提时，其净利润将相应减少。
这是因为计提资产减值将导致企业财务报表中的资产减值准备账户增加，而相应的资产账户将减少。
这将导致企业的净资产减少，从而影响其净利润水平。
其次，资产减值会影响企业的股东权益。
资产减值将导致企业的资产价值受损，净资产也会减少。
这将导致企业的股东权益受损，从而影响股东对企业的信心和持股
，官、
第三，资产减值也会影响企业的现金流量。
资产减值将使企业减少其应收账款和存货等资产的账面价值。
这将导致企业的现金流入减少，增加企业的资金压力。
最后，资产减值对企业形象也会产生负面影响。
资产减值被视为企业的不良财务状况的标志，这将导致投资者对企业的信心降低。
这将使企业面临更多的资金运营压力，并且会导致企业的融资成本提高。
总的来说，资产减值对企业的盈余管理会产生明显的影响。
企业应该密切关注其资产的价值，并尽早采取适当的措施，以减少资产减值的风险。
这包括调整经营策略，提高企业的运营效率，降低经营成本，及时发现和解决资产质量问题等措施。
利用资产减值进行盈余管理分析
利用资产减值进行盈余管理分析[提要] 基于谨慎性原则而产生的资产减值会计是为了更真实地反映企业资产的价值，但由于资产减值与企业的利润存在重要联系，上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为屡见不鲜，资产减值问题一直备受关注。
本文通过对上市公司利用资产减值进行盈余管理的动机及成因进行分析，指出存在的问题，并提出改进建议。
关键词：资产减值；盈余管理；动机；成因一、上市公司利用资产减值进行盈余管理的动机我国对于资产减值的研究始于20世纪九十年代，与西方发达国家相比，起步较晚。
纵览其近几十年的发展情况，尽管我国资产减值政策在不断发展与完善，但仍难以克制不断出现的新的盈余管理手段，利用资产减值进行盈余管理的行为引起了学术界和实务界的关注。
就我国资本市场而言，利用资产减值进行盈余管理的动机包括如下几方面：（一）大清洗动机。
上市公司新任管理人员为了扩展未来年度的盈利空间，通过大量计提减值准备，将本该在未来期间确认的费用提前至当期确认，从而释放风险，大大减轻未来期间盈利负担，对公司报表进行消毒、清洗，即所谓的“大洗澡”。
（二）扭亏动机。
按照上海证券交易所与深证证券交易所的规定，如若上市公司经营业绩连续亏损，则会受到证券监管机构的处罚甚至会被要求退市。
为了避免因受到处罚甚至丧失宝贵的上市资格而对公司的发展带来不利的影响，上市公司会使尽全身解数来防止连续亏损局面的发生。
存在扭亏动机的上市公司通常其经营状况不景气，依靠主营业务在短期内实现盈利是十分困难的，因此这些公司在扭亏年度一般会少提或不提资产减值准备，以增加扭亏年度的会计利润，必要时甚至大额转回已经确认的资产减值损失。
（三）利润平滑动机。
投资者通常是根据公司的盈利状况来判断该公司当前以及未来期间发展状况的，而一个逐年增长的经营业绩会向投资者传递出公司稳步、正常发展的信息，有助于企业获得更多的融资。
因此，上市公司为了保持其经营业绩稳步增长的良好态势，在公司某一年的盈利水平出现大幅增长，并且预测该大幅增长难以在下一年乃至以后几年继续保持的时候，公司管理层通常不会向投资者如实披露当期实现的高额盈利，而是通过大量计提资产减值准备将本期实现的部分盈利递延到以后年度。
利用资产减值进行盈余管理的研究分析【开题报告】
本科毕业设计（论文）开题报告题目利用资产减值进行盈余管理的研究分析学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期 2010-01-08一、论文选题的背景、意义（一）选题背景盈余管理是目前国内外会计理论界一个比较热门的话题，盈余管理的实质是盈余管理主体追求自身利益的最大化，本身而言并没有所谓好坏之分，在会计准则允许的范围内进行的盈余管理，是实施企业既定的经营战略和管理策略的需要，也是一个企业不断走向成熟的标志。
