企业内部控制制度案例分析
企业内部控制案例分析报告
企业内部控制案例分析报告一、引言在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部控制的有效性对于企业的可持续发展至关重要。
良好的内部控制可以帮助企业防范风险、提高运营效率、保障财务报告的准确性和合规性。
本文将通过对一家具体企业的内部控制案例进行深入分析，揭示其存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、企业背景本次案例分析的企业是一家中型制造企业，主要生产电子产品。
该企业在市场上具有一定的知名度，但近年来面临着市场竞争加剧、成本上升等挑战。
三、内部控制现状（一）控制环境1、企业文化企业内部缺乏明确的价值观和企业文化，员工对企业的目标和使命认识不清，导致工作积极性和责任心不足。
2、组织结构组织结构不够合理，部门之间职责划分不清，存在交叉和重叠的现象，导致工作效率低下，信息沟通不畅。
3、人力资源政策人力资源管理不完善，招聘、培训和绩效考核制度不健全，员工素质参差不齐，缺乏专业人才。
（二）风险评估1、市场风险对市场变化的敏感度不够，未能及时调整产品结构和营销策略，导致市场份额逐渐下降。
2、信用风险在客户信用评估方面存在漏洞，部分客户拖欠货款，造成资金回笼困难。
3、生产风险生产计划不合理，原材料库存管理不善，经常出现缺货或积压现象，影响生产进度和成本控制。
（三）控制活动1、授权审批授权审批制度不严格，存在越权审批和审批流程不规范的情况，容易导致决策失误和资源浪费。
2、会计系统会计核算不规范，财务报表编制不准确，无法真实反映企业的财务状况和经营成果。
3、财产保护固定资产管理混乱，资产盘点不及时，存在资产流失的风险。
（四）信息与沟通1、内部信息传递企业内部信息传递渠道不畅，部门之间信息共享困难，导致工作协调难度加大。
2、外部信息收集对外部市场信息、政策法规等关注不够，无法及时掌握行业动态和政策变化，影响企业的战略决策。
（五）监督1、内部审计内部审计机构独立性不足，审计人员专业素质不高，审计范围有限，无法有效发挥监督作用。
2、绩效评估绩效评估体系不完善，缺乏对内部控制执行情况的考核和评价，无法及时发现问题并进行整改。
企业内部控制制度案例分析
企业内部控制制度案例分析企业内部控制制度是现代企业管理中非常重要的一部分，它是指企业为了保证财务报告的真实性和准确性，促使企业达到预定目标，确保企业资源的合理利用而建立和完善的一套制度和措施。
本文将以公司的内部控制制度为案例，对其进行分析。
公司是一家大型制造业企业，主要生产和销售电子产品。
该公司非常重视内部控制制度的建立和完善，通过制定一系列具体的制度和流程，以确保公司的经营活动能够规范、高效地进行，并有效地保障财务报告的可靠性。
首先是公司的财务管理制度。
该公司建立了一套严格的财务管理制度，包括财务预算和报告制度、费用控制制度、财务审计制度等。
其中，财务预算和报告制度要求各部门按照年度预算编制和执行月度财务计划，并定期向财务部门报告执行情况。
费用控制制度规定了各项费用的审批流程和限额，确保公司的费用控制在可控范围内。
财务审计制度要求每年对公司的财务状况进行审计，确保财务报告真实、准确。
其次是公司的采购管理制度。
该公司建立了一套完善的采购管理制度，包括供应商审批和评价制度、采购合同管理制度等。
供应商审批和评价制度要求所有供应商必须通过公司严格的审批程序，并定期进行评价，只有评价合格的供应商才能与公司合作。
采购合同管理制度规定了采购合同的签订和履行流程，包括合同的订立、履行和变更等环节，确保采购活动按照合同要求进行。
再次是公司的库存管理制度。
该公司建立了一套科学的库存管理制度，包括库存盘点和审计制度、库存物资分类管理制度等。
