小案例-可供出售权益工具部分赎回时的账务处理
小企业会计准则 理财赎回的收益 会计处理-概述说明以及解释
小企业会计准则理财赎回的收益会计处理-概述说明以及解释1.引言1.1 概述：小企业会计准则作为针对中小企业的会计规范，对企业的财务报表编制提供了指导和规范。
随着小企业的快速发展，越来越多的企业开始投资于理财产品，其中包括理财赎回业务。
理财赎回的收益对企业的财务状况和经营业绩有着显著的影响，因此如何正确处理理财赎回收益成为企业会计工作中的重要问题。
本文将就小企业会计准则对理财赎回的收益进行深入剖析，探讨其会计处理方法及对企业财务的影响，旨在为中小企业提供一些理财方面的指导和建议。
1.2 文章结构:本文将首先介绍小企业会计准则的概念，包括其定义、特点以及适用范围。
接着将重点探讨理财赎回的收益在小企业会计准则下的特点和影响。
最后将分析小企业会计准则下对理财赎回的会计处理方法，包括会计确认、计量和披露等方面。
通过对小企业会计准则和理财赎回收益的探讨，本文旨在帮助读者更好地理解小企业会计准则对于理财活动的规范和指导作用，为小企业提供有效的理财管理建议。
1.3 目的本文旨在深入探讨小企业会计准则对于理财赎回的收益的会计处理方法。
通过分析小企业会计准则的概念和影响，以及理财赎回的具体情况，我们将探讨如何正确处理这些收益，确保财务报表的准确性和透明度。
同时，我们也将提出建议，展望未来在这方面的发展，以期对小企业的财务管理和决策提供有益的参考。
希望通过本文的研究，读者能够更好地理解小企业会计准则中关于理财赎回的收益的规定，为企业管理和财务决策提供指导和帮助。
2.正文2.1 小企业会计准则的概念小企业会计准则是指针对小型企业制定的会计规范和指导原则。
小企业会计准则的制定旨在简化小型企业的会计处理程序，使其更易理解和操作，同时减少小企业的财务成本和会计工作量。
小企业会计准则通常包括以下内容：1. 财务报告要求：小企业会计准则规定了小企业应如何编制财务报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表等。
这些报表要求主要着重于反映小企业真实的财务状况和经营业绩。
【最新准则应用案例学习】对赌入股的会计处理最新案例以分录解决
【最新准则应用案例学习】对赌入股的会计处理最新案例以分录解决引言：拟上市公司IPO前投资入股在中国资本市场上一直是以对赌入股协议为前提。
实务中基本投资机构都会要求企业的实控人以上市成或者败为对赌条件，加入保底的收益要求，让投资入股有了股性或者债性，更加像是界于股性和债性间的夹层权益。
有兴趣的可以看一下笔者的文章《京东物流25.10亿美元优先股是债是股？上市前后的对赌会计魔术》"会计上此问题理论上存在三种处理方式，一种认定为债、一种认为定股，另一种是美国准则之下比较常见的夹层权益。
这都源于各国的企业融资特别是资本市场的实践产生的，比如德国就是以债权融资为主，美国就运用各种创新的融资工具产生了介于债和股之间的夹层权益，它又有债性又有股性，主要还是为了保护投融资各方的利益。
当然，就产生了国际会计准则和美国会计准则上对此的不同处理和认定。
回到中国资本市场现在最流行的早期投资，还是以对赌式的股权投资为主，源于资本在风险投资上的强势，基本上都有让创始人或者投资标的对赌的条款，就产生了以股权投资为名实质上从会计角度看，是向创始人或投资标的公司借款的一种保证收益的投资方式。
从小米和京东物流的上市财报中，让我们从会计的视角还原了融资的经济本质。
当背负巨额对赌融来的资金，用于公司业务投入后，只有上市成功并让市值超过200亿美元才是京东物流能对赌成功至少可以在A轮投资人转股一瞬间就可以从财报上巨盈54.15亿元人民币。
当然，具体到京东物流被认定为债，我相信审计师是依据京东A 轮融资对赌合同结合各种内外部证据，并借用了评估师对A轮融资的公允价值进行评估作出了我们看到的招股说明书中的指定为以公允价值计量的金融负债的会计处理的认定。
"一、2022年9月13日中国会计准则的权力机构财政部会计司发布了五个应用案例及会计分录解读：•应用案例一：《金融负债与权益工具的区分应用案例——投资者保护条款》注：中期票据存在不可避免的合同义务，认定为金融负债（不能无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务，应当将其确认为一项金融负债）•应用案例二：《金融负债与权益工具的区分应用案例——发行人作为合同一方承担的义务》对赌入股注：战略投资者的对赌入股单体认定为夹层股益（2X21 年 1 月 1 日，甲公司应当根据收到的增资款确认股本和资本公积（股本溢价）；同时，按照回购所需支付金额的现值，将回购丙公司所持本公司股权的义务从权益重分类为一项金融负债。
2014年新版交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产账务处理的区别
借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）取得时 应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款宣告分红或利息到期时借：应收股利（应收股利）贷：投资收益定义目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵（非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入当期损益、投资收益，包含衍生金融资产和非衍生金融资产。
