基础会计-报表课件
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初级会计学课件全PPT课件ppt
2023
初级会计学课件全ppt课件 ppt
目 录
• 会计基础知识 • 会计科目与账户 • 借贷记账法 • 会计凭证与账簿 • 成本计算与财产清查 • 财务报表的编制与分析 • 会计职业道德与规范
01
会计基础知识
会计的定义与特点
会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法对经济活动 进行全面、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随 着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析 的一种经济管理活动。
会计的特点
会计的特点是具有综合性、系统性、连续性和复杂性。会计 综合反映了经济活动的全过程，同时又具有内在的严密性和 科学性。
会计的基本假设
会计主体
会计主体是指会计所服务的特定单位或组织。它 确立了会计核算的空间范围，规定了会计核算的 客体。
会计分期
会计分期是指将一个会计主体持续不断的生产经 营活动划分为若干个相等的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告。
财产清查的种类及方法
• 财产清查的种类 • 全面清查：对全部财产进行盘点和核对。 • 局部清查：根据需要对一部分财产进行盘点和核对。 • 定期清查：在规定的时间内对财产进行盘点和核对。 • 不定期清查：根据需要随时对财产进行盘点和核对。 • 财产清查的方法 • 实地盘点法：通过实地清点数量来核实财产的实存数量。 • 永续盘存法：通过设置明细账簿，根据会计凭证逐笔登记财产的收、发、存数量和金额，并随时结出余额
利润表
反映企业在一定会计期间内的经营成果，包括收 入、费用和利润。
现金流量表
反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情 况。
财务报表的编制方法
财务报表的编制基础
以会计账簿和会计凭证为基础，按照会计科目和会计要 素进行分类汇总。
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目 录
• 会计基础知识 • 会计科目与账户 • 借贷记账法 • 会计凭证与账簿 • 成本计算与财产清查 • 财务报表的编制与分析 • 会计职业道德与规范
01
会计基础知识
会计的定义与特点
会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法对经济活动 进行全面、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随 着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析 的一种经济管理活动。
会计的特点
会计的特点是具有综合性、系统性、连续性和复杂性。会计 综合反映了经济活动的全过程，同时又具有内在的严密性和 科学性。
会计的基本假设
会计主体
会计主体是指会计所服务的特定单位或组织。它 确立了会计核算的空间范围，规定了会计核算的 客体。
会计分期
会计分期是指将一个会计主体持续不断的生产经 营活动划分为若干个相等的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告。
财产清查的种类及方法
• 财产清查的种类 • 全面清查：对全部财产进行盘点和核对。 • 局部清查：根据需要对一部分财产进行盘点和核对。 • 定期清查：在规定的时间内对财产进行盘点和核对。 • 不定期清查：根据需要随时对财产进行盘点和核对。 • 财产清查的方法 • 实地盘点法：通过实地清点数量来核实财产的实存数量。 • 永续盘存法：通过设置明细账簿，根据会计凭证逐笔登记财产的收、发、存数量和金额，并随时结出余额
利润表
反映企业在一定会计期间内的经营成果，包括收 入、费用和利润。
现金流量表
反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情 况。
财务报表的编制方法
财务报表的编制基础
以会计账簿和会计凭证为基础，按照会计科目和会计要 素进行分类汇总。
第十章 财务会计报告 《基础会计》PPT课件
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
基础会计PPT课件
账簿的登记方法
根据记账凭证逐笔登记， 做到数字准确、摘要清楚 、登记及时。
账簿的核对方法
