税务会计学(人大第8版)-第7章
税务会计学(第8版)课件：资源税会计
第1节 资源税税制要素
销售或自用时缴纳资源税;以应税产品投资、分配、 抵债、赠与、以物易物等,视同销售,按规定计算缴纳 资源税。
纳税人应向矿产品的开采地、盐的生产地缴纳资 源税。纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或生 产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省级地方税务 机关决定。
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一、资源税计税依据的确认 1.资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售 量。 2.销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取 的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额和运 杂费用。
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第2节 资源税的确认计量与申报
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到 车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金 以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用 应与销售额分别核算,凡未取得相应凭据或不能与销 售额分别核算的,应当一并计征资源税。
（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格 确定。
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第2节 资源税的确认计量与申报
（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售 价格确定。
（3）按组成计税价格确定 组成计税价格=成本×（１＋成本利润率）÷
（1-税率） （4）按其他合理方法。
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第2节 资源税的确认计量与申报
以精矿为征税对象的税目,如果销售原矿,在计算 应纳资源税时,应将原矿销售额换算为精矿销售额。 如果本地区有可参照的精矿销售价格(一般外销占1/3 以上),纳税人销售或视同销售其自采原矿,可采用市 场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。
折算率=(精矿平均销售额- 加工环节的平均成本 -加工环节的平均利润)÷ 精矿平均销售额×100%
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第2节 资源税的确认计量与申报
税务会计课后大题答案（姚爱群）
税务会计课后大题答案（姚爱群）《中国税制》部分习题参考答案第1章企业纳税基础五、案例分析1. 服装店改变经营范围，属于改变税务登记内容，即使店名没有改变，也应按照规定在限期内办理变更税务登记。
2. 该厂的行为属于偷税行为。
当该厂丢失发票后，主管税务机关未发表任何意见，也未做任何处理是不对的。
根据《发票管理办法》的有关规定，对未按照规定保管发票的，应由税务机关责令其限期改正，可以处10 000元以下罚款。
3. 税务稽查过程中的不当之处主要有；核定应纳税额无根据；2000年12月份的收入未核定；核定税款时未将含税收入换算成不含税收入；下达限期缴纳税款通知书与税务处罚决定书之间时间间隔太短；下达税务处罚决定书之前未执行告知程序。
4. ①市国税局稽查局追缴石某所偷税款是正确的。
②石某在1998年底以前违反发票管理的有关规定，并擅自销毁账簿、凭证，由于超过追征期，就不得再给予行政罚款的处罚。
③石某采用“大头小尾”开具增值税专用发票进行偷税的金额高达540.60万元，符合原《刑法》第二百零一条所规定的“偷税罪”的条件。
5.该企业不符合申请延期缴纳税款的条件，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
第3章增值税会计五、实务题1. 应纳增值税12 818元2. 9月份应纳增值税为－3 440.66元10月份应纳增值税为1 217.22元3. 2月份应纳增值税为6 140．09元3月份应纳增值税为10 670元4. 本月应纳增值税92 622.3元5. 本月应纳增值税116 212元六、案例分析1. 木工机械有限公司提出的两点异议是不能成立的。
复议机关对本案进行审查后，依法做出复议决定：维持市国税局的处理处罚决定。
第4章消费税会计五、实务题1. 5月份应纳消费税7.485万元2. 应纳增值税15.98万元应纳消费税38.4万元3. 委托加工烟丝应纳消费税9万元销售卷烟应纳消费税13.8万元4. 乙酒厂应代收代缴的消费税31 050元，乙酒厂应纳增值税6 800元；甲酒厂应纳增值税3 600元5.当月应纳增值税1 045 620元，应纳消费税597 700元六、案例分析1. 应补缴增值税8 296元应补缴消费税5 640元2.酿酒厂将高税率白酒按低税率酒精记销售，少计消费税。
《初级会计学(第8版)》第7章会计账簿
明细分类账幻灯片
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的,用来提供明细的核算资
料。
总分类账
科目名称：
年
凭证
月 日 编号
摘 要
借
方
贷
方
余
额
借
或
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷千百 十 万 千 百 十 元 角 分
明细账
活页
年
月日
凭
证
编
号
摘 要
借
方
贷
方
余
额
借
或
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
填出
现纳
金人
日员
记序
账时
银
行
存
款
日
记
账
概念
银行存款
日记账是
用来核算
和监督银
行存款每
日的收入、
支出和结
余情况的
账簿。
数量
按企业在
银行开立
的账户和
币种分别
