第八章 会计帐簿40页PPT文档
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白第八章会计账簿
• 总分类账 • 明细分类账 • 结账
习题一题解
1993 年 凭 月 日字
现金日记账
证
对方
号
摘要 科目
单位：元
收入 支出 余额
81
上月结转
2 现付 801 现金存银行 银行存款
3 现付 802
暂付款
其他应收 款
3 银付 803
提现
银行存款
6 银付 806
提现
银行存款
6 现付 803 支付工资 应付工资
10
累计余额
2000 18000
20000
3000 1000 2000 800 1200
3200 21200 18000 3200 19800 3200
银 行 存 款 日 记 账（略）
习题二题解 1、用红字更正法
（1）借：管理费用
600
贷：现金
600
（2）借：管理费用
600
贷：银行存款
600
（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错 误。
9000
• 上述分录过账后，有关账户的记录如下所示：
资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下 列一笔经济业务。
业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780 元，购买办公用品。
有关会计处理如下： 1、记账凭证
2、有关账簿记录如下：
（1）管理费用账簿
（2）现金总账
（3）银行存款总账
账证核对
账账 核对
账物 核对
六、结账
• 结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年 度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本 期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新 账的过程。
结账的程序主要包括：
第八章 会计账簿 基础会计学PPT课件
第二节 会计账簿的设置和登记
二、日记账的格式和登记
（二）特种日记账
1.库存现金日记账
库存现金日记账是逐日逐笔反映企业的现金收入、支出及其结存情况的会计账
簿。通过设置现金日记账可以加强对企业现金收支活动的反映和控制，监督企业执
行现金管理制度，促使企业现金的合理使用，保护现金资产的安全。同时，根据现
第八章 会计账簿
第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 对账与结账 第四节 账簿的使用规则和错账更正
第八章 会计账簿
学习目标
了解 会计账簿的更换与保管要求
明确
会计账簿的含义、种类、内容、启用和登 记规则
熟悉
会计对账和结账的内容和方法
掌握
总账、明细账、日记账的记账规则和登记方法， 各种错账更正方法的适用范围和具体更正方法
2.通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果、编制财务报表提供依据。 根据账簿记录的费用、成本和收入、成果资料，可以计算一定时期的财务成果， 检查费用、成本、利润计划的完成情况。经核对无误的账簿资料及其加工的数 据，为编制财务报表提供总括和具体的资料，是编制会计报表的主要依据。
3.通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，可以为开展财务分析和会 计检查提供依据。通过对账簿资料的检查、分析、可以了解企业贯彻有关方针、 政策、制度的情况，可以考核各项计划的完成情况。另外，对资料使用是否合 理，费用开支是否符合标准，经济效益有无提高，利润的形成与分配是否符合 规定等做出分析、评价，从而找出差距，挖掘潜力，提出改进措施。
的账簿。卡片账的卡片通常装在卡片箱内，不用装订成册，随时可取可放可
移动，也可跨年度长期使用，但卡片容易丢失。一般情况下，固定资产的明
A08 第八章 会计账簿 共78页PPT资料
第二节 会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法
1. 总分类账的格式与登记方法
格式：借、贷、余三栏式；
登记方法： 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根 据汇总的数字登记。
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
订活卡本页片式账簿是在 指未由启若用干前具就，有把账专许页门多不格账装式页订的装在零订一散在起的一，硬起而纸，是卡 并根片有据排固 核 列定算在编和卡号管片的理箱账需中簿要所。，组将成单的张账账簿页。随时加入账夹或从账 夹中抽应 根出用据的订某一本些种式核账账算簿簿和，，管它能理是够的由避特若免殊干账需具页要有散，专失在门和 卡格防片式止的的抽正零换反散 账页账两装页面置，设在更计账好必夹地要中起 的所到栏组统次成驭，的和反账控映簿制各。作种用指。标和内容。
会计信息
经济业务
账簿
C 会计报表的主 要资料来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B可以保护企业 财产物资的安全
与完整
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法
1. 总分类账的格式与登记方法
格式：借、贷、余三栏式；
登记方法： 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根 据汇总的数字登记。
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
订活卡本页片式账簿是在 指未由启若用干前具就，有把账专许页门多不格账装式页订的装在零订一散在起的一，硬起而纸，是卡 并根片有据排固 核 列定算在编和卡号管片的理箱账需中簿要所。，组将成单的张账账簿页。随时加入账夹或从账 夹中抽应 根出用据的订某一本些种式核账账算簿簿和，，管它能理是够的由避特若免殊干账需具页要有散，专失在门和 卡格防片式止的的抽正零换反散 账页账两装页面置，设在更计账好必夹地要中起 的所到栏组统次成驭，的和反账控映簿制各。作种用指。标和内容。
