税务管理暂行办法

税务管理暂行办法

第一章总则

第一条为提高中铁三局集团电务工程有限公司税务管理水平，规范税务管理流程，建立健全税务管理体系，确保在生产经营和管理活动过程中依法合规纳税，有效防范和管控税务风险，切实降低公司税负，实现公司价值最大化，根据国家相关税收法律法规和《中铁三局集团有限公司税务管理暂行办法》（中铁三局财务〔2018〕296 号），结合公司实际情况，特制定本办法。

第二条本办法所称税务管理，是指规范电务公司机关本部及所属各单位、各项目的涉税行为，依法履行纳税义务，优化税务管理流程，有效管控税务风险，降低企业税收负担，提高企业经济效益和综合管理水平，建立和实施的一系列行为规范的总称。

第三条税务管理的主要目标

（一）依法履行纳税义务，按照国家法律法规依法申报纳税和履行社会责任。

（二）建立纳税事前预测、事中跟踪、事后评价机制，将税务管理融入企业日常生产经营和管理流程，提高财税管理水平。

（三）合理运用国家税收政策，有效开展税务筹划，降低企业税收负担。

（四）建立完善财税管理制度体系，规范税务管理业务流程，建立健全税务风险管理和内部控制制度，防范税务风险。

第四条税务管理基本原则

（一）合法性原则。公司应在严格遵守国家税收法律、法规的前提下，结合企业实际情况开展税务管理工作。

（二）统一性原则。公司应在落实集团公司统一税务管理筹划工作的基础上，积极组织开展自身税务管理工作。

（三）效益性原则。公司应有效利用税收政策，合理进行税务筹划，

切实降低企业税收负担。

（四）预见性原则。公司应将税收成本作为生产经营和管理决策的一项重要因素，建立健全企业生产经营和管理活动的税务事前筹划和评审制度。

第五条税务管理的主要内容包括：建立健全税务管理制度办法，设立税务管理组织机构，明确税务管理职能职责，规范税务管理业务流程，依法及时足额申报纳税，合理进行税务筹划，开展税务管理信息化建设，建立重大涉税事项报告与沟通机制，完善税务风险防范和内部控制，开展税务风险评估和实施自查自纠等。

第六条本办法适用于电务公司及所属各单位。

第二章职责分工

第七条公司税务管理工作坚持“统一领导、各司其责、统筹实施” 的原则。公司税务管理应明确各部门职能职责、职责分工和管理权限，细化日常经营涉税管理、特殊涉税事项管理具体要求，有效开展各项税务管理工作。

第八条公司税务管理相关职能部门主要职责分工

（一）财务部：作为税务管理工作的主要责任部门，牵头负责研究解读国家有关财税政策，建立健全税务管理制度体系和业务流程；负责牵头组织开展税务筹划工作；负责监督指导所属单位开展税务风险评估和自查整改工作；负责监控和考核所属单位税负水平；负责本单位日常各项税费的计算、审核、申报、缴纳、核算、报告、分析及发票管理、印章管理、台账管理、税务登记管理、备案管理、档案管理、税务信息系统管理等工作。

（二）战略规划部：负责战略规划和重大经营决策的涉税事项提示，对组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划以及重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变事项中与相应涉税事项进行沟通和协调。负责修订合同管理相关制度；对重要合同或协议的签订等涉及纳税分析、评价事项提出相应法律意见。

（三）经营开发部：根据工程造价规则和计价依据体系，以“价税分离”的思路建立健全增值税测算定价模型；在投标报价工作中，负责与业主就增值税等相关税款进行协调与沟通。

（四）工程经济部：负责制定劳务（专业）分包业务管理办法，规范劳务（专业）分包方选择的涉税管理要求；根据国家税法及企业管理制度相关规定取得合法合规的发票。负责劳务企业准入一般纳税人资格管理相关工作，以及相关的劳务分包管理和规范分包方选择的涉税管理要求。

