企业内部控制及案例分析ppt课件
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企业内部控制案例分析ppt课件
公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。 （3）加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好的信息
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
13
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
1
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
2
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
9
三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的ห้องสมุดไป่ตู้息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
4
三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
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三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
1
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
2
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
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三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的ห้องสมุดไป่ตู้息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
4
三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
内部控制案例PPT课件
表1
-
5
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。企 业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家的 存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员才 发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐鲁 银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最终 导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
-
4
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着很 高的违规风险。
-
11
第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购 或分散采购， 以提高采购业务效率，降低采购成 本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的 人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采 购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体 决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不 得安排同一机构办理采购业务全过程。
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5
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。企 业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家的 存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员才 发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐鲁 银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最终 导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
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同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着很 高的违规风险。
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11
第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购 或分散采购， 以提高采购业务效率，降低采购成 本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的 人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采 购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体 决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不 得安排同一机构办理采购业务全过程。
企业内部控制及案例分析ppt课件
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
-
10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
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10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
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9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
内部控制案例分析ppt课件
内控体现：为降低风险，企业研发无形资产必须按照一定的科 学程序进行，具体包括以下几项：调查，构思，筛选，概念， 评价，筹资，生产这些方面。企业需在以下阶段实施相应的控 制：
9
取得
华为在无形资产取得过程中的控制
1
华为公司已经熟练掌 握运用知识产权法律法规，对自己的原始创新成 果进行知识产权保护， 对他人的知识产权成果采 取许可使用、支付使用费的方式来获得使用权，保 证了企业有一 个和平发展的外在环境，以实现企 业的市场计划和更高目标。在知识产权人才的培养上， 不限于知识产权 专业人才，每一名员工进入华为公司时，都必须接 受知识产权方面的培训。
10
取得
华为对无形资产的验收的控制
