国际税收第1章
国际税收习题库--资料
《国际税收》练习题第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．关税4．增值额5．分类所得税制6．综合所得税制7．混合所得税制8．资本利得税9．贸易条件10．国际直接投资11．国际间接投资12．财政降格13．区域国际经济一体化14．国际税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制和。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、和财产课税三大类。
3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择一个环节课税的，称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。
5．税收是国家凭借手中的进行的一种强制无偿课征，是国家取得财政收入的一种手段。
6．商品课税是对流通中的商品或劳务课征的税收，其计税依据是商品或劳务的。
7．关税抑制进口的作用通常称为关税。
8．1703年，英国与葡萄牙签订的是关税国际协调活动的开端。
9．汉密尔顿提出的理论在18世纪末和19世纪初得到了资本主义国家的重视，各国在工业化初期纷纷筑起了高关税壁垒。
10．1860年，英国和法国签订了《科布登—谢瓦利埃条约》，除规定了互惠关税外，还包含了条款。
11．1899年，与奥匈帝国签订了世界上第一个解决所得国际重复征税问题的国际税收协定。
12．年，英国与瑞士签订了世界上第一个关于避免对遗产重复征收继承税的税收协定。
三、判断题（若错，请予以改正）1．企业销售商品或提供劳务要缴纳销售税，它是与营业税完全不同的一种独立税种。
（）2．国际税收是凭借一种超国家的政治权利而产生的。
( )3．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
（）4．国际避税是与国际重复征税同时产生的，但他们对国际社会的影响却相反。
（）5．税收非合作性协调关系不属于国与国之间的税收协调。
（）6．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
（）7．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
国际税收
• 2. 国际税收研究的内容 • （1）税收管辖权的问题 • 这是国际税收中的一个根本性问题，国税收中的双重征税 和其他许多问题，都与国家所行使的税收管辖权密切相关。 所以，研究国际税收，首先就应当了解税收管辖权。 • （2）国际双重征税问题 • 研究国际双重征税的原因，减除双重征税对协调国家之间 的财权利益、促进国际经济交往和技术合作顺利进行的必 要性，研究减除国际双重征税的方式和方法，研究税收饶 让对扩大发达国家与发展中国家经济技术交往的必要性等 等。 • （3）国际逃税与避税的问题 • 国际逃税与避税是国际税收中的一种普遍现象，国际避税 与逃税的结果，将导致纳税人税负不公
• （4）国际税收协定 • 国际税收协定是国家间为了协调相互间在处理跨 国纳税人征税方面的税收关系，按照对等原则， 通过政府间谈判所签订的一种书面协议。 • （5）国际收入与费用的分配 • 对国际关联企业而言，由于各国税制之间的差异， 跨国关联企业集团必然从本身利益最大化出发， 对其国际收入与费用进行全盘考虑，使其收入在 最有利的地点和最有利的时间获得，使其费用在 最有利的地点和最有利的时间发生，借以逃避一 部分应该缴纳的税收，取得更大的经济利益。
第四节 国际税收的研究范围和具体内容
• 1. 国际税收的研究范围 • 窄派的观点是只研究所得税和一般财产税， 宽派的观点是除了所得税、一般财产税等 直接税种以外，还应该把关税和其他流转 税等间接税的所有税种都包括在国际税收 的研究范围之内。 • 原因：对进出口商品的课税，会影响到国 际经济利益；各国商品流转课税制度的国 际协调，直接或间接国际间税收权益的分 配；国际商品课税和所得课税，有时紧密 结合，难以区分。
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（2）所得税的普遍施行 18世纪末，英国首创所得税制。 2. 国际税收的发展 （1）跨国公司空前发展 The development of multinational companies （2）区域经济一体化、税收一体化给国际税收增添了新 的内容。 Regional economic integration and taxation integration. （3）国际全面性双边税收协定网络不断拓宽 The international comprehensive bi-lateral tax treaty network is constantly broadened. （4）通讯技术的革命，特别是因特网的出现，创造出新 的生产、交换和消费模式。 The revolution of communication technology, especially the occurrence of internet, has created the new format of production, exchange and consumption.