（五）物资管理部、机械管理部：负责制定采购定价原则和谈判策略，规范物资、设备相关业务处理流程；根据国家税法及企业管理制度相关规定取得合法合规的发票。

（六）技术开发部：负责高新技术企业认定、研发费用加计扣除等税收优惠政策争取和支持工作；负责协调配合开展税务管理信息化建设工作。

（七）人力资源部：负责根据税务管理工作需要，设置税务管理机构、部门、岗位。

第三章机构设置

第九条税务管理首先应以人为本，建立健全税务管理组织机构，公司及所属单位根据税务管理的工作量及实际需要，设立相应的税务管理机构、岗位，并配备相应的税务管理人员，有效支撑开展各项税务管理工作。

第十条公司及所属单位应依据税务管理要求，按照不相容职务分离的基本原则，基于内部控制和风险防范需要，根据税务管理主要内容，设立发票管理、税务核算、纳税申报、税务稽核、政策研究及综合管理等税务管理岗位。

（一）发票管理岗位

1.负责发票的领购、保管、开具、作废登记、传递等；

2.负责扣税凭证的接收、审核、传递、认证、分摊、汇总、台账登记、归档等工作；

3.负责对发起开具发票申请的审核、台账登记、归档等工作，

4.负责税控盘等专用设备和通用设备的维修、保管等工作；

5.负责起草制定与修订发票管理相关的制度办法；

6.负责总结发票管理中存在的问题，指导公司发票管理工作。

（二）税务核算岗位

1.负责各项税费的会计核算；

2.负责月度增值税税务管理指标快报；

3.负责上报上级单位下达的各类税务报表；

4.负责税务管理指标风险预警和风险提示；

5.负责单位高新技术企业和研发费用加计扣除的专项税收优惠政策的管理；

6.负责审核单位企业所得税的汇算清缴工作等。

（三）纳税申报岗位

1.负责税务登记管理工作；

2.负责增值税纳税人身份认定、抄税清卡及各项税费的日常申报、缴纳等工作；

3.负责企业纳税信用等级管理；

4.负责填报重点税源调查报告等税务局机关报表；

5.负责跨区域涉税事项报验管理、各类税务相关证明资料办理工作；

6.负责税务管理信息系统的维护、升级等工作；

7.负责总结申报管理、各类证明资料办理中存在的问题并及时提交处理建议。

（四）税务稽核岗位

1.负责对以上岗位的工作内容进行审核、检查，确保准确无误，充分享受国家税收优惠政策，确保企业效益不受损；

2.负责宣传贯彻执行税务相关法律、法规及政策解释；

3.负责编制、制定税务管理办法和与之相关的业务管理流程，并监督执行；

4.负责对所属各单位税务工作的指导、监督及考核；

5.负责协助分管领导与各级税务机关的沟通工作，接洽税务机关各类检查、稽查、评估等工作；

6.负责本单位企业所得税、个人所得税、流转税等相关税费的事前筹划工作；

7.负责总结全年税务管理工作，提出下年税务工作计划，优化税务工作方案。

（五）政策研究及综合管理岗位

1.负责收集整理国家、地方发布的各项税收法律法规、地方规章，并定期在公司财务工作群中发布；

2.负责解读最新税收政策，解答所属各单位税务管理问题，对存在的政策问题，及时向主管税务局政策法规科或 12366 寻求政策依据或解答。对存在的管理问题，整合后对已执行的相关税务管理办法提出修改意见和建议；

3.负责汇总编制单位各类税收管理数据，进行比对分析，对异常数据提出管理预警；

4.负责撰写税收数据分析报告，评估下属单位纳税风险；

5.负责组织相关税务知识的培训和学习，宣贯和落实税务工作有关具体要求；

6.负责向下级单位征税务稿件、撰写税务稿件，并向上级积极投稿。

第十一条税务人员配置

公司机关本部根据目前税务业务的工作量及年营业收入范围，配备专职税务管理人员 2 人。随着公司税务业务的工作量及年营业收入范围的增加，机关本部应适时增加税务管理人员数量。

