财务核算中的资产的纳税处理
企业会计年末账务处理工作内容及流程
企业会计年末账务处理工作内容及流程1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税〔本年利润总额*25%-已预交企业所得税〕2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务本钱贷：其他业务本钱贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润4、进展利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。
岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析^p 报告。
在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比方涉税事项的调整等。
一、检查当年的税费缴纳情况年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析^p ，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比拟，根据税务机关规定的税负率进展适当调整。
这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。
假如异常，请及时作相应的税收调整。
如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
纳税人财务会计制度或纳税人财务会计核算办法 通用模板
纳税人财务会计制度或财务会计核算办法一、财务制度:1、财务管理原则:①合法原则, 即财务管理工作遵守国家有关的法规, 依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系, 以维护和保持正常的社会经济秩序。
②平衡原则, 即力求资金存量与流量的综合协调平衡。
资金的存量平衡, 指资金的合理配置, 也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例, 以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性, 保证生产经营活动的顺畅进行; 资金的流量平衡, 指通过资金的合理使用和积极筹措, 达到收支总量和收支时点的平衡, 以保证资金周转不致中断。
③利润风险均衡原则, 即在追求利润的同时充分考虑风险, 全面分析财务活动的收益性和完全性, 在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益2、财务管理任务:财务管理的基本任务, 就在于保证企业经营目标的实现。
在社会主义市场经济条件下, 企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体, 其生存与发展, 取决于企业取得经济效益的状况。
因此提高经济效益, 是企业经营的主要目标之一。
企业的经济效益, 在财务上就体现为是否获得利润, 经济效益的一般含义, 是要以较少的投入( 或较少的支(或耗费), 才可能形成利润。
因此企业财务管理的基本任务就是: 依法合理筹集企业经营所需资金, 促使企业有效利用各项资产, 努力提高企业经济效益。
3、财务管理方法:为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动, 并处理好因财务活动而发生的各种经济关系, 当本企业发展到比较成熟时, 将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理, 比如运用一系列科学的财务管理方法(如: 财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法) 组建成一个完整的财务管理方法体系。
二、财务处理办法( 财务活动的具体处理方法):1、资金的取得: 本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。
2、资金的使用: 本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等。
小规模纳税人 固定资产处理分录
小规模纳税人是指纳税人所得税应纳税所得额不超过100万元的纳税人。
固定资产处理是指企业在日常经营中对固定资产进行购置、折旧、处置等处理的过程。
在会计处理中，固定资产的处理需要通过分录来记录。
下面将以小规模纳税人固定资产购置和处置为例，介绍固定资产处理的分录。
一、固定资产购置的分录小规模纳税人在购置固定资产时，需要对资产进行会计处理。
一般情况下，固定资产的购置需要经过以下分录：1.借：固定资产贷：银行存款/应付账款这是指企业使用银行存款或应付账款支付购置固定资产的款项。
借固定资产账户表示增加了一项资产，而贷银行存款或应付账款账户表示减少了相应金额的银行存款或应付账款。
2.借：累计折旧贷：固定资产当固定资产购置后，企业需要按照固定资产折旧的规定对资产进行摊销，这时借累计折旧账户，贷固定资产账户，表示对固定资产进行了折旧。
以上是固定资产购置的分录处理方式，企业在购置固定资产时需要按照上述分录准确记录资产的增加和减少，以确保财务数据的准确性和真实性。
二、固定资产处置的分录固定资产处置是指企业对废旧、报废或被拆除的固定资产进行处置和报废的会计处理。
在固定资产处置的过程中，需要进行相应的分录处理。
1.借：银行存款/应收账款贷：固定资产企业对固定资产进行出售或处置时，需要根据实际情况将固定资产和相应的银行存款或应收账款相抵。
借银行存款或应收账款账户表示收到了一笔款项，贷固定资产账户表示减少了相应金额的固定资产。
2.借：累计折旧贷：固定资产贷：减值准备如果企业要对固定资产进行报废或拆除处理，需要将累计折旧账户中的累计折旧金额和固定资产账户中的固定资产原值进行相抵。
如果该资产存在减值情况，还需要将减值准备账户进行相应的处理。
以上是固定资产处置的分录处理方式，企业在固定资产处置时需要按照上述分录准确记录资产的增减和收入情况，以确保财务数据的真实性和准确性。
总结：固定资产是企业生产经营的重要资产，购置和处置过程需要进行相应的会计分录处理。