恰当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。
但是，在会计实务界总有一些企业任意改变会计政策与会计估计，恶意地设置秘密准备，人为地进行利润操纵。
企业的盈余管理一旦超过了合理的限度就会发生质的变化，其结果必然会导致会计信息失真，侵犯报表使用者的利益，甚至危及社会安定。
2006年2月15日，中国财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的一套新的企业会计准则体系，其中，《企业会计准则第8号--资产减值》的颁布和实施立即引起了会计理论和实务界广泛的关注和争议，该准则对一些资产规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，根据新准则的规定，有以下资产的减值损失一经计提将不得转回：（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产性生物资产；（5）无形资产；（6）商誉；（7）探明石油天然气矿区权益。
新准则的实施将使得企业计提和转回资产减值保持相应的谨慎态度，有利于进一步地遏制企业利用计提减值准备操纵企业利润，对公司的资产价值以及业绩产生重大的影响。
另一方面，新准则对盈余管理的遏制作用也有待进一步地验证。
（二）选题意义新准则的制定与实施在一定程度上对减值准备的确认、计量、披露做了相关的改进，但是实际业务操作中的具体情况是复杂多变的，依然还存在有待该井的地方，不可能完全避免盈余管理，所以，盈余管理仍需要规范。
资产减值对盈余管理的影响探究
资产减值对盈余管理的影响探究【摘要】资产减值是指资产价值减少或不能达到其账面价值的情况。
盈余管理是指企业通过调整财务数据来达到某种目的的行为。
资产减值对盈余管理有着重要影响，影响表现在盈余管理手段的选择、盈余质量的变化和公司经营业绩的真实性等方面。
资产减值与盈余管理需遵循相关法律规定，确保公司财务报表的真实准确。
在财务报表中，资产减值会反映在资产减值准备和资产减值损失等科目中，影响公司财务状况和经营效率的评估。
结论表明资产减值是影响盈余管理的重要因素，公司需要合理处理资产减值问题，遵循相关法规，保证财务报表的真实性和公正性。
【关键词】资产减值、盈余管理、财务报表、影响、法律规定、反映、探究1. 引言1.1 资产减值对盈余管理的影响探究资产减值对盈余管理的影响探究是财务会计领域的重要课题，资产减值是指企业资产的价值低于其账面价值的情况，而盈余管理则是企业为了达到特定目的而操纵盈余水平的行为。
资产减值对盈余管理的影响是一个复杂而又具有重要意义的问题，对企业的财务状况、经营绩效和股东利益均有深远的影响。
资产减值概念及原因是了解资产减值对盈余管理影响的基础，资产减值的发生可以是由于市场变化、经济环境、技术进步等原因所致。
盈余管理的概念和形式则是解释企业为何会选择操纵盈余水平，主要是为了满足利益相关者的需求或达到特定目的。
财务报表中资产减值的反映是资产减值对盈余管理的具体表现，企业在财务报表中如何披露资产减值信息会影响到利益相关者对企业的评价和决策。
资产减值与盈余管理密切相关，对企业的经营和管理具有重要影响，因此对其进行深入探究具有重要意义。
2. 正文2.1 资产减值概念及原因资产减值是指企业资产价值降低或无法收回其成本的情况。
资产减值的原因可以有多种，包括市场条件的变化、技术进步、竞争加剧、管理失误等因素导致的资产价值下降或无法实现其预期收益。
资产减值通常发生在长期资产或无形资产上，例如固定资产、商誉、无形资产等。
资产减值对盈余管理的影响研究【开题报告】
毕业论文开题报告会计学资产减值对盈余管理的影响研究一、立论依据1.研究意义、预期目标资产是最重要的会计要素之一，与资产相关的会计信息是财务报表使用者关注的重要会计信息。
