E制药企业内部控制案例分析
大参林医药企业内部控制案例分析
大参林医药企业内部控制案例分析摘要：内部控制是社会经济发展到一定阶段的必然产物,是企业管理的一个重要手段。
面对当前复杂严峻的国际经济形势,以及我国当前转变经济发展方式的战略举措,加强内部控制体系建设,成为企业加强管理、实现发展的必然选择。
医药行业作为一个关乎民生的重要行业,对我国民生的改善有着重大的作用。
加强和规范医药行业的内部控制,有利于合理保证医药企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提髙经营效率和效果,促进医药企业实现发展战略;有利于提高医药企业的管理水平、服务质量,提高医药企业的盈利能力,增强医药企业的综合竞争力,促进经济社会的又好又快发展。
因此,加强医药企业内部控制,对于促进企业发展、实现社会效益显得尤为重要。
随着五部委联合先后发布《企业内部控制基本规范》、“企业内部控制配套指引”,我国企业内部控制建设就逐渐有规可循。
本文首先介绍大参林医药企业的基本情况以及医药行业发展状况,包括大参林企业的发展历程、经营范围、经营模式,以及医药连锁销售行业的发展历程、特点、竞争情况,为之后案例分析提供基础。
其次,从内部控制五要素着手,对大参林医药企业内部控制现状进行详细分析介绍。
最后,对大参林医药企业内部控制优缺点进行评价,在此基础上提出改进医药企业内部控制的建议,并对其他医药连锁销售企业内部控制的建立和健全得出启示。
本文以“基本规范、配套指引”为指引大参林医药连锁零售企业为研究对象,分析其内部控制的现状、优点、存在的问题并提出完善的建议,以期对于医药连锁销售企业的内部控制建设具有一定的借鉴意义。
关键字：内部控制分析一、大参林企业基本情况和医药连锁行业发展状况概述分析评价一个企业内部控制,首先应了解一个企业的基本情况和其所处行业的发展状况。
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见一、本文概述本文旨在深入剖析新华制药公司在内部控制审计过程中被出具否定意见的案例。
该案例将展示如何通过审计分析，揭示企业在内部控制方面存在的问题和缺陷，以及这些问题如何影响企业的运营效率和风险管理。
文章将首先简要介绍新华制药公司的背景和业务概况，然后详细描述审计过程中发现的关键问题，包括财务报告的不准确、内部控制制度的失效、管理层监督不足等。
通过这一案例分析，读者将能够了解内部控制审计的重要性，以及如何通过改进内部控制来提升企业的治理水平和市场竞争力。
本文还将探讨审计机构在出具否定意见时的考量因素，以及企业应对否定意见的策略和措施。
二、新华制药内部控制体系概述新华制药作为国内知名的药品生产企业，其内部控制体系的建立与运行一直备受关注。
在近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的增加，新华制药对内部控制体系的重视程度不断提升。
新华制药的内部控制体系主要包括财务管理、生产管理、市场营销、人力资源管理等多个方面。
在财务管理方面，公司严格遵守国家法律法规，建立了完善的财务制度和审批流程，确保财务数据的真实性和准确性。
在生产管理方面，公司注重产品质量和安全，通过引入先进的生产技术和设备，加强生产过程的监控和管理，确保产品质量符合国家标准。
在市场营销方面，公司注重市场调研和品牌建设，通过制定合理的营销策略和推广计划，提高产品知名度和市场占有率。
在人力资源管理方面，公司注重人才培养和激励，通过建立健全的薪酬制度和晋升机制，激发员工的积极性和创造力。
然而，尽管新华制药在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题和不足。
比如，在内部审计方面，公司尚未建立完善的内部审计制度和流程，导致内部审计工作不够规范和有效。
在风险管理方面，公司还需要加强对潜在风险的识别、评估和控制，以确保企业的稳健发展。
新华制药的内部控制体系在多个方面取得了一定的成效，但仍需不断完善和优化。
通过加强内部审计和风险管理等方面的工作，新华制药将进一步提升内部控制水平，为企业的可持续发展提供有力保障。
