内部控制制度--《薪工循环》
2-5-2-2了解内部控制——工薪与人事循环
2-5-2-2了解内部控制——⼯薪与⼈事循环⼯薪与⼈事循环：了解内部控制了解本循环内部控制的⼯作包括：1. 了解被审计单位⼯薪与⼈事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对⼯薪与⼈事循环的控制⽬标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3. 执⾏穿⾏测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执⾏。
4. 记录在了解和测试⼯薪与⼈事循环的控制设计和执⾏过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计⼯作底稿：1.了解内部控制汇总表2.了解内部控制设计——控制流程3.评价内部控制设计——控制⽬标及控制活动4.确定控制是否得到执⾏(穿⾏测试)⼯薪与⼈事循环：了解内部控制汇总表1.3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执⾏主要业务活动？如果被审计单位使⽤其他服务机构，将对审计计划产⽣哪些影响？(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分⼯？这些政策和程序是否合理？(3) ⾃前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发⽣重⼤变化？如果已发⽣变化，将对审计计划产⽣哪些影响？(4) 是否识别出本期交易过程中发⽣的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产⽣偏差的原因是什么，将对审计计划产⽣哪些影响？(5) 是否识别出⾮常规交易或重⼤事项？如果已识别出⾮常规交易或重⼤事项，将对审计计划产⽣哪些影响？(6) 是否进⼀步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产⽣哪些影响？4. 初步结论5. 沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执⾏⽅⾯的重⼤缺陷,与适当层次的管理层或治理层进⾏沟通？⼯薪与⼈事循环：了解内部控制设计——控制流程我们采⽤询问、观察和检查等⽅法，了解并记录了⼯薪与⼈事循环的主要控制流程，并已与________、___________等确认下列所述内容。
1.有关职责分⼯的政策和程序（注：此处应记录被审计单位建⽴的有关职责分⼯的政策和程序，并评价其是否有助于建⽴有效的内部控制。
内控制度九大循环
企業經營與診斷‧吳萬益 著‧前程文化 出版
學習主題
1.內部控制之基本概念與涵蓋範疇 2.內部控制與九大循環之關係 3.銷售及收款循環之架構及作業流程 4.採購及付款循環之架構及作業流程 5.薪工循環之架構及作業流程 6.生產循環之架構及作業流程 7.固定資產循環之架構及作業流程 8.融資循環之架構及作業流程 9.投資循環之架構及作業流程 10.研發循環之架構及作業流程 11.資訊循環之架構及作業流程
5
1 內部控制之基本概念(4/10)
(續下頁)
6
1 內 部 控 制 之 基 本 概 念 (5/10)
(續下頁)
7
1 內 部 控 制 之 基 本 概 念 (6/10)
8
1 內部控制之基本概念(7/10)
附件一、臺灣證券交易所股份有限公司對上市公司內部控制制度查核作業程序(1/2)
條文 第一條 第二條 內容 為促進上市公司落實其內部控制制度之執行，並瞭解上市公司內部控制制度是否依相關規章執行，爰依據本公司與上市公司簽訂之有 價證券上市契約第二條之規定訂定本作業程序。 本公司對上市公司內部控制制度執行之查核作業，除法令規章另有規定外，悉依本作業程序辦理，本作業程序各有關規定依據之條文 如有變更，依新規定辦理。本作業程序不適用金融、保險及證券業之上市公司及外國發行人。 本公司對上市公司內部稽核人員執行稽核計畫情形之查核，以每季查核百分之四之公司為原則，必要時即應進行實地查核並採遵行測 試。實地查核家數應不低於受查公司家數之四分之一，且有本程序第四條第一至九項之情事者即須執行實地查核。本公司應於每季結 束後一個月內，將該季查核報告或追蹤報告結果彙總陳報主管機關備查。第一項每季選案比率必要時得彈性調整，惟全年應選定之受 查公司家數不得低於百分之十六。 本公司依下列標準選定受查公司： 一、出具內部控制制度無重大缺失以外之內部控制制度聲明書者。 