1 在无形资产确认之前，华为建立严格的无形资产交 付使用验收制度，确保无形资产数量、质量等符合 使用要求。企业外购的无形资产要检查其品种、规 格等，出具验收单及验收报告，所有权的有效证明 等文件。企业自行研发的无名资产应当由研发部门、 无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产使 用验收单，移交使用部门使用。
固定资产构建
采购
验收
审计
固定资产管理 内部控制设计
使用
Hale Waihona Puke 折旧 固定资产使用和维护 维护
内固 部定 控资 制产 设管 计理
出售
盘点
处置 固定资产处置和转移 报废
转移
20
后面内容直接删除就行 资料可以编辑修改使用 资料可以编辑修改使用 资料仅供参考，实际情况实际分析
谢谢！
23
案例分析
华为的高速发展与无形资产管理
1
目录
内控五要素
取得
使用维护
处置
公司简介
无形资产管理
企业内部控制ppt课件
了。
造成小微贷款难题的一个主要原因是客观风险较大，而贷款方与借款方信息又 不对称。信息之所以不对称，主要是因为在传统银行里贷款方收集借款方成本 太高。解决信息不对称问题的手段其实就是风险管理的方法。传统银行和互联
网金融在客户规模上的选择，实际是两者信贷风险管理模式的反映。
P2P
P2P是peer-to-peer的缩写，peer在英语里有
企业内部控制
案例材料1：高等教育单位的内部控制
案例材料2：高科技企业的内部控制 案例材料3：电子商务企业的内部控制
案例材料4：物流企业的内部控制
案例材料5：传统金融业企业的内部控制
案例材料6：网络金融业的内部控 制案例材料7：食品加工业的内部控
制案例材料8：餐饮企业的内部控制
网络金融业的内部控制分析
贷款互联网金融的一个共同点就是以小客户为主。
传统银行
在中国，很多时候，虽然大客户有较强的议价能力，但是银行也情 愿追捧大客户。 许多银行的小企业贷款被定义为年销售收入1亿元以 下、申请贷款金额在1000万元之内的贷款;年销售收入在1000万元以
下的企微著名的民生银行为例，其大概做了100多万家，平均贷款 额在160万元左右。相比之下，互联网金融贷款称得上是“小薇贷款”
3、督促支付宝及时停止误导性宣传。及时撤除“余额宝”首页关于高收益 的宣传信息，充分向投资者揭示“余额宝”客观存在的风险，在“余额宝” 转入页面以醒目方式进行风险提示。
4、要求支付宝加强风险控制。一是制定相应的风 险管理和应急处置制度；二是加大后台技术、系统 、数据处理、资金安全、风险控制等方面的投入力 度，提高支付宝的安全等级。
（2）从余额宝的服务协议，从风险控制的角 度分析条款设计的缘由。
与传统的金融产品相比，互联网金融产品也面临如下几个重要风险：
造成小微贷款难题的一个主要原因是客观风险较大，而贷款方与借款方信息又 不对称。信息之所以不对称，主要是因为在传统银行里贷款方收集借款方成本 太高。解决信息不对称问题的手段其实就是风险管理的方法。传统银行和互联
网金融在客户规模上的选择，实际是两者信贷风险管理模式的反映。
P2P
P2P是peer-to-peer的缩写，peer在英语里有
企业内部控制
案例材料1：高等教育单位的内部控制
案例材料2：高科技企业的内部控制 案例材料3：电子商务企业的内部控制
案例材料4：物流企业的内部控制
案例材料5：传统金融业企业的内部控制
案例材料6：网络金融业的内部控 制案例材料7：食品加工业的内部控
制案例材料8：餐饮企业的内部控制
网络金融业的内部控制分析
贷款互联网金融的一个共同点就是以小客户为主。
传统银行
在中国，很多时候，虽然大客户有较强的议价能力，但是银行也情 愿追捧大客户。 许多银行的小企业贷款被定义为年销售收入1亿元以 下、申请贷款金额在1000万元之内的贷款;年销售收入在1000万元以
下的企微著名的民生银行为例，其大概做了100多万家，平均贷款 额在160万元左右。相比之下，互联网金融贷款称得上是“小薇贷款”
3、督促支付宝及时停止误导性宣传。及时撤除“余额宝”首页关于高收益 的宣传信息，充分向投资者揭示“余额宝”客观存在的风险，在“余额宝” 转入页面以醒目方式进行风险提示。
4、要求支付宝加强风险控制。一是制定相应的风 险管理和应急处置制度；二是加大后台技术、系统 、数据处理、资金安全、风险控制等方面的投入力 度，提高支付宝的安全等级。
（2）从余额宝的服务协议，从风险控制的角 度分析条款设计的缘由。
与传统的金融产品相比，互联网金融产品也面临如下几个重要风险：
企业内部控制及案例分析课件PPT(共 63张)
各经理的意见
——常务副总经理张某：
企业生产经营过程中面临着各 种各样的风险，这些风险能否被准确识别 并得以有效控制，是衡量内控质量和效果 的重要标准。建议重点关注集团内部各种 风险的识别，找出风险控制点，据此设计 相应的控制措施，来自集团外部的风险不 是内部控制所要解决的问题．可不必过多 关注。在内控建设与实施过程中，对于那 些可能给企业带来重大经济损失的风险事 项，应采取一切措施予以回避。
要求
• 从企业内部控制理论和方法角度，指出总 经理刘某、常务副总经理张某、总会计师 李某、协管人事的副总经理周某以及董事 长吴某在会议发言中的观点有何不当之处? 并分别简要说明理由。
案例分析
• ――总经理刘某 • （1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊
、违法违纪等现象发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以
4
内部控制的认识误区
误区5：内部控制仅是内部会计控制，由财 务部门负责 误区6：内部控制仅由采购与付款、销售与 收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货 币资金等循环构成
5
案例：内部控制认识误区
某国有大型集团公司为切实提升管理水 平和风险防范能力，于2006年12月26日召 开了由集团领导班子成员参加的内部控制 高层会议，讨论通过了关于集团内部控制 建设和实施的决议。有关人员的发言要点 如下：
——总会计师李某：
由于集团公司是基于行政划转的原 因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子 公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加 强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对 外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权 等，对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理 审批制。
——协管人事的副总经—— 讲解
企业内部控制制度案例分析
•
（3）建立总分类账和明细分类账的核对、总分类账和日记账的
核对制度。
•
（4）业务经办人员在处理有关业务后必须签名、盖章，以备日
后追溯责任。
•
（5）建立完善的凭证传递程序。
•
（6）执行定期的会计信息分析制度，以便及时发现信息失误。
• 良好的内部控制制度也有其局限性，这就是它不 能绝对保证预防或察觉错误和不正常现象。内部
• 3．内部控制执行人员读职
• 内部控制执行人员的责任感不强也会 影响内部控制的成效。如工作人员的串通、 舞弊都会导致内部控制制度失效。
• 4．管理层滥予授权
• 如果负有授权职责的管理层缺乏内部 控制意识，滥予授权，随意批准下属处理 业务的权限，则会影响内部控制的成效。
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企业内部控制制度案例分析
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企业内部控制制度
