双汇内控案例分析知识讲解
基于内部控制视角的双汇瘦肉精事件案例分析
基于内部控制视角的双汇瘦肉精事件案例分析随着国民的生活质量的不断增强,与人们身体健康息息相关的食品的安全问题就更加被重视起来。
可是近些年,食品安全问题却屡禁不止,并且出现问题的不仅仅是一些小企业,反而很多都是众所周知的规模很大的知名企业,这也不得不让我们对这些企业的内部控制有效与否产生了疑问。
虽然现在一些比较大的食品企业已经开始有了内部控制的系统,可是频繁出现的安全问题已经暴露了食品企业在内部控制上的缺陷。
有效的内部控制能够合理保证企业经营目标的实现,完善的内部控制能够减少企业遭遇风险的可能性。
因此,如何建立和完善内部控制体系是我国上市公司面临的重大现实问题。
本文采取案例研究的方法,结合我国企业内部控制基本理论,研究双汇集团发生此次事件所暴露出的内部控制方面的缺陷,通过分析其内部控制存在的不足,为完善企业内部控制提出一点自己的建议,也希望双汇“瘦肉精”事件能够引起广大食品加工类企业对自身内部控制的重视,并采取相应的完善措施,在合理保证企业经营目标实现、提高产品质量的同时,维护消费者的利益,这样才能为企业提供一个很好的发展环境。
本文基于内部控制的基本理论,介绍了食品行业内部控制现状分析,描述了食品行业的经营状况,并列举了该行业在重要业务环节的关键控制点及其控制要求。
通过对双汇瘦肉精事件案例分析,表明了企业在内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面存在一定缺陷。
并根据案列的分析,启示食品行业应该如何更好的建立有效的内部控制体系。
食品类企业想要取得长久性可持续发展,必须结合企业发展的实际情况,进一步完善内控制度,增强内部控制的执行力,推进内部控制各项工作的不断深化,提高内部控制效率和效益,促进公司稳步、健康发展。
双汇质量门事件-组织行为学案例分析
双汇质量门事件-组织行为学案例分析浅谈双汇质量门事件案例：8月24日《京华时报》报道，家住顺义区杨镇高各庄村的林女士下班回家后，吃了两根还在保质期内的双汇香肠，当晚林女士上吐下泻不止，医院诊断为食物中毒引发急性肠炎。
双汇公司已经回应，确实是自己的香肠出现问题，并愿意赔偿相应损失。
这个事件并非个案，类似的产品质量安全问题屡被曝光，双汇“瘦肉精”事件后曾向消费者承诺将会严把质量关，承诺的声音言犹在耳，其火腿肠系列产品便屡陷“质量门”，双汇要怎样兑现其对消费者的承诺？自2011年5月至今，双汇产品被曝出各种质量安全问题。
5月据西部网报道，魏女士发现其在超市购买到的双汇王中王火腿肠发臭，究竟是哪个环节导致产品出现问题却不得而知。
无独有偶，2011年8月2日《华西都市报》报道，成都市民谭先生的侄儿攀攀，在吃下一根双汇“Q趣儿”火腿肠后，上吐下泻，送到医院检查后，被诊断为急性胃肠炎。
而火腿肠还有20多天才到期。
双汇供货商称可以赔付2万元但是不能在媒体曝光。
2011年8月22日据东南网报道，福州小伙子小李在吃双汇王中王火腿肠时，在密封的肠体内吃出“U”形铅扣，记者数次拨打全国服务热线均无法接通。
这是一个不容忽视的事情，每当食品质量安全出现问题的时候，厂家总希望就事论事，大事化小小事化了，正因为这种指导思想导致了中国食品企业的“食品安全”问题频发。
与此同时，监督部门也没有督促生产企业及时整改，只用“罚款”创收的办法去处理，长此下去，食品生产企业的食品安全问题，根本不可能得到彻底的解决。
问题究竟出在哪里，值得我们深思。
问题：1、该公司出现问题的主要原因何在？应从哪些方面着手改进？双汇集团是以肉类加工为主的大型食品集团，总部位于河南省漯河市。