工程项目部配备税务管理人员 1-2 人，项目部税务管理人员可以与会计核算岗位兼任。

第十二条公司办税人员应按照税务机关实名办税的要求，在规定的时限内办理实名认证。办税人员发生变更时，要及时在税务机关办理变更手续。

第四章税务登记

第十三条公司及所属各单位应根据《中华人民共和国税收征收管理

法》、《税务登记管理办法》等文件的规定，办理税务登记的相关事宜。在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表，税务登记表的主要内容包括：单位名称、法定代表人姓名及其居民身份证号码、住所、经营地点、登记类型、核算方式、生产经营方式、生产经营范围、注册资金（资本）、生产经营期限、财务负责人及联系电话等。税务登记分为设立登记、变更登记、注销登记等。

第十四条设立登记

公司及所属各单位应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起 30 日内，或者自纳税义务发生之日起 30 日内，向税务机关办理税务登记。

第十五条变更登记

公司及所属各单位税务登记内容发生变化时，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。各单位应当自工商行政管理机关变更登记之日起30 日内，向税务登记机关申报办理变更税务登记；按照规定不需要在工商行政机关办理变更登记，或其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，或自有关机关批准或宣

布变更之日起 30 日内申报办理变更税务登记。

第十六条注销登记

公司及所属各单位发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

第十七条外出经营报验登记

公司及所属各单位跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生

产经营活动的，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，依据《跨区域涉税事项报告表》在外出经营地进行税务报验登记管理。报验管理的有效期为跨区域经营合同的执行期限，合同延期的，可以向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。跨区域报验管理事项的报告、报验、延期、反馈等信息，通过税务机关的税务信息系统在机构所在地和经营地的税务机关之间传递，实时共享。首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。经营地的税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后，及时将相关信息反馈给机构所在地的税务机关。

第五章税务核算

第十八条各项税费应按照国家税收法律法规及会计准则等有关政策规定正确计提、核算，并进行账务处理，由不相容岗位人员对税款的计提、核算、缴纳进行审核，并在相关资料上签字确认。

第十九条税务相关核算应依法设置账薄，根据合法、有效凭证记账，严格按照税收法律法规和会计相关法律法规开展。

第二十条在对有关经济事项进行处理时，若存在税收、会计规定不明确，或税收与会计规定之间存在差异时，应做出合理选择，避免出现如兼营行为没有分开核算导致从高计税，核算不清导致核定征税，缺乏有效凭证导致企业所得税汇算清缴时调增等。

第二十一条税金的计提和申报缴纳应履行必要的审批手续，同时应综合考虑预算安排和资金计划，做到各期纳税均衡和税负平衡。

第二十二条财务人员在进行账务处理时，选用的会计科目及记录的凭证摘要应与取得的发票开票内容保持一致。

第六章纳税申报

第二十三条在发生纳税义务后，按照规定期限和内容就纳税事宜向

税务机关提交纳税申报资料。纳税申报还包括内部扣缴义务人发生扣缴义务后，按照规定的期限和内容向税务机关报代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料。

第二十四条按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的申报期限到主管税务机关办理纳税申报。即使是享受减税、免税待遇的，在减免税期间也应按照规定办理纳税申报。

第二十五条按照当地税务机关指定的税务申报软件以网络申报或者现场申报的形式进行申报并及时获取纳税申报回执，需要报送纸质报表和相关资料的必须按照当地税务机关的规定报送。

第二十六条税收优惠应充分利用国家税收优惠政策或当地财政返还政策，及时申报相关资料，妥善保管相关批文。税收优惠期届满前应及时提醒相关部门和人员争取优惠延期或重新申请。

第二十七条各单位应于次年初对上年纳税申报及全年各税种缴纳情况进行梳理，避免因税款漏缴、缴纳不及时或不合理缴纳等给企业带来不必要的损失。

第七章纳税资料、档案管理

第二十八条公司及所属各单位应指定专人负责保管税务证件及各种纳税资料，建立查阅借用登记制度。税务档案管理人员发生轮岗、离岗等情况，应认真进行税务档案的移交，财务部领导负责监交。