• 内部控制是企业为保证财产的完整，会计信息的 正确和可靠，经营目标的实现，防止弊端，避免 失误，提高效率和效益，而对其内部各职能部门 和人员业务活动、管理活动所采取的一系列相互 联系、相互制约的规划、控制、调节和考核工作。 内部控制制度即是关于企业内部控制设计、规划 的规章制度和组织经营管理手段、程序、方法的 总称，也是现代企业加强经济管理、提高经营效 率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效 工具和手段。
•
（1）定单处理。中美上海施贵宝制药有限公司在发展新客户时，采取了
非常严格的考核制度，如要求新客户证照齐全，同时，还需要进行其他全面
的考察。此外，定单必须顺序编号，如有缺号，必须查明原因。
•
（2）信用和退货控制。中美上海施贵宝制药有限公司根据自身实际经营
状况、市场竞争的激烈程度与客户信誉情况等制定信用标准，并按规定向客
内部控制案例分析-三鹿奶粉PPT课件
8
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2019/10/19
9
2019/10/19
10
5、内部监督。包括常规、持续的日常监督和针对性的专项监督两方面。从三鹿奶粉事件的表
面看，主要的风险因素来自原料采购控制环节，但从事件的产生、发展来分析，则无疑牵涉到 监管环境、行业特征、内部控制等多个层面。
2019/10/19
7
2019/10/19
解决措施：
1、监督、管理部门 成立一个专门的监督管理部门，并制定一系列规范条例，
产品质量的一种最基本的控制活动。三鹿集团没有直接控制的奶源，且设施简陋、管理不当、 卫生条件不够，低价收购对应的是质量检验的放松。
4、信息与沟通。早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越
多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息 与沟通不及时、不全面的问题。
3危机管理三鹿事件虽然说发生的很突然但是其发生是有其原因的从危机管理的角度上来说其缺少一套行之有效的危机应对机制是又一项重要原因导致从危机的源头奶源事业到中间的客服部再到高层各个部分都没有起到应有的作用危机来源于奶源奶源事业部有雨缺乏危机意识放松了警惕没有将危机消除在萌芽状态客服部有雨没有危机意识对消费者的投诉推迟上报失去了解决问题的最佳旪机企业高层同样对危机的认识丌足做出了一系列的错误决策最终是企业误入歧途
是原料奶的采购质量。我国乳制品行业主要采用的原奶采购模式，是“奶农——奶站——乳 企”，三鹿集团也不例外。 这种模式固然有不需要建立自有牧场、迅速扩大奶源的优点，但缺 点是增加了中间商环节，且乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站，而我国的奶站建设基本没 有门槛，也缺乏具体的管理办法及监督部门。
3、控制活动。在食品行业，质量控制是重中之重。按照业务流程进行生产经营管理，是确保
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2019/10/19
9
2019/10/19
10
5、内部监督。包括常规、持续的日常监督和针对性的专项监督两方面。从三鹿奶粉事件的表
面看，主要的风险因素来自原料采购控制环节，但从事件的产生、发展来分析，则无疑牵涉到 监管环境、行业特征、内部控制等多个层面。
2019/10/19
7
2019/10/19
解决措施：
1、监督、管理部门 成立一个专门的监督管理部门，并制定一系列规范条例，
产品质量的一种最基本的控制活动。三鹿集团没有直接控制的奶源，且设施简陋、管理不当、 卫生条件不够，低价收购对应的是质量检验的放松。
4、信息与沟通。早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越
多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息 与沟通不及时、不全面的问题。
3危机管理三鹿事件虽然说发生的很突然但是其发生是有其原因的从危机管理的角度上来说其缺少一套行之有效的危机应对机制是又一项重要原因导致从危机的源头奶源事业到中间的客服部再到高层各个部分都没有起到应有的作用危机来源于奶源奶源事业部有雨缺乏危机意识放松了警惕没有将危机消除在萌芽状态客服部有雨没有危机意识对消费者的投诉推迟上报失去了解决问题的最佳旪机企业高层同样对危机的认识丌足做出了一系列的错误决策最终是企业误入歧途
是原料奶的采购质量。我国乳制品行业主要采用的原奶采购模式，是“奶农——奶站——乳 企”，三鹿集团也不例外。 这种模式固然有不需要建立自有牧场、迅速扩大奶源的优点，但缺 点是增加了中间商环节，且乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站，而我国的奶站建设基本没 有门槛，也缺乏具体的管理办法及监督部门。
3、控制活动。在食品行业，质量控制是重中之重。按照业务流程进行生产经营管理，是确保
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16
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系 内部控制建设的必要性案例 内部控制制度建设案例分析
17
我国企业内部控制建设发展历程
• 1978年国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度 • 1984年财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制，
提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 • 1985年通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 • 1996年财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制
当。 理由：内部控制所称风险识别不仅包括内部
风险，还包括外部风险。
• （2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事 项―律予以回避的观点不恰当。 理由：除风险回避外，企业还可以选择风险 承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。
13
――总会计师李某：
• 认为对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理 审批制，不恰当。 理由：不符合内部会计控制的有关规定，重 大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人 审批。
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各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的
风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
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——总会计师李某： 由于集团公司是基于行政划转的原因而组建