设置,每个
银行账户
设置一本
日记账。
登记人员
由出纳
员按时
间先后
顺序逐
日逐笔
进行登
记。
登记依据
根据银行存款
收款凭证和有
关的库存现金
付款凭证登记
银行存款收入
总分类账簿与所属明细分类账簿之间的对;
总分类账簿与序时账簿之间的核对;
明细分类账簿之间的核对。
账实核对
账实核对是指各项财产物资、债权债
务等账面余额与实有数额之间的核对。
税务会计课程练习题及答案
《税务会计》课程练习题及答案第一章税务会计概述一、单项选择题1.下列关于税法分类说法正确的是（）。
A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循2.税收法律关系产生的标志是（）。
A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务关系的形成3.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。
A.印花税B.车船税C.消费税D.企业所得税4.减免税是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接降低税率的方式实现的减税、免税的形式是（）。
A.法定式减免B.税基式减免C.税额式减免D.税率式减免5．税务会计是以（）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
A.会计制度B.会计准则C.国家税收法令D.会计法6．下列税种中属于流转额课税的有（）。
A．契税B．消费税C．资源税D．房产税7．纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。
A．欠税B．逃税C．骗税D．偷税二、多项选择题1.根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（）。
A.知情权B.纳税申报方式选择权C.按照规定安装、适用税控装置的权利D.申请延期缴纳税款权2.引起税收法律关系消灭的原因包括（）。
A.税务机关组织结构的变化B.纳税人履行纳税义务C.纳税义务超过追征期限而消灭D.纳税人的纳税义务被依法免除3.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（）。
中国人民大学公共经济学税收原理
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第七章 税收原理
（三）按计量标准分类
• 从价税(ad valorem taxes)：按
课税对象的价格计算的税收
• 从量税(specific taxes)：按课税
对象的数量、重量、容量或体积计 算的税收
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第七章 税收原理
（四）按税种隶属关系分类
• 中央税：指隶属于中央政府管辖的税种 • 地方税：指隶属于地方政府管辖的税种
直接负担的税收，通常也是对人（包 括自然人和法人）课征的税收，故也 称对人税
➢间接税(indirect taxes)：指纳
税人能将税收转嫁给他人的税收，
通常是对商品和服务的交易课征的
税收，故也称对物税 2020/11/1
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第七章 税收原理
（二）按课税对象的性质分类
➢所得课税(taxes on incomes)：对纳税人的所
部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税
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第七章 税收原理
二、税收分类
（一）按税负是否能转嫁分类
（二）按课税对象的性质分类
（三）按税收的计量标准分类
（四）按税种的隶属关系分类
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第七章 税收原理
（一）按税负是否能转嫁分类
➢直接税(direct taxes)：指纳税人
税
率
累进
比例
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累退
税基
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第七章 税收原理
2.平均税率和边际税率
（1）平均税率（average tax rate,ATR）：
纳税总额 ATR 税基价值
税务会计课后答案
习题答案【第一章练习题】一、名词解释1.税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借其政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的本质是一种以国家为主体来实现的分配，征税的目的是为了满足社会公共需要，具有无偿性、强制性和固定性的特征。
2.税收实体法税收实体法是指具体规定税种的征税对象、征税范围、税目税率等内容的法规，如我国颁布的《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等均属于税收实体法。
3.税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法规，主要包括税收管理、税收程序、发票管理、税务机关组织及税务争议处理等方面的各项法规。
如《中华人民共和国税收征收管理法》就属于税收程序法。
4.税收保全措施税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
5.税收强制执行措施税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
6.关联企业关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系。
（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。
（3）在利益上具有相关联的其他关系。
7.税收调整企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
