小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理
“月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人免征两项附加”政策解读
“月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人免征两项附加”政策解读财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知财税[2016]12号2016.1.29（财税[2016]11号财政部关于取消、停征和整合部分政府性基金项目等有关问题的通知）财税[2016]52号财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知教育部、水利部,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下：一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
早前相关政策——财税[2014]122号财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知二、免征上述政府性基金后，各级财政部门要做好经费保障工作，妥善安排相关部门和单位预算，保障工作正常开展，积极支持相关事业发展。
三、本通知自2016年2月1日起执行。
财政部国家税务总局2016年1月29日政策出台背景——2016年1月27日召开的国务院常务会议决定，清理规范一批政府性基金收费项目，持续为企业减负。
为持续清理和规范涉企收费，减轻企业负担，会议决定，从今年2月1日起：一是依法将新菜地开发建设基金和育林基金征收标准降为零，停征价格调节基金，整合归并水库移民扶持基金等7项征收对象相同、计征方式和资金用途相似的政府性基金，取消地方违规设立的政府性基金。
二是将教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的免征范围由月销售额或营业额不超过3万元的缴纳义务人，扩大到不超过10万元。
免征政策长期有效。
上述措施预计每年可为企业减负约260亿元。
今后一般不再新设政府性基金项目，保留的全部进入目录清单，公开预决算，接受社会监督。
月销售额不超过3万元的文化事业建设费缴纳义务人,已办理一般纳税人资格登记,是否可以免征文化事业建设费
月销售额不超过3万元的文化事业建设费缴纳义务人，已办理一般纳税人资格登记，是否可以免征文化事业建设费？
根据财税〔2016〕25号规定第七条第一款规定，增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费；第七条第二款规定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。
上述第二款规定是对第一款规定的补充，因此办理一般纳税人资格登记的月销售额不超过3万元的文化事业建设费缴纳义务人，因不是小规模纳税人，故不能免征文化事业建设费。
小规模纳税人报税流程
小规模纳税人报税流程
小规模纳税人是指年度销售额不超过100万元的纳税人。
对于小规模纳税人来说，报税是一项必不可少的工作。
下面，我们将为大家介绍小规模纳税人的报税流程。
首先，小规模纳税人需要在每月的15日前申报上个月的销售额和应纳税额。
这一步是报税流程中非常重要的一环，因为它直接关系到纳税人应缴纳的税款数额。
在申报销售额和应纳税额时，小规模纳税人需要准确填写相关表格，并将其提交至税务机关。
其次，小规模纳税人需要在每月的20日前缴纳上个月的税款。
在缴纳税款时，纳税人可以选择线上或线下缴税，具体操作方式可以咨询当地税务机关。
值得注意的是，如果小规模纳税人在规定时间内未缴纳税款，将面临相应的罚款和滞纳金。
最后，小规模纳税人需要在每年的1月31日前进行年度汇算。
年度汇算是对纳税人全年的销售额和应纳税额进行核算，以确定是否有退税或补税的情况。
在进行年度汇算时，纳税人需要提交相关的财务报表和税务申报表，确保数据的准确性和完整性。
总的来说，小规模纳税人的报税流程包括月度申报、月度缴税和年度汇算三个主要环节。
在执行报税流程时，纳税人需要严格遵守税务法规，确保申报数据的准确性和及时性。
同时，纳税人还可以根据实际情况选择合适的纳税优惠政策，以减少税负，提高经营效益。
希望以上内容能够帮助小规模纳税人更好地了解报税流程，做好税务申报工作。
祝大家生意兴隆，财源广进！。
为小微企业健康发展营造良好的政策环境——财政部解读月销售额不超2万元小微企业免征增值税营业税
２ Ｏ 个行政事业性收费下调细则公布
对小微企业贷款印花税 ； 对 近Ｅ ｌ ，国家发改委网站全文发布 《 关于降低部分行政事业性收费标准的通知》 。决定 自 小 微企业 免 征管 理类 、 登记 ２ ０ １ ３ 年１ ０ 月１ 日起 ， 降低ｌ ４ 个部１ ＇ ］ ２ ０ 个行政事业性收费项 目的收费标准。其中“ 财产继承 、 赠 类、 证 照类 行政 事 业性 收 费
财政 部 税 政 司相 关 负责 人表 示 ，
