德勤内部控制配套指引课件 (下)

内部控制应用指引解读PPT(1-10号)

1-5号指引总结回顾
一、5号应用指引回顾（企业文号应用指引回顾（化）
◆共3章11条。 11条个风险： ◆4个风险：缺乏积极向上的企业文化、缺乏开拓创新、乏开拓创新、团队协作和风险意识、缺乏诚实守信的经营理念、忽视企业间的文化可能导致的风险。差异和理念冲突可能导致的风险。
◆2个主要环节：建设、评估。个主要环节：建设、评估。
1-5号指引解读
一、2号应用指引回顾（发展战号应用指引回顾（略）
◆共3章11条。 11条
◆3个风险。缺乏战略、战略太激进、个风险。缺乏战略、战略太激进、战略频变动。战略频变动。重点内容：程序和考虑因素） ◆重点内容：制定（程序和考虑因素）编年度计划和全面预算、和实施（编年度计划和全面预算、宣监控、分析报告、调整）。传、监控、分析报告、调整）。
快，乱铺摊子，投资无所不及、无所不能的现象。乱铺摊子，投资无所不及、无所不能的现象。
风险原因二◆投资与筹资在资金数量、期限、风险原因二◆投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益
上不匹配
结果：可能超过企业资金实力和筹资能力进行投资
从而使企业陷入财务危机
风险原因三◆ 风险原因三◆投资活动忽略资产结构与
风险原因六◆ 风险原因六◆缺乏严密的跟踪管理制度
6号指引总结解读
筹资活动主要风险与控制措施
关键控制点控制目标
筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施（会计控制略）
控制措施 1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配； 3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。 1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案； 2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。 1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划； 2.根据授权审批制度报有关部门批准。 1.根据筹资计划进行筹资； 2.签订筹资协议，明确权利义务； 3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制； 4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。 1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金； 2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券； 3.监督检查，督促正确计提、支付利息； 4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理； 5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。

企业内部控制配套指引讲义共41页文档

企业内部控制配套指引讲义
36、如果我们国家的法律中只有某种神灵，而不是殚精竭虑将神灵揉进宪法，总体上来说，法律就会更好。—— 马克·吐温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之时。— —威·皮物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律是丝毫没有力量的。 ——菲力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们迅速累聚，进而变成法律。 ——朱尼厄斯
25、学习是劳动，是充满思想的这是不容忽视的。— —爱献生
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚

中国《企业内部控制规范》及其配套指引介绍

层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。
• 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相
关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
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内部控制和风险管理
内部控制的局限性
• 即使是设计最好、运行最出色的内部控制程序在其执行过程中也可
内部控制和风险管理
内部控制和风险管理的关系－风险敞口
固有风险 - 风险管理有效性 =
剩余风险（风险敞口）
多坏? 多快?
多好? 多快? 预防或积极准备应对及恢复提升
可接受?
趋势
财务声誉法律法规健康安全环保相关利益者
更好更坏没变化
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内部控制和风险管理
风险因素、时间、环境机遇及风险定影
• 事件有正面效应、负面效应或两者皆有 • 具有负面效应的事件意味着会产生风险 • 具有正面效应的事件可以抵消不利的影响或产生有利机会
风险因素环境影响风险物化可能性的环境或状态
“指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。”
国资委
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负面－向下
• 具有负面影响的事件会抵制价值创造或者侵蚀已有价值 • 具有负面影响的事件可能来源于看似存在正面效应的机会，如：客户需求量超过其生产能力

内部控制应用指引解读PPT(1-10号)

◆4大风险：安全生产不到位、产品质量低劣、环保投入不足、就业和员工
权益保护不够可能带来的风险。
1-5号指引总结回顾
一、5号应用指引回顾（企业文化）
◆共3章11条。
◆4个风险：缺乏积极向上的企业文化、缺乏开拓创新、团队协作和风险意识、缺乏诚实守信的经营理念、忽视企业间的文化
差异和理念冲突可能导致的风险。
关键控制点
控制目标
控制措施
提出筹资方案
进行筹资方案可行性论证
1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；
3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。
◆2个主要环节：建设、评估。
6-10号指引解读
一、6号应用指引解读（资金活动）
◆共4章21条。（防控风险、提高效益）
◆4个风险：筹资决策不当、投资决策不当、资金调度不当、资金管控不严可能带来的风险。 ◆筹资=投资+日常营运(理解）
◆3个主要环节：业务流程、主要风险、控制措施。
6号指引总结解读
筹资活动的责任追究
6号指引总结解读筹资活动详细业务流程图
6号指引总结解读
筹资活动主要风险与控制措施
风险原因一◆缺乏完整的筹资战略规划
风险原因二◆缺乏对企业资金现状的全面认识
风险原因三◆缺乏完善的授权审批制度风险原因四◆缺乏对筹资条款的认真审核风险原因五◆无法保证支付筹资成本风险原因六◆缺乏严密的跟踪管理制度
位说明书和权限指引等。 ◆三重一大；拥有子公司的规定。

德勤湘火炬内部控制制度手册之一ppt课件

1 .2.2 关键控制点关键控制点指关键的内部控制行为，保证这些内部控制行为被正确采用并持续使用，就可以保证企业的内部控制目标可以实现。
1 .2.3 流程图流程图是描述内部控制行为的主要方法，是通过对经营活动整个过程用图表形式描述，并对关键控制点着重说明的一种方法。
5
1 .2 .4 使用责任