案例六：上海胜华制药有限公司企业内部控制制度
案例六：上海胜华制药有限公司企业内部控制制度一、教学目的与要求通过本案例的学习，了解企业内部控制的重要性，内部控制体系建立和运作的基本问题，并掌握内部控制点、内部控制环节与内部牵制的建设要领。
二、背景资料（一）政策背景1．内部会计控制基本规范（2001年2 月14日，财政部）2．加强货币资金会计控制的若干规定（2001年2 月14日，财政部）（二）公司背景中美合资上海胜华制药有限公司于１９××年由中国××总公司、上海××公司，美国艾瑞丝公司共同出资组建。
公司董事会有10人组成，中美双方各５人。
中方一人任董事长，-人任副总总经理，美方一人任总经理，-人任副总经理。
设立10多年来，中美合资上海胜华制药有限公司建立健全了一套完整的管理制度，并加以规范运作。
三、案例资料上海胜华制药有限公司在实现内部财务控制中，他们主要抓了以下几项管理：（一）预算监控管理。
1．预算管理的全面性。
公司对涉及与企业经济活动有关的内容，例如销售、成本、固定资产投资、人员流动、现金流量等全部纳入预算轨道，实行有效监控。
预算每年8月开始，年底董事会通过后，第二年开始执行。
企业每个部门以及总监以上管理者都有一份预算表，预算执行情况纳入考核，包括管理者的个人费用也专门设立一个账户，既不能超支，也不能结余，否则说明预算制定缺乏准确性。
2．预算管理的严肃性。
每年在制定预算时，对可能出现的预算增减，部门经理必须站在讲台上，面对审查人员的提问，说出预算升、降的根据，其中包括要预计到下-个年度国家宏观经济的走向；市场销售新产品的力度；广告费投入的数量等等，所有这些内容都要有充足的依据。
总经理、财务总监和市场总监还要到总部汇报预算制定和执行的情况，这一切既是监控预算执行情况的需要，也是公司在实际工作中测评考核管理人员业务能力的需要。
（二）责任授权管理。
该公司从总经理到部门主管，所有的权力都是有限的，被约束的。
上市公司内部控制案例研究——以康美药业为例
上市公司内部控制案例研究——以康美药业为例近年来，内部控制问题在我国上市公司中成为热议话题，康美药业作为一家知名上市公司，也因其内部控制问题成为了舆论关注的焦点。
本文将以康美药业为案例，探讨其在内部控制方面的问题，并提出针对性的改进措施。
康美药业是我国医药行业的龙头企业，在短时间内获得了快速发展。
然而，在2018年，康美药业爆发了一系列的内部控制问题，导致公司陷入困境。
首先，康美药业在内部控制制度上存在缺陷。
公司的内部控制制度没有建立完善的框架，缺乏有效的制度规范和管理流程。
例如，公司缺乏合适的流程控制和审批制度，导致员工可以随意操作。
此外，公司内部控制制度中缺乏足够的风险识别和风险控制机制，在面临危机时无法及时作出反应，导致问题恶化。
其次，康美药业在内部控制流程上存在问题。
公司的资源配置和业务流程未能得到有效的监控和控制，导致员工滥用职权和内部操纵。
例如，公司在销售环节中存在问题，员工将过期或失效的药品销售给客户，从而导致损失和信誉危机。
此外，公司的财务管理也存在问题，公司财务数据的真实性和准确性无法得到保证，给投资者和合作伙伴带来了不确定性。
再次，康美药业在内部控制监督机制上存在缺陷。
公司在内部控制监督机制方面缺乏独立的第三方监督机构和有效的内部监督机制，导致问题难以及时发现和解决。
例如，公司高层管理人员对内部控制问题缺乏足够的重视和监督，导致问题发生后无法及时采取措施，造成损失的扩大。
针对康美药业的内部控制问题，我们可以采取一系列的改进措施。
首先，建立完善的内部控制制度。
公司需要重新建立内部控制制度，明确各个环节的职责和权限，建立流程控制和审批制度，确保员工操作的规范性和合法性。
此外，公司还应加强风险识别和风险控制，建立风险评估机制，及时发现和解决潜在风险。
其次，加强内部控制流程监控。
公司需要完善资源配置和业务流程的监控机制，建立业务数据的收集和监测系统，及时反馈和监控有关业务的信息，确保各个环节的规范运行。
E制药企业内部控制案例分析解析
E制药企业内部控制案例分析
组员：胡凌艳 唐鉴 范文娴 刘剑 刘中林 段雁
内部审计与内部控制