库存盘点和审计制度要求公司定期对库存物资进行盘点和审计，确保库存数量和质量的准确性。
库存物资分类管理制度要求公司对库存物资按照价值和使用频率进行分类管理，保证库存物资的合理配置和使用。
最后是公司的资产管理制度。
该公司建立了一套严格的资产管理制度，包括固定资产管理制度、资产折旧和报废制度等。
固定资产管理制度规定了固定资产的购置、登记、使用和报废流程，确保固定资产的安全和有效利用。
资产折旧和报废制度规定了资产折旧的计算方法和报废的程序，确保资产账务的准确性和合规性。
沃尔玛公司的内部控制设计案例分析
沃尔玛公司的内部控制设计案例分析一、引言内部控制是指组织内部建立的一套制度、流程和措施，旨在保护公司资产、确保财务报告的准确性和可靠性，以及促进企业的有效运营。
沃尔玛公司作为全球最大的零售商之一，其内部控制设计对于保护公司利益、维护声誉和提高经营效率具有重要意义。
本文将对沃尔玛公司的内部控制设计进行案例分析。
二、沃尔玛公司的内部控制设计案例分析1. 财务报告控制沃尔玛公司在财务报告方面采取了严格的内部控制措施，确保财务报告的准确性和可靠性。
公司设立了财务部门，由专业的财务人员负责编制财务报告，并且定期进行内部审计，以确保财务报告的合规性和准确性。
此外，沃尔玛公司还建立了财务报告的审查程序，确保报告在提交前经过严格的审查和核实，以防止错误和欺诈行为的发生。
2. 资产保护控制沃尔玛公司注重保护公司的资产，采取了多种控制措施。
首先，公司建立了完善的资产管理制度，对公司的固定资产、库存和现金进行清晰的登记和管理。
其次，沃尔玛公司在各个门店和仓库设置了监控系统，对公司的资产进行实时监控和录像，以防止盗窃和损坏。
此外，公司还建立了安全措施，包括安保人员、安全门禁系统等，确保公司的资产得到有效保护。
3. 风险管理控制沃尔玛公司重视风险管理，采取了一系列的控制措施来应对各种风险。
公司设立了风险管理部门，负责识别、评估和监控风险，并采取相应的措施进行控制。
沃尔玛公司还建立了风险管理委员会，定期进行风险评估和风险管理策略的制定。
此外，公司还注重员工培训，提高员工对风险的认识和应对能力，以减少风险事件的发生。
4. 信息技术控制沃尔玛公司在信息技术方面采取了一系列的内部控制措施，以保护公司的信息安全和数据的完整性。
公司建立了信息技术部门，负责管理和维护公司的信息系统，并且定期进行系统安全性评估和漏洞修复。
此外，沃尔玛公司还建立了访问控制制度，限制员工对敏感信息的访问权限，防止信息泄露和滥用。
同时，公司还采用了数据备份和恢复措施，以应对可能的数据丢失和系统故障。
辉山乳业内部控制案例分析
辉山乳业内部控制案例分析一、案例背景辉山乳业是中国知名的乳制品企业，拥有多年的乳业生产经验和稳定的市场表现。
在其发展过程中，也频繁出现了一些管理失误和内部控制问题。
本文将深入剖析辉山乳业内部控制的案例，探讨其内部控制问题及解决方案。
二、案例分析1. 财务管理问题辉山乳业的财务管理问题主要表现在资金使用失控、财务数据不准确等方面。
过去，该企业在资金使用上存在着较大的浪费和滥用现象，财务数据也常常出现错误或遗漏。
这些问题导致了企业在财务管理方面的不稳定和不透明，造成了企业财务风险的增加。
辉山乳业的生产管理问题主要表现在生产设备维护不及时、生产工艺不规范等方面。
在过去的生产过程中，该企业的生产设备经常出现故障，维护不及时，导致了生产效率的下降和产品质量的不稳定。
企业的生产工艺也存在不规范的情况，导致了产品质量的波动和成本的增加。
辉山乳业的职工管理问题主要表现在工作分工不清、工作积极性不高等方面。
在过去，企业存在着一定程度上的工作分工不清的情况，导致了职工工作任务的重复和错漏。
企业的职工积极性也不高，工作效率较低，影响了企业的整体运营效果。
