企业内部控制管理(PPT71页)
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公司内部控制PPT课件
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B）达能集团内部控制原则
内容简介 1. 定义
1.1. 定义 1.2. 达能集团内部控制流程 1.3. 达能内部控制原则 2.内部控制政策 3. 总则 3.1. 背景 3.2. 控制环境标准 3.3. 监控和报告遵守情况 3.4. 方法、程序和指导 4. 具体内部控制准则 4.1. 审批标准 4.2. 会计标准 4.3. 责任标准 4.4. 资产安全标准 4.5. 资产和会计记录核对标准
•董事会 •外部审计 •内部审计
•报告: Scorecard, KPIs •Themis 利用指标
• 决策支持系统
• 职能性报告 (DOM, …)
•达能集团审计委员会 •内部审计
•财务、资金、保险、质量、环境等审阅 •信息系统管治
监控 控制活动
•预算流程、定期会议、决策流程 •集团各个委员会（资本性支出、雇佣…) •跨部门项目指导委员会（达能道、风险 评估…)
3 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 7 8 8 9 1010
C) 达能内部控制自我评估“DICE”
▪ 达能内部控制自我评估是一个让基层经营管理人员能对关键 内部控制存在性和有效性进行确认的一系列问卷 – 管理层进行自我评估，针对存在的薄弱环节建立和实施行 动计划 – 全球业务部门WWBU / 区域Zone / 各企业管理层和外部 审计可以查证是否进行了自我评估 – 内部审计可以有更多精力从事他们的工作
风险评估
•战略方针、预算流程、
估计 (E1/E2), 业务审阅
•风险管理流程和工具
(Vestalis)
•自我评估 (DICE,
达
能道, DOM)
•达能价值观和达能文化
•达能道
•达能商业行为准则 •人事政策HR policies, •年度评估(PDR)
B）达能集团内部控制原则
内容简介 1. 定义
1.1. 定义 1.2. 达能集团内部控制流程 1.3. 达能内部控制原则 2.内部控制政策 3. 总则 3.1. 背景 3.2. 控制环境标准 3.3. 监控和报告遵守情况 3.4. 方法、程序和指导 4. 具体内部控制准则 4.1. 审批标准 4.2. 会计标准 4.3. 责任标准 4.4. 资产安全标准 4.5. 资产和会计记录核对标准
•董事会 •外部审计 •内部审计
•报告: Scorecard, KPIs •Themis 利用指标
• 决策支持系统
• 职能性报告 (DOM, …)
•达能集团审计委员会 •内部审计
•财务、资金、保险、质量、环境等审阅 •信息系统管治
监控 控制活动
•预算流程、定期会议、决策流程 •集团各个委员会（资本性支出、雇佣…) •跨部门项目指导委员会（达能道、风险 评估…)
3 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 7 8 8 9 1010
C) 达能内部控制自我评估“DICE”
▪ 达能内部控制自我评估是一个让基层经营管理人员能对关键 内部控制存在性和有效性进行确认的一系列问卷 – 管理层进行自我评估，针对存在的薄弱环节建立和实施行 动计划 – 全球业务部门WWBU / 区域Zone / 各企业管理层和外部 审计可以查证是否进行了自我评估 – 内部审计可以有更多精力从事他们的工作
风险评估
•战略方针、预算流程、
估计 (E1/E2), 业务审阅
•风险管理流程和工具
(Vestalis)
•自我评估 (DICE,
达
能道, DOM)
•达能价值观和达能文化
•达能道
•达能商业行为准则 •人事政策HR policies, •年度评估(PDR)
企业内部控制培训教材(PPT 82页)
2020/4/5
1.1 目前在中国企业里观察到一些现象
• 上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往 往单向考核，造成企业为达到指标而不顾国家的 整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用 优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理 的完善。
• 成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、 参观、经验介绍等，而真正花在企业经营上的时 间越来越少，结果几年之后，企业经济效益严重 滑坡。
2020/4/5
2.5 内部控制的目标
• 合理保证企业经营管理合法合规； • 合理保证资产安全； • 合理保证财务报告及相关信息真实完整； • 提高经营效率和效果； • 促进企业实现发展战略。
• 如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评 估体系的设立。
• 如何在转变员工观念的基础上提高其素质及 整个团队的技能，以求与国际水平接轨。
2020/4/5
2.企业内部控制概论
• 2.1 内部控制的概念 • 2.2 内部控制的产生与发展 • 2.3 内部控制的原则 • 2.4 内部控制的作用 • 2.5 内部控制的目标 • 2.6 内部控制的内容
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员 会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内 部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
2020/4/5
2.1 内部控制的概念（1）
• 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制 定的各项政策与程序。
• COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事 会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的 可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它 认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
1.1 目前在中国企业里观察到一些现象
• 上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往 往单向考核，造成企业为达到指标而不顾国家的 整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用 优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理 的完善。
• 成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、 参观、经验介绍等，而真正花在企业经营上的时 间越来越少，结果几年之后，企业经济效益严重 滑坡。
2020/4/5
2.5 内部控制的目标
• 合理保证企业经营管理合法合规； • 合理保证资产安全； • 合理保证财务报告及相关信息真实完整； • 提高经营效率和效果； • 促进企业实现发展战略。
• 如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评 估体系的设立。
• 如何在转变员工观念的基础上提高其素质及 整个团队的技能，以求与国际水平接轨。
2020/4/5
2.企业内部控制概论
• 2.1 内部控制的概念 • 2.2 内部控制的产生与发展 • 2.3 内部控制的原则 • 2.4 内部控制的作用 • 2.5 内部控制的目标 • 2.6 内部控制的内容
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员 会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内 部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
2020/4/5
2.1 内部控制的概念（1）