通过定期核对账目，确保 账证相符、账账相符、账 实相符。
财务报表的编制及分析
1 2
财务报表的种类
包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表的编制方法
根据账簿记录，按照规定的格式和要求编制财务 报表。
3
财务报表的分析方法
式记账法。
02 03
借贷记账法应用举例
以资产=负债+所有者权益的平衡原理为依据，通过“借”和“贷”的 记账符号，将经济业务所引起的会计要素增减变动情况，分别记入有关 账户。
借贷记账法的优点
能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉；便于理解、掌握和检查账 户记录的正确性。
企业经济业务的账务处理
产品生产业务的账务处理
应付债券
核算企业为筹集长期资金而发行债券的本金和利息。
长期应付款
核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付 款项，如应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方 式购入固定资产等发生的应付款项。
所有者权益的核算内容及方法
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
核算企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企 业的资本。
核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份 额的部分。
核算企业从净利润中提取的盈余公积。
核算企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资 者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
07
收入、费用及利润核算方法
收入确认原则及计量方法
收入确认原则
01
权责发生制原则：按照权利和责任的发生 时间来确认收入。
第十二章 总论 《基础会计》PPT课件
4 733
39 200 3 000 12 410
0 85 000
本期发生额 534 223
贷方 85 813 311 310 83 200 46 200
0 1 500
0 0
0
0 3 000
0 3 200
0
534 223
总账页次
三、账务处理的基本步骤
原始凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
库存现金日记账
1 500
银付2 借：应交税费 4 000
贷：银行存款
4 000
银付3 借：固定资产 50 000
贷：银行存款
50 000
银付4 借：短期借款 3 000
贷：银行存款
3 000
银付5 借：应付账款 10 000
贷：银行存款
10 000
银付6 借：固定资产 3 200
贷：银行存款
3 200
☆ “应付账款”科目发生额为：1 500＋10 000＝11 500（元） ☆ “应交税费”科目发生额为：4 000元 ☆ “固定资产”科目发生额为：50 000＋3 200＝53 200（元） ☆ “短期借款”科目发生额为：3 000元
借：生产成本 4 000
制造费用 1 000
贷：原材料
4 800
材料成本差异 200
问题1：在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使用， 容易出错。
问题2：在编制汇总转账凭证 时，转账凭证被反复使用，容 易出错；账户之间的对应关系 不够清晰。
三、账务处理的基本步骤
原始凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
第三节 科目汇总表核算组织程序
根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类 账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
39 200 3 000 12 410
0 85 000
本期发生额 534 223
贷方 85 813 311 310 83 200 46 200
0 1 500
0 0
0
0 3 000
0 3 200
0
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总账页次
三、账务处理的基本步骤
原始凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
库存现金日记账
1 500