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序所得税会计核算的程序一、概述所得税是企业在经营活动中产生的利润所需要缴纳给国家的一种税收。
所得税会计核算是指企业根据相关法律法规和会计准则，对所得税进行核算和记录的过程。
下面将详细介绍所得税会计核算的程序。
二、准备工作1. 确定适用的会计准则：根据国家相关法律法规和企业性质，确定适用的会计准则，如中国企业会计准则、国际财务报告准则等。
2. 确定所得税核算方法：根据适用的会计准则和税法规定，确定所得税核算方法，如暂时性差异法、永久性差异法等。
3. 设立所得税账户：在企业的总账系统中设立所得税应交账户和所得税费用账户。
三、期初处理1. 计提递延所得税资产或负债：根据适用的会计准则和所得税核算方法，在资产负债表中计提递延所得税资产或负债。
2. 计提当期所得税费用：根据企业当期利润和适用的会计准则和所得税核算方法，计提当期所得税费用，并在损益表中列示。
四、暂时性差异处理1. 确认暂时性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的暂时性差异，如预付款项、长期股权投资、固定资产等。
2. 计算递延所得税：根据确认的暂时性差异和适用的所得税率，计算递延所得税资产或负债，并在资产负债表中列示。
五、永久性差异处理1. 确认永久性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的永久性差异，如非税收收入、非税收支出等。
2. 调整当期所得税费用：根据确认的永久性差异和适用的所得税率，调整当期所得税费用，并在损益表中列示。
六、年末处理1. 归还或转回递延所得税资产或负债：根据企业实际情况和适用的会计准则和所得税核算方法，决定是否归还或转回递延所得税资产或负债。
2. 调整当期所得税费用：根据年度财务报表的编制要求，对当期所得税费用进行调整，并在损益表中列示。
七、报告编制1. 编制所得税附注：根据相关法律法规和会计准则的要求，编制所得税附注，详细披露企业的所得税情况。
小规模纳税人账务处理
小规模纳税人账务处理对于小规模纳税人来说，合理的账务处理是确保企业财务运作顺利的关键之一。
正确处理账务不仅有助于合规纳税，还能提高企业的效率和竞争力。
本文将介绍小规模纳税人账务处理的基本流程和注意事项。
一、账务处理的基本流程1. 税务登记小规模纳税人需要到当地税务机关进行税务登记，领取税务登记证，并按照要求提交相关材料。
税务登记完成后，企业才能正常开展经营活动并纳税。
2. 会计核算小规模纳税人需要按照会计准则进行会计核算。
要做好财务记录，包括收入、支出、资产、负债等方面的记录。
企业可以选择自己进行会计核算，也可以委托专业的会计师事务所进行。
3. 发票管理小规模纳税人需要根据相关规定开具、领取、登记和保存发票。
开票时需要填写发票内容和金额等信息，正确填写发票信息对企业准确纳税和报销都很重要。
发票的登记和保存也是税务查核的重要依据。
4. 税金申报和缴纳小规模纳税人需要按照规定的时间节点对应纳税期限内的销售额进行申报，并按时缴纳相应的税金。
申报过程中，需要注意填写准确的数据，避免错误申报导致的罚款和处罚。
5. 财务报表编制和分析小规模纳税人需要按照相关要求编制财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些报表对于企业内部决策和外部合作都起到重要的作用。
同时，企业还需分析财务数据，了解企业的经营状况和发展趋势。
二、小规模纳税人账务处理的注意事项1. 及时记录凭证小规模纳税人需要及时记录各种凭证，如收据、发票等。
凭证是更加明细化的财务记录，可以提供更多的信息供企业核算和纳税使用。
同时，及时记录凭证也方便日后查账和审计。
2. 规范票据管理小规模纳税人需要规范票据管理工作，包括发票的开具、发票的领取和分发、发票的登记和发票的保存等。
规范的票据管理能够提高企业的合规纳税水平，减少因发票问题而引发的风险。
3. 控制费用支出小规模纳税人应该合理控制费用支出，避免无效的开支。
企业可以通过制定明确的费用预算和监控费用执行情况来实现费用的控制。
资产与股权的税收处理政策解析与涉税问题
•
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• 思考题：
•
我公司是一个改制企业，股东人数很多，涉及到 股息红利发放，如何做到少缴个税？（答案：工资薪 金）
• （补充说明：由于股东人数过多，由独立个人股东转 入到成立的个人公司似乎不太现实和科学，请问还有 别的方式来合理避税吗？）
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第四节
股权转让与所得税
• (一)企业股权转让征税问题 • 《实施条例》
24
• 避税思路：
• 在限售期结束之后，公司在半年报和年报连续进 行两次10转10的高比例转股，该自然人持有的股份数 量变为400万股，对应股价除权之后变成每股5元，其 中有100万股属于限售股，而其余300万股由于属于在 限售期结束后获得的流通股，转让所得不予征收个人 所得税。
• 避税结果：
•
自然人如果将全部股票出售，只需按照500万元 的限售股转让收入进行征税。
•
第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资 产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成 的资产。 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成 本，准予扣除。
• 分析：税后留存收益能否扣除？（答案：不能）
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• 国税函[2010]79号
• 三、关于股权转让所得确认和计算问题 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成 股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣 除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未 分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的 金额。
•
• 思考分析：税收计税基础相同吗？（答案：税收上按 历史成本原则）