的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行 其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公 司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权 、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子 公司重大决策应当实行集团公司总绎理审批制。
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——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入
手，健全内部控制。（1）建议子公司的总注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主
，没有必要专门组织内控培训。
9
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1）
3
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内部控制的认识误区
误区5：内部控制仅是内部会计控制，由财 务部门负责 误区6：内部控制仅由采购与付款、销售与 收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货 币资金等循环构成
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案例：内部控制认识误区
某国有大型集团公司为切实提升管理水 平和风险防范能力，于2006年12月26日召 开了由集团领导班子成员参加的内部控制 高层会议，讨论通过了关于集团内部控制 建设和实施的决议。有关人员的发言要点 如下：
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协管人事的副总经理周某：
（1）由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对 集团公司董事会负责的观点不恰当。 理由：子公司总经理和总会计师应由子公司 董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的 监督。
（2）只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不 恰当。 理由：内部控制是由全员参与的一个管理过 程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念， 才能真正促进内部控制的有效实施。
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要求
• 从企业内部控制理论和方法角度，指出总 经理刘某、常务副总经理张某、总会计师 李某、协管人事的副总经理周某以及董事 长吴某在会议发言中的观点有何不当之处? 并分别简要说明理由。
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案例分析
• ――总经理刘某 • （1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊
、违法违纪等现象发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以及出于
度在内的会计管理制度 • 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部
控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，保证执业质量 • 1999年修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全
思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
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――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。
• （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。
• （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现 ，不能完全杜绝上述现象的发生。
• （2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰 当。 理由：企业文化是内部控制环境的重要组成 部分，良好的企业文化可以促进内部控制机制的 有效运作。
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――常务副总经理张某： • （1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰
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各经理的意见
——总经理刘某： • （1）加强内部控制建设十分重要，可以
杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现 象的发生，这是关系到集团可持续发展的 重要举措。
• （2）集团公司内部控制建设应当抓住重 点，尤其要注重加强对控制环境、风险评 估、控制活动等内控要素方面的建设，企 业文化方面对内部控制影响较小，可不必 投入太多人力、物力。
法律法规 － 使之不敢 职业道德 － 使之不愿 内部控制 － 使之不能
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主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系 内部控制建设的必要性案例 内部控制制度建设案例分析
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内部控制的认识误区
误区1：内部控制=内部控制制度 误区2：内控仅是管理层控制,与治理层及员工 无关 误区3：内部控制在中国不符合成本效益原则 误区4：内控包治百病、可解决企业一切问题
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系 内部控制建设的必要性案例 内部控制制度建设案例分析
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我国企业内部控制建设发展历程
• 1978年国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度 • 1984年财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制，
提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 • 1985年通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 • 1996年财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制
当。 理由：内部控制所称风险识别不仅包括内部
风险，还包括外部风险。
• （2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事 项―律予以回避的观点不恰当。 理由：除风险回避外，企业还可以选择风险 承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。