• 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制 定的各项政策与程序。
• COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事 会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的 可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它 认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
企业内部控制与风险管理.pptx
企业内部控制与风险管理
主要内容
一、内部控制理论实务演变与发展 二、中国石化内部控制体系简介 三、内部控制自我评估与内部审计评价 四、如何做好企业内部控制与风险管理 五、讨论互动
第一部分
内部控制理论实务演变与发展
内控是理论和实务的结合
1．萌芽期。以内部牵制为主要内容，以职务分离和账目核对为手法，以 钱、账、物等会计事项为主要对象，基本是以差错防弊、消除虚假会 计信息为目标。
• 3.担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测 试和评价，并出具评价报告。
企业风险管理-整合框架
一、基本框架 内部环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控 二、目标 战略、经营、报告、合规 三、层面 公司主体 事业部 业务单元 分子公司
第二部分
中国石化内部控制体系简介
• 从内控是动态管理的角度出发，审视业务的变化、目标 的变化、风险的变化，检查公司是否制定及时调整控制
措施的政策。
内控独立评估工作方案--对所属企业
• 进行业务风险分析，确定审计重点
确定评估对象。应考虑所属单位发生重大错漏的可能性以及对公司 财务数据的相对重要性。首先确定具有较高内控失效风险的单位， 根据业务性质、内外部环境影响因素、控制环境的有效性、业务性 质和交易量发生的变化、管理层遭受的压力及变动情况、以往是否 出现过重大内控缺陷、接受内控评估及内部部审计等检查的时间间 隔进行判断。其次考虑对公司具有重大影响的单位，如某单位资产 规模或销售收入占公司总资产或总收入的5%以上。 建立风险因素及其衡量标准，分析确定高风险业务流程和主要交易类 型。
内控建设成果
强化基础管理工作，走向系统化、制度化、流程化，实现 了各项经营管理活动有规则、有流程、有标准、有监督、有 记录 建立了分级授权责任体系，强化了股份公司各专业部门对 下的监督管理职能 建立了以专业线为主的垂直管理、指导、监督机制，形成 了上级对下级指导、检查，下级对上级负责的专业管理格局 树立和增强了内部控制整体框架的概念,深化了对内部控制 的认识，提高了全员内控意识 针对一些重大内控问题开展整改工作，持续提升管理水平
主要内容
一、内部控制理论实务演变与发展 二、中国石化内部控制体系简介 三、内部控制自我评估与内部审计评价 四、如何做好企业内部控制与风险管理 五、讨论互动
第一部分
内部控制理论实务演变与发展
内控是理论和实务的结合
1．萌芽期。以内部牵制为主要内容，以职务分离和账目核对为手法，以 钱、账、物等会计事项为主要对象，基本是以差错防弊、消除虚假会 计信息为目标。
• 3.担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测 试和评价，并出具评价报告。
企业风险管理-整合框架
一、基本框架 内部环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控 二、目标 战略、经营、报告、合规 三、层面 公司主体 事业部 业务单元 分子公司
第二部分
中国石化内部控制体系简介
• 从内控是动态管理的角度出发，审视业务的变化、目标 的变化、风险的变化，检查公司是否制定及时调整控制
措施的政策。
内控独立评估工作方案--对所属企业
• 进行业务风险分析，确定审计重点
确定评估对象。应考虑所属单位发生重大错漏的可能性以及对公司 财务数据的相对重要性。首先确定具有较高内控失效风险的单位， 根据业务性质、内外部环境影响因素、控制环境的有效性、业务性 质和交易量发生的变化、管理层遭受的压力及变动情况、以往是否 出现过重大内控缺陷、接受内控评估及内部部审计等检查的时间间 隔进行判断。其次考虑对公司具有重大影响的单位，如某单位资产 规模或销售收入占公司总资产或总收入的5%以上。 建立风险因素及其衡量标准，分析确定高风险业务流程和主要交易类 型。
内控建设成果
强化基础管理工作，走向系统化、制度化、流程化，实现 了各项经营管理活动有规则、有流程、有标准、有监督、有 记录 建立了分级授权责任体系，强化了股份公司各专业部门对 下的监督管理职能 建立了以专业线为主的垂直管理、指导、监督机制，形成 了上级对下级指导、检查，下级对上级负责的专业管理格局 树立和增强了内部控制整体框架的概念,深化了对内部控制 的认识，提高了全员内控意识 针对一些重大内控问题开展整改工作，持续提升管理水平
第1章 内控总论 《企业内部控制 》PPT课件
（四）内部控制的整体框架阶段—20世纪90年代以后
1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的几 个机构组成COSO委员会，发布的《内部控制的整体 框架》由五部分组成：控制环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、监督
2004年提出《企业风险管理》框架，强调风险管理
中国国有资产管理委员会2006年发布《中央企业全面 风险管理指引》，指导企业开展风险管理和内部控制
➢ Section 806 – No public company or any officer, employee, contractor, or agent of such company may discharge, demote, suspend, threaten, harass, or in any other manner discriminate against any whistleblowers.
➢ Section 1107 - Whoever knowingly, with the intent to retaliate, takes any action harmful to any person, including interference with the lawful employment or livelihood of any person, for providing to a law enforcement officer any truthful information relating to the commission or possible commission of any federal offense, shall be fined under this title, imprisoned not more than 10 years, or both.
某公司内部控制制度手册.pptx
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
不相容的职责 直接调整存货帐
决定存货帐调整 决定购买仓储保险
调整存货帐 审阅盘点报告并分析原因，落实责任
复核库台帐 制作月收货、出货报告 复核确认盘点报告 制订书面盘点流程指令
更新仓库台帐、卡片 验收货物入库、准备货物出库 更新仓库台帐、卡片
9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20.12.1 220.12.12Saturday, December 12, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。08:07:4008:07:4008:0712/12/2020 8:07:40 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.12.1208:07:4008:07Dec-2012-Dec-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。08:07:4008:07:4008:07Saturday, December 12, 2020 13、志不立，天下无可成之事。20.12.1220.12.1208:07:4008:07:40December 12, 2020