会计信息
经济业务
账簿
C 会计报表的主 要资料来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B可以保护企业 财产物资的安全
与完整
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
A第八章会计账簿PPT课件
用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济 业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。
其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐 笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括：
账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容
账簿
会计账簿的组成内容
其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐 笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括：
账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容
账簿
会计账簿的组成内容
会计账簿PPT课件
新编会计学原理
──电子教案
第七章
.
1
第八章 会 计 账 簿
第一节 设置和登记会计账簿的意义 和会计账簿的种类
第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的规则
.
2
第一节 设置和登记会计账簿的意义和会计账簿的种类
一、设置和登记会计账簿的意义
（一）会计账簿的概念
会计账簿是以会计凭证为依据，对各项经济业务进行全面、连续系 统地记录和核算的簿籍，是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页 所组成。
.
3
二、会计账簿的种类
.
4
第二节 会计账簿的设置和登记
一、日记账
.
5
表7-1
.
6
表7-2
.
7
表7-3
.
8
表7-4
.
9
二、分类账
.
10
表7-5
会计科目： 原材料
总分类账 （逐笔登记）
第页
.
11
表7-6
原材料明细分类账 会计科目： 原材料
类别：钢材 品名及规格：××× 计量单位：千克
第页
账簿页数 会计主管（签章）
账簿启用和经管人员一览表 单位名称 账簿册数 启用日期 记账人员（签章）
.
18
第七章 放映结束
.
19
谢谢观看！
（二）设置和登记的意义
1．可以系统、完整归纳和积累会计核算资料，反映企业经营管理全貌。
2．可以为会计检查提供依据，便于检查核对企业财产物资情况
3．可以为编制会计报表提供依据。在前面两章研究个别经济业务核算 方法和个别账户内容、结构和用途的基础上，从具体到一般研究同类账 户的内容、结构和用途，是对账户和复式记账的进一步深化，其目的在 于掌握各类账户在核算指标方面的规律性，以正确运用账户登记经济业 务和提供的数据资料。
──电子教案
第七章
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第八章 会 计 账 簿
第一节 设置和登记会计账簿的意义 和会计账簿的种类
第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的规则
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第一节 设置和登记会计账簿的意义和会计账簿的种类
一、设置和登记会计账簿的意义
（一）会计账簿的概念
会计账簿是以会计凭证为依据，对各项经济业务进行全面、连续系 统地记录和核算的簿籍，是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页 所组成。
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二、会计账簿的种类
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4
第二节 会计账簿的设置和登记
一、日记账
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5
表7-1
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表7-2
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表7-3
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表7-4
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二、分类账
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表7-5
会计科目： 原材料
总分类账 （逐笔登记）
第页
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表7-6
原材料明细分类账 会计科目： 原材料
类别：钢材 品名及规格：××× 计量单位：千克
第页
账簿页数 会计主管（签章）
账簿启用和经管人员一览表 单位名称 账簿册数 启用日期 记账人员（签章）
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第七章 放映结束
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谢谢观看！
（二）设置和登记的意义
1．可以系统、完整归纳和积累会计核算资料，反映企业经营管理全貌。
2．可以为会计检查提供依据，便于检查核对企业财产物资情况
3．可以为编制会计报表提供依据。在前面两章研究个别经济业务核算 方法和个别账户内容、结构和用途的基础上，从具体到一般研究同类账 户的内容、结构和用途，是对账户和复式记账的进一步深化，其目的在 于掌握各类账户在核算指标方面的规律性，以正确运用账户登记经济业 务和提供的数据资料。