在激烈竞争的市场环境下，企业面临的风险和不确定性越来越大，资产的价值也随之失去了一成不变的地位，资产减值逐渐受到了各界的关注。
为了公允地反映企业的资产状况，向现实和潜在的投资者提供决策相关信息，对资产进行定期检查并根据实际情况计提减值准备显得非常重要。
随着市场经济进程的深化，以及赋予公司管理层更多选择权的会计准则的实施，中国上市公司是否也会利用会计政策选择权达到其特殊目的呢？2001年财政部颁布的旨在压缩“资产和盈利水分”、更加稳健地反映企业价值的资产减值会计规范，是否达到了设计者的初衷？随之而来的盈余管理等问题是否随着2006年2月15日《企业会计准则第8号——资产减值》（本文以下简称资产减值准则）的颁布，而得到有效遏制呢？作为我国会计准则与国际会计准则的实质性差异之一，资产减值问题—尤其是长期资产减值能否转回问题又成为人们瞩目的焦点。
本文试图通过实证研究方法论证我国上市公司确实有利用资产减值转回进行盈余管理的行为，旨在为资产减值准则的实施与完善提供一些经验数据，加强监管有“问题”的上市公司；也希望能为准则制定部门提供多方面意见，进一步完善我国现有资产减值准则。
2.国内外研究现状国内研究现状：新准则颁布之前主要是资产减值在盈余管理的存在等研究，研究过程虽然有所不同，有四项减值、八项减值，但研究的结果却大致相同的，即上市公司有利用资产减值进行盈余管理的动机。
比如：王跃堂（2002）证明了被特别处理的公司利用会计政策的选择做大亏损而扭亏公司利用会计政策的选择做大盈余的假设；李增泉（2001）发现具有不同盈余管理动机的上市公司在提取各项资产减值准备时存在程度不同的有利于其动机的偏差行为。
新准则颁布之后研究主要表现在两个方面，其一是分析新资产减值政策对抑制企业盈余管理行为的有利作用，如王丽、张世兴（2009）研究得出，我国于06年颁布的资产减值准则对我国上市公司利用资产减值政策进行盈余管理的行为起到了一定的遏制作用，我国资产减值准则与国际会计准则的不同规定，更符合我国的国情，也更有利于对我国上市公司的市场监管和会计信息质量的保证；其二是在肯定新资产减值准则一定积极意义的基础上，结合理论与实证研究对上市公司进行盈余管理的空间的分析，如张宇、李红霞（2008）证明了2006年中国证券市场确实存在着大量转回资产减值准备的现象，舒红娟、俞雪华（2010）发现上市公司有利用短期资产减值准备项目的可转回性进行盈余管理的倾向。
资产减值对企业盈余管理的影响研究
资产减值对企业盈余管理的影响研究摘要：在经济全球化的今天，会计行业不断兴起并得到重视，尤其是盈余会计信息，但是近几年，企业内部出现了恶意利用资产减值来影响企业盈余的行为严重的影响了会计信息的真实性。
因此，国家财政部为了保障了会计资料的真实性和可比性。
在新企业会计准则中增加了《企业会计准则第8号—资产减值》。
本文进一步研究资产减值对盈余管理的影响。
关键词：资产减值；企业；盈余管理；影响一、什么是资产减值和盈余管理（一）什么是资产减值呢？资产减值就是指某个资产的可收回换取的金额不高于它的原有账面的价值。
我国出台的“资产减值准则明确规定：“企业必须在资产的负债表中判断所占有的资产是不是有可能减值的一个迹象。
如果有，就必须进行减值的一个测试，预计资产的一个可回收价值和金额。
在这个过程中，就应当遵守一系列要求。
”（二）盈余管理则就是一个公司或者企业的管理者为了让自身效用得到一个最大化或者企业价值得到最大化，因此，就在会计的政策以及制度方面那些被准许的一些范围内进行会计数据一个策略性的改动。
很多学者都觉得盈余管理和企业的利润的操纵如出一辙，没有办法对二者进行区别。
也就是，无论用何手段，对盈余管理和利润的一个操纵最直接的后果就是造成了虚假的会计信息。
但是，又有另外的大家认为利润操纵和盈余的管理实际上是两个完全不同的概念。
他们认为，合法的利润的管理就叫做企业的盈余管理，这种管理是具有合法性的。
但是利润操纵就不同，利润操纵大多数就是不合法的利用媒介对外宣布虚假会计信息，而大多数的利润操作是不能为企业的优化管理带来好处的手段。