不相容的职责 直接调整存货帐
决定存货帐调整 决定购买仓储保险
调整存货帐 审阅盘点报告并分析原因，落实责任
复核库台帐 制作月收货、出货报告 复核确认盘点报告 制订书面盘点流程指令
更新仓库台帐、卡片 验收货物入库、准备货物出库 更新仓库台帐、卡片
9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20.12.1 220.12.12Saturday, December 12, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。08:07:4008:07:4008:0712/12/2020 8:07:40 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.12.1208:07:4008:07Dec-2012-Dec-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。08:07:4008:07:4008:07Saturday, December 12, 2020 13、志不立，天下无可成之事。20.12.1220.12.1208:07:4008:07:40December 12, 2020
内部控制制度培训PPT
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（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
30
2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
21
3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
20
2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞
（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
30
2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
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3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
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2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞
企业内部控制与风险管理培训课程ppt
加强内部审计和监督作用
总结词
强化审计监督、完善监督机制
建立完善的内部审计 制度
企业应建立完善的内部审计制度，对 各项业务和管理活动进行全面、系统 和独立的审查，发现问题及时督促整 改，并针对薄弱环节提出改进意见。
加强内部监督机制建 设
企业应加强内部监督机制建设，建立 健全的监督体系，明确各部门的监督 职责和权限，并对各项业务和管理活 动进行全过程监督，确保内部控制和 风险管理工作的有效实施。
风险应对
风险应对策略
针对不同的风险，企业可以采取避免、转移、减轻和接受等不同的应对策略 。
制定风险应对计划
针对已识别的风险，企业需要制定具体的应对计划，包括应对措施、责任人 、时间表等。
风险监控
风险监控的定义
风险监控是在风险管理过程中持续关注和跟踪已实施的风险应对措施的效果，及 时发现和解决新风险的过程。
总结词
健全内部控制体系、优化风险管理流程
明确内部控制目标
企业应明确内部控制目标，建立健全的内部控制体系，确保各项业务和管理活动合法合规、资产安全、信息真实完整，并 提高经营效率和效果。
优化风险管理流程
企业应优化风险管理流程，包括风险识别、评估、应对和监控等方面，确保及时发现、评估和管理风险，并采取相应的措 施降低和避免风险带来的不利影响。
提高企业整体风险意识
01
总结词
02
加强宣传教育
加强宣传教育、提高员工风险意识
企业应加强宣传教育，使全体员工都 认识到内部控制和风险管理的重要性 ，了解相关政策和制度，提高风险意 识。
03
提高员工风险意识
企业应通过培训、宣传等多种方式提 高员工风险意识，使员工在日常工作 中能够自觉遵守内部控制和风险管理 制度，避免因个人行为给企业带来损 失。
企业内部控制制度介绍(PPT136页)
▪ 财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反映企业经验效果和效率的
文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可 靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对 财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是 财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。
一、内部控制的基本概念
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Key Terms - 关键词汇
Objective 目标
可量化，可衡量，可以达到的业务目标
RISK 风险
Any issue which could impact an organization’s
ability to meet it’s bjectives.
这理005年资6月源吧（），提供海量管理资料免费下载！
内部控制的目的(aim)
▪ 对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标：
▪ 组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比
如组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产 出。
▪ 符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企业
的风险。一方面，违反法律和合同，会给企业带来教高的违法或违约层报（诸如罚款、 索赔），另一方面，违反法律法规和合同的行为，可能隐含着对企业资产或股东利益 严重的危害（诸如转移资产、破坏企业信誉等）
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什么是内部控制（2）
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和
文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可 靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对 财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是 财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。
一、内部控制的基本概念
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Key Terms - 关键词汇
Objective 目标
可量化，可衡量，可以达到的业务目标
RISK 风险
Any issue which could impact an organization’s
ability to meet it’s bjectives.
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内部控制的目的(aim)
▪ 对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标：
▪ 组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比