银付2 借：应交税费 4 000
贷：银行存款
4 000
银付3 借：固定资产 50 000
贷：银行存款
50 000
银付4 借：短期借款 3 000
贷：银行存款
3 000
银付5 借：应付账款 10 000
贷：银行存款
10 000
银付6 借：固定资产 3 200
贷：银行存款
3 200
☆ “应付账款”科目发生额为：1 500＋10 000＝11 500（元） ☆ “应交税费”科目发生额为：4 000元 ☆ “固定资产”科目发生额为：50 000＋3 200＝53 200（元） ☆ “短期借款”科目发生额为：3 000元
借：生产成本 4 000
制造费用 1 000
贷：原材料
4 800
材料成本差异 200
问题1：在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使用， 容易出错。
问题2：在编制汇总转账凭证 时，转账凭证被反复使用，容 易出错；账户之间的对应关系 不够清晰。
三、账务处理的基本步骤
原始凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
第三节 科目汇总表核算组织程序
根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类 账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
基础会计ppt课件
会计信息化水平提升
加强信息技术在会计领域的应用，推动会计信息化水平不断提升 。
法规政策完善
密切关注相关法规政策动态，及时调整企业会计策略，确保合规 经营。
人才培养与团队建设
重视会计人才培养和团队建设，提升企业会计工作的整体水平。
THANKS
感谢观看
电子发票、电子档案管理政策解读
电子发票推行政策
01
国家政策推行电子发票，降低企业运营成本，提高财务管理效
率，促进绿色发展。
电子档案管理规定
02
规范电子档案管理，确保电子档案的真实性、完整性、可用性
和安全性。
电子档案与纸质档案转换
03
明确电子档案与纸质档案的转换要求，确保信息的准确性和一
致性。
未来发展趋势预测与应对策略
借贷记账法原理及应用
借贷记账法基本原理
以会计恒等式为基础，通过借贷记账符号来反映经济业务的发生 和变化。
借贷记账法应用示例
通过实例演示借贷记账法在各类经济业务中的具体应用，包括资产 、负债、所有者权益、收入、费用等会计科目的处理。
借贷记账法注意事项
强调借贷记账法的规则和应用技巧，如账户设置、记账方向、金额 平衡等，以确保准确记录企业经济业务。
财务报表组成要素及编制方法
1 2 3
财务报表组成要素
介绍资产负债表、利润表、现金流量表等财务报 表的主要组成要素，如资产、负债、所有者权益 、收入、费用等。
财务报表编制方法
详细阐述各财务报表的编制方法和步骤，包括数 据的来源、计算公式、报表格式等，以确保报表 的准确性和规范性。
财务报表附注及披露要求
报表分析局限性与注意事项
指出报表分析的局限性和注意事项，如报表信息的时效性 、可比性、完整性等，以引导读者正确理解和使用报表分 析结果。
加强信息技术在会计领域的应用，推动会计信息化水平不断提升 。
法规政策完善
密切关注相关法规政策动态，及时调整企业会计策略，确保合规 经营。
人才培养与团队建设
重视会计人才培养和团队建设，提升企业会计工作的整体水平。
THANKS
感谢观看
电子发票、电子档案管理政策解读
电子发票推行政策
01
国家政策推行电子发票，降低企业运营成本，提高财务管理效
率，促进绿色发展。
电子档案管理规定
02
规范电子档案管理，确保电子档案的真实性、完整性、可用性
和安全性。
电子档案与纸质档案转换
03
明确电子档案与纸质档案的转换要求，确保信息的准确性和一
致性。
未来发展趋势预测与应对策略
借贷记账法原理及应用
借贷记账法基本原理
以会计恒等式为基础，通过借贷记账符号来反映经济业务的发生 和变化。
借贷记账法应用示例
通过实例演示借贷记账法在各类经济业务中的具体应用，包括资产 、负债、所有者权益、收入、费用等会计科目的处理。
借贷记账法注意事项
强调借贷记账法的规则和应用技巧，如账户设置、记账方向、金额 平衡等，以确保准确记录企业经济业务。
财务报表组成要素及编制方法
1 2 3
财务报表组成要素
介绍资产负债表、利润表、现金流量表等财务报 表的主要组成要素，如资产、负债、所有者权益 、收入、费用等。
财务报表编制方法
详细阐述各财务报表的编制方法和步骤，包括数 据的来源、计算公式、报表格式等，以确保报表 的准确性和规范性。
财务报表附注及披露要求
报表分析局限性与注意事项
指出报表分析的局限性和注意事项，如报表信息的时效性 、可比性、完整性等，以引导读者正确理解和使用报表分 析结果。