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内部控制
目录
行业及案例简介 E制药企业内部控制缺陷分析 对E制药企业内部控制的意见与建议 总结
2
内部控制
医药行业 概述
一、行业及案例简介
医药行业被称为永远的
3、产成品环节
次品未有按照公司标准操作制度执行销毁，因有的次品只有微小的差 异在工艺上不达标，但实际对使用影响不大，所以员工在对待次品问 题上也有很大的操作空间
工艺上不达 标的次品
（对实际使用 影响不大）
不遵守次品 管理制度
无形中造成 次品增加
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内部控制
三、对E制药企业内部控制的意见与建议
针对E企业上述内部控制的缺陷问题，说明E企 业内部各环节确实缺乏有效的内部控制管理 具体建议如下：
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内部控制
一、行业及案例简介
E制药企业——
一家现代药品生产企业，主要生产感冒药、止泻药、痛风 药、保肝安神药等中成药。2015年4月，E制药企业宣布称 因公司亏损严重，公司将破产或被收购。
经仔细调查发现——
市场竞争营业收入下降，公司管理问题，导致利润下降直 至严重亏损。从采购原材料，到生产用料，再到产成品， 中间的标准化操作制度的不健全，监管不到位以及人员的 培训激励机制缺失等，都是造成生产成本过大的主要原因。
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内部控制
二、E制药企业内部控制缺陷分析
1、原材料采购环节
E企业的原料采购流程中充满了各种复杂的利益驱动和人情关系。 虽
然企业制定了内部标准操作规范，但因此操作规程的不健全， 造成供
新华制药内部控制失效案例分析
新华制药内部控制失效案例分析新华制药是我国医药行业的龙头企业之一，但在过去的几年中，该公司内部控制出现了一系列问题，导致公司在产品质量、财务管理和公司治理方面都存在失效的情况。
以下是对新华制药内部控制失效案例的分析。
首先，新华制药在产品质量方面出现了严重失控的情况。
有几起案例显示，该公司生产的一些产品存在严重的质量问题，比如药物含量不符合标准、药物成分不清晰等。
这种产品质量失控不仅影响了公司形象，也对患者的健康产生了潜在的风险。
造成这种问题的原因主要是公司在生产过程中的内部控制不够严谨，没有建立起有效的质量管理体系，导致生产过程中的问题得不到及时发现和解决。
其次，在财务管理方面，新华制药也存在内部控制失效的情况。
有报道称，该公司的财务会计存在虚假报告和违规操作的情况。
比如，新华制药通过虚增应收账款、虚拟交易等手段来掩盖公司的实际经营状况，从而让公司的财务报表看起来更加健康。
这种财务管理失控不仅误导了投资者和监管机构，也通过虚假报告获得了一定的融资额度，对公司整体的经营产生了负面影响。
最后，新华制药在公司治理方面也存在内部控制失效的问题。
公司的高层管理层由于个人行为不端，对公司的经营状况和风险控制缺乏有效的管理。
高层管理层的不端行为有可能造成公司内部的权力滥用、操纵市场、贪污行为等，进一步损害了公司的声誉和长期发展。
针对以上问题，新华制药应该采取一系列措施来改善其内部控制，以确保公司的可持续发展。
首先，公司应该加强对产品质量的管控，建立严格的质量管理体系，并加强对生产过程的监督和检查，及时发现和解决问题。
其次，公司应该优化财务管理，建立真实、透明的财务报告机制，遵守财务规范和准则。
同时，公司还应该建立健全的内部审计以及风险管理体系，及时发现并解决公司经营中的问题和风险。
最后，在公司治理方面，新华制药应该加强对高层管理层的监督和检查，建立有效的内部控制机制，避免高层滥用权力和产生其他不当行为。
总之，新华制药的内部控制失效严重影响了公司的形象和声誉，并对公司的长期发展产生了负面影响。
内部控制视角下财务舞弊案例分析以尔康制药为例
总之，通过加强内部控制建设，企业可以有效地防范和纠正财务舞弊行为，保 护投资者的利益，维护市场的公平与正义。
谢谢观看