类别交易性金融资产入账成本买价（公允价值）-已经宣告但未发放的股利（或—已经到期未收到的股利）入账处理实际收到股利或利息时：分配现金股利借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利（应收股利）持有期间赚了：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值变动赔了：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动借：银行存款净售价）公允价值变动损益（也可能在贷方）贷：交易性金融资产—成本（持有期间公允价值净增值额）—公允价值变动处置投资收益（倒挤认定 损失计借方 收益计贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益赔了做相反分录2014年新版交易性金融资产、持有别持有至到期投资到期日固定，回收金额固定或可确定持有到期投资的债劵。
（货币资金）非衍生金融资产卖价—到期未收到的利息+交易费）（期初债劵的实际价值、初次摊余成本）借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（初始入账成本-购入时含未到期利息-债劵面值）（溢价计借 折价计贷）应收利息（已到付息期未未领取的利息）贷：银行存款、其他货币资金等持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—应计利息（一次还本付息、按票面计算的利息）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）持有至到期投资—利息调整（溢价在贷方、差额倒挤，折价在借方）2、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本资本公积—其他资本公积发生减值时，借：资产减值损失 贷：持有到期投资减值准备恢复时做相反的分录。
可供出售金融资产的相关账务处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差 额作为投资损益进行会计处理。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由资本公积转为投 资收益。这时由潜在的收益变为了现实的收益。
对比学习： 交易性金融资产是把累计计入到公允价值变动损益计入到投资收益； 而可供出售金融资产则是把资本公积转为投资收益。 可供出售金融资产的最大特点：持有期间的公允价值变动计入所有者 权益。而交易性金融资产的公允价值变动计量且其变动是直接计入到当 期损益的。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
下面大家一起来看一下可供出售金融资产的取得。 可供出售金融资产的初始成本应该如何确定呢？ 企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售 金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金 额。 也就是说，可供出售金融资产初始入账金额=公允价值+交易费用。 企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现 金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项 目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。这一点同持有至到期投 资、可供出售金融资产是一样的。 对比学习： 持有至到期投资的初始入账金额也是其公允价值与交易费用之和，同 可供出售金融资产初始入账金额的确定方法是一样的。 但是，交易性金融资产的初始入账金额就是其公允价值，它的交易费 用是直接计入当期损益的。这一点要注意和持有至到期投资、可供出售 金融资产区别开来。 注意：
浅析可供出售金融资产会计处理
债务 工具投资 的减 值损失通 过 比较 其摊余成 本和公 允价值来 确 定 。可供 出售债务 工具投资持有期间的利息收入需要用摊余成本 和实际利率进行计算 ， 并摊 销初始计量时计入的利息调 整金额 ， 最
终得 出债券的摊余成本 。而可供出售债务工具投资价值在资产负 债表 １又要用公允价值反映 ，这就有 可能会 出现其账面价值与摊 ３ 余成本不一致 的情况 。 所以在可供 出售金融资产后续计 量时 ， 要将
放 的现金股利也应 当确认 为应收项 目。
公 司预测该股票的价格下降是暂时的 。２ １ 股价急剧下跌到 １月３ 日，
６３ ， ．元 由于得 知文 昌公司上半年 亏损严重 ， 预测 股价近期 不会反