在很多学者眼中，企业的管理当局可以说是盈余管理的一个主体，企业盈余管理的目的就是是自己企业的利益达到最大化，通过选择合理的手段。
对于企业的盈余管理来说，它是以多种方式和形态存在的，并且贯穿于向外透露的过程的每一个环节。
二、资产减值和企业盈余管理的内在联系在资产减值的准则和企业盈余管理关系的会计准则不单单只是一种会计间核算的一种技术规范，同时，它一样可以作为注会师以及审计职业的一种至关重要的依据，从这些方面来看，一系列的企业会计准则是能够去制约企业的盈余管理的产生。
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本科毕业设计（论文）开题报告题目利用资产减值进行盈余管理的研究分析学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期 2010-01-08一、论文选题的背景、意义（一）选题背景盈余管理是目前国内外会计理论界一个比较热门的话题，盈余管理的实质是盈余管理主体追求自身利益的最大化，本身而言并没有所谓好坏之分，在会计准则允许的范围内进行的盈余管理，是实施企业既定的经营战略和管理策略的需要，也是一个企业不断走向成熟的标志。
恰当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。
但是，在会计实务界总有一些企业任意改变会计政策与会计估计，恶意地设置秘密准备，人为地进行利润操纵。
企业的盈余管理一旦超过了合理的限度就会发生质的变化，其结果必然会导致会计信息失真，侵犯报表使用者的利益，甚至危及社会安定。
2006年2月15日，中国财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的一套新的企业会计准则体系，其中，《企业会计准则第8号--资产减值》的颁布和实施立即引起了会计理论和实务界广泛的关注和争议，该准则对一些资产规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，根据新准则的规定，有以下资产的减值损失一经计提将不得转回：（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产性生物资产；（5）无形资产；（6）商誉；（7）探明石油天然气矿区权益。
新准则的实施将使得企业计提和转回资产减值保持相应的谨慎态度，有利于进一步地遏制企业利用计提减值准备操纵企业利润，对公司的资产价值以及业绩产生重大的影响。
另一方面，新准则对盈余管理的遏制作用也有待进一步地验证。
（二）选题意义新准则的制定与实施在一定程度上对减值准备的确认、计量、披露做了相关的改进，但是实际业务操作中的具体情况是复杂多变的，依然还存在有待该井的地方，不可能完全避免盈余管理，所以，盈余管理仍需要规范。
本文主要针对企业在资产减值方面进行盈余管理的研究，试从资产减值与盈余管理的关系出发，探讨利用资产减值进行盈余管理的可能性，如何规范企业在资产减值方面的盈余管理行为，旨为财务信息的使用者提供真实可靠的会计信息，也为如何规范盈余管理行为提供合理的意见。
二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）相关研究成果及动态1.国外关于盈余管理与资产减值的理论研究成果盈余管理是借助于会计政策的选择来实现的，因此企业可以通过选择会计政策多汁或少计收益、少计或多计费用、成本来达到盈余管理的目的。
资产减值就是实现盈余管理的一个重要手段之一。
西方会计学界和对盈余管理这个课题的研究历经20多年的时间，对盈余管理进行了多方位全面的研究，并且取得了一系列值得关注的显著的研究成果，形成了日益完善的理论。
研究内容主要体现在对利用资产减值政策进行盈余管理的动机方面以及利用哪些应计项目进行盈余管理方面。