2、发生原因
尔康制药发生财务舞弊的原因主要有两方面：一是公司治理结构存在缺陷。董 事长及部分高管人员未履行职责，对公司的日常经营和财务管理不够重视；二 是内部控制存在漏洞。公司的内部审计部门形同虚设，未能在第一时间发现和 纠正财务舞弊行为。
3、公司内部流程和制度
在业务流程方面，尔康制药存在一些不规范的情况。例如，公司的订单处理、 合同签订、仓库管理等环节未制定严格的制度和流程，导致部分人员可以利用 漏洞进行财务舞弊。此外，公司在财务管理方面也存在缺陷，如会计核算不规 范、缺乏内部审计监督等。
财务舞弊是指企业故意隐瞒、歪曲或篡改财务事实，误导财务报告使用者，以 达到欺骗利益相关者的目的。财务舞弊的动机包括但不限于粉饰报表、迎合业 绩考核目标、获取更高的信用评级、规避监管处罚等。可能导致财务舞弊的因 素包括公司治理结构不完善、内部控制存在漏洞、内部审计形同虚设等。
尔康制药财务舞弊案例分析
内部控制概述
内部控制是指企业为了实现其经营目标，维护资产完整性、保证会计信息质量、 确保遵循法律法规而制定的一系列控制方法、措施和程序。内部控制的目标包 括防范风险、发现并纠正重大错报、确保企业合规经营等。为实现这些目标， 企业需遵循不相容职务相分离、授权审批、会计系统控制、预算控制等原则。
财务舞弊概述
结论
本次演示从内部控制视角分析了尔康制药财务舞弊案例。通过深入探讨内部控 制对财务舞弊的影响，我们可以得出以下结论：首先，内部控制对于防范和纠 正财务舞弊至关重要；其次，完善内部控制体系需要从多个方面入手，包括优 化公司治理结构、加强内部审计监督、规范业务流程和财务管理等；最后，企 业应加强对内部控制的评估和监控，及时发现并解决存在的缺陷和问题。
新华制药内部控制失效案例分析课件
内部控制失效的含义及影响
• 内部控制失效是指企业的内部控制政策和程序没有能够充分发挥其应有 的作用，导致企业无法有效防范风险、错误和舞弊，甚至可能影响到企 业的正常运营和财务状况。内部控制失效会对企业产生多方面的影响， 包括但不限于
• 资产流失：由于内部控制失效，企业资产可能被滥用或被不法分子侵占， 导致企业资产流失。
内部控制失效的具体表 现
1. 数据不准确
在某项业务中，财务部门与业务部门之间的数据不一致，导致财务报表出现重大错误。经 过调查发现，是由于两个部门之间的数据传递和核对环节存在漏洞，未能及时发现和纠正 错误。
2. 数据不完整
在另一项业务中，审计部门发现部分销售数据缺失，无法进行准确的销售分析。经过调查 发现，是由于销售系统的部分数据未被及时录入或更新，导致数据不完整。
加强风险评估，制定科学的风险 应对策略
加强信息沟通，提高企业内部信 息传递效率
建立完善内部控制环境，提高员 工内部控制意 识
规范控制活动，确保内部控制制 度得到有效执行
完善监督机制，加强内部控制监 督与检查
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内部控制改措施与
完善内部控制环境
建立良好的内部控制文化
加强员工内部控制意识培训，将内部控制理念融入企ห้องสมุดไป่ตู้文化中， 促进员工自觉遵守内部控制制度。
针对公司关键业务环节和重大风险领域，制定严格的控制措施， 确保业务活动的合规性和安全性。
实施内部控制信息化
将内部控制制度嵌入信息系统，实现业务流程自动化和智能化， 减少人为干预和操作失误。
提升信息沟通与监控效率
加强内部信息沟通
建立畅通的信息沟通渠道，确保 公司内部信息传递及时、准确、 完整。
强化外部信息披露
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培训机制 福利激励 增强员工的积极性
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内部控制
三、对E制药企业内部控制的意见与建议
2.完善企业内部控制制度，构建有效的内控体系
（1）完善供应商管理制度，构建合理的采购组织架构，明 确职责和授权体系
建立采购 管理小组 供应商 评估 供应商 合作
根据生产计 划下达采购 订单
申请付款
质检部检验 合格，办理 入库手续
