会计财务报表PPT课件
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财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
财务报表分析课件ppt
经营活动现金流量比率
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
财务报表概述(PPT 48张)
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二、财务报表编制的基本要求
• （六）各项目之间的金额不得相互抵销 • 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费 用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的 除外。 1
资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。
2
非日常活动产生的损益，以同一交易形成的收入扣减费用后的净额列 示，不属于抵销。
• 重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小
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二、财务报表编制的基本要求
• （五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 • 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得 随意变更，但下列情况除外。 • （1）会计准则要求改变财务报表项目的列报。 • （2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报 表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。
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二、财务报表编制的基本要求
• （四）项目列报遵守重要性原则 • 1.性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报， 但不具有重要性的项目除外。 • 2.性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应 当按其类别在财务报表中单独列报。 重要性：
重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的， 该项目具有重要性。
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一、资产负债表的概念与作用
• 通过资产负债表可以反映出资产、负债和所有者权益等3 个方面的内容。 名称 特征和内容
资产
（1）流动资产：包括货币资金、交易性金融资产、应收票据等 （2）非流动资产：长期投资、固定资产、递延所得税资产等
（1）流动负债：短期借款、交易性金融负债、应付票据等 （2）长期负债：长期借款、应付债券、递延所得税负债等
• 【例题·多选题】下列选项中应该在所有者权益中列报的有 （ ）。 • A．实收资本 • C．资本公积 B．盈余公积 D．未分配利润
会计财务报表ppt课件
（三）比率分析法 1.偿债能力比率 2.营运能力比率 3.盈利能力比率 4.发展能力比率
布情况。 通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注： 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示； 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示； 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
布情况。 通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注： 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示； 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示； 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
财务报表ppt课件
风险等。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
02
现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息，
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据，无法预测未来趋势， 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据，了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据，通过这些数据的比较 和分析，可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析，可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况，为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表，分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系，以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成，以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
1 2 3
资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证，按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
02
现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息，
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据，无法预测未来趋势， 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据，了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据，通过这些数据的比较 和分析，可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析，可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况，为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表，分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系，以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成，以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
1 2 3
资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证，按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。
财务报告概述共102张PPT
❖1.熟悉财务报告的内容、意义和编制的基本要求 ❖2.掌握资产负债表的编制 ❖3.掌握利润表的编制 ❖4.掌握现金流量表的编制 ❖5.掌握所有者权益变动表的编制 ❖6.了解财务报告附注(fùzhù)的主要内容
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等
财务报表PPT课件
18
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
2024版财务报表分析培训PPT课件
财务报表分析培训PPT课件contents •财务报表基础知识•资产负债表分析•利润表分析•现金流量表分析•财务比率分析•财务综合分析目录财务报表基础知识01CATALOGUE附注对财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在报表中列示项目的说明。
反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。
财务报表的构成真实性原则完整性原则及时性原则一致性原则财务报表必须真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当及时编制，以便报表使用者及时了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表的编制方法和会计政策应当保持一致性，以便报表使用者对不同期间的报表进行比较和分析。
通过比较不同期间的财务报表数据，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势。
比较分析法通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