基础会计PPT课件
现金流量表的编制要求
编制现金流量表时，必须遵循会计准则和相关法 规的要求，确保报表的准确性和合规性。
05 会计工作组织与管理
会计机构与人员
会计机构
会计机构是负责组织和管理会计工作的专门机构，包括财务 会计部门和管理会计部门。
会计人员
会计人员是从事会计工作的人员，包括会计师、助理会计师 、会计师助理等。
账和备查账。
03 会计实务操作
资产核算
01
02
03
固定资产核算
固定资产的初始计量、折 旧方法、后续支出、减值 准备等。
无形资产核算
无形资产的初始计量、摊 销方法、减值准备等。
流动资产核算
存货、应收账款、预付账 款等流动资产的计价、减 值准备等。
负债核算
短期负债核算
应付账款、预收账款等短 期负债的计价、利息费用 等。
会计规范与制度
会计规范
会计规范是指导会计工作的准则和标准，包括会计准则、会计制度、审计准则等 。
会计制度
会计制度是规范企业、行政事业单位等组织的会计核算、会计监督和会计报告的 制度。
内部控制与审计
内部控制
内部控制是企业为了保障资产安全、 完整，提高会计信息质量，确保有关 法律法规和规章制度得到贯彻执行而 制定的一系列控制方法、措施和程序 。
会计假设与原则
会计假设
会计假设是会计核算的基本前提，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币 计量等四个假设。
会计原则
会计原则是会计核算的基本规范，包括客观性、相关性、明晰性、可比性、实 质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等原则。
会计记账方法
02
复式记账原理
01
复式记账原理概述
复式记账是一种会计记账方法，通过记录经济业务在两 个或两个以上的账户中进行双重记录，确保会计信息的 完整性和准确性。
编制现金流量表时，必须遵循会计准则和相关法 规的要求，确保报表的准确性和合规性。
05 会计工作组织与管理
会计机构与人员
会计机构
会计机构是负责组织和管理会计工作的专门机构，包括财务 会计部门和管理会计部门。
会计人员
会计人员是从事会计工作的人员，包括会计师、助理会计师 、会计师助理等。
账和备查账。
03 会计实务操作
资产核算
01
02
03
固定资产核算
固定资产的初始计量、折 旧方法、后续支出、减值 准备等。
无形资产核算
无形资产的初始计量、摊 销方法、减值准备等。
流动资产核算
存货、应收账款、预付账 款等流动资产的计价、减 值准备等。
负债核算
短期负债核算
应付账款、预收账款等短 期负债的计价、利息费用 等。
会计规范与制度
会计规范
会计规范是指导会计工作的准则和标准，包括会计准则、会计制度、审计准则等 。
会计制度
会计制度是规范企业、行政事业单位等组织的会计核算、会计监督和会计报告的 制度。
内部控制与审计
内部控制
内部控制是企业为了保障资产安全、 完整，提高会计信息质量，确保有关 法律法规和规章制度得到贯彻执行而 制定的一系列控制方法、措施和程序 。
会计假设与原则
会计假设
会计假设是会计核算的基本前提，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币 计量等四个假设。
会计原则
会计原则是会计核算的基本规范，包括客观性、相关性、明晰性、可比性、实 质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等原则。
会计记账方法
02
复式记账原理
01
复式记账原理概述
复式记账是一种会计记账方法，通过记录经济业务在两 个或两个以上的账户中进行双重记录，确保会计信息的 完整性和准确性。
基础会计PPT课件
所有者权益变动表编制方法
所有者权益变动表结构
包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分 配利润等项目。
编制方法
反映企业在一定会计期间所有者权益的变动 情况，包括增减变动和结构变动。
财务报表附注编写要求
附注内容
包括对财务报表的编制基础、重要会计政策和会计估 计的说明，以及重要项目的进资金筹集业务核算
权益资金筹集
通过发行股票、吸收直接投资等 方式筹集资金，核算股本、资本 公积等科目。
债务资金筹集
通过银行借款、发行债券等方式 筹集资金，核算短期借款、长期 借款、应付债券等科目。
生产准备业务核算
固定资产购建
购置或自建固定资产，核算固定资产、在建工程、工程物资 等科目。
借贷记账法应用举例
例如，企业从银行提取现金1000元。这项经济业务的发生，一方面使得企业的库存现金增加1000元，应记入“ 库存现金”账户的借方；另一方面使得银行存款减少1000元，应记入“银行存款”账户的贷方。