二、最近三年度曾出具有重大缺失之內部控制制度聲明書者。 三、內部控制制度聲明書原聲明遵循全部法令者，改為遵循主要法令者Байду номын сангаас 四、未依公開發行公司建立內部控制制度處理準則規定申報稽核人員名冊、稽核計 畫、稽核計畫執行情形、缺失及異常事項改善情形 及內部控制制度聲明書者。 五、於本公司就上市公司財務業務平時及例外管理處理程序或審閱上市公司財務報告作業程序發現內部控制制度執行有重大缺失者。 六、年度中變更已申報之年度稽核計畫且無合理原因者。 七、前次進行內部控制制度查核發現有未符規定且情節重大者。 八、財務主管或內部稽核主管變動且無合理原因者。 九、就最近三年度內未進行內部控制制度查核之上市公司隨機選取，惟選案前一年度已取得外部獨立客觀機構公司治理制度認證之上 市公司得免列入。但經發現有內控重大缺失等情事，仍對其進行內部控制之查核作業。 一○、其他有查核之必要者。 本公司進行上市公司內部控制制度查核作業時，除就受查公司所訂之年度稽核計畫選定一項以上之稽核項目進行查核外，並將下列事 項列為必要查核項目： 一、取得或處分資產。 二、從事衍生性商品交易。 三、資金貸與他人。 四、為他人背書保證。 五、董事會運作情形。 六、主管機關或本公司認為必要查核事項。 受查公司應於本公司規定期限內檢送下列文件： 一、最近三年度內部控制制度聲明書。 二、當年度內部稽核計畫及查核項目之自行檢查報告、稽核報告、追蹤報告暨其相關工作底稿等。 三、最近期會計師出具之內控建議書。 四、其他本公司認為有必要提供之資料。
内部控制制度薪工循环(doc25)
内部控制制度薪工循环内部控制是企业管理中一个至关重要的环节，而薪酬制度在企业中也起着举足轻重的作用。
薪酬制度的设计与实施对于激励员工、维护组织稳定以及确保内部员工的公平性至关重要。
本文将重点探讨内部控制制度在薪酬循环中的重要性以及如何建立有效的内部控制措施，确保薪酬体系的公平性与透明性。
领先原则首先我们要了解，内部控制制度针对薪酬循环是如何运作的。
在建立内部控制制度时，有一些领先原则需要我们重点关注：1.透明度：薪酬制度应当明确透明，员工应清楚地了解薪酬构成、测算方式以及相关政策。
2.公平性：薪酬应根据员工的工作表现、贡献和能力等因素进行公平合理的确定，避免任何形式的歧视。
3.有效性：薪酬制度能够刺激员工积极工作，提升组织绩效，并且成本控制得当。
内部控制措施薪酬政策与流程制定明确的薪酬政策和流程是确保薪酬循环透明和公平的第一步。
薪酬政策应该包括薪酬构成、绩效评估标准、晋升机制等内容，而薪酬流程应明确规定各级管理者在薪酬决定中的权限和程序。
薪酬审核定期进行薪酬审核是内部控制的重要环节。
通过对薪酬数据的审核，可以确保数据准确性和一致性，防止错误和欺诈。
管理层监督与审计管理层应当对薪酬制度进行持续监督，确保其符合公司发展战略和组织目标。
同时，定期进行内部审计，评估薪酬制度的有效性和合规性。
结语通过建立有效的内部控制制度，可以保障薪酬循环的公平性和透明性，提升员工满意度和忠诚度，进而促进公司的持续发展。
内部控制制度不仅仅是一项制度，更是企业文化的重要组成部分，需要全员共同遵守和执行。
只有在内部控制制度的有效保障下，薪酬循环才能实现良性循环，为企业创造价值和可持续性发展打下坚实基础。
希望通过本文的探讨，读者对内部控制制度在薪酬循环中的重要性有更深入的了解，也能够在实际工作中加以应用和完善。
人力资源与工薪循环的内部控制审计
一、教学总体设计二、教学设计（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）考勤复习提问：固定资产审计要点有哪些？（二）学习新知识【新知识引入】提问：1.职工薪酬包括哪些内容？2.职工薪酬相关内控有哪些？【告知】（时间3分钟）本次课的主要内容——人力资源与工薪循环的内部控制审计本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学能力目标：①能够运用正确的审计方法分析人力资源与工薪循环的内部控制中存在的问题；②能够针对存在的问题提出合理化、建设性建议；③能够准确的编制审计工作底稿。
【布置任务】（时间5分钟）（一）分组（5组或6组）可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。
（二）发放资料1.教师准备：人力资源与工薪循环内控制度、工资表与合同、人力资源与工薪循环内控制度调查表各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。