如组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产 出。
▪ 符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企业
的风险。一方面，违反法律和合同，会给企业带来教高的违法或违约层报（诸如罚款、 索赔），另一方面，违反法律法规和合同的行为，可能隐含着对企业资产或股东利益 严重的危害（诸如转移资产、破坏企业信誉等）
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什么是内部控制（2）
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和
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二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数
1
二、神话的破灭
（一）1.1998年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率1148.46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。
（二）2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22.28亿，每股收益4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产 负债率高达159.14%。
2
三、内部控制分析
1．法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东 当家”，“内部人控制”。 2．管理理念混乱。 3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“ 一石三鸟”的“信用大转盘”理论。 4．决策随意，损失较大。 5．激励失误，授权不当。
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
3．倒闭：巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯 了的里森”的失误造成的。
4
巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
（1）里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。
（2）1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。 为朋友金·王犯了一个错误，损失6万英镑 为朋友乔治犯的错误，价值高达800万英镑 为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊，损失170万美元
干规定（征求意见稿）》。 12．2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》（试行）和《内部会计控制规范——货币
资金》（试行）。 13、我国《创业板招股说明书》。 14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。 15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。 16、我国内部会计控制规范——采购与付款 17、我国内部会计控制规范——销售与收款 18、我国内部会计控制规范——工程项目 19、中国内部审计协会的看法
（三）2000年8月，公司公告停牌重组。 （四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长 李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚 ，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券 从业资格等行政处罚。
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
3
巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商 业银行”。 2．辉煌：
（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还 是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。 （2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 （3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。 （4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
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目录
第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第二部分 内部控制概述
一、内部的概念
1．“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。 2．吉姆斯 D 威廉森在《现代主计长手册》第五版 3．《悉尼总声明》 4．COSO报告中的看法 5．萨班斯法案中的看法 6．美国证监会的看法 6、国外反贪污法 6、联邦存款与保险公司法案 7、联邦财务总法 8、AICPA 9、美国审计总署 10、英国的Cadbury报告（从财务领域反映公司监管） 11、IIA的内部控制概念 12、加拿大的COCO报告（核心控制委员会制定） 13、2000年7月，国际电脑稽核协会所属的信息系统审计与控制基金会修订完成了《信息控制目标及其 相关技术》COBIT（Control Objectives of Information and Related Technology）。
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（二）国内的看法
1、1986年，财政部发布了《会计基础工作规范》。 2、1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》。 3、1997年，国家审计署《国家审计基本准则》。 4、1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》。 5、1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》。 6、1999年的《会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的基本手段之一。 7、2000年中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1、3、5号。 9、2000年7月实施的《会计法》。 10、2001年1月，证监会发布《证券公司内部控制指引》。 11、2001年2月，财政部会计司发布《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》和《加强货币资金会计控制的若
（3）1994年，里森对损失的金额已经麻木了，“88888”号帐户损失，由2000万、3000万英镑 ，到7月时已达5000万英镑。
（4）在巴林破产的两个月前，巴林金融成果会议上，还将里森当成巴林的英雄。
（5）1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败，终于达 到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
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第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第一部分 内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示