采购活动
高效有序
存货保管制度 的完善
良好的培训机 制、激励机制
加强对采购流 程的内部管理 控制
仓储部门对 存货的定期 进行检查， 财务复查
加强员工的专 业技能及责任 心，让员工自 觉维护企业的 利益
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谢谢大家！
文稿：胡凌艳 PPT制作：唐鉴
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平40%-50%的销售毛利率还是有一定的距
离，除去营业费用、管理费用等，其净利润 近几年均处于亏损状态，说明其产品销售成 本确实过高。
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内部控制
1、原材料采购环节
二、E制药企业内部控制缺陷分析
E企业的原料采购流程中充满了各种复杂的利益驱动和人情关系。 虽 然企业制定了内部标准操作规范，但因此操作规程的不健全， 造成供
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内部控制
一、行ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ及案例简介
E制药企业——
一家现代药品生产企业，主要生产感冒药、止泻药、痛风 药、保肝安神药等中成药。2015年4月，E制药企业宣布称 因公司亏损严重，公司将破产或被收购。
经仔细调查发现——
市场竞争营业收入下降，公司管理问题，导致利润下降直 至严重亏损。从采购原材料，到生产用料，再到产成品， 中间的标准化操作制度的不健全，监管不到位以及人员的 培训激励机制缺失等，都是造成生产成本过大的主要原因。
• 化学合成制药 中药 • 传统中医中药 生物 制药 医疗 器械
• 生物技术制药
医疗 机构
• 专业医疗设备
• 提供专业医疗服务
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内部控制
一、行业及案例简介
医药行业 特点
01 企业数量多、种类多 02 质量监控要求高 03 生产过程复杂、流程长
药品生产过程（示例）
前处理-----提取-------浓缩------喷干------制粒-----粉碎-------过筛----配料------充填-------内包装-------外包装
生产工人的责任心不够强
造成物料浪费
技术操作不熟练
影响生产成本
工艺操作流程的不精确
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内部控制
3、产成品环节
二、E制药企业内部控制缺陷分析
次品未有按照公司标准操作制度执行销毁，因有的次品只有微小的差 异在工艺上不达标，但实际对使用影响不大，所以员工在对待次品问 题上也有很大的操作空间
（对实际使用 影响不大）
医药行业被称为永远的
“朝阳产业”。在人口众多， 经济高速发展的中国，医药 行业更是前景一片光明。我 国医药行业具有高利润，高 增长的发展态势。同时，医 药行业作为国民经济的重要 组成部分，是传统产业与现 代产业相结合，一二三产业 为一体的产业。
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内部控制
一、行业及案例简介
医药行业 概述
医药 行业
化学 制药
应商管理混乱
供应商的评估、准入 一人握权
原材料质量问题 舞弊问题
库存管理混乱
原材料缺斤少两
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内部控制
二、E制药企业内部控制缺陷分析
E企业的原料采购流程中充满了各种复杂的利益驱动和人情关系。 虽 然企业制定了内部标准操作规范，但因此操作规程的不健全， 造成供 应商管理混乱
供应商的管理本应 是一个动态的过程
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内部控制
三、对E制药企业内部控制的意见与建议
