E制药企业内部控制案例分析解析
大参林医药企业内部控制案例分析
大参林医药企业内部控制案例分析摘要：内部控制是社会经济发展到一定阶段的必然产物,是企业管理的一个重要手段。
面对当前复杂严峻的国际经济形势,以及我国当前转变经济发展方式的战略举措,加强内部控制体系建设,成为企业加强管理、实现发展的必然选择。
医药行业作为一个关乎民生的重要行业,对我国民生的改善有着重大的作用。
加强和规范医药行业的内部控制,有利于合理保证医药企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提髙经营效率和效果,促进医药企业实现发展战略;有利于提高医药企业的管理水平、服务质量,提高医药企业的盈利能力,增强医药企业的综合竞争力,促进经济社会的又好又快发展。
因此,加强医药企业内部控制,对于促进企业发展、实现社会效益显得尤为重要。
随着五部委联合先后发布《企业内部控制基本规范》、“企业内部控制配套指引”,我国企业内部控制建设就逐渐有规可循。
本文首先介绍大参林医药企业的基本情况以及医药行业发展状况,包括大参林企业的发展历程、经营范围、经营模式,以及医药连锁销售行业的发展历程、特点、竞争情况,为之后案例分析提供基础。
其次,从内部控制五要素着手,对大参林医药企业内部控制现状进行详细分析介绍。
最后,对大参林医药企业内部控制优缺点进行评价,在此基础上提出改进医药企业内部控制的建议,并对其他医药连锁销售企业内部控制的建立和健全得出启示。
本文以“基本规范、配套指引”为指引大参林医药连锁零售企业为研究对象,分析其内部控制的现状、优点、存在的问题并提出完善的建议,以期对于医药连锁销售企业的内部控制建设具有一定的借鉴意义。
关键字：内部控制分析一、大参林企业基本情况和医药连锁行业发展状况概述分析评价一个企业内部控制,首先应了解一个企业的基本情况和其所处行业的发展状况。
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见一、本文概述本文旨在深入剖析新华制药公司在内部控制审计过程中被出具否定意见的案例。
该案例将展示如何通过审计分析，揭示企业在内部控制方面存在的问题和缺陷，以及这些问题如何影响企业的运营效率和风险管理。
文章将首先简要介绍新华制药公司的背景和业务概况，然后详细描述审计过程中发现的关键问题，包括财务报告的不准确、内部控制制度的失效、管理层监督不足等。
通过这一案例分析，读者将能够了解内部控制审计的重要性，以及如何通过改进内部控制来提升企业的治理水平和市场竞争力。
本文还将探讨审计机构在出具否定意见时的考量因素，以及企业应对否定意见的策略和措施。
二、新华制药内部控制体系概述新华制药作为国内知名的药品生产企业，其内部控制体系的建立与运行一直备受关注。
在近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的增加，新华制药对内部控制体系的重视程度不断提升。
新华制药的内部控制体系主要包括财务管理、生产管理、市场营销、人力资源管理等多个方面。
在财务管理方面，公司严格遵守国家法律法规，建立了完善的财务制度和审批流程，确保财务数据的真实性和准确性。
在生产管理方面，公司注重产品质量和安全，通过引入先进的生产技术和设备，加强生产过程的监控和管理，确保产品质量符合国家标准。
在市场营销方面，公司注重市场调研和品牌建设，通过制定合理的营销策略和推广计划，提高产品知名度和市场占有率。
在人力资源管理方面，公司注重人才培养和激励，通过建立健全的薪酬制度和晋升机制，激发员工的积极性和创造力。
然而，尽管新华制药在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题和不足。
比如，在内部审计方面，公司尚未建立完善的内部审计制度和流程，导致内部审计工作不够规范和有效。
在风险管理方面，公司还需要加强对潜在风险的识别、评估和控制，以确保企业的稳健发展。
新华制药的内部控制体系在多个方面取得了一定的成效，但仍需不断完善和优化。
通过加强内部审计和风险管理等方面的工作，新华制药将进一步提升内部控制水平，为企业的可持续发展提供有力保障。
浅析制药企业内部控制过程中存在的问题及解决办法
、