国际税收--葛维熹章节后思考题
国际税收习题第一章导言1．国际税收与国家税收的联系和区别是什么？ P11●联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。
●区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。
2．简述国际税收学的研究对象、研究范围。
P22～23①研究对象：有关国家涉外税制中构成国际税收分配和国际税务协调关系的以下诸方面：课税权主体、课税主体和课税客体等税收法律要素；课税客体中对人税和对物税所形成的国际重复征税机理及其约束和免除规范；国际避税、逃税、节税和税收筹划之间的联系和区别及其反制措施；不同涉外税收负担原则的选择与实现；国际税收协定的内容、签订和不同范本比较；以及世界贸易组织和欧盟等一些重要的全球和区域贸易的税务协调措施等。
②广义国际税收学研究范围的基本方面包括：（一）税收管辖权的协调（二）跨国纳税人和跨国征税对象的管理与调整分配（三）对人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有关规范的冲撞（四）国际税收协定中的特殊性和差异性动态条款3．什么是国际税收？它的性质是什么？两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）●国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）●国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
（朱青）●国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
《国际税收》习题集
《国际税收》习题集内蒙古财经学院《国际税收》习题集财政税务学院税务系2010年4月第一章国际税收导论一、不定项选择1、对于国际税收概念所包括的含义，下面表述正确的是（）A、跨国纳税人是国际税收关系产生的关键因素B、国际税收不可能脱离国家税收而单独存在C、国际税收体现了各国政府与跨国纳税人的征纳关系D、国际税收的本质是关于国家间的税收分配关系和税收协调关系2、下面对商品课税的描述错误的有（）A、商品课税属于间接税B、商品课税的计税依据为销售收入或劳务收入C、销售税属于商品课税的一种D、关税不属于商品课税3、预提税的课税对象包括（）A、股息B、利息C、特许权使用费D、经营所得4、对纳税人拥有的财产课征的税收有（）A、赠与税B、死亡税C、个别财产税D、一般财产税5、关税对国际贸易的影响主要有（）A、关税的壁垒作用B、关税对国际贸易条件的影响C、对进口产生一定的限制作用D、对商品的国际公平竞争及国际贸易不利6、国际直接投资的形式有（）A、在国外创办独资企业B、在国外创办合资企业C、收购国外企业一定比例以上的股权D、用国外附属企业的利润进行再投资7、在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的主要是（）A、公司所得税B、利息预提税C、股息预提税D、特许权使用税预提税8、1872年，英国与（）签订了世界上第一个关于避免对遗产两国重复征税继承税的税收协定，从而成为国与国之间协调财产课税制度的开端。
A、瑞士B、瑞典C、法国D、葡萄牙9、下面对梅屈恩协定描述正确的是（）A、该协定是所得税协调活动的开端B、该协定是关税协调活动的开端C、该协定的国际协调基础不稳固，并且对协调某一方不利D、该协定的国际协调基础虽然不稳固，但对协调某双方有利10、在商品课税领域（）A、对关税的协调逐渐减少B、消费税和增值税的国际协调逐渐成为核心C、消费税和增值税的国际协调将会有更为广阔的前景D、关税的协调仍然居主导地位11、国与国之间的税收协调关系表现在（）A、合作性协调B、竞争性协调C、非合作性协调D、制度性协调二、判断并说明理由1、国际税收同国家税收一样也是一种强制课征形式。
国际税收习题及答案(中央财经大学)
《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（）。
A．经济范畴B．历史范围C．社会范畴D．制度范畴2．国际税收是关于（ )。
A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是( ）。
A。
各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B。
各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C。
各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4。
下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。
A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）.A．前者协调国家间经济贸易关系,后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税,后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究范围的有( ）。
A．增值税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。
A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
国际税收（第二版）中国人民大学习题集附答案