第八章会计账簿分类课件
项)、债务(应付款项)等结算业务的账户。 n (二)分类 n 债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户三类。 n (三)结算账户的特点： n 1、结算账户只提供货币指标； n 2 、按发生结算业务的对方单位或个人开设明细分类账户， n 3、对债权债务结算账户，需根据总分类账户所属明细分类
账户的余额方向分析判断其账户的性质。 n (四)账户的结构
n 第一类，反映利润实现情况的账户，如 “本年利润”账户。
n 第二类，反映利润分配及其历年分配后 结存情况的账户，如“利润分配”账户。
10/18/2023
9
第二节 账户按用途结构分类
所谓账户的用途是指通过账户的记录，能够提供哪 些核算指标，也就是设置和运用账户的目的。
所谓账户的结构是指在账户中如何记录经济业务，
n 第二类，反映非流动资产的账户，如“长期投 资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“ 无形资产”、“递延资产”等账户。
10/18/2023
4
二、负债类账户
负债类账户是用来反映企业负债增加、减少及其 增减变动结果的账户。按照债务期限长短及其 流动性，这类账户又可以分成两大类：
n 第一类，反映流动负债的账户，如“短期借款 ”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“ 应付福利费”、“应交税金”、“预提费用”等账户。
n (二)分类
n 按调整的方式不同，可分为备抵账户、附加账户和 备抵附加账户三类。
n (三)特点 n 1、反映的经济内容相同，被调整账户反映的是原
始数字，而调整账户反映对原始数字的调整数字。
n 2、调整的方式是将原始数字同调整数字相加或 相减，以求得实有数字。
n 3 、调整账户不能离开被调整账户而独立存在。
账户的余额方向分析判断其账户的性质。 n (四)账户的结构
n 第一类，反映利润实现情况的账户，如 “本年利润”账户。
n 第二类，反映利润分配及其历年分配后 结存情况的账户，如“利润分配”账户。
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第二节 账户按用途结构分类
所谓账户的用途是指通过账户的记录，能够提供哪 些核算指标，也就是设置和运用账户的目的。
所谓账户的结构是指在账户中如何记录经济业务，
n 第二类，反映非流动资产的账户，如“长期投 资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“ 无形资产”、“递延资产”等账户。
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二、负债类账户
负债类账户是用来反映企业负债增加、减少及其 增减变动结果的账户。按照债务期限长短及其 流动性，这类账户又可以分成两大类：
n 第一类，反映流动负债的账户，如“短期借款 ”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“ 应付福利费”、“应交税金”、“预提费用”等账户。
n (二)分类
n 按调整的方式不同，可分为备抵账户、附加账户和 备抵附加账户三类。
n (三)特点 n 1、反映的经济内容相同，被调整账户反映的是原
始数字，而调整账户反映对原始数字的调整数字。
n 2、调整的方式是将原始数字同调整数字相加或 相减，以求得实有数字。
n 3 、调整账户不能离开被调整账户而独立存在。
第八章 会计账簿
《会计学原理》课程开发组
（二）特种日记账的设置和登记 1、现金日记账的设置和登记
格式
登记 依据
收入、付出、 结存三栏式
现金收付、 款凭证、银 行存款付款 凭证
登记 人员
出纳人员
登记 要求
逐日逐笔登 记，日清月 结
《会计学原理》课程开发组
现金日记账是专门用于记录现金收付情况的特种日记帐，通常由出纳 人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔登记。现金日 记帐的主要格式有三栏式和多栏式。
第八章 会计账簿
教学目的与要求
设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是 一项会计基本技能。学习本章，要求掌握 账簿的种类 日记账和分类账的设置和登记 更正错账的方法
《会计学原理》课程开发组
第 一 节
会 计 账 簿 的 概 述
记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息， 才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会 计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。
借 2 01 2 0 0 00
返回
《会计学原理》课程开发组
1. 启用账簿 2. 设置账户
采用活页式账簿， 有三栏式、数量金额式及多栏式多种账页格式， 相同格式的账页装订成本。
不用给每一明细账户预留账页，只在相关账簿中 设置出有期初余额的明细账户。
3. 登记期初余额 4. 粘贴账户标签
返回
《会计学原理》课程开发组
适用于： “原材料”、“库存商品”等 各类 存货的明细分类账。
（3）多栏式 multi-column account
由设有三个以上 金额栏的账页组 成的账簿。
普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。 “材料采购明细账”：用于“材料采购”明细帐。
（二）特种日记账的设置和登记 1、现金日记账的设置和登记
格式
登记 依据
收入、付出、 结存三栏式
现金收付、 款凭证、银 行存款付款 凭证
登记 人员
出纳人员
登记 要求
逐日逐笔登 记，日清月 结
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现金日记账是专门用于记录现金收付情况的特种日记帐，通常由出纳 人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔登记。现金日 记帐的主要格式有三栏式和多栏式。
第八章 会计账簿
教学目的与要求