目前，总资产60多亿元，员工40000人，年屠宰生猪1500万头，年产肉制品100多万吨，是中国最大的肉类加工基地，在2006年中国企业500强排序中列154位。
具有如此规模的大厂家居然在最基本的产品质量上屡屡出问题，不禁让人质疑其管理体制。
双汇内控案例分析
双汇内控案例分析目录一、内容描述 (2)1.1 研究背景与意义 (2)1.2 研究方法与数据来源 (3)二、双汇发展概况 (4)2.1 双汇发展简介 (5)2.2 双汇发展经营状况 (6)三、双汇内控现状及问题 (7)3.1 内控体系概述 (9)3.2 存在的问题及风险 (10)四、双汇内控案例分析 (11)4.1 案例一 (12)4.1.1 案例描述 (14)4.1.2 案例分析 (15)4.1.3 改进建议 (16)4.2 案例二 (18)4.2.1 案例描述 (19)4.2.2 案例分析 (20)4.2.3 改进建议 (22)4.3 案例三 (23)4.3.1 案例描述 (25)4.3.2 案例分析 (26)4.3.3 改进建议 (27)五、双汇内控改进措施 (28)5.1 完善内控体系 (30)5.2 加强风险管理 (30)5.3 提高员工内控意识 (31)六、结论与建议 (33)6.1 研究结论 (34)6.2 对双汇内控的建议 (35)一、内容描述本文档旨在分析双汇集团的内部控制案例，以揭示其内部控制体系的优点和不足之处。
通过对双汇集团内部控制案例的深入剖析，我们可以了解到企业在内部控制方面的实践经验和管理策略，从而为企业提供有针对性的改进建议。
本文档首先介绍了双汇集团的基本情况，包括其业务范围、组织结构和股权结构等。
我们详细分析了双汇集团在财务、人力资源、采购、销售等方面的内部控制措施及其实施效果。
在此基础上，我们对双汇集团的内部控制体系进行了全面评估，并提出了一些建设性的意见和建议，以期为其他企业提供借鉴和启示。
我们对双汇集团内部控制案例进行了总结，并对未来企业发展提出了展望。
双汇集团在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍存在一些不足之处。
通过加强内部控制体系建设，提高管理水平和风险防范能力，双汇集团有望在未来实现更高质量的发展。
1.1 研究背景与意义随着市场经济的发展和企业竞争的加剧，内部控制已成为企业管理的核心环节。
双汇集团“瘦肉精”事件危机处理案例分析
双汇集团“瘦肉精”事件危机处理案例分析一、案例背景(一) 双汇集团简介双汇集团（河南省漯河市双汇实业集团有限责任公司）是以肉类加工为主的大型食品集团，总部位于河南省漯河市，双汇集团是以肉类加工为主的大型食品集团，总部位于河南省漯河市，目前总资产达200亿元，员工6万多人，年肉类总产量300万吨，是中国最大的肉类加工基地，在2011年中国企业500强排序中列166位。
双汇集团是跨区域、跨国经营的大型食品集团，在全国12个省市建有现代化的肉类加工基地和配套产业，在31个省市建有200多个销售分公司和现代化的物流配送中心，每天有8000多吨产品通过完善的供应链配送到全国各地。
双汇集团在日本、新加坡、韩国、菲律宾等国建立办事机构，开拓海外市场，每年进出口贸易额突破1亿美元。
双汇集团坚持用大工业的思路发展现代肉类工业，先后投资40多亿元，从发达国家引进先进的技术设备4000多台套，高起点、上规模、高速度、高效益建设工业基地，形成了以屠宰和肉制品加工业为主，养殖业、饲料业、屠宰业、肉制品加工业、化工包装、彩色印刷、物流配送、商业外贸等主业突出、行业配套的产业群。
此次涉事企业济源双汇食品有限公司是双汇集团子公司，成立于2008年9月18日，由双汇集团独资设立，注册资本9000万元。
2009年6月，双汇集团对其增资，增资后注册资本为2亿元。