2.学生自备：会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。
【任务处理】（时间32分钟）1.准备工作审阅人力资源与工薪循环的内部控制制度、工资表与合同、档案等书面资料。
2.小组讨论分析人力资源与工薪循环内控制度中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。
【审计结果展示】（时间25——30分钟）每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。
审计步骤：第一步：获取人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料。
第二步：问卷调查。
第三步：审核制度的制定及过程。
第四步：走访调查、询问。
第五步：调取工资表与合同、档案。
第六步：针对上述存在的问题，约见有关负责人、各部门负责人及有关人员。
第七步：与管理层交换意见，认为上述问题基本存在，编制审计工作底稿，如表4-2：表4-2 人力资源与工薪循环审计工作底稿审计证据：1.人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料；2.人力资源与工薪循环内控制度调查表；3.调查、询问有关人员记录；4.未签订劳务合同人员名单；5.职工教育经费支出的记账凭证和原始凭证复印件；6.其他有关证据。
薪工循环内控v2.1
東翰電子科技（昆山）有限公司薪工循環目錄文件編號：PS文件編號：PS-05 生效日期：2003 年 04 月 01 日編 號作 業 項 目作 業 程 序 及 控 制 重 點 (三)人事單位於確認員工辦妥移交手續 後，據以辦理勞、健保退保手續， 並更新人事資料，〝退休申請表〞 正本則交退休準備金監督委員會核 發退休金。
〝退休申請表〞影本併 同〝工作移交清冊〞則由人事單位 依員工編號別存檔。
(四)若未辦妥移交手續，則將〝工作移 交清冊〞退回退休人員重新辦理， 並停發未領薪資及其他可領款項。
依 據 資 料带格式的: 缩进: 左侧: 2.17 厘米, 悬 格式的 挂缩进: 3.6 字符3.667.控制重點： 3.676.1.調職人員之人事檔案應及時更新。
3.676.2.人員升遷後，原職務應有適當人選替 代。
3.676.3.離職人員應辦妥移交手續後方可離 職。
3.676.4.退休條件應符合公司退休辦法之規 定。
3.766.5.員工退休應按勞基法等相關法令辦 理，並核發退休金。
3.766.6.資遣辭退員工應按勞基法等相關法令 辦理，並核發資遣費經濟補償金。
Prepared by JamesCreated by James Page 21 of 23文件編號：PS-06 生效日期：2003 年 04 月 01 日編 號 作 業 項 目作 業 程 序 及 控 制 重 點依 據 資 料PS 薪資核計及發 1. 目的： 目的： 附件： 附件： FI-06 放作業 確保薪資之核算及發放符合規定，且正確、適時的 薪資清冊 發交員工。
2. 範圍： 範圍： 本作業程序適用於人員薪資核計及發放之作業處 理。
3. 內容： 內容： 3.1.流程圖號：PS-06-01F 3.2.程序說明： 參考文件： 參考文件： 採購及付款循環 薪資給付明細表 銀行轉帳明細表〝員工出缺勤明細 付款作業 3.2.1.人事單位每月定期彙總 表刷卡資料表〞及人事異動資料，據以執 行薪資計算作業並分別編製部門別 〝薪資 清冊〞及員工別〝薪資給付明細表〞 。
内部控制制度之薪工循环(doc33页)优选文档1.doc
内部控制制度之薪工循环(doc 33页)优选文档1内部控制制度《薪工循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页1.总则1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「薪工循环」（Wage）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「薪工循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.薪工循环2.1.循环图【见】（资料1）「薪工循环图」。
2.2.循环作业本循环之各项作业：1)人力资源规划作业（CW101），另订之。
2)招募征选作业（CW102），另订之。
3)任用作业（CW103），另订之。
4)训练研习作业（CW104），另订之。
5)考勤考核作业（CW105），另订之。
6)奖惩升迁作业（CW106），另订之。
7)薪资作业（CW107），另订之。