实 施税 收 优惠 政 策往 往需 要 充分 考 虑 月销 售 额 不 超 过 ２ 万 元 的增 值 税 小 规 根 据 现行 税 制 规定 ，对 销 售额 未 政 策 的协 调 和均衡 性 以及 财 政 的承 受 模 纳 税人 和 营业 税 纳税 人 ，暂 免 征 收 达 到 起 征 点 的 个 体 工 商 户 和 其 他 个 能 力 。在 当前 形 势 下 ， 针 对 月 销 售 额 人， 免 征增 值 税 和营 业税 。２ ０ １ １ 年， 我 ２ 万 元 以下 的小 微企 业 实行 免税 政 策 ， 财政部 ７ 月３ ０ 日消息 称 ， 这 将 为超 国 大幅提 高 了增 值税 和 营业 税 的起 征 适 用 范 围是适 当的 ， 措施 是 有 力 的 ， 也 过６ ０ ０ 万 户 小微 企 业带 来 实 惠 ， 直 接关 点 ，起征 点 幅度 统一 调 整 为月 销售 额 是 比较 公平 的 。 系几 千 万人 的就 业 和 收人 ，预 计 年 减 ５ ０ ０ ０ 元至２ 万元 ， 各省 、 自治区 、 直辖市 方面， 每 个企 业 在发 展 初期 ， 规
等。
Ｏ 元。 税 率 的小微 企业 ， 改征 增 值 至 ｌ 释疑 ： 已经 收税 ， 为什 么还 要收 费？ 税 后 ，大 部 分 按 照３ ％征 收 专 家 ： 服务成 本不 应 由税收 出 率 缴纳 增值 税 ， 税 负 水平 下 中 国社 科 院财 经 战略 研 究 院财 政 审 计 研 究 室 主任 汪 德 华 说 ， 政 府 向一 部 分 人提 供 一 降４ ０ ％。 原适 用３ ％营业税 税 定服务 ， 向其收取相应的费用。比如说考试 费 、 诉讼费等 ， 这种服务不是所有人都享受 ， 服 率 的小 微企 业 ， 因为 由营业
月销售额未超过2万的情形
月销售额未超过2万的情形
案例1：
小规模企业，2013年7月份销售货物，自行开具了通用机打发票，不含税销售额为12000元（票面金额合计12360元）。
8月份销售货物，到税务机关代开了普通发票，不含税开票额为10000元（票面金额合计10300元）；提供应税服务，自行开具了通用机打发票，不含税销售额为5000元（票面金额合计5150元）。
9月份提供应税服务，自行开具了通用机打发票，不含税销售额为20000元（票面金额合计20600元）。
说明：1、小微企业的税收优惠政策从2013年8月1日开始执行，7月份12000元按规定属于应征增值税的销售额。
8月、9月按月销售额未超过2万（含2万）享受免征增值税优惠。
8月代开发票的金额10000元按规定需缴纳税款，填写在“应税货物及劳务应征增值税不含税销售额”栏，自行开具发票的5000元可享受免税，应填写在“免税销售额“栏。
2、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第5栏“全部含税收入”不包括免税收入；第8栏“不含税销售额”
数据与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额”本期数“应税服务”栏数据一致，与《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人》第7栏各月“应税服务”栏之和数据一致。
报表填写如下:。
《小企业内部控制规范(试行)》详解
《小企业内部控制规范（试行）》详解一、单选题1、（）是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
A、内部控制的有效执行B、财务单据的有效审核C、出纳人员的职业道德D、全面、正确地进行账务处理A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
2、（）财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
A、2017年6月29日B、2016年6月29日C、2017年6月30日D、2016年5月1日A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】2017年6月29日，财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
3、“营改增”后建筑服务业的增值税税率是（）。
A、17%B、11%C、6%D、13%A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】“营改增”后建筑服务业的增值税税率是11%。
4、社会就业的主要承担者、国家税收的重要提供者、创业和创新的主力军，我国经济持续稳定增长的坚实基础指的是我国的（ ）。
A 、大企业B 、外商企业C 、小企业D 、国有企业AB C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]【答案解析】广大小企业是社会就业的主要承担者，是国家税收的重要提供者，是创业和创新的主力军，是我国经济持续稳定增长的坚实基础。
5、自2014年11月1日至（ ），对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
A 、2018年5月1日B 、2017年12月31日C 、2016年12月31日D 、2018年12月31日AB C D【正确答案】B【您的答案】B [正确]【答案解析】自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