比率分析法通过对连续数期的财务报表数据进行比较和分析，预测企业未来的发展趋势。
趋势分析法通过分析影响企业财务状况、经营成果和现金流量的各种因素，揭示企业财务状况和经营成果变动的原因。
因素分析法资产负债表分析02CATALOGUE流动资产分析包括现金、应收账款、存货等，反映企业短期偿债能力和营运能力。
非流动资产分析包括固定资产、无形资产等，反映企业长期投资和发展潜力。
资产结构合理性评估通过各项资产占比和变动趋势，评估资产结构是否合理。
流动负债分析包括短期借款、应付账款等，反映企业短期偿债压力和资金周转情况。
长期负债分析包括长期借款、应付债券等，反映企业长期偿债能力和资本结构。
负债结构合理性评估通过各项负债占比和变动趋势，评估负债结构是否合理。
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二、会计报表分析的意义
概括为：评价过去的经营业绩。衡量现在的财务状况 ，预测未来的发展趋势，帮助企业现实和潜在的利益 相关者进行各种决策。
（一）了解企业的偿债能力 （二）了解企业的资产管理水平 （三）了解企业的盈利能力 （四）了解企业的发展趋势
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三、会计报表分析方法
（一）比较分析法 1.趋势分析 2.横向比较 3.差异分析 （二）因素分析法 1.差额分析法 2.指标分解法 3.连环替代法
会计报表，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期
财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
资产负债表
利润表
现金流量表
（财务状况）
（经营成果）
（现金流量）
资产、负债、 所有者权益
收入、费用、 利润
现金流入 现金流出
反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的 文件；
反映企业一定时期内经营成果的文件；
-
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（三）比率分析法 1.偿债能力比率 2.营运能力比率 3.盈利能力比率 4.发展能力比率
-
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基础会计学
任课教师：周晨
Email:sdzfzc@
-
1
§10 会计报表
§10.1 会计报表概述 §10.2 资产负债表 §10.3 利润表 §10.4 现金流量表 §10.5 会计报表的报送、汇总和保管 §10.6 会计报表分析
-
2
§10.1 会计报表概述
一、会计报表的含义
反映企业一定时期内现金流量情况的文件。
-
3
二、编制会计报表的意义
-
4
三、会计报表的种类
-
5
四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
-
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五、会计报表的编制要求
1.内容完整 2.数字真实 3.计算准确 4.指标可比 5.编报及时
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§10.2 资产负债表
资产负债表，是反映企业在某一特定日期（月末、季末 、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表 。
资产负债表总括地反映了企业在某一特定日期所拥有 或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净 资产的要求权。
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一、资产负债表的作用
通过资产项目的列示，反映企业拥有的经济资源及其分 布情况。
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3.根据若干明细账户余额分析计算填列。
“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收 账款”
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4.根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列。 “持有至到期投资”、“长期待摊费用”、“长期借款” 5.根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。 “应收账款”、“固定资产”等 6.根据资产负债表中相关项目金额计算填列。 “资产合计”、“负债合计”、“所有者权益合计”等
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§10.4 现金流量表
现金流量表，是反映企业在一定会计期间（通常为半年 或一年）内现金的流入和流出的会计报表。
现金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金及现 金等价物。
现金流量表从现金流入和流出两个方面反映企业在一 定时期内的各项生产经营活动（经营活动、投资活动 、筹资活动）。
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三、资产负债表的编制方法 一般：资产项目应根据资产类账户的期末借方余额填列
，负债和所有者权益类账户应根据其账户贷方余额填列 但是，由于报表中列示的各项目和账户余额并不完全对
应，需要经过合并、分析才能进入资产负债表。 1.根据总账账户的期末余额直接填列。 “应收票据”、“短期借款”、“实收资本”等 2.根据总账账户期末余额计算填列。 “内容和结构
（一）经营活动产生的现金流量
是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项， 包括销售商品或提供劳务、购买货物、支付工资、广告 宣传、缴纳税款等。
（二）投资活动产生的现金流量
是指企业长期资产的购建 和不包括现金等价物范围内的 投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置 固定资产等。
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二、利润表的结构 （一）单步式利润表
原理：“收入-费用=利润” 格式：将当期所有收入和所有费用分别加在一起，以全 部收入减去全部费用得出当期净损益。 （二）多步式利润表 原理：“收入-费用=利润” 格式：把利润的计算按照业务类型分解为多个步骤，把 统一性质的收入与其相应的费用进行对比，分别计算经 营成果，并最终计算出利润总额和净利润。
通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构 。
通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财 务现状和发展趋势。
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二、资产负债表的结构 （一）报告式资产负债表
原理：“资产=负债+所有者权益” 格式：上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和 所有者权益 （二）账户式资产负债表 原理：“资产=负债+所有者权益” 格式：左右结构，左半部列示资产，右半部列示负债和 所有者权益
（三）筹资活动产生的现金流量
是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动， 包括吸收投资、发行股票、分配利润和借入款项等。
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§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
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§10.3 利润表
利润表，是反映企业在一定会计期间（年度、半年度、 季度或月份）经营成果的会计报表。
利润表总括地反映了企业在一定期间内总体的经营成 果。
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一、利润表的作用 有助于评价和预测企业的经营成果和获利能力。 有利于考核管理人员的绩效。 有助于分析和预测企业的偿债能力。 利润表是连接两期资产负债表的纽带。
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注：
左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现 能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示；
右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。
右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分 为流动负债和非流动负债列示；
右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示 。
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列