三大税税务会计习题及复习资料
税务会计考试题库及答案详解
税务会计考试题库及答案详解一、单选题1. 根据我国税法规定，增值税的税率分为几个档次？A. 3个B. 4个C. 5个D. 6个答案：B2. 企业所得税的应纳税所得额是指？A. 利润总额B. 收入总额C. 利润总额减去不得扣除的费用D. 收入总额减去成本答案：C3. 以下哪项不是个人所得税的征税对象？A. 工资薪金B. 个体工商户的生产、经营所得C. 利息、股息、红利所得D. 政府补贴答案：D二、多选题1. 以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？A. 职工工资B. 捐赠支出C. 罚款支出D. 广告费和业务宣传费答案：A、B、D2. 增值税的计税方法包括：A. 简易计税法B. 一般计税法C. 差额计税法D. 综合计税法答案：A、B三、判断题1. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质不同而有所变化。
答案：错误2. 增值税的进项税额可以全额抵扣销项税额。
答案：正确3. 个人所得税的起征点是全国统一的，不区分地区。
答案：错误四、简答题1. 简述企业所得税的计算方法。
答案详解：企业所得税的计算方法主要包括以下几个步骤：- 确定应纳税所得额：利润总额减去不得扣除的费用。
- 应用适用税率：根据企业性质和收入类型，选择相应的税率。
- 计算应纳税额：应纳税所得额乘以适用税率。
- 扣除已预缴的税款：如果企业在预缴阶段已经缴纳了部分税款，可以在年度汇算清缴时扣除。
2. 什么是增值税的进项税额和销项税额？答案详解：- 进项税额：指企业在购买商品或接受服务时支付的增值税额。
- 销项税额：指企业在销售商品或提供服务时收取的增值税额。
企业需要根据销项税额减去进项税额后的差额缴纳增值税。
五、案例分析题某企业2023年销售收入为1000万元，成本费用为800万元，其中包含广告费100万元，捐赠支出50万元。
假设该企业适用的企业所得税率为25%，增值税率为13%。
1. 计算该企业应缴纳的企业所得税。
答案详解：- 利润总额 = 销售收入 - 成本费用 = 1000 - 800 = 200万元- 应纳税所得额 = 利润总额 - 捐赠支出 = 200 - 50 = 150万元 - 应缴纳企业所得税 = 应纳税所得额× 税率= 150 × 25% = 37.5万元2. 假设该企业在销售过程中收取的增值税为130万元，计算该企业应缴纳的增值税。
税务会计复习题(带答案)
税务会计复习题（带答案）税务会计复习题一、计算及分录题、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款xx年1月1日起，企业购进或者自制固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税”科目。
二、某卷烟厂为一般纳税人，xx年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会计分录。
1．销售卷烟xx年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计3xx年12月发生下列业务：l）从小规模纳税人购进日用品，普通发票上注明的价款35 800元；2）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车，取得普通发票载明的汽车价款245 700元，按规定交纳车辆购置税，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；3）从国外进口化妆品一批，关税完税价格为84 000元，关税税率为25%，消费税税率为30%。
按规定交纳了增值税、消费税，款项已经支付，化妆品已验收入库； 4）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215 3xx年经营业务如下：取得销售收入2500万元。
销售成本1100万元。
发生销售费用670万元；管理费用480万元；财务费用60万元。
销售税金l60万元。
营业外收入70万元，营业外支出50万元。
计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，计提职工教育经费4万元。
要求：计算该企业xx年度实际应纳的企业所得税。
答：会计利润=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170万元广宣费限额=2500*15%=375万业务招待费=2500*%=15万，15*60=9万。
税法扣除限额为9万、调增6万通过公益性的捐款限额=利润总额*12%=170*12=万三项经费扣除限额分别为：职工福利费 21万，教育经费万、工会经费3万。
税务会计课程练习题及答案
8．纳税人取得2003年10月1日以后开具的运输发票，应自开票之日起（
）内向主管国家税务局申报计算抵扣增值税进项税，超期不得抵扣。
A．15天 B．30天 C．60天 D．90天
9．某小规模商业企业销售货物20800元，当期发出包装物收取押金520
元，到期未收回包装物其押金1040元，当期应纳增值税为（ C ）。
3．某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额1000元，4 月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元， 款未付，货物已入库； （2）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 1500元： （3）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价 款30000元，税款900元，款已在上月支付，货物未入库，发票已认证； （4）零售日用商品，取得含税收入46800元； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未 付，税控发票已通过认证。 要求根据上述资料： （1）计算当期增值税可抵扣的进项税； （2） 计算当期增值税销项税； （3）计算当期应纳增值税。 （4）编制有关会计分录