8)福利作业（CW108），另订之。
9)离职资遣退休作业（CW109），另订之。
3.附则3.1.制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
3.3.附件3.3.1.相关资料（资料1）「薪工循环图」34、鲜花烂漫正当时，爆竹声声在这时，拱手道贺在今日，招财进宝一起齐，紫气兆祥意未已，东风送财献大吉。
开业首日，祝你财源广进！35、一滴水虽小，千千万万滴水就会汇聚成江河，一粒沙虽轻，千千万万颗沙就会变成沙漠，生意就是聚少成多，愿你从小做起，日日蒸腾。
36、新店开张祝贺你，送上对联表心意；上联：‘开’四方财气‘张’八方乐事；下联：‘迎’四海朋友‘喜’八方来财；横批：生意兴隆！37、星期一开业大吉，星期二万事如意，星期三开心每天，星期四鸿运当头，星期五和和睦睦，周末把好运汇聚，把健康凝集。
工薪与人事循环了解内控及控制测试
定期进行内部审计，检查工薪与人事政 策的执行情况和内部控制的有效性
加强员工培训，提高员工对内部控制的 认识和执行能力
建立内部控制监督机制，对内部控制执 行情况进行监督和评价
评价目的：评估工 薪与人事循环内部 控制的有效性和效 率
评价方法：采用定 性和定量相结合的 方法，如访谈、问 卷调查、数据分析 等
单击此处添加标题
内部控制测试：通过内部控制测试，了解企业内部控制制度的有效性和执 行情况。
单击此处添加标题
外部控制测试：通过外部控制测试，了解企业外部环境题
风险评估测试：通过风险评估测试，了解企业面临的风险和应对措施。
单击此处添加标题
控制测试结果分析：通过对控制测试结果的分析，了解企业内部控制制度 的有效性和执行情况，以及外部环境的影响和外部控制制度的有效性。
制定整改方案：根据缺陷原因，制定针 对性的整改方案，包括完善制度、加强 培训、优化流程等
实施整改：按照整改方案，实施整改措 施，确保整改效果
跟踪评估：对整改效果进行跟踪评估， 确保整改措施得到有效执行，内部控制 得到加强
持续改进：根据评估结果，持续改进内 部控制，提高企业运营效率和合规水平
评估方法：如问卷调查、访 谈、数据分析等
评价内容：包括内 部控制环境、控制 活动、信息与沟通 、风险评估等方面
评价结果：根据评 价结果，提出改进 建议，提高内部控 制水平
PART THREE
确保工薪与人事循环的准确性和完整性 检查工薪与人事循环的内部控制是否健全有效 评估工薪与人事循环的风险敞口和潜在损失 发现并纠正工薪与人事循环中的错误和舞弊行为
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
内部控制制度之薪工循环
详细描述
社会保险费结算审计要点包括以下几个方 面
缴费比例方面
检查公司缴纳的社会保险费比例是否正确 ，是否符合国家相关法规和政策规定。
缴费基数方面
核实公司为员工缴纳社会保险费的基数是 否正确，是否符合国家相关法规和政策规 定。
公积金结算审计要点
总结词
公积金结算是内部控制制度中薪工循 环的重要组成部分，主要对为员工缴 纳的公积金进行审计和核对。
社会保险费结算内部控制
社会保险费是企业为员工缴纳的各类社会保障费 用，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤 保险等。
这些流程和措施通常包括：制定社会保险费管理 制度、设立社会保险费管理机构和岗位、明确社 会保险费缴纳标准和计算方法、建立社会保险费 审核和批准制度等。
社会保险费结算内部控制是指企业通过制定一系 列流程和措施来确保社会保险费的准确性和合规 性的管理活动。
04
内部控制制度之薪工循环的风险及应 对措施
工资结算风险及应对措施
总结词
在工资结算过程中，由于人为或系统等因素导致工资计算错 误、支付时间延迟等问题。
应对措施
制定详细的工资结算流程和规范，明确各部门的职责和分工 ；建立工资复核机制，确保工资计算的准确性和完整性；加 强系统安全性，防范黑客攻击和数据泄露。
程序定位原则
含义
程序定位原则是指企业应根据自身的业务特点和管理要求，将内部控制程序化、 制度化、规范化，制定明确的工作流程和操作步骤，以便更好地实施内部控制。
例子
例如，企业可以制定财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度等，明确各项 业务的流程和操作步骤，以便更好地规范各项业务活动，提高管理效率和降低风 险。
这些流程和措施通常包括：制定其他薪酬福利管 理制度、设立其他薪酬福利管理机构和岗位、明 确其他薪酬福利标准和计算方法、建立其他薪酬 福利审核和批准制度等。