总分类账户与明细分类账户
总分类账户定义
总分类账户是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。总分类账户提供总括的 核算指标。
记账凭证
根据原始凭证或汇总原始凭证填制 的，用于登记会计账簿的凭证，如 收款凭证、付款凭证和转账凭证等 。
填制方法
包括凭证编号、日期、摘要、会计 科目、金额等内容的填写，要求规 范、清晰、准确。
会计账簿种类及登记方法
日记账
按照经济业务发生的时间先后顺 序逐日逐笔登记的账簿，包括现 金日记账和银行存款日记账等。
05
财产清查与期末处理
财产清查种类及方法
财产清查种类
全面清查、局部清查、定期清查、不 定期清查
《基础会计》 完整版课件PPT
2日，生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元，B材料2000千克，单价4元。
4日，采购员小王出差回来，报销差旅费280元，退回余款20元（原借款300元）。
5日，从银行提取现金60000元，准备发放工资。
5日，用现金发放工资60000元。
9日，用银行存款归还短期借款20000元。
10日，用银行存款交纳城市维护建设税2100元，教育费附加900元。
1、记账凭证账务处理程序的概念：是一种直接根据记账凭证逐笔登记 总分类账的账务处理程序。
2、记账凭证账务处理程序的主要特点：是直接根据记账凭证逐笔登记总
分类账。
1、记账凭证账务处理程序的优点：会计凭证和账簿格式及账务处理程序 简单明了，易于理解，便于掌握。
优缺点 和适用 范围
2、记账凭证账务处理程序的缺点：由于要根据记账凭证逐笔登记总分类 账，如果企业交易、事项发生的频繁，登记总账工作量将会很大。
收款凭证
（5）
(4) 总分类账
（5）
（6）
会 计
报
(3)
表
明细分类账
12
记账凭证账务处理程序
Accounting voucher handling procedures
举例说明记帐凭证账务处理程序的流程
➢ 某企业201×年3月份总分类账 户期初余额表如表9—1。
账户名称 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 短期借款 应交税费 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配
（三）有利于加强对单位经济活动的监督，加强财产 物资的管理，提高会计管理的水平。
4
账务处理的基本程序
The basic procedures for accounting treatment
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
基础会计
牛刀小试
【例题·计算题】某企业2012年12月31日结账后，“应收账款”账户 总账借方余额为450 000元，其中“应收账款——A公司”账户借方余 额为500 000元，“应收账款——B公司”账户贷方余额为50 000元。 当年对应收账款计提的坏账准备为60 000元，“预收账款”账户总账 贷方余额为300 000元，其中“预收账款——C公司”账户贷方余额为 320 000元，“预收账款——D公司”账户借方余额为20 000元。应收 账款项目的金额？
基础会计
【例题·综合题】下表是柯美公司9月30 日账户余额，请根据该表编制有
关报表的数据，回答1—3 题：
1.以下资产负债表项目中，错误的是（ ）。
A.货币资金为47 610 元 B.存货为211 890 元 C.存货为192 690 元 D.实收资本为681 000 元
【正确答案】C 【答案解析】货币资金 ＝1 500＋46 110＝47 610。 存货项目 ＝84 000＋108 690＋19 200＝211 890。
技术性审核
内容性审核
种类、数量是否符合规定； 报表的项目填列是否齐全； 补充资料及说明是否完备； 报表的签名盖章是否齐全； 报表的数字计算是否正确；
资金的筹集、使用、缴拨 是否符合资金管理制度； 利润形成与分配是否合法 税金和利润是否足额上缴
审核
基础会计
第二节 编报前的准备工作
编
结清账户
制
财
务
报 表
二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
本期金额
555200 5814 2200 50970 7000 -3000
617816 84860 20000 682676 170669 521007
资产
资产负债表
负债及所有者权益
项目
期末数
项目
期末数
应收账款 .
预付账款 .
59100 11980
应付账款 .
预收账款 .