涉及年屠宰生猪150万头，年低温肉制品3.3万吨。
（二）双汇“瘦肉精”事件1、“瘦肉精”的危害“瘦肉精”被认为是肉制品业的“三聚氰胺”，它通常是指盐酸克伦特罗，一种肾上腺类神经兴奋剂。
类似药物还有莱克多巴胺、沙丁胺醇和特布他林等。
将这一类物质添加于饲料中，可以增加动物的瘦肉量，减少饲料使用，使肉品提早上市，从而降低成本。
科学研究表明，食用含有“瘦肉精”的肉会对人体产生危害，常见有恶心、头晕、四肢无力、手颤等中毒症状，长期食用则有可能导致染色体畸变，会诱发恶性肿瘤。
早在2002年，国家食品药品监督管理局等部门就发布公告，明令禁止在饲料和动物中添加“瘦肉精”。
双汇内控案例分析 PPT课件
之的，双汇集团也一度被推到舆论的风口浪尖。
肉量、减少饲料使用、使
节目播出后， 肉品提早上市、降低成本。
双汇集团立即 但因为考虑对人体会产生
召开一系列的 副作用，各国开放使用的
会议进行积极 标准不一。大量使用会对
应对，及时发 人体产生危害，常见有恶
布相关公告声 心、头晕、四肢无力、手
明，并采取“瘦 颤等中毒症状，特别是对
将装配系统存在 的制度设计问题 提交给公司总部 的专业职能部门 进行研究讨论
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总结
河南孟州等地部分养猪场饲喂有“瘦肉精”的生猪流入济源双汇食
品有限公司这件事引起了社会的广泛关注，双汇产品面临消费者质疑，
市场销量下滑，双汇品牌遭受到前所未有的信誉危机。
双汇集团应该从此事中发现其在内部控制方面的不足之处，特别
肉精”在线逐头 心脏病、高血压患者危害
检验的措施， 更大。长期食用则有可能
强化源头控制， 导致染色体畸变，会诱发
保证食品安全。 恶性肿瘤。
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5
对双汇的影响
双汇集团董事长万隆表示受央视报道 的影响，双汇的市场受到冲击，部分地区 产品下架，企业的市场、品牌信誉和经济 效益包括资本市场都遭到重大的损失。他 说3月15号双汇股票跌停，股价从88.6元跌 至77.94元，市值蒸发52亿。从15日到25 日，连续十天影响销售10亿。
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持续监控——保证
首先对双汇集团标榜的十八道检验中没有瘦肉精 检测一事，公司内部监控部门并没有对此内控设计提出 任何异议，而是听之任之。
其次，采购部门明知故犯采购加“瘦肉精”的生猪 行为持续了两年之久却没有被发现，说明内部审计部门 的失职。正是缺少对内部各部门的日常监控，才导致违 规行为的猖獗。
基于风险管理的企业内部控制案例分析——以双汇“瘦肉精”事件为例
基于风险管理的企业内部控制案例分析——以双汇“瘦肉精”事件为例摘要：随着生活水平的不断提高，食品安全问题逐渐被大家重视起来。
然而此类问题却接连不断的出现，不仅发生在小企业中，国内最大的肉类加工厂——双汇集团也因食品安全问题面临着巨大的危机。
2011年3月15日，双汇集团被爆出销售含有“瘦肉精”的猪肉。
这一不良事件的出现，充分反映出双汇集团内部控制的过程中存在的缺陷以及企业风险管理意识的严重缺失。
本文从风险管理角度对双汇集团发生“瘦肉精”猪肉事件的原因进行剖析，以期为企业基于风险管理来进行内部控制提供几点有益的建议。
关键词：风险管理；双汇；内部控制一、瘦肉精事件介绍1、双汇集团概况双汇集团是我国最大的肉类加工基地，农业产业化国家重点龙头企业，其总公司位于河南省漯河市。