三、问题分析在辉山乳业的发展过程中，内部控制问题主要表现在财务管理、生产管理和职工管理三个方面。
这些问题的根源主要在于企业内部管理体系的薄弱和管理者对内部控制的重视不足。
这也直接导致了企业面临的财务风险增加、生产效率下降和职工积极性不高等问题。
四、解决方案1. 完善内部管理体系辉山乳业需要从内部管理体系入手，完善企业内部的组织结构和管理制度。
只有建立健全的内部管理体系，才能保证企业的各项工作有序进行，避免管理漏洞和失误。
2. 加强内部控制意识辉山乳业管理者需要意识到内部控制的重要性，将内部控制纳入企业经营管理的各个环节中，确保企业的各项工作能够按规定进行，避免出现失控现象。
3. 强化内部监督和检查企业需要建立健全的内部监督和检查制度，对企业内部的各项工作进行全面监督和检查，及时发现和解决问题，确保企业各项工作正常进行。
《2024年三鹿集团内部控制案例分析》范文
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言内部控制是现代企业经营管理中不可或缺的一环，对于企业的稳健运营、风险防范和持续发展具有至关重要的作用。
然而，近年来不少企业因内部控制失效而陷入困境，其中三鹿集团便是典型的案例之一。
本文将对三鹿集团的内部控制进行案例分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进措施。
二、三鹿集团背景介绍三鹿集团是一家以乳制品为主的综合性企业，曾是中国乳制品行业的领军企业。
然而，由于内部控制失效，三鹿集团在产品质量、财务管理、风险控制等方面出现了严重问题，最终导致企业破产。
三、三鹿集团内部控制问题分析1. 产品质量控制不严三鹿集团在产品质量控制方面存在严重问题，未能建立有效的质量检测机制和责任追究制度。
导致产品中三聚氰胺等有害物质超标，给消费者健康带来严重危害。
2. 财务管理混乱三鹿集团的财务管理存在混乱现象，缺乏有效的内部审计和监督机制。
财务报告失真，资金使用不规范，给企业带来了巨大的财务风险。
3. 风险控制不足三鹿集团在风险控制方面存在严重不足，未能及时识别、评估和应对潜在的风险。
在市场竞争激烈、政策法规变化等环境下，企业缺乏应对措施，导致经营风险加剧。
四、三鹿集团内部控制失效的原因1. 企业文化缺失三鹿集团在企业文化建设方面存在缺陷，缺乏对员工的行为规范和价值观引导。
导致员工缺乏责任感和职业道德，内部控制意识薄弱。
2. 管理制度不健全三鹿集团的管理制度不健全，缺乏有效的内部控制体系和机制。
在组织结构、职责划分、权力制衡等方面存在缺陷，导致内部控制失效。
3. 监管不到位监管部门对三鹿集团的监管不到位，未能及时发现和纠正其内部控制存在的问题。
使得企业得以长期存在严重的经营风险。
五、改进措施与建议1. 加强企业文化建设三鹿集团应加强企业文化建设，培养员工的责任感和职业道德。
通过制定行为规范和价值观引导，提高员工的内部控制意识。
2. 建立健全内部控制体系三鹿集团应建立健全内部控制体系，包括组织结构、职责划分、权力制衡等方面。
《2024年三鹿集团内部控制案例分析》范文
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言三鹿集团作为中国乳制品行业的领军企业，其内部控制体系的建立与执行对于企业的稳健运营和风险防范具有举足轻重的地位。
然而，近年来三鹿集团遭遇的危机，凸显了其内部控制存在的不足。
本文旨在通过对三鹿集团内部控制案例的深入分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进建议。
二、三鹿集团内部控制现状三鹿集团的内部控制体系包括组织架构、风险管理、内部审计等多个方面。
然而，在实践过程中，其内部控制存在以下问题：1. 组织架构不够清晰。