设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是 一项会计基本技能。学习本章，要求掌握 账簿的种类 日记账和分类账的设置和登记 更正错账的方法
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第 一 节
会 计 账 簿 的 概 述
记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息， 才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会 计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。
借 2 01 2 0 0 00
返回
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1. 启用账簿 2. 设置账户
采用活页式账簿， 有三栏式、数量金额式及多栏式多种账页格式， 相同格式的账页装订成本。
不用给每一明细账户预留账页，只在相关账簿中 设置出有期初余额的明细账户。
3. 登记期初余额 4. 粘贴账户标签
返回
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适用于： “原材料”、“库存商品”等 各类 存货的明细分类账。
（3）多栏式 multi-column account
由设有三个以上 金额栏的账页组 成的账簿。
普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。 “材料采购明细账”：用于“材料采购”明细帐。
基础会计学课件 第八章 会计账簿
（2）明细分类账簿。明细分类账簿也称明细分类账，简称 明细账，是根据总账科目设置，按其所属明细分类科目即 二级或三级明细科目开设进行分类登记的账簿。
2020/11/26
11
3．备查账簿
❖ 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分 类账中未能登记的事项或记载不全的经济业务进 行补充登记的会计账簿。例如，所有权不属于本 企业的经营性租入固定资产可用“租入固定资产 登记簿”， 所有权不属于本企业的受托加工材料 可用“受托加工材料登记簿”等等。设置和登记 备查账簿，可以对某些经济业务的内容进行必要 补充，为加强经济管理提供所必要的参考资料。 备查账簿并非每个单位都应该设置，而是根据实 际需要确定是否开设备查账簿。
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2．分类账簿
❖ 分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账 户进行分类登记的会计账簿。所以，分类账簿按其反映经 济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账 簿。
（1）总分类账簿。总分类账簿也称总分类账，简称总账， 是按照总分类科目即总账科目开设进行分类登记，提供总 括核算资料的分类账簿。
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33明细分类账，简称明细账，是对各项经济业务按照不同的明细分 类账户进行分类登记的会计账簿。明细分类账所提供的有关经济活动 的详细资料，也是编制会计报表的依据。各单位应根据经营管理的需 要为各种材料物资、应收应付款项、费用成本和收入、成果等有关总 账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账的登记 方法，应根据各单位业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录 的经济业务内容而定。明细分类账可以根据原始凭证、汇总原始凭证 或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐月或定期汇总登记。
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3．备查账簿
❖ 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分 类账中未能登记的事项或记载不全的经济业务进 行补充登记的会计账簿。例如，所有权不属于本 企业的经营性租入固定资产可用“租入固定资产 登记簿”， 所有权不属于本企业的受托加工材料 可用“受托加工材料登记簿”等等。设置和登记 备查账簿，可以对某些经济业务的内容进行必要 补充，为加强经济管理提供所必要的参考资料。 备查账簿并非每个单位都应该设置，而是根据实 际需要确定是否开设备查账簿。
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2．分类账簿
❖ 分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账 户进行分类登记的会计账簿。所以，分类账簿按其反映经 济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账 簿。
（1）总分类账簿。总分类账簿也称总分类账，简称总账， 是按照总分类科目即总账科目开设进行分类登记，提供总 括核算资料的分类账簿。
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33明细分类账，简称明细账，是对各项经济业务按照不同的明细分 类账户进行分类登记的会计账簿。明细分类账所提供的有关经济活动 的详细资料，也是编制会计报表的依据。各单位应根据经营管理的需 要为各种材料物资、应收应付款项、费用成本和收入、成果等有关总 账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账的登记 方法，应根据各单位业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录 的经济业务内容而定。明细分类账可以根据原始凭证、汇总原始凭证 或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐月或定期汇总登记。