9
• 案例： • A公司以土地使用权投资取得B公司70%的股权 （同一控制下合并）。投资资产土地使用权账面价 5600万元，公允价9000万。合并日，B公司账面所 有者权益额为10000万元。
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法
财务会计制度或纳税人财务会计核算办法一:财务制度:1、财务管理原则:①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序.②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断.③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益2、财务管理任务:财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现.在社会主义市场经济条件下,企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形成利润.因此企业财务管理的基本任务就是:依法合理筹集企业经营所需资金,促使企业有效利用各项资产,努力提高企业经济效益3、财务管理方法:为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动,并处理好因财务活动而发生的各种经济关系,当本企业发展到比较成熟时,将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理,比如运用一系列科学的财务管理方法(如:财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法)组建成一个完整的财务管理方法体系.二.财务处理办法(财务活动的具体处理方法):1、资金的取得:本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得.2、资金的使用:本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等.3、资金的分配:本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等.三.会计制度:本企业采用的会计制度为:小企业会计制度.会计核算与会计监督的基本原理:做好内部监督和接受外部监督.会计核算将遵守以下原则:1、客观性原则2、实质重于形式你3、可比性原则4、相关性原则5、一致性原则6、及时性原则7、清晰性原则8、配比原则9、权责发生制.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告.下列经济业务事项,将办理会计手续,进行会计核算:1、款项和有价证券的收付;2、财物的收发、增减和使用;3、债权债务的发生和结算;4、资本、基金的增减;5、收入、支出、费用、成本的计算;6、财务成果的计算和处理;7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项.会计核算以人民币为记帐本位币.会计凭证和会计报表的管理遵循《会计档案管理办法》的规定设置和妥善保管.会计科目的设置:设置一级科目、二级科目和三级科目.按时报送会计报表.四:会计处理方法:收入确认方法:以权责发生制为原则.折旧提取方法:平均年限法. 低值易耗品摊销方法:一次摊销法.存货计价方法:移动加权平均法. 会计报表:包括资产负债表、利润表、。
纳税人财务会计制度完整版
纳税人财务会计制度完整版纳税人财务会计制度完整版第一章：引言第一节：背景本章节介绍了编写该会计制度的目的和背景，以及该制度的适用范围和依据。
第二节：定义和缩写词汇本章节列出了在该会计制度中使用到的定义和缩写词汇，为读者提供清晰的解释。
第二章：纳税人财务制度的组成及主体责任第一节：组成结构本章节详细介绍了纳税人财务制度的组成结构，包括财务部门、会计人员等，并说明了各部门的职责和权限。
第二节：主体责任本章节阐述了各级财务人员和相关部门的主体责任，包括财务制度的执行、账务处理等方面的具体职责。
第三章：财务会计核算制度第一节：会计制度的基本要求本章节详细说明了财务会计核算制度的基本要求，包括会计核算的准则、原则等内容。
第二节：会计核算的流程本章节描述了财务会计核算的流程，从原始凭证的登记录入到报表的编制，形成了完整的会计核算流程。
第三节：会计政策和会计估计本章节阐述了财务会计政策的制定和调整，以及会计估计的方法和原则。
第四章：财务报告制度第一节：财务报表的基本要求本章节介绍了财务报表的基本要求，包括报表的范围、内容、编制和披露等方面。
第二节：财务报表的编制本章节详细说明了财务报表的编制方法和步骤，包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表的编制要点。
第三节：财务报表的监督审计本章节解释了财务报表的监督审计程序和要求，包括内部审计、外部审计等方面的内容。
第五章：税务会计核算制度第一节：税务会计核算制度的基本要求本章节详细说明了税务会计核算制度的基本要求，包括税种的界定、税务会计制度的建立等方面。
第二节：税务会计核算的流程本章节描述了税务会计核算的流程，包括税务凭证的录入、税收计算和申报等步骤。
第六章：附则第一节：附则1本章节了与本会计制度相关的附属文件和材料，包括附表、附件等。
第二节：附则2本章节解释了本会计制度中涉及的法律名词，并提供了相应的注释说明。
附件：1. 财务会计核算流程图2. 财务报表模板3. 会计政策制定流程图4. 税务会计核算流程图法律名词及注释：1. 会计核算准则：会计核算的基本准则和原则。
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资产财务核算中的纳税处理（二）
8、纳税人销售自己使用过的固定资产增值税争议解决与帐务 处理
9、无形资产研究开发费处置财务核算中的纳税处理
10、土地价值如何计入房产原值，是总面积？还是投影面积？
[例]甲公司于2011年2月10日自公开市场买入乙公司20%的股份，实 际支付价款16000万元。另外，在购买国政中支付手续费等相关 费用400万元。甲公司取得该部分股权后能够对乙公司的生产经 营决策施加重大影响。相应会计分录如下： 借：长期股权投资——成本 贷：银行存款 164000000 164000000