（1）对利用资产减值进行盈余管理动机的研究《A closer look at discretionary writedowns ofimpaired assets》（Zucca and Campbell、1992）研究发现，大量的减值在第四季度确认，由于公司利用资产减值准备政策的可选择性和不具体性，任意计提减值准备存在着“大清洗”和“利润平滑”两种盈余管理的模式。
之后《Causes and consequences of earnings manipulation:An analysis of firm subject to enforcement actions by the SEC》（Dechow、Sloan and Sweeney、1996）通过实证研究发现：上市公司进行盈余操纵的主要动机是试图以较低的成本进行外部融资以及逃避负债契约的限制；盈余操纵产生的主要原因在于公司薄弱的治理结构。
而《Causes and Effects of Discretionary Asset Write-offs》（Francis、Hanna and Vincent、1996）进行实证研究后认为企业计提资产减值准备主要是基于两个主要的经济动机：操纵利润以及据实减值。
由以上可知，西方学者在盈余管理的动机研究方面存在一定的分歧。
（2）关于利用资产减值进行盈余管理的应计项目的研究在具体运用哪些应计项目进行盈余管理的研究中，《Causes and Effects of Discretionary Asset Write-offs》（Francis、Hanna and Vincent、1996）通过对影响盈余管理的因素进行敏感性分析发现，固定资产、存货等不易被操纵的资产对减值的计提没有显著影响，而商誉对减值的计提有非常显著的影响，并且业绩较差和业绩较好的公司均计提了较少的减值。
《An Examination ofLong-Lived Asset Impairments》（Edward J. Riedl、2004）认为长期资产减值能够在一定程度上反应公司所在行业和地区的经济状况变化，但也给了上市公司操纵的空间。
《Evidence of Earnings Management from the Provision for Bad Debts》（Mcnichols and Wilson、1988）认为，在很大程度上，坏账准备是可操控性应计项目的组成部分，坏账准备相对于应收账款的变化通常受到证券分析师的关注。
2、国内关于资产减值与盈余管理研究的历史背景和理论研究成果而在我国，计提资产减值的项目，经历了由少到多的渐进演变历程。
从大的理念来说，计提资产减值属于对稳健原则的具体运用范畴。
伴随着我国会计制度与税收法规由两者高度合一到两者逐步分离的过程演进，我国对资产减值计提的会计政策也经历了稳健程度逐步加大的渐进过程：从计提“一项准备”到“四项准备”，再到“八项准备”直至2006年新会计准则规定的至少十四项准备。
在其中的每一阶段，都伴随着该阶段会计准则规范下企业在自身利益最大化驱动下的盈余管理，盈余管理的内容是随着时代的发展、会计准则的变更而不断变化的，虽然我国对资产减值准备与盈余管理的相关研究历史虽然非常短暂，但是随着国内资本市场的日益成熟，对这个问题的研究也日益盛行。
（1）对利用资产减值进行盈余管理动机的研究《浅析资产减值准备与利润操纵》（王娟、肖渊，2004）从企业内部和外部等方面对盈余管理的动机进行了说明。
将上市公司分为亏损和盈利两类,通过对上述上市公司利用资产减值准备操纵利润的现象透析,指出盈利企业中具有增发新股动机的公司和具有利润平滑动机的公司，在亏损企业中具有扭亏动机和具有夸大亏损动机的公司是进行盈余管理的主体。
《谈资产减值的确认动机》（龙成长，2007）从管理当局的动机出发，指出分红动机、融资动机、减少政治成本动机是进行盈余管理的主要动机。