《税务会计》课程练习题及答案
第一章 税务会计概述
一、单项选择题
1.下列关于税法分类说法正确的是（ ）。
A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律
地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章
B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税
收法律
C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致
是（ ）。
A．向一般纳税人销售应税货物
B.向消费者销售应税货物
C．将自产货物用于个人消费
(完整word版)税务会计复习习题
第一章税务会计概论一、单项选择题1。
税务会计的核算基础是( ）。
A.权责发生制 B。
收付实现制C。
权责发生制与收付实现制的结合 D.纳税人任选一种3。
税务会计模式的选择关键取决于（）.A.税收法律 B。
财务会计制度 C.国家制度 D。
会计目标与税务目标的差异程度4.下列有关税收会计的表述,错误的是（）。
A。
税收会计的主体是代表国家行使征税权利的征收机关B.税收会计的核算对象是指税收资金及其运动，即税务机关组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、入库和提退等运动的全过程。
C.税收会计与税务会计一样,其核算也应该遵循企业会计准则和税收制度规定。
D.税收会计属于预算会计体系，执行总预算会计准则。
二、多项选择题1.下列有关税务会计模式的表述，正确的有（）.A.税务会计的模式应该能够体现税务会计的标准和本质，它是为实现一定的目标导向,由相关因素构成的、具有既定功能的标准样式。
B。
税务会计模式与经济模式息息相关，既受到各国税法立法背影、程序的影响,又受到各国会计规范方式、历史传统的影响。
C.税务会计模式分为非立法会计和立法会计两种.D。
税务会计模式决定税务会计与财务会计的分离程度，以及税务会计应作什么.2.税务会计与财务会计的区别有（ )。
A.目标不同 B。
对象不同 C.核算基础与处理程序不同 D.损益计算程序不同3.下列属于税务会计核算对象的是（）.A。
税款的计算与核算 B。
税款的缴纳、退补与减免C。
税收滞纳金与罚款、罚金 D。
税款入库与退库4.税务会计的基本前提是（）。
A。
纳税主体 B。
持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度三、判断题1。
税务会计与税收会计同属于会计学科,是会计学科的两个分支。
( ）3.为了税务会计核算的需要，税务会计要求在财务会计的凭证、账簿、报表之外另设一套会计账表。
（ )四、简答题1.税务会计的模式？2。
简述税务会计与税收会计的区别？3.简述税务会计核算的一般原则？第二章增值税会计一、单项选择题2。
税务会计习题及答案
税务会计习题及答案税务会计习题及答案税务会计是财务会计的一个重要分支，它主要关注企业在税收方面的处理和管理。
对于会计专业的学生来说，掌握税务会计知识和技能是非常重要的。
在学习过程中，习题是提高理论水平和应用能力的有效途径。
本文将介绍几个常见的税务会计习题，并提供详细的答案和解析。
1. 企业应如何计算和申报增值税？增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的一种税收。
企业在计算和申报增值税时，需要了解增值税的基本计算方法和相关规定。
一般来说，企业应按照销售额与进项税额的差额计算增值税。
具体计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额是指企业销售商品或提供劳务的金额，税率是根据国家相关规定确定的，进项税额是企业购买商品或接受劳务支付的增值税。
2. 企业如何处理固定资产的折旧费用？固定资产是企业长期使用的生产资料，其价值会随着使用年限的增加而逐渐减少。
为了反映固定资产的价值减少，企业需要计提折旧费用。
折旧费用的计算方法有多种，常见的有直线法和年数总和法。
直线法是最简单的折旧计提方法，其计算公式如下：折旧费用 = (固定资产原值 - 预计残值) ÷ 使用年限其中，固定资产原值是指企业购买固定资产时的金额，预计残值是指固定资产在使用年限结束后的估计价值，使用年限是根据固定资产的性质和规定确定的。
3. 企业如何处理税务处罚？税务处罚是指企业在税务管理过程中违反税收法规，被税务机关处以罚款或其他行政处罚的行为。
企业在面临税务处罚时，应及时采取相应的处理措施。
首先，企业应认真核对税务机关提供的处罚事实和依据，确保处罚的合法性和准确性。
如果企业认为处罚存在错误或不合理，可以向税务机关提出申诉或上诉。
其次，企业应及时缴纳罚款，避免因逾期未缴纳罚款而产生更严重的后果。
同时，企业还应积极配合税务机关的调查和处理工作，提供相关的证据和材料。
最后，企业应加强内部税务管理，确保遵守税收法规，减少税务风险和处罚的可能性。
税务会计复习题答案
税务会计复习题答案一、选择题1. 增值税的计税基础是（）。
A. 销售额B. 销售利润C. 销售成本D. 销售收入答案：A2. 企业所得税的税率为（）。
A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C3. 以下哪项不属于企业应缴纳的税种？（）A. 增值税B. 企业所得税C. 个人所得税D. 印花税答案：C二、判断题1. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除所有费用。