★国际税收（第二版）(BK023B)第一章国际税收的概念和研究对象1、【109315】（单项选择题）在扣除方法下，由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府的税额，而是已缴税额与居住国税率的乘积，因此在已缴税额中仍有（1－居住国税率）的部分未能予以免除，这种未予免除的税额往往与居住国税率（）。
A.成正比B.成反比C.不成比例D.无关【答案】B2、【109321】（单项选择题）下列国家中，同时行使收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（）。
A.罗马尼亚B.美国C.英国D.法国【答案】B3、【109322】（单项选择题）下列原则中，体现国民待遇原则在税收上应用的是（）。
A.税负从轻原则B.全面优惠原则C.平等原则D.特定优惠原则【答案】C4、【109323】（单项选择题）下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范【答案】C5、【109328】（单项选择题）下列方法中，属于国际税收的研究方法的是（）。
A.税收比较法B.形而上学C.唯心史观D.唯物辩证法【答案】D6、【109320】（简答题）简述涉外税收与国际税收的关系。
【答案】涉外税收是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。
这种征纳关系并没有超越一国政府的管辖范围而进入国际范围。
因而涉外税收仍属于国家税收的范畴，是国家税收的有机组成部分。
但是，由于各国都有权对本国人以及发生在本国境内的所得予以征税。
一旦某个国家的公民或居民在国外从事经济活动，他都会有来自国外的所得或收入，外国政府也就有权向他征税，因而他就有可能面临被本国和外国两个国家征税的问题。
国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知【标 签】国际税收情报交换【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝2006﹞70号【发文日期】2006-05-18【实施时间】2006-05-18【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国与其他国家（地区）税务主管当局之间进行国际税收征管合作以及保护我国合法税收权益的重要方式。
为有效保护我国税收权益，正确履行税收协定的义务，保证税收情报交换工作的规范和统一，总局于2001年和2002年分别印发了《税收情报交换管理规程（试行）》（国税发［2001］3号，下称《规程（试行）》）和《税收情报交换工作保密规则》（国税函［2002］931号，下称《保密规则》），有效保证了我国税收情报交换工作的开展。
近几年来，随着经济全球化以及国际反恐、反腐斗争形势的发展，国际社会对税收情报交换工作越来越重视，并制定了一些新规则，以提高税收情报交换的广度和力度。
在此背景下我国的《规程（试行）》和《保密规则》中的某些规定不再适应新的形势，有的条款如不修改将严重影响税收情报交换工作的开展。
为了使情报交换工作跟上国际形势的发展，进一步提高我国国际税收情报交换工作的质量和效率，总局在充分调研、讨论并借鉴国际规则的基础上，对《规程（试行）》进行了修订，并整合了《规程（试行）》和《保密规则》，制定了《国际税收情报交换工作规程》。
现印发给你们，请认真学习并贯彻执行。
附：国际税收情报交换工作规程 第一章 总 则 第一条 为了加强国际税务合作，规范国际税收情报交换（以下简称情报交换）工作，根据我国政府与外国政府签订的关于对所得（或财产）避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称税收协定）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法）以及其他相关法律法规规定，制定本规程。
国际税收复习题(名词解释和简答题)111
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。
根据上述国家主权行使范围的两大原则，我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：（1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；（2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；（3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
2．常设机构常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
它的范围通常包括分支机构、管理机构、办事处、工厂、车间、作业场所、建筑工地等。
大陆法系的国家多采用常设机构标准来判定纳税人的经营所得是否来自于本国。
3．引力原则引力原则即如果一家非居民公司在本国设有常设机构，这时即使它在该国从事的一些经营活动没有通过这个常设机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么这些没有通过该常设机构取得的经营所得也要被归并到常设机构的总所得中在当地一并纳税。
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（3）国际税收与外国税收
两者之间的联系表现在两方面：
1）作为税收，都属于分配范畴，都体现着一定的物 质产品在不同主体之间的分割和转移。
2）两者都不能脱离国家而独立存在。