三鹿集团的组织架构虽然庞大，但各部门之间的职责划分不够明确，导致决策执行效率低下。
2. 风险管理机制不健全。
三鹿集团在面对市场风险、政策风险等外部风险时，缺乏有效的预警和应对机制。
3. 内部审计制度执行不力。
三鹿集团的内部审计制度虽然建立，但在实际执行过程中，往往受到人为因素的干扰，导致审计效果不佳。
三、三鹿集团内部控制问题的原因分析三鹿集团内部控制问题的产生，既有企业内部管理的原因，也有外部环境的影响。
具体原因如下：1. 企业文化缺失。
三鹿集团在快速发展过程中，过于追求经济效益，忽视了企业文化的建设，导致员工缺乏责任感和归属感。
2. 管理人员素质参差不齐。
三鹿集团的管理人员队伍中，部分人员缺乏专业的内部控制知识，难以有效执行内部控制制度。
3. 法律法规及政策变化。
随着国家对乳制品行业监管的加强，三鹿集团在适应新政策、新法规的过程中，出现了内部控制不适应的情况。
四、改进建议针对三鹿集团内部控制存在的问题及原因，本文提出以下改进建议：1. 优化组织架构。
三鹿集团应明确各部门职责，建立高效的决策执行机制，提高企业运营效率。
2. 完善风险管理机制。
三鹿集团应建立完善的风险管理机制，包括风险预警、风险评估、风险应对等环节，以应对各种内外风险。
3. 加强内部审计制度建设。
三鹿集团应加强内部审计制度的执行力度，确保审计工作的独立性和客观性，提高审计效果。
案例一内部控制制度的分析
案例一内部控制制度的分析内部控制制度是指企业为达到高效运营和实现目标而建立和实施的一系列规范、制度和措施。
它主要包括企业管理层对企业运营活动的策划、组织、指导和控制，以及相关的内部控制措施和程序。
内部控制制度的设计和有效实施对企业的发展和可持续经营至关重要。
本文将以一家制造业企业为例，对其内部控制制度进行分析。
企业背景：该企业是一家中型的制造业企业，主要生产和销售机械设备。
公司成立多年，拥有一支专业的技术团队和高素质的员工队伍。
公司具有较强的市场竞争力，但在近期存在一些运营问题和风险。
分析：1.管理层的责任和承诺：管理层应该对公司的内部控制制度负责，并确保其适应公司的运营环境和业务特点。
在该企业中，管理层对内部控制的重要性具有清晰的认识，并将其作为公司战略的一部分。
公司董事会设立了内部控制委员会，负责制定和评估内部控制制度，并将其纳入经营管理日常工作。
2.风险评估和控制：该企业的内部控制制度应包括风险识别、评估和控制的程序。
公司需要对生产、采购、库存和财务等方面的风险进行评估，并制定相应的控制措施。
例如，公司应建立适当的库存控制系统，以确保库存水平的合理和及时调整，同时减少过多的库存和库存风险。
3.财务管理：财务管理是企业内部控制制度的核心内容之一、该企业应该建立健全的财务管理制度，包括预算管理、费用控制、成本核算和财务报告等方面。
财务部门需要对公司的财务活动进行有效的监控和控制，确保会计准则和法规的合规性，并提供准确和及时的财务信息给企业管理层做出决策。
4.内部审计和监督：内部审计是企业内部控制的一个重要环节。
该企业应设立内部审计部门，独立于其他业务部门，负责对内部控制制度的有效性进行评估和监督。
内部审计部门应确保其独立性和专业性，并定期向管理层和董事会提供审计报告和改进建议。
5.人力资源管理：人力资源管理也是内部控制制度的一部分。
该企业应建立完善的人力资源管理制度，包括员工招聘、培训、考核、薪酬福利和绩效管理等方面。
小米内部控制案例分析
小米内部控制案例分析引言内部控制是指企业为达到预定目标，合理利用资源，提高工作效率和质量，防止事故失误和欺诈行为，保证财务报告的真实性和可靠性，以及确保企业的法律合规性而建立的一套机制、方法和措施。
本文将以小米作为案例，分析其在内部控制方面的经验与挑战。
小米的内部控制架构小米公司一直以来高度重视内部控制的建设。