（）答案：错误2. 增值税的纳税义务人是在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
（）答案：正确3. 企业所得税的纳税年度为每年的1月1日至12月31日。
（）答案：正确三、简答题1. 简述企业所得税的计税基础和税率。
答案：企业所得税的计税基础是企业的应纳税所得额，即企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许的各项税前扣除后的余额。
税率一般为25%，符合条件的小型微利企业可以享受20%的优惠税率。
2. 增值税的纳税义务发生时间是如何规定的？答案：增值税的纳税义务发生时间一般为纳税人发生应税销售行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
四、计算题1. 某企业2023年度销售收入为1000万元，成本费用为600万元，不征税收入为50万元，免税收入为30万元，其他允许扣除项目为40万元，请计算该企业应缴纳的企业所得税额。
答案：该企业应纳税所得额 = 1000 - 600 - 50 - 30 - 40 = 280万元。
应缴纳的企业所得税额= 280 × 25% = 70万元。
五、案例分析题1. 某公司2023年3月收到一笔销售收入100万元，当月支付了50万元的原材料采购款，同时支付了10万元的员工工资。
假设该公司为一般纳税人，增值税率为13%，请计算该公司3月份应缴纳的增值税额。
答案：该公司3月份的销项税额= 100 × 13% = 13万元。
三大税税务会计习题及答案DOC教学内容
营业税习题集锦：1.建筑业例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。
该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。
请作出企业应纳营业税的账务处理。
答案：（1）企业收到工程结算款时.借：银行存款350贷：主营业务收入200应付账款150（2）计算应交及代收代缴营业税时。
借：营业税金及附加 6应付账款 4.5贷：应交税费——应交营业税10.5（3）企业用银行存款缴纳营业税时.借：应交税费——应交营业税10.5贷：银行存款10.5例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。
因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工费、提前竣工奖金共计200,000元。
则甲公司会计处理如下：答案：（1）确认收入实现时：借：银行存款8,200,000贷：主营业务收入7,500,000其他业务收入200,000应付账款500,000（2）计提营业税时：（8000000－500000）×3％＝225000（元）200000×3％＝6000（元）借：营业税金及附加231000贷：应交税费—应交营业税231000（3）计提代扣代缴的营业税时：500000×3％＝15000（元）借：应付账款15000贷：应交税费—代扣代缴营业税15000（4）实际交纳税款时：借：应交税费—应交营业税246000（231000+15000）贷：银行存款246000（5）支转转包工程款时：借：应付账款485000贷：银行存款4850002.房地产开发企业例3：某房地产开发企业，主要从事商品房建筑和销售业务，2010年承建商品住宅4幢，全部竣工，建筑面积每幢15000平方米，工程成本1200元／平方米，住宅全部出售，市场销售价格3000元／平方米，建筑业成本利润率定为5%。
税收会计基础知识复习题(附答案)
税收会计基础知识复习题（附答案）一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（）。
A、公租房经营单位购买住房作为公租房的，减按1%征收契税B、某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税C、城镇职工按规定第一次购买公有住房，减半征收契税D、某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税正确答案：B2、某市商业企业为一般纳税人，2019年8月销售其当年新建宿舍楼一栋，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该企业取得土地使用权所支付的金额为1000万元，开发成本为1500万元，该企业能够按房地产项目计算分摊银行借款利息100万元，并取得合法凭证。
已知房地产开发费用扣除比例为4%. 不考虑地方教育附加。
该企业销售宿舍楼应缴纳的土地增值税为（）万元。
A、1701.78B、1492. 48C、1411.75D、1173.45正确答案：A3、根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形中,税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是( )。
A、纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票B、纳税人按照规定应设置账簿而未设置C、纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服,需要申请行政复议的D、纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的正确答案：D4、下列提取证据材料的处理中，错误的是（）。