弹， 很可能会继续下跌 。 南湖公司对外提供季 度财务报表 。 该可供 出售金融资产出现减值迹象 ， 进行减值测试 ， 如表 ｌ 所示 。 ２ ０ 年ｌ 月３ 日，公 允价值较６ ０日的公允价值下降了２ ０ ０９ ２ ０ 月３ ７ 万， 但是确认 的资产减值损失应 为３ １ ， ２ 万 即当日可收回金额６ ０ ３ 万 与初始投资成本９ １ ５ 万的差额 ， 计人“ 资产减值损失 ” 目， 科 计入资 本公积的 因公允价值下 降形成 的累积损失５ ） ， 当予以转 出。 １Ｙ 应 如
技术探索 ｌ Ｅ Ｈ ＩＡ Ｒ Ｂ Ｃ Ｎ Ｃ ＬＰ Ｏ Ｅ Ｔ
浅析可供出售金融资产会计处理
中国矿 业大 学南湖校 区管理 学院 杜 薇 卜华
一
、
可 供 出售 金 融 资 产 的 会计 处 理
金股利０５ ）另支付相关 费用 １ ．元 ， 万元 。月 １ 日， ４ ８ 收到现金股 利５ Ｏ 万元 。月 ３ ６ ０日每股公允价值９６ ，月 ３ ．元 ９ ０日每股公允 价值为９ ， 元
不同情况销售退回业务的会计处理
不同情况销售退回业务的会计处理提要:销售退回是指企业出售的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
本文拟对不同销售方式、不同退货时间、不同纳税调整的销售退回进行探讨。
关键词:资产负债表日后事项销售退回所得税汇算清缴一、资产负债表日后销售退回发生在所得税汇算清缴之前资产负债表日后销售退回,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售退回。
在该时段,报告年度的财务报告尚未报出,通常要调整受影响的财务报表有关信息。
按照资产负债表日后事项准则要求:资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前,应调整报告年度利润表的收入、成本等,并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应交的所得税。
例1:甲公司2007年12月15日向乙公司销售100件A产品,单位销售价格为1 000元,单位成本为800元,销售价款100 000元(不含税),增值税税率17%,销售成本80 000元,商品发出后,确认收入并结转成本,货款于当年12月31日尚未收到。
甲公司按应收账款年末余额的4%计提坏账准备4 680元。
2008年1月15日,由于产品质量问题,本批货物被退回。
税法规定坏账准备不允许税前扣除,本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项。
2008年2月28日完成了2007年所得税汇算清缴。
3月31日财务报告批准报出。
甲企业2008年1月15日销售退回的会计处理是对报告年度该笔销售业务2007年12月31日原入账分录的冲销,由于损益类账户年末都已结转,所以使用“以前年度损益调整”账户,并调整利润分配各项。
(1)2008年1月15日调整销售收入借:以前年度损益调整(主营业务收入) 100 000应交税费—应交增值税(销项税额)17 000贷:应收账款117 000借:应收账款117 000贷:银行存款117 000资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支项目,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字。
中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理
中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理导读：距离中级会计师考试的时间越来越接近了，大家一定要争分夺秒，不可虚度时光。
下面是应届毕业生店铺为大家搜集整理出来的有关于中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!可供出售金融资产的会计处理假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。
此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：(59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+ 1 250 000)×(1+r)-5=1 000 000由此计算得出r≈9.05%。
据此，调整上述表9-3中相关数据后如表9-4所示：表9-4 单位：元根据表9-4中的数据，甲公司的有关账务处理如下：(1)20×9年1月1日，购入A公司债券借：可供出售金融资产——成本 1 250 000贷：银行存款 1 000 000可供出售金融资产——利息调整 250 000(2)20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整31 500贷：投资收益90 500借：可供出售金融资产——公允价值变动 109 500贷：其他综合收益 109 500(3)2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整 39 690.25贷：投资收益 98 690.25借：可供出售金融资产——公允价值变动 1 309.75贷：其他综合收益 1 309.75(4)2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整 