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案例分析：国税函〔2010〕79号文件第五条所规定的“调 整”，是仅调整计税基础还是连同已提折旧一起调整？ 答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问 题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条规定，企业固定 资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的， 可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发 票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个 月内进行。此条所指的调整，包括根据发票调整企业已投入使 用的固定资产的计税基础以及折旧额。
资产财务核算中的纳税处理（一）
1、企业固定资产与费用选择问题—如何合理利用会计折旧 与税法折旧差异调整？ 2、购买旧固定资产折旧如何计算？ 3、企业购买古玩、字画、黄金、玉器如何进行账务和纳税 处理？ 4、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折旧怎样税 前扣除？
5、企业装修费用会计处理方法与纳税风险处理
（7）未经核定的准备金支出不得扣除。
《会计准则》：资产的可收回金额低于其账面价值可计 提减值准备。
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5.固定资产折旧范围的差异
《企业所得税法》第十一条：
下列固定资产不得计算折旧扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （2）与经营活动无关的固定资产； 《固定资产准则》第十四条： 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍 继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
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差异分析： 经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费” 科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者
中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。《企业所得
税法实施条例》要求，租入固定资产的改建支出，按照租 赁合同约定的剩余租赁期限分期摊销。通常情况下，租入
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例 第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可 以采取双倍余额递减法或者年数总和法”。
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国税发[2009]81号的规定：
1、采用缩短折旧年限法的条件： （1）有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于 《实施条例》规定的计算折旧最低年限的； （2）原有的固定资产未达到《实施条例》规定的最低折 旧年限，使用功能相同或类似的新固定资产替代的。 2、采用加速折旧方法：可以采用双倍余额递减法或者年 数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。 3、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧 方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机 关备案。
11、资产损失账务处理、资产损失税前抵扣策略、资产损失报 送哪资料？什么时间报送？
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1、企业固定资产与费用选择问题—如何合理利用会计折旧 与税法折旧差异调整？ 《税法》： 计税基础＝历史成本－税法规定的累计折旧 《会计准则》： 账面价值＝历史成本－会计累计折旧－固定资产减值准备 1、折旧方法的差异
有差异
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6、企业租入房屋装修支出会计与纳税处理争议问题
会计准则：经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长 期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使 用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。 租入房屋的改建支出 已经提足折旧房屋的改建支出 其他房屋的改建支出 长期待摊费用 长期待摊费用 在建工程
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投资活动财务核算中纳税处理
长期投资初始计量的会计与纳税处理 长期投资持有期间的会计与纳税处理
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
长期投资初始计量的会计与纳税处理
长期股权投资应按成本进行初始计量，该成本应当分企业合 并和非企业合并两种情况确定。其中，企业合并形成的长 期股权投资的初始计量，还应当进一步区分为同一控制下 的企业合并和非同一控制下的企业合并形成的长期股权投 资两种情形处理。
（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （5）电子设备，为3年。 《会计准则》：企业根据固定资产的性质和使用情况合理确 定固定资产的使用寿命。
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3、固定资产预计净残值