第二十九条需保管的税务档案资料包括：税务登记资料、纳税申报表、发票领购簿、增值税专用发票抵扣联、税务稽查报告、中介机构出具的鉴证报告、向税务局报批的资料、向税务局备案的资料、税票复印件等。

第三十条根据《税收征收管理法实施细则》的规定，取得增值税专用发票经认证、抵扣进项税额的抵扣联要保存到公司注销；账簿、记账凭证、完税凭证、发票应当保存 30 年；纳税申报表、出口凭证以及其他有

关涉税资料应当保存 10 年。

第八章税务信息化管理

第三十一条公司及所属各单位应安装使用股份公司开发的税务管理

信息系统，充分利用信息化手段，提高税务管理水平。要通过信息化的手

段实现对涉税业务进行统一管理，建立各相关台账，并自动生成纳税申报表，实现企业税务工作的全生命周期的流程管理和卡控，达到加强税务管

理和防范税务风险的目的。

第三十二条根据税务管理信息系统的管理流程设置，其基本岗位如下：系统管理员、项目部税务管理员、项目部主管税务领导、管理机构主

管税务领导、法人单位税务管理员、法人单位主管税务领导。

（一）系统管理员：负责系统初始功能、权限、用户等设置。

（二）项目部税务管理员：负责税务系统基础数据维护、发起销项开

票申请单、登记认领项目部进项发票。

（三）项目部主管税务领导：负责审核项目部发起的销项开票申请。

（四）管理机构税务主管：负责审批项目部发起的销项开票申请。

（五）法人单位税务管理员：负责税务系统基础数据维护、审批项目

部发起的销项开票申请，发起法人机构销项开票申请、销项发票开具、进

项发票导入、认领、导出、认证。

（六）法人单位主管税务领导：负责审批项目部、法人单位发起的销

项发票开票申请。

第三十三条各单位要充分利用税务系统，及时、准确、全面地统计、

分析和报送本单位“营改增”后税负变化情况，真实反映企业存在的问题，提出有价值的意见和建议。

第九章税务筹划

第三十四条税务筹划应成立相应的牵头组织工作机构，综合考虑企

业生产经营和财税管理活动全流程，按照对企业影响的重大程度不同，充

分利用税收优惠政策，分析、测算各税种计税依据、税率和纳税额，全面综

合筹划，确定合理、合法、高效的纳税方式，制定切实可行的税务筹划方案，统筹安排和有效推进税务筹划工作。

第三十五条税务筹划应遵守以下原则：

（一）综合效益最大化。税收筹划是一项全局性工作，各单位在生产经营过程中要缴纳众多税种，各税种均有不同的税收优惠政策，各单位应全面考虑企业总体税负(或现金流出)的情况下选择适用的政策，为企业创造效益。

（二）事前筹划性。税收筹划须在事前进行，企业经营活动一经发生，企业的各项纳税义务也就随之产生，事中事后再去选择税收政策将失去时效性。

（三）合法性。税收筹划须在不违犯国家税收法律的前提下，对企业的经营、投资和生产活动进行调整，做到依法纳税。

（四）适时调整性。各单位应及时掌握最新政策，适时调理不适合企业发展的政策，以适应政策的变化。

第三十六条税务筹划具体工作要求

（一）在发生重大投融资活动、企业重组、重大资产购置、重大工程项目、重大国际业务之前，均应在符合有关法律法规的前提下，综合研究制定税务筹划管理方案，实现税负最小化和企业价值最大化。

（二）在执行股份公司《会计核算手册》有关规定的基础上，通过对成本核算方法、会计政策和会计估计的合理选择，收支归属期限的合理控制，实现税负最小化或合理推迟纳税义务。