税务机关进行对计税收入或者所得额进行税收调整的方法包括：（1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。
（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。
（3）按照成本加合理的费用和利润。
（4）按照其他合理的方法。
8.税务会计税务会计是指以国家现行税收法规为依据，运用会计学的理论、核算方法和核算程序，对企业的涉税业务进行连续、系统、全面的核算和监督，对纳税人的税款形成进行确认、计量、记录和申报（报告）的一门专业会计。
税务会计学最新版课件第7章
教育部经济管理类主干课程教材
Tax Accounting
（第14版）
第7章 资源税会计
【学习目标】 1.了解课征资源税的意义; 2.理解资源税的特点; 3.掌握资源税会计的确认、计量、记录与申报。
第1节 资源税税制要素
一、资源税的纳税人与征收范围 （一）资源税的纳税人、扣缴义务人 （1）在我国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个
纳税人跨省开采应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在 同一省、自治区、直辖市的，一律在开采地纳税，应纳税款由独 立核算、自负盈亏的单位按开采地的实际销售（或自用）额（量） 及适用税率（或单位税额）计算划拨。
第1节 资源税税制要素
（三）纳税期限 资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，
第2节 资源税的确认计量与申报
5.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有 自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可按下列方法和 顺序确定其应税产品销售额： （1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 （2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 （3）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本 利润后确定。 （4）按应税产品组成计税价格确定。
按规定，煤矿生产的天然气不缴资源税，因管理不善而造成的 损失不能减免资源税。当月应交资源税计算如下：
应交资源税=24 500×5%+24 500÷35×3×5%=1 330（万元）
第2节 资源税的确认计量与申报
【例7-3】某油田1月份对外销售原油，销售额为300 000元， 适用税率为6%，应交资源税计算如下。在开采原油的同时，开采 天然气200万立方米，当月全部用于职工宿舍取暖，已知开采成本 220万元，当地无同类天然气售价，当地规定的天然气成本利润率 为8%，资源税适用税率为6%。应交资源税计算如下：
税务会计学(第七版)课件：其他税会计
包括转让房地产的评估Байду номын сангаас格和转让中支付的相关
税金。
（三）土地增值额与应纳土地增值税的计算
土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
应纳土地增值税=土地增值额×适用税率-扣除项
目金额×速算扣除率
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第1节 土地增值税会计
【例10-1】某房地产开发公司转让一块已开发的 土地使用权，取得转让收入1400万元，为取得土地使 用权支付金额320万元，开发土地成本65万元，开发 土地的费用21万元，应纳有关税费77.7万元。
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第1节 土地增值税会计
（3）增值额=8025-4792=3233（万元） （4）增值率=3233÷4792=67.5% （5）应纳土地增值税=3233×40%-4792×5%=1053.6 （万元）
（四）土地增值税的纳税申报 三、土地增值税的会计处理
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第1节 土地增值税会计
（一）主营房地产业务的土地增值税会计处理 1.预缴土地增值税的会计处理
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第1节 土地增值税会计
（4）与转让房地产有关的税金。指在转让房地 产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税及教育 费附加。
（5）财政部规定的其他扣除项目。对专门从事 房地产开发的企业，可按上述第（1）、（2）项金额 之和，加计20%的扣除额。
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第1节 土地增值税会计
2.旧房及建筑物扣除项目金额的确认
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第1节 土地增值税会计
（四）土地增值税的优惠政策 1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过
扣除项目金额２０％的，免缴土地增值税。 2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，暂
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际销售数量和视同销售的自用数量,纳税人不能准确
提供销售数量的,应以产品的产量或主管税务机关确 定的折算比换算成的数量为课税数量。
本节
目录
第2节 资源税的确认计量与申报
4.对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的各
种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征,
本节
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第2节 资源税的确认计量与申报
因铁矿的征税对象为精矿,纳税人应将原矿销售