48 621.72贷：投资收益107 621.72借：其他综合收益157 621.72贷：可供出售金融资产——公允价值变动157 621.72(5)2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整 58 361.48贷：投资收益117 361.48借：其他综合收益167 361.48贷：可供出售金融资产——公允价值变动167 361.48(6)2×13年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益A公司债券的成本=1 250 000(元)A公司债券的利息调整余额=-250 000+31 500+39 690.25+48 621.72+58 361.48=-71 826.55(元)A公司债券的应计利息余额=59 000+59 000+59 000+59 000=236 000(元)A公司债券公允价值变动余额=109 500+1 309.75-157 621.72-167 361.48=-214 173.45(元)借：银行存款 1 260 000可供出售金融资产——利息调整 71 826.55——公允价值变动214 173.45贷：可供出售金融资产——成本 1 250 000——应计利息236 000投资收益60 000同时：借：投资收益214 173.45贷：其他综合收益214 173.45应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额=109 500+1 309.75-157 621.72-167 361.48=-214 173.45(元)。
出售其他权益工具投资的账务处理流程
出售其他权益工具投资的账务处理流程《出售其他权益工具投资的账务处理流程，就像一场有趣的冒险！》嘿，大家好呀！今天咱来聊聊出售其他权益工具投资的账务处理流程，这可不简单哦，但咱别怕，就把它当成一场有趣的冒险！当你决定出售那些其他权益工具投资时，就好像是你手里有一堆宝贝，现在要把它们变现啦。
首先，你得先确认一下这次出售是不是真的要进行呀，可别像出门忘带钥匙一样马虎。
然后呢，就到了关键时刻啦！账务处理就像是给这些宝贝的旅行做计划。
先是要算一下这个宝贝到底值多少钱，这可不能马虎，得精准计算，不然就像出门旅游没算好预算一样，到时候可就傻眼咯。
接下来，就该把这个宝贝的价值从你的账上噔噔噔地去掉啦。
这感觉有点像把家里不用的东西清理掉，虽然有点舍不得，但为了更好的生活，还是得放手呀。
等这些都做好了，你的账上就会出现一笔收入啦。
这就像是你在路上捡到了一笔小钱，虽然不多，但也能让你开心一下下。
不过呢，可别太得意忘形啦，还有一些细节要注意哦。
比如说，得确认所有的手续都办好了，就像出门旅游要带好身份证一样重要。
整个过程下来，其实挺有意思的。
就好像你在玩一个记账的游戏，每一步都要小心翼翼，但又充满了乐趣。
有时候可能会觉得有点繁琐，但是想到最后能把这些事情都理清楚，心里就会有一种成就感呢。
而且呀，这可不光是好玩，还很重要呢！账务处理得好，就像给自己的财富大厦打下了坚实的基础，以后的路才能走得更稳当。
如果你不小心弄错了，那就像是大厦的基石歪了，说不定会带来大麻烦呢。
所以呀，咱对待出售其他权益工具投资的账务处理流程，既要带着点轻松愉快的心情，就像去冒险一样，又要超级认真负责，可不能马虎大意哟！希望大家都能在这场账务处理的冒险中顺利通关，让自己的财富越来越多，生活越来越美好！嘿嘿，加油哦！。
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本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
小案例:可供出售权益工具部分赎回时的账务处理
案例简述：
1999年，为加快推进高速公路建设步伐，地方政府通过发行资本金认购证的办法筹措高速公路配套资本金，某地方商业银行认购资本金50万元，并取得认购权证。
实施《企业会计准则》后，该投资在可供出售金融资产中核算，并划分为可供出售权益工具。
高速公路自建成通车以来，由于车流量和投资结构等原因，一直未能实现分红，2010年，该银行对该可供出售金融资产计提了减值准备25万元。
2016年地方政府决定启动高速公路资本金认购证收购工作。
该银行持有的认股权证赎回10万元，尚有40万元未赎回。
该银行原账务处理：
由于部分认股权已赎回，引起该项投资出现减值的迹象已经发生变化，故将已经计提的25万元减值准备全额冲回，冲减了当期的资产减值损失。
审计项目经理的初步处理：
根据《企业会计准则》：可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，应通过权益转回，不得通过损益转回。
但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
据此，该笔减值损失不得转回，应作审计调整，将冲减资产减值损失的分录冲回。
据此，调增利润25万元(不考虑所得税)，调增可供出售金融资产原值25万元。
该银行不同意此审计调整的理由：
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