《减值计提、管理层变更与盈余管理──以四川长虹为案例所作的检验度量》、（柳青、朱明敏，2008）对国内关于盈余管理的实证研究主要是针对上市公司的IPO动机、配股增发动机以及避免退市的动机,对管理层变更动机的研究较少，而在《资产减值核算的若干思考》（秦勉、陈标金，2006）中着眼于经理人变更因素,指出在主要管理人员变更时企业往往会倾向于提取大量资产减值准备(秘密准备),以便在来年转回减值以提高业绩，特别是在可以把资产的减值责任推卸给前任经理人员时，新任高层管理者的资产减值动机更强烈。
《上市公司盈余管理动因及常用方法研究》（李龙星，2009）、《规范企业盈余管理对策分析》（杨汇凯，2010）指出委托代理关系导致的信息不对称性和经济利益是企业进行盈余管理的主要动机。
盈余管理是委托代理关系下信息不对称的动态博弈过程，从信息经济学的角度看盈余管理的根本原因是信息不对称。
（2）企业利用资产减值实现盈余管理手段的研究国内学者主要从计提资产价值的比例、会计政策选择的弹性、会计人员的职业判断等方面给予说明。
《从资产减值在亏损上市公司盈余管理中的地位分析》（肖雄飞，2006）从资产减值制度分析，划分为决策有用性与资产减值制度与会计职业判断与资产减值制度下的盈余管理。
《资产减值准备计提的规范与盈余管理的防范》（薛之华，2006）、《现行会计准则对盈余管理影响的理论分析》（冯星，2008）指出资产减值中的会计选择与职业判断增多尤其是在资产“可收回金额的计量”、“资产未来现金流量的预计”、“折现率的选择”、“资产组的认定”等诸多环节不确定因素和主观判断成分的增加，在现行会计制度下,企业对会计政策的选择有较大的弹性,资产减值准备的计提具有相当的灵活性,企业可以选择不同时点、选择不同的重要性标准、选择不同的计提范围和不同的计提比例来确认资产减值准备。
另外,由于资产减值准备的确认与计量大多取决于会计人员的判断,而部分资产减值准备的确认与计量已非会计人员所能胜任,如对于不动产和无形资产来说,除非寻求专业的不动产和无形资产评估师帮助,才能得出恰当的资产减值准备金额,这就使得外部对资产减值准备计提的监督难度加大,为企业操纵利润、进行盈余管理提供了充足的空间。
《利用资产减值进行盈余管理的手法与防治对策》（王琳君，2009）从利用资产减值实现盈余管理的应计项目出来，就资产的流动性而言，划分为利用短期资产和长期资产减值的计提和转回进行盈余管理。
(3)会计制度规定计提资产减值准备中存在的问题的研究国内学者均从会计制度的不完善和计量标准不统一及会计政策会计估计的可选择性方面给予了说明。
《浅析资产减值准备与利润操纵》（王娟、肖渊，2004）从上市公司频繁利用资产减值造假的动因分析，客观方面是我国企业会计制度中对资产减值的规定存在问题——计量标准不统一且可操作性差，会计政策存在较大的可选择性。
《资产减值准备计提的规范与盈余管理的防范》（薛之华，2006）指出由于存在以下问题①资产减值准备的计提时间,对于“定期”会计制度没有具体说明,这就使企业在计提时间上出现随意性,势必造成企业间财务指标缺乏可比性。
②资产减值准备的计提计量模式缺乏统一标准。
多个标准,在不同的资产项目内又有不同表述,标准不一,企业可操作余地大。
③制度中没有对重要性原则作出明确规定,企业则可选择有利于自己的标准确认资产减值准备。
④在计提比例和计提范围上也不够明确。
只做了原则上的规定,而没有具体规定,也给企业留下自由操纵空间。
资产减值损失能否转会是影响会计稳健性的一个重要因素。
《资产减值核算的若干思考》（秦勉、陈标金，2006）认为我国现行的资产减值披露制度也存在不尽完善的地方，因此更加大了减值损失转回所产生的负面影响。
(4)针对利用资产减值的盈余管理的对策研究国内学者从建立资产交易信息市场，提高资产减值信息披露的透明度，加强对可转回资产减值准备的审计监督修订和完善企业会计制度,压缩企业盈余管理的空间，健全公司治理结构，加强外部监督等方面给予了建议。