31000 20000
基础会计
第四节 利润表
一、利润表的概念
利润表，又称损益表、收益表，是反映企业一定会 计期间经营成果的动态报表。
二、利润表的作用
利用利润表的资料，可以了解企业一定时期实现利 润或发生亏损的情况 。
基层报表 汇总报表
基础会计
财
务 报
➢数字真实
表
➢内容完整
的
➢计算准确
编 ➢说明清楚
制 ➢编报及时
要
求
财务报表的报送和审核
向投资者、上级主管机关、税务部门、
证监会、国有资产管理局、会计师事务所
等部门报送。
月报——月份终了后6天；
报送
季报——每季终了后15天 半年报——半年度终了后60天；
年报——年度终了4个月内。
对账并进行检查
的
基
础
工 作
编制余额试算平衡表
基础会计
二、对账
基础会计
三、结账
基础会计
第三节 资产负债表
一、资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 静态报表。
二、资产负债表的作用
资产负债表的核心是向财务报表的使用者们提供 企业财务状况资料 。
基础会计
三、资产负债表的理论依据
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金
1 500
短期借款
60 000
银行存款
46 110
应付账款
97 200
应收账款
80 100
应交税费
24 600
原材料
84 000
长期借款
214 800
库存商品
108 690
实收资本
681 000
生产成本
19 200
本年利润
372 000
固定资产
975 000
利润分配
基础会计
（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例
账户余额表
银行存款
库存现金
5870
其他货币资金 69720
应收账款
57260
材料采购
10000
原材料
500000
周转材料
7800
库存商品
8000
生产成本
28500
在建工程 158400
固定资产
资产负债表
2568010+5870 +69720=2643600
基础会计
【正确答案】应收账款项目的金额＝（500 000+20 000）—60 000＝460 000
（元）。
【答案解析】资产负债表中，应收账款项目应根据“应收账款”和“预 收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后 的金额填列。
基础会计
牛刀小试
【例题·多选题】资产负债表中的“存货”项目根据“（ ） ”账户的期末余额合计数填列。
基础会计
上期金额
人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。
所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。
”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力；
通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣；
过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞基 我础们会前进计 。
A.材料采购 B.库存商品 C.原材料 D.生产成本
【正确答案】ABCD 【答案解析】“存货”项目=“材料采购”（在途物资）+“原材 料”+“库存商品”+“生产成本”+“周转材料”+“委托加工物 资”+“材料成本差异”+“发出商品”等账户的期末余额合计减 去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。
账户式资产负债表——准则中采用此格式
基础会计
资产负债表：特定时点的财务状况
报告式资产负债表——垂直式
基础会计
五、资产负债表的编制方法
根据总账有关账户的期末余额直接填列 根据明细账有关账户的期末余额直接填列
直接转化填列
根据总账和明细账户期末余额分析计算填列
根据有关账户期末余额分析计算填列
基础会计
间接填列
一、资产负债表项目的填列方法
1.根据总账账户的期末余额直接填列 资产负债表中的大部分项目，都可以根据
相应的总账账户余额直接填列。
交易性金融资产 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 实收资本
基础会计
（一）根据总账账户期末余额直接填列举例
总账账户余额表
应收票据 31800 无形资产 85700 短期借款 95820 应付票据 48750 实收资本 786500 资本公积 48400
资 项目
应收票据
无形资产
资产负债表
产
负债及所有者权益
期末数 项目 期末数
31800 短期借款
95820
85700 应付票据
48750
实收资本
786500
资本公积
48400
基础会计
（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例
2.根据若干个总账账户的期末余额计算填列 主要有“货币资金”、 “存货” 。
货币资金——“库存现金” “银行存款” “其他货币资金”
基础会计
三、利润表的理论依据
利润 = 收入－费用
四、
利润 表的 基本 结构
➢主要有多步式与单步式 ➢我国使用多步式
多步式利润表的内容：营业利润、利润总额、净利润
基础会计
多步式利润表
利润表-本期发生额
项
目