（三）通过合法途径，努力争取适用较低的税率。要积极做好高新技术企业的认定复审工作，使公司继续适用 15%的企业所得税的低税率。

（四）结合国家税收优惠政策，合理安排企业的生产经营活动。积极争取适用于企业的各项优惠政策，如西部大开发、科研开发费税前加计扣除、安置残疾人及其他再就业人员工资税前加计扣除等税收优惠政策，购置国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免企业所得税政策，从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营项目的税收优惠政策等，将各项税收优惠政策与企业生产经营、投资决策等结合起来，有效降低企业税负。

（五）在实施税收筹划过程中应按照以下步骤操作：对涉税事项进行税务筹划的可行性分析；确定相关部门的工作职责；根据国家税收优惠政策及本单位实际情况制定工作流程；各业务部门按照相应的工作职责落实

税务筹划方案并进行实施；对税务筹划结果进行检查评价。

第十章税务风险评估及风险控制

第三十七条公司及所属各单位财务部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。

第三十八条财务部门应协同相关职能部门定期进行税务风险评估工作。如遇到重大政策调整，可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。根据税务风险评估的结果，应考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，

合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。

第三十九条税务风险应实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。

第四十条因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向主管税务机关报告，以寻求主管税务机关的辅导和帮助。

第四十一条对于发生频率较高的税务风险应建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。

第四十二条建立重大税务信息上报制度，并确保上报信息及时、准确。公司所属各单位发生重大涉税事项前，应向公司进行报告，实现公司税务风险的规避与可控。

第十一章考核管理

第四十三条税务管理工作的效果应纳入各级单位绩效考核指标。各级财务部门是本单位及所属下级单位的税务管理考核的主责部门，根据实际情况定期对本单位及所属下级单位税务管理工作进行考核。

第四十四条对于未尽到勤勉责任造成公司重大税务损失的，包括本应享受税收优惠实际未享受，因纳税申报延误造成被税局罚款等，应追究相关责任人的经济责任。

第四十五条对恶意取得虚假发票，或者虚开发票、虚报、漏报税款，并给企业造成重大损失的有关单位和人员，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及公司有关规定，移送相关部门处理。

第四十六条对因涉税问题处理不当，影响企业形象及信誉的，将视性质严重程度，给予有关单位及人员处罚。

第四十七条对于成功为公司申请税务优惠和减免，为公司带来重大经济利益的、表现突出的税务管理人员，应按公司有关规定对相关个人进行表彰，以资鼓励。

第十二章国际业务税收管理

第四十八条境外单位应遵守所在国（地区）的法律和法规，按照有关规定依法纳税。

第四十九条国际业务税收管理应认真研究各项减免税收的法律法规及会计账务处理的方法，掌握所在国（地区）的税收种类、税率、征税方式和税务征收办法，正确选择合法避税和抵免税收的途径和措施，利用各国税收政策缺口、税率的差异，在不违反法律的情况下，采取各种合法的减税、免税措施。

第五十条认真研究经济合同中有关税务条款，聘请当地律师和会计师了解相关法律、法规，对工程承包合同，应确定是否符合有关减免税规定，明确可减免的税种以及需要办理的减免税手续。

第五十一条关于减免税收。不同的国家对其鼓励的企业或与外国公司合作的企业有着各种减免税收的政策，境外单位应通过适当途径，如与当地公司合作承包等，取得减免税收的政策优惠。境外单位应通过代理人或当地律师了解各种减免税收的合法途径，节省纳税支出。

第五十二条关于抵免税收。在具有避免双重征税协议的国家中应避免重复纳税。境外单位应认真研究协议中的主要条款，掌握有关征税范围、

免税和抵税的办法，合法抵免税收。

第五十三条境外单位要遵守所在国（地区）关于会计和财政年度的规定，及时向税务机关办理税金预付和缴纳手续，防止逾期后补缴，引起追缴罚款。

第五十四条境内出资单位为境外单位开支的费用应由境外单位负担，计入境外单位的成本、费用，抵减相关税收。

第十三章附则

第五十五条本办法自发文之日起执行。本办法执行过程中，国家新出台有关税务管理的相关法律规定，与本办法不一致的，以国家的法律及规定为准。公司财务部负责本办法的解释和修订工作。