首先，小米建立了由董事会领导的内部控制委员会，负责内部控制的规划、组织和监督工作。
该委员会由公司高层管理人员、内部审计部门和风险管理部门的负责人组成，确保内部控制的有效实施。
其次，小米设立了专门的内部审计部门，对公司的各个业务领域进行内部审计，发现问题并提出改进意见。
同时，小米还建立了一套完善的风险管理体系，通过风险评估、控制措施和监控机制来降低各种风险对企业的影响。
小米内部控制的优势小米在内部控制方面具有以下优势：1. 强调风险管理小米注重对各种风险进行评估和管理。
通过建立风险评估方法和应对措施，小米能够及时发现潜在风险，并采取相应措施进行控制。
2. 建立内部审计机构小米设立了专门的内部审计部门，负责对公司的各个业务领域进行审计。
内部审计不仅可以发现问题，还能提供改进意见，帮助公司提高内部控制水平。
3. 制度规范小米建立了一套完善的内部控制制度，规范了各个业务流程和操作规范。
这些制度的实施，可以有效促进公司的工作效率和质量，并降低违规行为的发生。
4. 强化人员培训小米重视员工的内部控制意识和能力培养。
公司定期组织培训和考试，提高员工对内部控制的理解和应对能力，确保内部控制能够得到有效实施。
小米内部控制的挑战然而，小米在建立和实施内部控制过程中也面临一些挑战：1. 组织文化小米公司是一家快节奏的互联网公司，组织文化偏向创新和创业，这可能会对传统的内部控制机制产生冲击。
在内部控制的建设过程中，小米需要平衡创新和风险管理之间的关系。
2. 人员参与度虽然小米高度重视内部控制，但是在实施过程中，员工的参与度可能不足。
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四、 内部控制的局限性
• 良好的内部控制制度也有其局限性，这就是它不 能绝对保证预防或察觉错误和不正常现象。内部 控制的局限性主要来自： • 1．成本效益原则 • 成本效益原则要求一个内部控制制度的实施 成本不得超过预期的效益。但是，实践中许多控 制的成本和效益是难以确定的，需要个人主观判 断；由于判断的失误会使得必要的控制未实施而 造成损失，或者因未预期到某些控制成本而致使 该制度欲罢不能。
• 4．可靠的资产安全 • 指对实物资产的直接保护，其主要内容有：限制接近、 定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控，控制目 的在于保证财产物资的安全，检查资产的使用是否经济有 效，有无损失浪费、盲目投资的问题。 • 5．健全的内部审计 • 内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控 制的一种特殊形式。一言以蔽之，内部审计是在组织内部 对各种经济活动、管理制度是否合规、合理及有效所进行 的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的 标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目 标是否达到。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控 制的再控制，其内容有财务审计、经营审计与管理审计。
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4．管理层滥予授权 如果负有授权职责的管理层缺乏内部 控制意识，滥予授权，随意批准下属处理 业务的权限，则会影响内部控制的成效。