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入
公允价值变动损益 主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用
借方发生额
3000 542000
13200 20000 5814 2200 50970 7000 170669
贷方发生额
18000 84860
基础会计
利润表：特定期间的业绩
多步式利润表
项
目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
基础会计
第一节 财务报表概述
基础会计
第一节 财务报表概述
基础会计
三、财务报表的分类
按照提供会计资料照反映的经济内容分 务 报 按照编报的时间分 表
财务状况报表 经营成果报表 月度报表 季度报表 年度报表
按照反映的经济活动的形态分
静态报表 动态报表
按照编报的单位层次分
（三）根据总账所属明细 账期末余额分析填列举例
总账及明细账期末余额表
总账及
期末余额
明细账户 借方 贷方
25000+34100 =59100
9580+2400= 11980
应收账款 ——甲 ——乙 ——丙
应付账款
——A ——B ——C
39100 25000 34100
9850 2400
20000
18750 31000
合计
2.以下资产负债表项目中，错误的是（ ）。
A.流动资产合计339 600 元
B.流动负债合计181 800 元
C.所有者权益合计918 000 元
D.资产总计1 099 800 元
【正确答案】D 【答案解析】 流动资产合计＝1 500＋46 110＋80 100＋84 000＋108 690＋19 200 ＝339 600（元）。
牛刀小试
【例题·计算题】某企业2012年12月31日结账后，“应收账款”账户 总账借方余额为450 000元，其中“应收账款——A公司”账户借方余 额为500 000元，“应收账款——B公司”账户贷方余额为50 000元。 当年对应收账款计提的坏账准备为60 000元，“预收账款”账户总账 贷方余额为300 000元，其中“预收账款——C公司”账户贷方余额为 320 000元，“预收账款——D公司”账户借方余额为20 000元。应收 账款项目的金额？
基础会计
【例题·综合题】下表是柯美公司9月30 日账户余额，请根据该表编制有
关报表的数据，回答1—3 题：
1.以下资产负债表项目中，错误的是（ ）。
A.货币资金为47 610 元 B.存货为211 890 元 C.存货为192 690 元 D.实收资本为681 000 元
【正确答案】C 【答案解析】货币资金 ＝1 500＋46 110＝47 610。 存货项目 ＝84 000＋108 690＋19 200＝211 890。
技术性审核
内容性审核
种类、数量是否符合规定； 报表的项目填列是否齐全； 补充资料及说明是否完备； 报表的签名盖章是否齐全； 报表的数字计算是否正确；
资金的筹集、使用、缴拨 是否符合资金管理制度； 利润形成与分配是否合法 税金和利润是否足额上缴
审核
基础会计
第二节 编报前的准备工作
编
结清账户
制
财
务
报 表
二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
本期金额
555200 5814 2200 50970 7000 -3000
617816 84860 20000 682676 170669 521007
资产
资产负债表
负债及所有者权益
项目
期末数
项目
期末数
应收账款 .
预付账款 .
59100 11980
应付账款 .
预收账款 .
31000 20000
基础会计
第四节 利润表
一、利润表的概念
利润表，又称损益表、收益表，是反映企业一定会 计期间经营成果的动态报表。
二、利润表的作用
利用利润表的资料，可以了解企业一定时期实现利 润或发生亏损的情况 。
基层报表 汇总报表
基础会计
财
务 报
➢数字真实
表
➢内容完整
的
➢计算准确
编 ➢说明清楚
制 ➢编报及时
要
求
财务报表的报送和审核
向投资者、上级主管机关、税务部门、
证监会、国有资产管理局、会计师事务所
等部门报送。
月报——月份终了后6天；
报送
季报——每季终了后15天 半年报——半年度终了后60天；
年报——年度终了4个月内。
对账并进行检查
的
基
础
工 作
编制余额试算平衡表
基础会计
二、对账
基础会计
三、结账
基础会计
第三节 资产负债表
一、资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 静态报表。
二、资产负债表的作用
资产负债表的核心是向财务报表的使用者们提供 企业财务状况资料 。
基础会计
三、资产负债表的理论依据
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金
1 500
短期借款
60 000
银行存款
46 110
应付账款
97 200
应收账款
80 100
应交税费
24 600
原材料
84 000
长期借款
214 800
库存商品
108 690
实收资本
681 000
生产成本
19 200
本年利润
372 000
固定资产
975 000
利润分配
基础会计
（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例
账户余额表