一、 辉煌的历史 （一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。 （二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并 的基础上组建成立。 （三）辉煌：
二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数
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二、神话的破灭
（一）1.1998年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率1148.46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。
（二）2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22.28亿，每股收益4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产 负债率高达159.14%。
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三、内部控制分析
1．法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东 当家”，“内部人控制”。 2．管理理念混乱。 3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“ 一石三鸟”的“信用大转盘”理论。 4．决策随意，损失较大。 5．激励失误，授权不当。
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
3．倒闭：巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯 了的里森”的失误造成的。
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
（1）里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。
（2）1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。 为朋友金·王犯了一个错误，损失6万英镑 为朋友乔治犯的错误，价值高达800万英镑 为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊，损失170万美元
干规定（征求意见稿）》。 12．2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》（试行）和《内部会计控制规范——货币
资金》（试行）。 13、我国《创业板招股说明书》。 14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。 15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。 16、我国内部会计控制规范——采购与付款 17、我国内部会计控制规范——销售与收款 18、我国内部会计控制规范——工程项目 19、中国内部审计协会的看法
（三）2000年8月，公司公告停牌重组。 （四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长 李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚 ，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券 从业资格等行政处罚。
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商 业银行”。 2．辉煌：
（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还 是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。 （2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 （3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。 （4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
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第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第二部分 内部控制概述
一、内部的概念
1．“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。 2．吉姆斯 D 威廉森在《现代主计长手册》第五版 3．《悉尼总声明》 4．COSO报告中的看法 5．萨班斯法案中的看法 6．美国证监会的看法 6、国外反贪污法 6、联邦存款与保险公司法案 7、联邦财务总法 8、AICPA 9、美国审计总署 10、英国的Cadbury报告（从财务领域反映公司监管） 11、IIA的内部控制概念 12、加拿大的COCO报告（核心控制委员会制定） 13、2000年7月，国际电脑稽核协会所属的信息系统审计与控制基金会修订完成了《信息控制目标及其 相关技术》COBIT（Control Objectives of Information and Related Technology）。
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（二）国内的看法
1、1986年，财政部发布了《会计基础工作规范》。 2、1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》。 3、1997年，国家审计署《国家审计基本准则》。 4、1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》。 5、1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》。 6、1999年的《会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的基本手段之一。 7、2000年中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1、3、5号。 9、2000年7月实施的《会计法》。 10、2001年1月，证监会发布《证券公司内部控制指引》。 11、2001年2月，财政部会计司发布《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》和《加强货币资金会计控制的若
（3）1994年，里森对损失的金额已经麻木了，“88888”号帐户损失，由2000万、3000万英镑 ，到7月时已达5000万英镑。
（4）在巴林破产的两个月前，巴林金融成果会议上，还将里森当成巴林的英雄。
（5）1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败，终于达 到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
目录
第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第一部分 内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示
一、 辉煌的历史 （一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。 （二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并 的基础上组建成立。 （三）辉煌：