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2．生产循环 （1）生产循环职责分离。生产计划的编制与 复核、审批相分离；产成品的验收与产品制造相 分离；存货的审批、发放、保管与记账相分离等。 • （2）存货保管责任与实物安全控制。中美上 海施贵宝制药有限公司建立了严格的存贷保管制 度，以保证实物财产的安全。同时，对存货规定 合理的储存定额，定期考核，积极处理超储积压 的存货，加速资金周转。 • （3）定期对存货进行盘点，做到账实，账卡、 账表，账账相符，并购买足额保险。
• 3 付款循环 • （1）采购。原材料的请购、采购、验收、付款、记账必 须由不同的人员担任。采购员只能在批准的采购计划内按 货物名称、规格、数量进行采购，不得擅自改变采购价格 与内容。 • （2）验收。只有经过验货方可执行付款的审批手续 （预付款业务除外），此举旨在保证货物的价格、质量、 规格等符合标准。验收部门则严格按合同规定的品种、数 量、质量进行验收。 • （3）付款。发票价格、运输费、税款等必须与合同 复核无误，凭证齐全后方可办理结算、支付货款，且货款 必须通过银行办理转账。定期核对应付账款明细账与总分 类账。
三、 内部控制流程设计
• • • • 基于以上原则，中美上海施贵宝制药有限公司设计的内部控制制度涵盖四个 业务循环。 1．收入循环 （1）定单处理。中美上海施贵宝制药有限公司在发展新客户时，采取了 非常严格的考核制度，如要求新客户证照齐全，同时，还需要进行其他全面 的考察。此外，定单必须顺序编号，如有缺号，必须查明原因。 （2）信用和退货控制。中美上海施贵宝制药有限公司根据自身实际经营 状况、市场竞争的激烈程度与客户信誉情况等制定信用标准，并按规定向客 户授予一定的信用额度。此外，该公司还严格控制销售质量，以减少退货损 失。 （3）开票与发货。开票与发货职务相分离。开票以有关单据为依据，如 客户的购货定单、发货通知单等。发货通知单编号以保证所有发出货物均开 单。发票和发货单需经有关主管部门和人员审批。 （4）应收账款管理。定期检查应收账款明细账余额并进行账龄分析。定 期与客户对账，及时催收回笼资金。确保收到的款项按时入账，并按事件顺 序销账。
• 案例背景 • 百时美施贵宝在中国有三个法人单位，即：百时美施贵宝 （中国）投资有限公司、中美上海施贵宝制药有限公司和 百时美施贵宝（上海）贸易有限公司。 • 1982年，建立中美上海施贵宝制药有限公司（SASS）， 1985年正式开业, 生产销售医药产品。 • 于1982年10月14日成立，并于1985年10月正式投产，是 中国第一家中美合资的制药企业。公司注册资本从成立时 的200万，累计至今已达1,844万美元。公司初期投资总额 1,000万美元，经过不断扩资，目前总投资额已达4，628 万美元。公司员工人数已超过1000名。
• 2．准确反映企业财务状况 • 内部控制制度能够提高会计记录的真实性、正确性和 可靠性，保证会计核算的质量，为决策者提供有用的信息。 企业管理当局、投资和债权人等利害关系人，其决策所需 信息主要来源于会计信息、。完善的内部控制措施能够保 证企业会计活动，理财活动和各项管理活动都在严格的相 互监督和制约下进行，以有效避免和纠正各种差错和舞弊 行为的产生，从而向有关信息使用者反映企业真实的财务 状况。 • 3．保证政策规章和法规被遵守 • 企业在其运转过程中，必须自觉遵循国家相关法律和 法规。同时，完善的内控制度可以使企业根据自身经营管 理目标所制定的各项规章制度得以遵守。
• 4．提高管理效率 • 内部控制制度要求组织内部各个职能部门的 工作能相互协调和制约。通过业务处理的授权， 使组织内各职能部门明确工作范围和职权、职责， 使各个职能部门能各司其职、各尽其职。业务发 生以后，各管理部门根据自己的职责范围及时做 出处理，减少不必要的请示和报告的环节，也可 避免相互推接的情况。当业务出现不正常的迹象 时，根据控制的要求及时处理，可大大提高经营 管理效率。