3.增强管理人员的风险管理与成本控制意识
E企业财务管理人员没有考察清楚成本“温水煮青 蛙式”的上升的真正原因，而是只听从他人认为 合理的解释 各部门之间相互牵制、相互监督
财务合理的计账分析、异常超支有所警觉
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内部控制
四、总 结 企业健康向上发展
科学完善的 内控制度
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内部控制
三、对E制药企业内部控制的意见与建议
2.完善企业内部控制制度，构建有效的内控体系
（2）在库房及生产车间安装监控设备。既可以防止材料及
产品的遗失风险，同时也能监督员工的操作工艺是否规范。 当然，这些只是辅助监管，最重要的还是要培养员工的责 任心，只有真正融入到企业，才会自觉维护企业利益 （3）建立完善的抽查盘点制度，不同人分区不定期抽查， 并分析差异原因，对造成差异的责任人奖惩分明 （4）严格执行生产工艺操作规程，对违反相关制度的人员 严惩不贷
供应商 准入
供应商 评估
供应商的准入及评估完全 掌握在一个管理者手中
评价体系的执行 中可操作空间大
供应商 合作
供应商 退出
可能造成错失良好 的供应商
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内部控制
2、生产用料环节
二、E制药企业内部控制缺陷分析
对产品在生产过程中的工艺操作规程，每一种产品都有较详细、规范 的生产工艺操作指引，但E公司还是发生了产品生产过程中的用量超标
验收货物
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内部控制
三、对E制药企业内部控制的意见与建议
2.完善企业内部控制制度，构建有效的内控体系
（1）预防舞弊风险的一个重要措施就是建立组织牵制，通
过设置采购管理小组等分离供应商开发、签订采购合同、下
达采购订单、验收货物、确定应付账款、支付货款等主要职 责和权限。 只有对不合格供应商严格把控，通过对供应商的合理 “新陈代谢”使供应商队伍满足企业不断发展的需要，从而 保证了原材料的质量和价格的合理性。
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内部控制
一、行业及案例简介
E制药企业近三年业绩情况表
年 度 营业收入 净利润 销售毛利率
2013
2014
4767.53
3570.60
-326.68
-298.77
24.09%
21.40%
2015
3152.94
-221.30
20.68%
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内部控制
一、行业及案例简介
从上表可以看出，E制药企业虽能达到20% 左右的销售毛利率，但相比同行业的平均水
INTERNAL CONTROL CASE ANALYSIS
E制药企业内部控制案例分析
组员：胡凌艳 唐 鉴 范文娴 刘 剑 刘中林 段 雁
内部审计与内部控制
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内部控制
目
录
行业及案例简介 E制药企业内部控制缺陷分析 对E制药企业内部控制的意见与建议 总 结
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内部控制
一、行业及案例简介
医药行业 概述
工艺上不达 标的次品
不遵守次品 管理制度
无形中造成 次品增加
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内部控制
三、对E制药企业内部控制的意见与建议
针对E企业上述内部控制的缺陷问题，说明E企 业内部各环节确实缺乏有效的内部控制管理
具体建议如下：
1.加强员工的专业技能、责任心及归宿感
加强员工培训机制，并结合相应的激励机制，让员 工真正的融入到企业中来，同时对表现好或达到公 司考核标准的员工给予一定的福利激励，从而增强 员工的积极性