做账实操-小规模纳税人企业的账务处理实例
做账实操-小规模纳税人企业的账务处理实例
一、企业基本情况
假设某小型商贸企业为小规模纳税人，主要从事日用百货的销售。
适用增值税征收率为3%。
二、主要业务及账务处理
1. 采购商品
企业从供应商处采购一批日用百货，价款为20,000 元，货款以银行存款支付。
由于小规模纳税人进项税额不能抵扣，所以无需单独核算进项税额。
账务处理：
借：库存商品20,000
贷：银行存款20,000
2. 销售商品
企业销售日用百货一批，售价为30,900 元（含增值税）。
首先计算不含税销售额：30,900÷(1 + 3%) = 30,000 元，增值税额为30,000×3% = 900 元。
账务处理：
借：银行存款30,900
贷：主营业务收入30,000
应交税费——应交增值税900
3. 结转销售成本
假设该批销售商品的成本为20,000 元。
账务处理：
借：主营业务成本20,000
贷：库存商品20,000
4. 缴纳增值税
假设企业按季度申报缴纳增值税，本季度仅上述一笔销售业务，应缴纳增值税900 元。
账务处理：
借：应交税费——应交增值税900
贷：银行存款900
三、财务报表编制
1. 资产负债表
库存商品反映企业的库存情况。
银行存款反映企业的资金状况。
应交税费反映企业尚未缴纳的增值税。
2. 利润表
主营业务收入、主营业务成本反映企业的经营成果。
财税实务“月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人免征两项附加”政策解读
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务“月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人免征两项附加”政策解读
财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知财税[2016]12号 2016.1.29
（财税[2016]11号财政部关于取消、停征和整合部分政府性基金项目等有关问题的通知）
财税[2016]52号财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知
教育部、水利部, 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下：
一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
早前相关政策——
财税[2014]122号财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知
二、免征上述政府性基金后，各级财政部门要做好经费保障工作，妥善安排相关部门和单位预算，保障工作正常开展，积极支持相关事业发展。
三、本通知自2016年2月1日起执行。
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小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理
为进一步扶持小微企业发展，经批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：
1、平常收入和增值税处理
借：银行存款 10,300.00
贷：主营业务收
入 10,000.00
应交税费--应交增值
税300.00
2、计提地税附加
借：营业税金及附加36.00（21+9+6）
贷：应交税费-城市建设维护税300*7%=21.00
应交税费-教育费附加 300*3%= 9.00
应交税费-教育费附加300*2%= 6.00
3、减免增值税
借：应交税费--应交增值税300.00
贷：营业外收入-政府补助或税收减免款300.00
4、减免附加地税
借：应交税费-城市建设维护税21.00
应交税费-教育费附加9.00
应交税费-教育费附加 6.00
贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 36.00
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注：有人说直接减免不是“营业外收入-政府补助”，那就增加一个明细科目“营业外收入-税收减免款”即可。
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小规模纳税人怎样做账
我公司是新成立的小规模纳税人，第一个月没有收入，按照税务局规定，交了6 50元的增值税，现在进入第二个月，我上个月交的税款该怎么样计账，需要交所得税吗？应该为0吧？
一。
你们是核定征收的小规模纳税人企业，与其他企业一样：每月上交增值税，按季预交所得税；
二，增值税方面，如果当月没有发生任何销售收入，也必须按核定的最低营业额上交增值税，这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了，它相当于企业的一种其他费用类开支，个人认为，它只能记入“主营业务税金及附加”科目；
三，具体账务处理：
有无发生销售或少于定税营业额时，均作如下分录：