• 4．信息管理 • 中美上海施贵宝制药有限公司采取了一系列措施，以保证会计信 息的及时、可靠、准确，确保会计信息能够满足有关使用者的需要。 • （l）凭证连续编号。凭证的使用必须按编号次序依次使用，领用 空白凭证必须经过登记备案。 • （2）建立定期复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和编 制报表的工作进行复核。 • （3）建立总分类账和明细分类账的核对、总分类账和日记账的 核对制度。 • （4）业务经办人员在处理有关业务后必须签名、盖章，以备日 后追溯责任。 • （5）建立完善的凭证传递程序。 • （6）执行定期的会计信息分析制度，以便及时发现信息失误。
二、 内部控制的基本原则
• 中美上海施贵宝制药有限公司在设立内部控制制度时，遵 循了以下基本原则： • 1．适当的职责分离 • 这里的职责分离是指遵循不相容职务相分离的原则， 实现合理的组织分工。所谓不相容职务，是指那些如果由 一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其错弊行为的 职务，不相容职务分离就是要求把不相容职务由不同的人 担任，在这种制度下，一名或一组雇员的工作必须与其他 雇员的工作相一致或与其他雇员的工作相联系，以资互相 监督。中美上海施贵宝制药有限公司的内部控制制度正是 通过对授权、签发、核准、执行、记录五个环节合理的分 工，实现了不相容职务的分离，保证了内部控制作用的发 挥。
• 2．例外控制 • 内部控制一般是为重复发生的业务而 度身定做的，因此，一旦发生异常或未预 计到的业务，往往会超出原有内部控制制 度范围，出现时例外控制鞭长莫及的情况。 • 3．内部控制执行人员读职 • 内部控制执行人员的责任感不强也会 影响内部控制的成效。如工作人员的串通、 舞弊都会导致内部控制制度失效。
会计制度
• 内部控制是企业为保证财产的完整，会计信息的 正确和可靠，经营目标的实现，防止弊端，避免 失误，提高效率和效益，而对其内部各职能部门 和人员业务活动、管理活动所采取的一系列相互 联系、相互制约的规划、控制、调节和考核工作。 内部控制制度即是关于企业内部控制设计、规划 的规章制度和组织经营管理手段、程序、方法的 总称，也是现代企业加强经济管理、提高经营效 率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效 工具和手段。
• 2．合理的授权制度 • 授权制度指企业在处理经济业务时，经过授权批准进 行控制，即规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序 办理审批，避免越级审批和违规审批的情况发生。这项控 制的目的在干对各类经济业务在其发生时就加以控制，使 企业各级人员按所批准的权限办事，并强化信息反馈，实 施事前、事中、事后控制。 • 3．适当的信息记录 • 适当的信息记录是企业内部控制的重要方面，它既是 其他控制有效性的保证，又是企业保持高效率经营和高质 量信息的手段。信息记录可分为管理文件和会计记录。其 中会计记录控制的主要方式有：凭证编号、控制账户、分 批控制等。
• 百时美施贵宝有限公司是一家在全球范围 内具有很高知名度的跨国公司。在内部管 理层面上，该公司建立了完善而严密的内 部控制制度，以保证会计信息的可信度和 生产经营活动的正常秩序。百时美施贵宝 有限公司的内部控制制度，因此成为西方 内控研究的优秀案例。
一、 内部控制制度的目标
• 百时美施贵宝制定内部控制制度旨在帮助 管理当局实现以下目标： • 1．保护资产的安全 • 完善的内部控制措施，可以对财产物 资各流通环节实施有效的控制，以便事前 防止差错和弊端的产生，事后查明案情和 过失人，提高资产的使用效率，制止损失 浪费、防止不法行为。