额换算为精矿销售额。当月应纳资源税计算如下:
原矿销售额应交资源税=1500×50÷3.5×4%=857(元)
精矿销售额应交资源税=2880×200×4%=23040(元)
实际应交资源税=(857+23040)×40%=9558.8(元)
本节
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第2节 资源税的确认计量与申报
精矿销售额=原矿销售额×换算比 换算比=精矿单位售价÷(原矿单位售价×选矿比) 选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量 =精矿品位÷(加工精矿耗用的原矿品位×选矿回收率)
本节
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第2节 资源税的确认计量与申报
如果本地区精矿销售情况很少,缺乏可参照的市
场售价,纳税人销售或视同销售其自采原矿的,可采用
铁矿
金属矿 金矿 铜矿 铝土矿 铅锌矿 镍矿 锡矿 未列举名称的其他金 属矿产品
精矿
金锭 精矿 原矿 精矿 精矿 精矿 原矿或精矿
1%~6%
1%~4% 2%~8% 3%~9% 2%~6% 2%~6% 2%~6% 税率不超过20%
石墨 硅藻土 高岭土 萤石 石灰石 硫铁矿
精矿 精矿 原矿 精矿 原矿 精矿
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第1节 资源税税制要素
销售或自用时缴纳资源税;以应税产品投资、分配、 抵债、赠与、以物易物等,视同销售,按规定计算缴纳 资源税。 纳税人应向矿产品的开采地、盐的生产地缴纳资 源税。纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或生 产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省级地方税务
机关决定。
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计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿(或原矿加 工品)、氯化钠初级产品或金锭的销售额。对未列举 名称的其他非金属矿产品,按照从价计征为主、从量 计征为辅的原则,由省级人民政府确定计征方式。
本节
目录
第2节 资源税的确认计量与申报
二、应纳资源税的计算
1.从价计征
应纳资源税＝应税产品销售额×适用比例税率
纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工
精矿的,应当分别核算;未分别核算的,视同销售精矿,
按规定计算缴纳资源税。
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第2节 资源税的确认计量与申报
纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正 当理由的，有视同销售应税产品行为而无销售额的， 除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确 定销售额： （1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格 确定。
【例7-3】天原煤矿12月份销售洗选煤100 000吨，
每吨售价900元。假定核定折算率为80%，适用税率5%。
应纳资源税=100 000×900×80%×5%
=3 600 000（元）
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第2节 资源税的确认计量与申报
【例7-5】某独立矿山6月份销售自采原矿1500吨, 售价为50元/吨;又将部分自采的铁矿石原矿入选为精 矿石,当月销售精矿石2880吨,售价为200元/吨。假定 铁矿石原矿与精矿的换算比为3.5∶1,省级政府规定 资源税的税率为4%。
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第1节 资源税税制要素
（二）纳税环节和纳税地点 资源税在应税产品销售或自用(视同销售)环节计 算缴纳。 以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用环 节不缴纳资源税,在精矿销售或自用时缴纳资源税;以 自采金原矿加工金精矿、粗金、标准金锭的,在移送 使用环节不缴纳资源税,在金精矿、粗金、标准金锭
本节
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从2014年12月1日起，在全国范围内统一将 煤炭、原油、天然气矿产资源补偿费费率降为零， 停止征收煤炭、原油、天然气价格调节基金等。
本节
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第1节 资源税税制要素
三、资源税的纳税期限与纳税地点 （一）税纳期限 纳税人以月为纳税期的，自期满之日起10日内申 报纳税，以日为纳税期的（1日、3日、5日、10日、 15日），自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 10日内申报纳税，并结算上月税款。
三、资源税的纳税申报
本节
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第3节 资源税的会计处理
一、资源税会计账户的设置 1.应交税费—应交资源税
2.营业税金及附加
3.涉及的其他账户：生产成本、制造费用、材料
采购、银行存款等
二、资源税的会计处理
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第3节 资源税的会计处理
一、资源税会计账户的设置 1.应交税费—应交资源税
2.营业税金及附加
定自然资源的单位和个人。
收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以
及其他单位(如具备一定条件的个体户)为资源税代扣
代缴义务人(以下简称扣缴义务人)。
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第1节 资源税税制要素