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5000
10000
(2)数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等 栏。
②登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
3）多栏式
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置 专栏。
②登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
②╳
╳
经济
记录
业务
记账凭证
记账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
日记账 总账 明细账
2.更正错账的具体方法
1）划线更正法---适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的 错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的 分录为：
借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275
※错账：账户中登记为3 257。更正方法为：划线更正法
※分录没错，无须更正。
注意问题：
▲ 对错误的数字必 须全部划掉，不能只 划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须 保持清晰可见。
银行存款
××× 3 275
原来的错 账
管理费用
3 275 3 257 张清
第八章 会计帐簿
学习重点
1、会计帐簿的分类 2、错帐的更正方法
第一节 会计帐簿概述
一、会计账簿的含义
◆ 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ◆ 由具有专门格式、相互联结的账页所组成二、会计帐簿的
种类
二、作用
经济业务
A 对凭证资料的
经济业务 系统总结
经济业务
账簿
C 会计报表的主 要资料来源
会计报表
计划或预
B 考核企业经营
算规等章制度 情况的重要依据
三、会计账簿的种类
1.会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账
明细账
序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其 他账户之间不存在严密的依存关系。
(2)分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、 贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
三、分类账簿的格式与登记方法
1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根
据汇总的数字登记。
：原材料
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆ 账页结转说明
◆注明余额方向 ◆ 做好记账标记
三、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法
一、账簿的启用规则
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
二、账簿的登记规则
◆ 根据凭证记账,登记内容齐全 ◆ 使用蓝黑墨水,红字限制使用
◆ 账页连续登记,不得隔页跳行
◆ 记账发生错误,按规定方法更正 ◆ 说明简明扼要,书写适当留格
其中日记账可以分类如下：
①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应 用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经 济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或 “原始分类簿”。
更正方 法正确
75 3 257
更正方 法错误
2）红字更正法
① 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。
【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 错误分录为：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
※错账：借方科目应为“营业费用”。更正方法如下：
原来的错
账
银行存款
管理费用
② 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：
借：财务费用 500 贷：银行存款 500
※ 错账：分录中金额多写。更正方法为：
银行存款
××× 500 450
原来的错账
财务费用
500 450
用红字编分录并记账（金额为正确数字与
××× 2 500
2 500
2 500
2 500
2 500
营业费用
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
B 编制正确分录并记账：
借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500
注意问题：
▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登 记原来错账的账户。
2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
2.会计账簿按外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目 录”等内容
封 面（含封底） 起保护账 页的作用
账 页 格式不一，用以记录具体 经济业务内容
二、日记账的格式与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
(2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。