A、需要将空白发票调出查验，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。
B、需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用收据》，由当事人核对后签章确认C、对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续D、需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验发票收据》正确答案：D5、税收法治最基本的原则是( )0A、严格执法B、良法善治C、科学立法D、税收法定正确答案：D6、某专门从事技术转让的公司本年度取得符合条件的技术转让所得800万元.不考虑其他因素，则该公司本年度应缴纳企业所得税（）万元。
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营业税习题集锦：1.建筑业例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。
该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。
请作出企业应纳营业税的账务处理。
答案：（1）企业收到工程结算款时.借：银行存款350贷：主营业务收入200应付账款150（2）计算应交及代收代缴营业税时。
借：营业税金及附加 6应付账款 4.5贷：应交税费——应交营业税10.5（3）企业用银行存款缴纳营业税时.借：应交税费——应交营业税10.5贷：银行存款10.5例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。
因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工费、提前竣工奖金共计200,000元。
则甲公司会计处理如下：答案：（1）确认收入实现时：借：银行存款8,200,000贷：主营业务收入7,500,000其他业务收入200,000应付账款500,000（2）计提营业税时：（8000000－500000）×3％＝225000（元）200000×3％＝6000（元）借：营业税金及附加231000贷：应交税费—应交营业税231000（3）计提代扣代缴的营业税时：500000×3％＝15000（元）借：应付账款15000贷：应交税费—代扣代缴营业税15000（4）实际交纳税款时：借：应交税费—应交营业税246000（231000+15000）贷：银行存款246000（5）支转转包工程款时：借：应付账款485000贷：银行存款4850002.房地产开发企业例3：某房地产开发企业，主要从事商品房建筑和销售业务，2010年承建商品住宅4幢，全部竣工，建筑面积每幢15000平方米，工程成本1200元／平方米，住宅全部出售，市场销售价格3000元／平方米，建筑业成本利润率定为5%。
请作出企业应纳营业税的账务处理。
答案：交两项税建筑业应纳营业税＝［4*15000*1200*（1+5%）／（1-3%）］*3%＝2 338 144.33销售不动产应纳营业税＝4*15000*3000*5%＝9 000 000营业税合计＝11 338 144.33会计分录如下：（1）结转应纳税额时：借：营业税金及附加11 338 144.33贷：应交税费——应交营业税11 338 144.33（2）交纳营业税时：借：应交税费——应交营业税11 338 144.33贷：银行存款11 338 144.333.销售不动产例4：某工业生产企业将沿街厂房一幢转让给某公司，转让价格8,500,000元，款项已通过银行收讫。
该厂房账面原值15,000,000元，已累计折旧6,000,000元；计提减值准备2,000,000元；发生清理费用20,000元。
会计处理如下：答案：（1）将不动产转作清理：借：固定资产清理7,000,000累计折旧6,000,000固定资产减值准备2,000,000贷：固定资产15,000,000（2）确认收入时：借：银行存款8,500,000贷：固定资产清理8,500,000（3）支付清理费用时：借：固定资产清理20,000贷：银行存款20,000（4）计提营业税时：8,500,000×5％＝425,000（元）借：固定资产清理425,000贷：应交税费—应交营业税425,000（5）结转清理收益时：借：固定资产清理1,055,000（700+20000+425000=-1055000）贷：营业外收入1,055,0004.保险业例5：某保险公司本年度向保户取得保费收入100万元，年终向保户支付无赔款奖励5万元。
保险公司应作会计处理如下：（1）取得保费收入时：借：银行存款100贷：保费收入100（2）计算应纳营业税时：营业税＝100*5%＝5（万元）借：营业税金及附加 5贷：应交税费——应交营业税 5营业税课堂练习：练习1.某商品流通企业出售一幢旧办公楼，取得价款500万元。
该房产原值550万元，已计提折旧150万元。
请作出企业应纳营业税及有关账户处理。
答案：（1）清理房产时借：固定资产清理 400累计折旧 150贷：固定资产 550（2）收到房价款借：银行存款 500贷：固定资产清理 500（3）结转应纳营业税借：固定资产清理 25（500*5%=25）贷：应交税费——应交营业税 25（4）企业以存款上交营业税税款借：应交税费——应交营业税 25贷：银行存款 25（5）结清“固定资产清理”账户借方：400-500+25=-75借：固定资产清理 75贷：营业外收入 75消费税：上学期计算应纳税额题回顾：1 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。
计算该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税额。