借：应交税金--增值税
借：应交税金--城建税
借：其他应交款--教育费附加
贷：银行存款
同时计提税：借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--增值税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
当发生销售时，“主营业务收入”按实际反映，若销售大于定额时，按实际销售额计提应交的税费。
并作相应的会计分录。
一、不管什么单位，会计工作流程是一样的，都是：
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。
做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
7、纳税申报工作。
小规模纳税人会计核算：
1、进货：
借：库存商品
贷：银行存款等
2、销售过程的核算
(1）销售时
借：银行存款（或应收账款等）
贷：主营业务收入
贷：应交税金--增值税
(2)结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、月末损益结转
（1）结转各项收入
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润
（2）结转期间费用
借：本年利润
贷：管理费用、营业费用、财务费用
（3）结转成本支出
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出（4）结转税金
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加、所得税
4、年终利润的结转
（1）如果盈利
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
（2）如果亏损
借：利润分配--未分配利润
贷：本年利润
我国最早的歌曲可以追溯到原始社会，例如传说中伏羲时的【网罟之歌】，诗经中的【关关雉鸠】，无论是思想内容，还是艺术形式，都已发展到很高的水平。
我们华人音乐有着悠久的历史，有着独特的风格，在世界上，希腊的悲剧和喜剧，印度的梵剧和中国的京剧，被称为【世界三大古老戏剧】，而京剧则是国之瑰宝，是我们华人的骄傲，亦是世界上最璀璨的一颗明珠。
你可知道高山流水遇知音的故事？你可知道诸葛亮身居空城，面对敌兵压境，饮酒抚琴的故事？
列宁曾经说过：我简直每天都想听奇妙而非凡的音乐，我常常自豪的，也许是幼稚的心情想，人类怎么会创造出这样的奇迹？一个伟大的无产阶级革命家，为什么对音乐如此痴狂？音乐究竟能给我们带来什么？
泰戈尔说：我举目漫望着各处，尽情的感受美的世界，在我视力所及的地方，充满了弥漫在天地之间的乐曲。
【二】
音乐，就是灵魂的漫步，是心事的诉说，是情愫的流淌，是生命在徜徉，它可以让寂寞绽放成一朵花，可以让时光婉约成一首诗，可以让岁月凝聚成一条河，流过山涧，流过小溪，流入你我的麦田……
我相信所有的人，都曾被一首歌感动过，或为其旋律，或某句歌词，或没有缘由，只是感动，有的时候，我们喜欢一首歌，并不是这首歌有多么好听，歌词写的多么好，而是歌词写的像自己，我们开心的时候听的是音乐，伤心的时候，慢慢懂得了歌词，而真正打动你的不是歌词，而是在你的生命中，关于那首歌的故事……
或许，在我们每个人的内心深处，都藏着一段如烟的往事，不经阳光，不经雨露，任岁月的青苔覆盖，而突然间，在某个拐角，或者某间咖啡厅，你突然听到了一首歌，或是你熟悉的旋律，刹那间，你泪如雨下，即使你不愿意去回忆，可是瞬间便触碰了你心中最柔软的地方，荡起了心灵最深处的涟漪，这就是音乐的神奇，音乐的魅力！
【三】
德国作曲家，维也纳古典音乐代表人贝多芬，49岁时已经完全失聪，然而，他的成名曲【命运交响曲】却是震惊世界，震撼我们的心灵，在他的音乐世界里，你能感受到生命的悲怆，岁月的波澜，和与命运的抗衡，这就是音乐赋予的力量！
贝多芬说：音乐是比一切智慧、一切哲学更高的启示，谁能渗透我音乐的意义，便能超脱寻常人无以自拔的苦难。
其实，人生就是一次漫长的旅行，一场艰难的跋涉，无论遇见怎样的风景，繁华过后，终归平淡，无论遇见还是告别，相聚亦是别离，我们都应该怀着感恩的心，善待生命，善待自己……
每一首歌都是一个故事，每一段音乐都是一段过往，不知哪首歌里写满了你的故事？哪段音乐有你最美的回忆？想念一个人的时候，是否在安静的夜晚？悲伤的时候，是否单曲循环？高兴时分，是否在音乐里手舞足蹈？
我喜欢音乐，没有任何理由，音乐是我灵魂的伴侣，是我生活的知己，它能懂我的喜，伴我的忧，伴随着淡淡的旋律，它便融入我的生命，浸透我的灵魂。
我喜欢音乐，音乐不仅仅是一种艺术享受，还能丰富我的生活，给我带来创作灵感，一首歌，或一句歌词，都是我写作的素材，都是我灵感的源泉，它犹如涓涓细流，汩汩流淌，令我思绪翩翩，令我意象浓浓……
当我忧伤的时候，我喜欢在音乐里漫步，当我快乐的的时候，我喜欢在音乐里起舞，当我迷茫困惑的时候，唯有音乐，才是我最好的陪伴……
【四】
红尘喧嚣，世事沧桑，三千烟火，韶光迷离，我们在尘世间行走，凡尘琐事总会困扰于心，我已经习惯了，将浅浅的心事蕴藏在文字里，将淡淡的忧伤释怀在音乐中，委婉的旋律，环绕于耳，凄美的歌词，萦绕于心，当我累了，倦了，我只想置身于音乐的海洋，忘记凡尘，忘记喧嚣，安静的去听一首歌……。