银行存款
库存现金
5870
其他货币资金 69720
应收账款
57260
材料采购
10000
原材料
500000
周转材料
7800
库存商品
8000
生产成本
28500
在建工程 158400
固定资产
资产负债表
2568010+5870 +69720=2643600
基础会计
【正确答案】应收账款项目的金额＝（500 000+20 000）—60 000＝460 000
（元）。
【答案解析】资产负债表中，应收账款项目应根据“应收账款”和“预 收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后 的金额填列。
基础会计
牛刀小试
【例题·多选题】资产负债表中的“存货”项目根据“（ ） ”账户的期末余额合计数填列。
基础会计
上期金额
人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。
所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。
”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力；
通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣；
过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞基 我础们会前进计 。
A.材料采购 B.库存商品 C.原材料 D.生产成本
【正确答案】ABCD 【答案解析】“存货”项目=“材料采购”（在途物资）+“原材 料”+“库存商品”+“生产成本”+“周转材料”+“委托加工物 资”+“材料成本差异”+“发出商品”等账户的期末余额合计减 去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。
账户式资产负债表——准则中采用此格式
基础会计
资产负债表：特定时点的财务状况
报告式资产负债表——垂直式
基础会计
五、资产负债表的编制方法
根据总账有关账户的期末余额直接填列 根据明细账有关账户的期末余额直接填列
直接转化填列
根据总账和明细账户期末余额分析计算填列
根据有关账户期末余额分析计算填列
基础会计
间接填列
一、资产负债表项目的填列方法
1.根据总账账户的期末余额直接填列 资产负债表中的大部分项目，都可以根据
相应的总账账户余额直接填列。
交易性金融资产 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 实收资本
基础会计
（一）根据总账账户期末余额直接填列举例
总账账户余额表
应收票据 31800 无形资产 85700 短期借款 95820 应付票据 48750 实收资本 786500 资本公积 48400
资 项目
应收票据
无形资产
资产负债表
产
负债及所有者权益
期末数 项目 期末数
31800 短期借款
95820
85700 应付票据
48750
实收资本
786500
资本公积
48400
基础会计
（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例
2.根据若干个总账账户的期末余额计算填列 主要有“货币资金”、 “存货” 。
货币资金——“库存现金” “银行存款” “其他货币资金”
基础会计
三、利润表的理论依据
利润 = 收入－费用
四、
利润 表的 基本 结构
➢主要有多步式与单步式 ➢我国使用多步式
多步式利润表的内容：营业利润、利润总额、净利润
基础会计
多步式利润表
利润表-本期发生额
项
目
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入
公允价值变动损益 主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用
借方发生额
3000 542000
13200 20000 5814 2200 50970 7000 170669
贷方发生额
18000 84860
基础会计
利润表：特定期间的业绩
多步式利润表
项
目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
基础会计
第一节 财务报表概述
基础会计
第一节 财务报表概述
基础会计
三、财务报表的分类
按照提供会计资料照反映的经济内容分 务 报 按照编报的时间分 表
财务状况报表 经营成果报表 月度报表 季度报表 年度报表
按照反映的经济活动的形态分
静态报表 动态报表
按照编报的单位层次分
（三）根据总账所属明细 账期末余额分析填列举例
总账及明细账期末余额表
总账及
期末余额
明细账户 借方 贷方
25000+34100 =59100
9580+2400= 11980
应收账款 ——甲 ——乙 ——丙
应付账款
——A ——B ——C
39100 25000 34100
9850 2400
20000
18750 31000
合计
2.以下资产负债表项目中，错误的是（ ）。
A.流动资产合计339 600 元
B.流动负债合计181 800 元
C.所有者权益合计918 000 元
D.资产总计1 099 800 元
【正确答案】D 【答案解析】 流动资产合计＝1 500＋46 110＋80 100＋84 000＋108 690＋19 200 ＝339 600（元）。