《实施条例》第59条：企业应当根据固定资产的性质和使 用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预
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（4）以债务重组方式取得的长期股权投资的初始计量与税 法比较。
①以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资。以非现 金资产抵偿债务方式取得长期股权投资，是指债务人以其 持有的第三方的投资用于抵偿债务。《债务重组准则》和 《企业所得税法》均规定，以非现金资产抵偿债务的，债 权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。 ②以债转股方式取得的长期股权投资。以债转股方式取得的 长期股权投资，是指债权人以债权换取债务人的股权。 《债务重组准则》和《企业所得税法》均规定，将债务转 为资本的，债权人应当将因放弃债权而享有的股份的公允 价值确认为对债务人的投资。 显而易见，以债务重组方式取得的长期股权投资的初始计量 与计税基础一致。
以支付现金方式取得的长期股权投资的计税基础与初始计量一致。 《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，通过支付现金方式 取得的投资资产，以购买价款作为计税基础。如果没有追加投资， 处置该项股权时，允许税前扣除的投资成本为16400万元。
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（2）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协 议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价 值不公允的除外。投资者投入的长期股权投资，是指投资 者以其持有的第三方的投资作为出资投入企业，这通常是 针对非股份公司而言。这与以发行权益性证券方式取得的 投资在理论上是一致的，差别在于权益性投资的公允价值 确定的技术问题。因此，投资者投入的长期股权投资的初 始计量与计税基础是一致的。
企业应当重新制定《固定资产管理办法》报税务机关备 案。包括固定资产目录、固定资产标准、分类方法、折旧 方法、折旧年限、净残值等，作为固定资产核算的依据。
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8．固定资产加速折旧的税收优惠 《企业所得税法》：企业的固定资产由于技术进步等原因， 确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的 方法。 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资 产，包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
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以非现金资产交换方式取得的长期股权投资的会计成本，在 公允价值模式下，应以换出资产的公允价值为基础确定。 如果换入投资的公允价值更加可靠，则以换人投资的公允 价值为基础确定。在成本模式下，换入投资的成本按照换 出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定，不确认损 益。 税法规定，
计净残值一经确定，不得变更。
《会计准则》第15条：企业应当根据固定资产的性质和使 用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固 定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。
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4、计提固定资产减值准备产生的差异
《企业所得税法》第十条：在计算应纳税所得额时，下 列支出不得扣除：
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6、计提折旧起始时间的差异 《实施条例》第59条：企业应当自固定资产投入使用月份
的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使
用月份的次月起停止计算折旧。 《固定资产准则应用指南》：固定资产应当按月计提折旧，
当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折
2、折旧年限的差异
3、净残值的差异 4、计提固定资产减值准备产生的差异 5、计提固定资产折旧的范围不同 6、计提折旧的起始时间不同
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1、折旧方法的差异
《实施条例》：固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。
《会计准则》：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预 期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
房屋、建筑物、承租方是不得改变房屋结构的（至少要经
过出租方同意）。这类改良支出，一般是指租入房屋的装 修费。在剩余租赁期短于固定资产尚可使用年限的情况下。
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7、购入设备出租如何避免双重征税会计与纳税处理
问题内容： 我公司10月购入一台机器设备，用于生产经营，取得 增值税专用发票，并且已经抵扣，12月将该固定资产出租 给他人使用，预计出租一年，那么，将该固定资产用于非 应税项目是否需要做进项税额转出，如果需要转出，应该 如何计算进项税额转出额？是否按照财税[2008]170号文 件第五条规定“不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适 用税率”，如果按照此文件规定的来做转出，则该固定资 产大部分的进项税额都没有抵扣，实际上我只是有一年用 于出租，那样，我们很吃亏。还是可以按照收入比例来做 进项税额转出？