（二）资源税的纳税范围 我国现行资源税的征税对象主要是各种矿产资源。
要积极创造条件,逐步对水、森林、草场、滩涂等自
然资源开征资源税。
成本法公式计算换算比:
换算比=精矿平均销售额÷(精矿平均销售额-加
工环节的平均成本-加工环节的平均利润)
式中“加工环节”是指原矿加工为精矿的环节;
加工环节的平均成本包括相关的合法合理的销售费用、
管理费用和财务费用。
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第2节 资源税的确认计量与申报
以原矿为征税对象的税目,如果销售精矿,在计算 应纳资源税时,应将精矿销售额折算为原矿销售额。 如果本地区有可参照的原矿销售价格(一般外销占1/3 以上),纳税人销售或视同销售其自采原矿加工的精矿, 可采用市场法将精矿销售额折算为原矿销售额计算缴 纳资源税。
3%~10% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6%
磷矿
氯化钾 非金属矿 硫酸钾 井矿盐 湖盐 提取地下卤水晒制的盐 煤层(成)气 粘土、砂石 未列举名称的其他非金属 矿产品 海盐
原矿
精矿 精矿 氯化钠初级产品 氯化钠初级产品 氯化钠初级产品 原矿 原矿
3%~8%
3%~8% 6%~12% 1%~6% 1%~6% 3%~15% 1%~2% 每吨或立方米0.1~5元 从量税率每吨或立方米 不超过30元;从价税率不 超过20% 1%~5%
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第2节 资源税的确认计量与申报
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到
车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金
以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用 应与销售额分别核算,凡未取得相应凭据或不能与销 售额分别核算的,应当一并计征资源税。
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第2节 资源税的确认计量与申报
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第1节 资源税税制要素
财政部税政司、国家税务总局财产和行为税
司有关负责人表示，根据十八届三中全会决定提
出的“逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空
间”的要求，今后将结合相关资源特点、资源税
费性质，逐步将水流等自然资源纳入资源税征收
范围。
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第1节 资源税税制要素
【课堂测试】 以下属于资源税纳税对象的有（ BC ） A.精盐 B.天然气 C.原油 D.精矿 以下属于资源税代扣代缴范围的是（ E.水 A ）
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第2节 资源税的确认计量与申报
（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售 价格确定。 （3）按组成计税价格确定 组成计税价格=成本×（１＋成本利润率）÷ （1-税率） （4）按其他合理方法。
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第2节 资源税的确认计量与申报
以精矿为征税对象的税目,如果销售原矿,在计算 应纳资源税时,应将原矿销售额换算为精矿销售额。 如果本地区有可参照的精矿销售价格(一般外销占1/3 以上),纳税人销售或视同销售其自采原矿,可采用市 场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。
第7章 资源税会计
【学习目标】
掌握资源税的确认、计量、记录与申报 理解资源税的特点 了解课征资源税的意义
本章目录
第1节 资源税税制要素
第2节 资源税的确认计量与申报 第3节 资源税的会计处理
第1节 资源税税制要素
一、资源税的纳税人与纳税范围
（一）资源税的纳税人、扣缴义务人
资源税的纳税人是在我国境内开采矿产资源和特
第1节 资源税税制要素
四、资源税的优惠政策 1.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填
开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%。充填开采 是指随着回采工作面的推进,向采空区或离层带等空 间充填废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合 格材料等采出矿产品的开采方法。
本节
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第1节 资源税税制要素
品销售额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税;未
分开核算的,共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率
计征资源税。
5.铁矿石按规定税额的40%征收。
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【课堂测试】 实行从价定率计征资源税的有（ ABC D） A.煤炭 B.天然气 C.原油 D.原盐
以下叙述正确的有（ BD ） A.纳税人以月为纳税期的，自期满之日起15日内 申报纳税 B.铁矿石按规定税额的40%征收 C.以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用 环节缴纳资源税
（3）因无法准确掌握纳税人销售或移送使用金属
和非金属矿产品原矿数量的，将其精矿按选矿比折算
成原矿数量为课税数量。
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第2节 资源税的确认计量与申报
选矿比=耗用的原矿数量÷精矿数量 课税数量=精矿数量×选矿比 或者： 选矿比＝精矿数量÷耗用的原矿数量 课税数量＝精矿数量÷选矿比