国际税收作为税收，同样是凭借国家的政治 权力进行的一种分配，必须有一定政权管辖范围 内的征收者和缴纳者，它只能依附于国家税收的 征收者与缴纳者。没有各个国家政府对它政权管 辖下的缴纳者进行的课征，就不会产生国际税收 活动，也就不会产生国家之间对税收的分配关系 。所以，以国家为一方、以纳税人为另一方的税 收征纳行为，构成了国际税收的基本内容。
（2）国际税收与涉外税收
关于涉外税收中国约定俗成的说法是 国家税收中涉及外国纳税人的那部分 税收。它体现为一国政府与其政治权 力管辖范围内的外国纳税人之间的税 收征纳关系，属于国家税收的范畴。
两者的联系表现在：
1）两者的课税对象相同，均为国际性的收入和 交易额。
2）两者均体现本国政府与外国纳税人和本国政 府与具有国际收入的本国纳税人之间的税收分 配关系。
1.1.2 国际税收与相关学科的关系 International Tax Relations with Related Disciplines
（1）国际税收与国家税收 国家税收，即通常所说的“税收”，
它是国家凭借政治权力所进行的一种强制 课征，是一国政府与其政治权力管辖范围 内的纳税人之间所发生的征纳关系。
上述国际税收概念，包括两个关系：
（1）两个或两个以上国家政府与跨国纳税人之间 的税收征纳关系。
税收总是表现为一国政府与其政治权力管辖 范围内的纳税人之间发生的征纳关系。征收者与 缴纳者是税收的一个重要内容。国际税收也不例 外。不过，国际税收涉及的纳税人是跨国纳税人 ，纳税人的活动跨越国界，同时向两个或两个以 上国家政府纳税的行为，才使相关国家间发生税 收分配关系。
国家税收分配，是凭借课税权主体的政治 权力向课税主体进行强制课征而实现的物 质产品分割和转移。而国际税收的分配， 只能是产生在两个或两个以上国家课税权 主体，向跨越这几个国家课税主体的跨国 课税主体的跨国课税客体行使各自的征税 权力，产生国家间税收权益矛盾的时候， 为了按照国际规范重新调整这一矛盾而导 致一部分物质产品在各有关国家课税权主 体之间重新分割和转移。
（2）国家之间财权利益的分配关系。
一般的税收活动所反映的是在一国范围内 ，国家与纳税人之间的征纳关系，也就是 反映国家与纳税人之间的分配关系，而国 际税收是两个或两个以上的国家，对同一 跨国纳税人的跨国所得征税所引起的国与 国之间的税收关系，这种国与国之间的税 收关系所引起的国与国之间的财权利益关 系，不可能由一国政府单独来解决，必须 要并有国际之间的协调与合作。
国际税收问题作为开放经济条件下的种 种税收现象，其收 关系是国际税收的本质所在。
1.2 国际税收问题的产生
国际税收与国家税收的区别表现在：
1）税收分配所涉及的主体不同。
国家税收的分配是发生在同一国家的课税 权主体与课税主体之间的物质产品分割和转移 ，它反映为一国范围内的征纳关系；国际税收 的分配发生在不同国家的课税权主体之间的物 质产品分割和转移，它反映为国家之间的税收 分配关系。
2）税收分配所凭借的政治权力不同
第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
1.1国际税收的含义
1.1.1 国际税收的概念 1.1.2国际税收与相关学科的关系 1.1.3 国际税收的本质
1.1国际税收的含义
1.1.1 国际税收的概念
The Concept of International Taxation
人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件 下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间 税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问 题和税收现象。
甲国 ①
乙国 ②
① 跨国纳税人
国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于 其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的 征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。
外国税收是相对于本国税收而言的。在本质上 本国税收与外国税收同属于国家税收范畴。正 如，中国税收，在中国人看来，是中国的国家 税收，而对外国人来说。则是外国税收。同样 ，外国税收在该国人眼里，其实质也属于该国 家的国家税收，而绝不会变成国际税收。
（4）国际税收与关税
至于关税，在各国税制中，诸如对商品、技术的 进出口，资金在国际间的流动等这些特定部分的 税收征管事项所做的处理规范。不能像对其他部 分那样仅局限于一国范围内，而往往会超出一国 界限，引起某种国际关系的发生。但是，只要它 是一个国家在其政权管辖范围内自主地行驶其征 税权力，并且由此引起的也只是与其他国家之间 的经贸关系及国际税务关系，并不涉及国家之间 的财权利益分配关系，那么仍属于国家税收的范 围，而不是国际税收。
国家之间的税收关系主要表现在：
1.国与国之间的税收分配关系 涉及同一对象由哪国征税或各征
多少税的税收权益划分问题。 2.国与国之间的税收协调关系
（1）合作性协调 （2）非合作性协调
1.1国际税收的含义
1.1.3 国际税收的本质 The Nature of International Taxation
3）各国涉外税收制度的理论与实务是形成国际 税收这门学科的基础。
国际税收和涉外税收的区别：
1）立足点不同。 一国的涉外税收立足于国内，处理的是本
国政府对外征税的问题，体现的是本国的对外 经济关系。而国际税收主要立足于国家与国家 之间，所处理的问题是国家与国家之间的税收 分配关系。
2）两者所反映的分配关系不同。