其在全国各地创建了30多个肉类加工基地和相关的配套产业，涵盖了18个省市，形成了包括饲料、养殖、屠宰、调味品生产、肉制品加工、新材料包装、商业外码、冷链物流等极其完善的产业链，每年肉类产品销量高达400万吨，还拥有上百万个销售终端。
其品牌价值超700亿元，是我国肉类产业当之无愧的领头羊。
2、瘦肉精事件回顾中央电视台于2011年3月5日在《每周质量报告》节目中报道了“健美猪真相”事件，据报道称，河南孟州、温县等地采用违禁动物用药“瘦肉精”饲养有毒猪，而双汇集团下属的济源双汇公司购买且销售了这些含有“瘦肉精”的猪肉。
“瘦肉精”是一种肾上腺类神经兴奋剂，进入动物体内后能够改变其养分的代谢途径，促进动物的肌肉生长，从而提高动物的瘦肉率。
但此类物质对人体危害很大，食用后会导致食物中毒，长期食用还会使人体患癌风险提高，后果极其严重。
该事件被报道后，济源双汇公司被立即责令停产，所有未出厂的成品及半成品就地封存。
短短十几天内双汇集团损失惨重，锐减销售额十几亿元，股票跌停，损失市值103亿元，信誉严重受损。
二、基于风险管理的内部控制视角分析事件发生的原因1、风险意识薄弱风险意识不够是双汇“瘦肉精”事情出现的最主要的因素之一。
双汇瘦肉精事件分析
事件回顾
2011 年 3 月 15 日央视新闻频 道《每周质量报告》的3.15 特别节目播出了《“健美猪” 真相》，对于河南孟州等地 部分养猪场饲喂有“瘦肉精” 的生猪流入济源双汇食品有 限公司进行了报道，济源双 汇分公司瞬间成为众矢之的， 双汇集团也一度被推到舆论 的风口浪尖。节目播出后， 双汇集团立即召开一系列的 会议进行积极应对，及时发 布相关公告声明，并采取 “瘦肉精”在线逐头检验的 措施，强化源头控制，保证 食品安全。
ห้องสมุดไป่ตู้
执法人员执法不力：部分执法人员与犯罪分子同流合污， 受其贿赂，对其视而不见。
小结：
瘦肉精”事件给双汇造成了经济和名誉的 双重损失，究其原因主要在于双汇集团内 部控制活动执行方面存在一些问题。此外， 政府的监管缺失也许是导致此次事件更重 要的原因，明目张胆地饲喂“健美猪”已 经不是一个企业能够控制的问题了。政府 在养殖环节的有效监督对于保证食品安全 有着举足轻重的作用，我们也不能把责任 都推给处于流通环节的企业。食品质量安 全问题的解决需要企业、政府及社会的共 同努力。
风险的重视 程度不够， 忽视上游投 入
风险转移到 农户，农户 分散难管理
一出问题就 会牵连到企 业
对于食品安全这一问题没有进行前瞻性的风险评估， 控制活动当然也就不全面
第三 控制活动分析
双汇集团的主要问题出在 控制活动执行力度不够 八道检验并不包括“瘦肉 精”检测济源双汇并没有 严格执行，并且其采购主 管明知故犯的行为持续了 两年之久却没有被发现， 我们不难看出双汇集团的 在控制活动的执行上的确 有很大的问题，这也是导 致此次“瘦肉精”事件的 最关键因素。
双汇内部原因分析
基于内部控制的双汇集团“瘦肉精”事件研究
基于内部控制的双汇集团“瘦肉精”事件研究[提要] 随着我国社会主义市场经济不断发展，内部控制逐渐成为备受关注的焦点。
双汇集团作为国家农业产业化重点龙头企业，理应严格执行内部控制。
本文从双汇集团内部控制分析、我国食品行业监管存在的问题、双汇的整改措施等角度，详细阐述基于内部控制角度对双汇集团“瘦肉精”事件引发的问题研究，以期完善内部控制体系。
关键词：“瘦肉精”；内部控制；行业监管；整改措施在当前竞争日益激烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。
作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的风险过程中起着重要作用，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。