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――总会计师李某：
• 认为对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理 审批制，不恰当。 理由：不符合内部会计控制的有关规定，重 大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人 审批。
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各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的
风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
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——总会计师李某： 由于集团公司是基于行政划转的原因而组建
的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行 其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公 司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权 、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子 公司重大决策应当实行集团公司总绎理审批制。
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——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入
手，健全内部控制。（1）建议子公司的总注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主
，没有必要专门组织内控培训。
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——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1）
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内部控制的认识误区
误区5：内部控制仅是内部会计控制，由财 务部门负责 误区6：内部控制仅由采购与付款、销售与 收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货 币资金等循环构成
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案例：内部控制认识误区
某国有大型集团公司为切实提升管理水 平和风险防范能力，于2006年12月26日召 开了由集团领导班子成员参加的内部控制 高层会议，讨论通过了关于集团内部控制 建设和实施的决议。有关人员的发言要点 如下：
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协管人事的副总经理周某：
（1）由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对 集团公司董事会负责的观点不恰当。 理由：子公司总经理和总会计师应由子公司 董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的 监督。
（2）只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不 恰当。 理由：内部控制是由全员参与的一个管理过 程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念， 才能真正促进内部控制的有效实施。
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要求
• 从企业内部控制理论和方法角度，指出总 经理刘某、常务副总经理张某、总会计师 李某、协管人事的副总经理周某以及董事 长吴某在会议发言中的观点有何不当之处? 并分别简要说明理由。
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案例分析
• ――总经理刘某 • （1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊
、违法违纪等现象发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以及出于
度在内的会计管理制度 • 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部
控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，保证执业质量 • 1999年修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全
思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
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――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。
• （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。
• （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现 ，不能完全杜绝上述现象的发生。
• （2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰 当。 理由：企业文化是内部控制环境的重要组成 部分，良好的企业文化可以促进内部控制机制的 有效运作。
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――常务副总经理张某： • （1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰
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各经理的意见
——总经理刘某： • （1）加强内部控制建设十分重要，可以
杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现 象的发生，这是关系到集团可持续发展的 重要举措。
• （2）集团公司内部控制建设应当抓住重 点，尤其要注重加强对控制环境、风险评 估、控制活动等内控要素方面的建设，企 业文化方面对内部控制影响较小，可不必 投入太多人力、物力。
法律法规 － 使之不敢 职业道德 － 使之不愿 内部控制 － 使之不能
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主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系 内部控制建设的必要性案例 内部控制制度建设案例分析
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内部控制的认识误区
误区1：内部控制=内部控制制度 误区2：内控仅是管理层控制,与治理层及员工 无关 误区3：内部控制在中国不符合成本效益原则 误区4：内控包治百病、可解决企业一切问题