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为了实现保证企业生存和发展的职能，内部控制制度需要实现五个主要目标：
利润：安全：
信息充足及时：资本充足/现金流量:
合法：
所有企业内控制度都是为直接或间接的增加企业的盈利设立的保证企业的安全，在外部条件未发生重大变化的情况下保证企业按预先设定的计划运行保证投资者对公司经营状况的了解，有利于管理层对公司的运作和控制综合使用经营和非经营活动带来的现金流量进行生产经营和投资活动，在任何情况下不会出现资不抵债或不能支付的可能公司的所有活动符合国家相关法律法规的规定，不致引起法律上的纠纷
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职责
审批会计流程手册审批价格政策及制定年度调整
审批会计流程手册的制订及修改审批凭证及审核程序制订报表提交时间安排审批总合并报表会同价格部门制订并复核销售价格
制订企业财务会计制度年度复核企业会计流程手册制订及年度复核凭证政策审批本子公司财务报表
制订会计流程操作手册制订凭证审核程序会同价格部门制定价格政策
德勤湘火炬内部控制制度手册之一ppt课件 1
目录
1. 总则及说明 ..................................................................................................... 3 2. 管理控制 ......................................................................................................... 9 3. 会计控制 ....................................................................................................... 15 4. 采购和应付款 ............................................................................................... 21 5. 生产 ............................................................................................................... 34 6. 存货 ............................................................................................................... 49 7. 销售和应收款 ............................................................................................... 56 8. 费用类支出 ................................................................................................... 69 9. 人力资源 ....................................................................................................... 76 10.货币资金 ....................................................................................................... 93 11.固定资产 ....................................................................................................... 99 12.投资控制 ..................................................................................................... 112 13.工程项目的控制 ......................................................................................... 117 14.融资控制 ..................................................................................................... 125 15.并购的控制 ................................................................................................. 129 16.内审的控制 ................................................................................................. 134 17.利润分配 ..................................................................................................... 139 18.信息处理的控制 ......................................................................................... 142

企业内部控制指引培训(ppt 345页)

2 客户开发与信用管理
内控应用指引第9号
2.1 主要风险： a 现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致
客户丢失或市场拓展不利； b 客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户
选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金流转和正常经营。 2.2 管控措施： a 在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。
销售折扣明细表
4 订立销售合同
内控应用指引第9号
企业与客户订立销售合同，明确双方权利和义务，以此
作为开展销售活动的基本依据。
4.1 主要风险： a 合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销售
合同，可能导致企业合法权益受到侵害；
b 销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致企业经济利益受损。
• 企业内部控制评价指引
企业内部控制应用指引第 9号：销售业务
前车之鉴业务目标业务范围业务风险总体要求控制流程控制措施设计参考
销售业务----前车之鉴
内控应用指引第9号
• 2004年四川长虹巨额赊销案 • 自发布预亏公告后，长虹已连续两天跌停板。继2004年12月
日28股价从4.93元跌至4.44元后，昨天(29日)又从4.44元再跌至4元，两日跌幅均达到10%。成交量也从前天的约110万股，暴增至昨天的接近1000万股。按下跌股价乘以流通股数计算，长虹两天内就丢失掉了约9亿元市值。长虹的股价早已跌破每股净资产6.09元/股 • 四川长虹(600839)前天(28日)发布了2004年预亏公告，称美国经销商APEX欠长虹近40亿元【 4.675亿美元】的应收账款，长虹只可能收回约合12.5亿元人民币【 1.5亿美元】，预计最大计提金额将达25.8亿元人民币【3.1亿美元】

企业内控配套指引目录PPT课件

总则计划审计工作实施审计工作评价控制缺陷完成审计工作出具审计报告记录审计工作
《企业内部控制基本规范》
颁布部门：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会
颁布时间：2008年5月22日财会[2008]7号
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
2010年4月26日企业内部控制配套指引三企业内部控制审计指引一企业内部控制应用指引一企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第6号资金活动一企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第12号担保业务一企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第18号信息系统二企业内部控制评价指引二企业内部控制评价指引第一章总则第二章内部控制评价的内容第三章内部控制评价的程序第四章内部控制缺陷的认定第五章内部控制评价报告三企业内部控制审计指引三企业内部控制审计指引第一章总则第二章计划审计工作第三章实施审计工作第四章评价控制缺陷第五章完成审计工作第六章出具审计报告第七章记录审计工作企业内部控制基本规范颁布部门
• 企业内部控制应用指引第13号－－业务外包 • 企业内部控制应用指引第14号－－财务报告 • 企业内部控制应用指引第15号－－全面预算 • 企业内部控制应用指引第16号－－合同管理 • 企业内部控制应用指引第17号－－内部信息传递 • 企业内部控制应用指引第18号－－信息系统
二、企业内部控制评价指引
一、企业内部控制应用指引
• 企业内部控制应用指引第7号－－采购业务 • 企业内部控制应用指引第8号－－资产管理 • 企业内部控制应用指引第9号－－销售业务 • 企业内部控制应用指引第10号－－研究与开发 • 企业内部控制应用指引第11号－－工程项目 • 企业内部控制应用指引第12号－－担保业务

德勤内部控制配套指引课件 (上)

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2019德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利目录A1 2 3 4 5 6 7内部控制规范应用指引解读评价指引解读审计指引解读沪深上市公司内部控制调查内部控制体系建设实务分享实施内部控制过程中容易出现的问题2019德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利内部控制规范基本规范及配套指引企内部控制基本规范企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引2019年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知”。

本次发布的配套指引是依据《基本规范》制定的。

配套指引将为企业实施内部控制、对内部控制进行自评估及注册会计师对内部控制进行审计提供技术标准和依据。