河南双汇投资发展股份有限公司是以肉类加工为主、纵贯生猪养殖、屠宰、化工包装、彩色印刷、肉制品加工、物流运输、商业连锁上下游产业链的国家农业产业化重点龙头企业。
多年来，公司秉承“消费者的安全与健康高于一切、双汇品牌与形象高于一切”为食品安全理念。
然而，在2011年3月，央视3.15特别行动节目抛出一枚食品安全重担，曝光了双汇在食品生产中使用瘦肉精猪肉。
据央视曝光双汇宣称“十八道检验，十八个放心”，但猪肉不检测瘦肉精。
双汇集团作为以肉类加工为主的大型食品集团，在内部控制方面存在的问题必然会影响企业的可持续发展。
研究双汇集团内部控制问题具备相当的理论意义与实践价值。
一、双汇集团内部控制分析1、控制环境。
双汇近年来持续扩张，投资项目从未间断，与遍布全国的销售网络以及迅速扩张的产能严重不协调的是其在产业链上游的资源相当有限。
近两年，双汇虽然也涉足生猪养殖业在河南济源建立生猪养殖项目，但自产生猪远远不能满足其产能飞速扩张的需求。
双汇目前生猪自养比例在1/3以下，而此次瘦肉精风波正是源自外购生猪环节，产品质量控制体系形同虚设。
“十八道检验，十八个放心”作为双汇在产品质量中的执行标准，并没有得到贯彻和实施，最起码是没有得到全面贯彻和实施。
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案例回顾
2011年3月15日央视新闻频道《每周质量报告》的 315特别节目播出了《“健美猪”真相》，对于河南孟 州等地部分养猪场饲喂有“瘦肉精”的生猪流入济源双 汇食品有限公司进行了报道，济源双汇分公司瞬间成为 众矢之的，双汇集团也一度被推到舆论的风口浪尖。
节目播出后， 双汇集团立即 召开一系列的 会议进行积极 应对，及时发 布相关公告声 明，并采取 “瘦肉精”在 线逐头检验的 措施，强化源 头控制，保证 食品安全。
小漏洞
大问题
双汇“瘦肉精” 事件
——双汇的内部控制问题
目录 双汇集团介绍
案例回顾 内部控制角度分析 双汇整改措施及问题
总结
双汇集团简介
双汇集团是以肉类食品加工为主的大型 食品集团， 总部 位于河南省漯河市，目前 总资产一百多亿元，员工 50000多人，年产 肉类总产量达到 250 万吨，是中国最大的肉 制品加工 基地，在 2009 年中国企业 500 强 排序中列 177 位。企业品牌定位 是开创中 国肉类第一品牌， 企业产品定位是创造新世 纪美食享受， 企业目标是建百年双汇创百年 老店，企业宗旨是消费者的安全与 健康高于 一切双汇的品牌与信誉高于一切，被中国肉 类协会授予 中国肉类产业最具价值品牌。
公司治理 ——公司内部控制的组织架构
内部控制五要素分析
第一，内部环境分析 第二，风险评估分析 第三，控制活动分析 第四，信息与沟通 第五，持续监控分析
内部环境——基础
1、公司治理结构不合理
2、设立单一的质检部门存在的弊端没有外 部有效的再监管
3、没有建立有效的定期岗位轮换制度
4、企业文化“底板”不牢 5、双汇缺乏社会责任心
对双汇集团而言只是个案，跟三鹿的情形不同，双汇的
后续处理快速而有效，消费者应该给双汇一个证明自己
的机会。
问题及应对措施
对内、对外 产品质量未 必一致
无法保证检 验的独立性 和客观性
风险大，没 有技术支持
强化源头控制
第三方检验 加快养殖业发展
措施：1，双汇集团必须大力提高原材料自给率；2，集团必 须加大对整个加工、运输、销售环节的监管；3，对内、对 外产品质量要一致；4，双汇应该必须加大优良种猪的培育 。
对双汇的影响