答案：（1）化妆品应税销售额=30+ 4.68÷（1+17%）=34（万元）（2）应缴纳的消费税额=34×30%=10.2(万元)2 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的30辆某型号摩托车以每辆12 000元（不含增值税）的出厂价给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16 380元（含增值税）的价格售给消费者。
计算摩托车生产企业6月应缴纳的消费税税额。
答案：应纳税额= 16380÷（1+17%）×30×10%=42 000（元）3 某汽车制造厂以自产小汽车（1 500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3 000元。
该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别9.5万元／辆、9万元／辆和8.5万元／辆。
计算用于换取钢材的小汽车应纳的消费税税额。
答案：应纳税额= 9.5 ×10 ×3%=2.85（万元）4 某卷烟厂2013年11月经济业务如下：（1）销售A类卷烟500箱，取得不含税收入900万元；（2）销售B类卷烟60箱，取得含税销售收入45万元；（3）将10箱A类卷烟以福利形式发给职工；（4）将5箱C类卷烟换取某企业生产的钢材20吨，每吨钢材3050元。
卷烟厂生产的C 类卷烟不含税销售价格分别为每大箱1.3万元及1.2万元；（5）该厂期初库存已税烟丝40万元（不含税），本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。
请计算该企业应纳消费税为多少？答案：（1）每标准条价格＝9000000/（500×250）＝72（元）适用56%税率销售A类卷烟应纳消费税＝500×150＋9000000×56%＝511 5000（元）（2）每标准条价格＝〔450000/（1+17%）〕/（60×250）＝25.64（元）适用36%税率销售B类卷烟应纳消费税＝60×150＋450000×36%/（1+17%）＝147461.54（元）（3）视同销售，应纳消费税＝10×150＋〔9000000×10/500〕×56%＝102300（元）（4）纳税人用于交换生产资料和消费资料的应税消费品应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据每标准条价格＝13000/（5×250）＝52（元）适用36%税率应纳消费税＝5×150＋13000×5×36%＝24150（元）（5）生产领用外购已税烟丝部分所负担的消费税允许在当期应纳的消费税中扣除当期允许抵扣当期应纳消费税数额＝（400000＋600000－350000）×30%＝195000（元）（6）当期实缴消费税＝511 5000 + 147461.54 ＋102300 ＋24150 －195000 ＝5 193 911.54（万元）下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。
（2002年）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天消费税税务会计：1.应税消费品销售【例4-11】某企业8月销售乘用车15辆（气缸容量2.2升），出厂价每辆150 000元，价外收取有关费用每辆11 000元。
有关计算如下：应纳消费税税额=［150 000+11 000÷（1+17％）］×9％×15=215 192（元）应纳增值税税额=［150 000+11 000÷（1+17％）］×17％×15=406 474（元）注：2 391 026 =［150000+11000÷（1+17％）］×15（1）借：银行存款 2 797 500贷：主营业务收入 2 391 026应交税费—应交增值税（销项）406 474（2) 借：营业税金及附加215 192贷：应交税费——应交消费税215 192(3)上缴税金（假设同期应交增值税110 000元）时，做会计分录如下：借：应交税费—应交增值税（已交税金）110 000—应交消费税215 192贷：银行存款325 192例题1：甲企业5月10日将生产的粮食白酒500箱（每箱10斤）销售给某批发公司，每箱不含增值税的售价为600元。
甲企业给批发公司开具增值税专用发票，取得销售金额300000元，增值税51000元，货款已收存银行。
甲企业应作会计处理如下：（1）甲企业收到款项时：借：银行存款351 000贷：主营业务收入——白酒300 000应交税费——应交增值税51 000（2）计算应交消费税时：应交消费税＝300000*20%＋500*0.5*10=62500借：营业税金及附加62500贷：应交税费——应交消费税625002.应税消费品包装物【例4-13】某酒厂异地销售粮食白酒，包装物单独计价，收取包装费700元（不含税金）。
出售包装物应缴的增值税、消费税计算如下：应纳消费税额=700×20％＝140（元）应纳增值税额=700×17％＝119（元）会计分录如下：借：应收账款819贷：其他业务收入700应交税费——应交增值税（销项）119借：其他业务成本140贷：应交税费——应交消费税1403.出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金【例4-14】某企业销售化妆品一批，出借包装物（周转期半年）收取押金1500元。
因包装物逾期未归还，而没收押金。
应纳增值税=1500÷（1+17％）×17％=217.95（元）应纳消费税税=1500÷（1＋17％）×30％=384.62（元）借：其他应付款 1 500贷：应交税费—应交增值税（销项）217.95其他业务收入1282.05借：营业税金及附加384.62贷：应交税费－应交消费税384.62某酒厂销售粮食白酒一批,收取出借包装物押金2000元。