双汇集团董事长万隆表示受央视报道 的影响，双汇的市场受到冲击，部分地区 产品下架，企业的市场、品牌信誉和经济 效益包括资本市场都遭到重大的损失。他 说3月15号双汇股票跌停，股价从88.6元跌 至77.94元，市值蒸发52亿。从15日到25 日，连续十天影响销售10亿。
资产损失
截至2011年3月31日，济源双汇收回市场 流通产品，处理预计损失3 100余万元。2011年 3月份，预计影响双汇集团营业收入13.6亿元， 其中影响双汇发展营业收入13.4亿元。 2011年3月15日当晚，公司发布停牌公告，并 申请从3月16日停牌，2011年4月19日，双汇发 展（000895）披露瘦肉精时间核实公告，并从 本日起复牌，结果双汇发展股票首日即遭跌停。
双汇整改措施
强化上下游供应链管理 完善监管和控制风险
企业内部掌控与外部监管结合
我国食品安全监督问题
• 我国食品生产流通属于“分段管理”， 仔细算下来，有7部法律与8个部门在管着猪 肉，但往往最终却是谁也没管好，追究起来 也不完全是某一家的责任。相信双汇现象不 是个案。奶粉也好，粮食也好，食品领域频 频曝光的安全问题一直是消费者最大的担心。
持续监控——保证
首先对双汇集团标榜的十八道检验中没有瘦肉精 检测一事，公司内部监控部门并没有对此内控设计提出 任何异议，而是听之任之。
其次，采购部门明知故犯采购加“瘦肉精”的生 猪行为持续了两年之久却没有被发现，说明内部审计部 门的失职。正是缺少对内部各部门的日常监控，才导致 违规行为的猖獗。
监控的两个重要层面和包括内部审计和控制自我 评估，根据双汇自我评估报告来看，其并未将其自身的 薄弱环节进行披露。
风险评估——依据
风险的重视 程度不够， 忽视上游投 入
风险转移到 农户，农户 分散难管理
一出问题就 会牵连到企 业
• 对于食品安全这一问题没有进行前瞻性的风险评估， 控制活动当然也就不全面
控制活动——手段
双汇集团的主要问题出在控 制活动执行力度不够 八道检验并 不包括“瘦肉精”检测济源双汇并 没有严格执行，并且其采购主管明 知故犯的行为持续了两年之久却没 有被发现，我们不难看出双汇集团 的在控制活动的执行上的确有很大 的问题，这也是导致此次“瘦肉精” 事件的最关键因素。
小结
•
“瘦肉精”事件给双汇造成了经济和名誉的双重损
失，究其原因主要在于双汇集团内部控制活动执行方面
存在一些问题。此外，政府的监管缺失也许“健美猪”已经不
是一个企业能够控制的问题了。政府在养殖环节的有效
监督对于保证食品安全有着举足轻重的作用，我们也不
能把责任都推给处于流通环节的企业。“瘦肉精”事件
瘦肉精是一类动物用药， 有数种药物被称为瘦肉 精，。将瘦肉精添加于饲 料中，可以增加动物的瘦 肉量、减少饲料使用、使 肉品提早上市、降低成本。 但因为考虑对人体会产生 副作用，各国开放使用的 标准不一。大量使用会对 人体产生危害，常见有恶 心、头晕、四肢无力、手 颤等中毒症状，特别是对 心脏病、高血压患者危害 更大。长期食用则有可能 导致染色体畸变，会诱发 恶性肿瘤。
信息与沟通——载体
信息上传迟缓，集团高层与基层部门之间沟通 不畅，导致事件进一步恶化。双汇集团在2010年至 2011年2月之间先后发生3起生猪添加瘦肉精事件，但 都没有引起集团公司足够的重视。
济源双汇采购主管宋红亮明知故犯的行为持续了 两年之久却没有被发现与处理就暴露出集团在信息的 传递以及对内控体系的评估方面的一些漏洞。信息必 须在组织内自上而下、平行以及自下而上的传递。
食品安全问题分析
国内国外企 业存在大量 不诚信的现 象
政府监管 力量不均 衡
中国经济 体制面临 转型
名牌企业要树立诚信，未来还要靠政府、各种行业协会、 媒体监督等力量多管齐下，矫正企业因利益驱动而产生 不诚信的行为，各方督导让企业自觉回到关注社会责任