内部控制理念 的指导下进行企业的管理活动 ，都属 于内部控制范 畴。但 是 ，内部控制制度是一个完善的体系 ，没有 内部控制理论 知识 的支撑下 的管理活动 ，都是盲 目的 ，效率低下的。制药企业 的人 事制度 、财务制 度等各项管理制度 ，往往是各 自为政 ， 受企业整体管理 的限制较少 。做 出的决策也没有从制药企业 的整体 利益出发 ，缺乏全局 观念 ，忽视 了制 药企业的长期战略 目标。同时 ，有些制药企业还存在有制 度不执行 ，或 执行不到位的情况 ，缺乏有 效的奖惩机制 ，对员工工作积极性 的调动工 作不到位 ，甚至出现越权行 为 ，为企业带来重大损失 ，提 高了企业的经 营 成 本 ，阻 碍 了 企业 的 长期 健 康稳 定 发 展 。 三 、制 药 企 业 完 善 内 部 控 制 制度 的具 体 措 施 （ 一 ） 增 强 企 业上 下 员工 的 内部 控 制 意 识 。 只 有 先形 成 内部 控 制 意
制应用指引 （ １ ８ 项） 》和 《 企业 内部 控制基本 规范》 。同时 ，制药企业 实施内部控制可 以及时发现和纠正各种错弊及违法行 为，保证企业 的合 法权益。通常 ，对制药企业来说 ，实施 内部控制 的作用 主要 体现在 以下
几个 方 面 。 ｌ 、保 证 制 药 企 业 的 财 产 安 全 ：通 过 内 部 控 制 ，可 以 规 范 员 工 的工
识 ，才能有效的推行 内部控制 制度 。尤 其是 制药 企业 的决 策者 和管理 者 ，必须紧跟现代企 业管理制度 的潮流 ，对传 统 的管 理制度予 以改革 ， 更新观念 ，不断学习 ，才 能有效 的 实施 内部控 制 ，提高 制 药企业 的效 益。制药企业的决策者和管理者必须充分发挥带头人 的作 用 ，号召企业 上下员＿ Ｔ 及时更新 观念 ，同时建立健全奖惩机制 ，充分调动员 工的工作 积极性 和创造性 。制药 企业还要经常举办有关 内部控制 的培训 会 ，为员
新华制药内部控制失效案例分析
新华制药内部控制失效案例分析新华制药是我国医药行业的龙头企业之一，但在过去的几年中，该公司内部控制出现了一系列问题，导致公司在产品质量、财务管理和公司治理方面都存在失效的情况。
以下是对新华制药内部控制失效案例的分析。
首先，新华制药在产品质量方面出现了严重失控的情况。
有几起案例显示，该公司生产的一些产品存在严重的质量问题，比如药物含量不符合标准、药物成分不清晰等。
这种产品质量失控不仅影响了公司形象，也对患者的健康产生了潜在的风险。
造成这种问题的原因主要是公司在生产过程中的内部控制不够严谨，没有建立起有效的质量管理体系，导致生产过程中的问题得不到及时发现和解决。
其次，在财务管理方面，新华制药也存在内部控制失效的情况。
有报道称，该公司的财务会计存在虚假报告和违规操作的情况。
比如，新华制药通过虚增应收账款、虚拟交易等手段来掩盖公司的实际经营状况，从而让公司的财务报表看起来更加健康。
这种财务管理失控不仅误导了投资者和监管机构，也通过虚假报告获得了一定的融资额度，对公司整体的经营产生了负面影响。
最后，新华制药在公司治理方面也存在内部控制失效的问题。
公司的高层管理层由于个人行为不端，对公司的经营状况和风险控制缺乏有效的管理。
高层管理层的不端行为有可能造成公司内部的权力滥用、操纵市场、贪污行为等，进一步损害了公司的声誉和长期发展。
针对以上问题，新华制药应该采取一系列措施来改善其内部控制，以确保公司的可持续发展。
首先，公司应该加强对产品质量的管控，建立严格的质量管理体系，并加强对生产过程的监督和检查，及时发现和解决问题。
其次，公司应该优化财务管理，建立真实、透明的财务报告机制，遵守财务规范和准则。
同时，公司还应该建立健全的内部审计以及风险管理体系，及时发现并解决公司经营中的问题和风险。
最后，在公司治理方面，新华制药应该加强对高层管理层的监督和检查，建立有效的内部控制机制，避免高层滥用权力和产生其他不当行为。
总之，新华制药的内部控制失效严重影响了公司的形象和声誉，并对公司的长期发展产生了负面影响。
新华制药内部控制失效案例分析课件
内部控制失效的含义及影响
• 内部控制失效是指企业的内部控制政策和程序没有能够充分发挥其应有 的作用，导致企业无法有效防范风险、错误和舞弊，甚至可能影响到企 业的正常运营和财务状况。内部控制失效会对企业产生多方面的影响， 包括但不限于
• 资产流失：由于内部控制失效，企业资产可能被滥用或被不法分子侵占， 导致企业资产流失。
内部控制失效的具体表 现
1. 数据不准确
在某项业务中，财务部门与业务部门之间的数据不一致，导致财务报表出现重大错误。经 过调查发现，是由于两个部门之间的数据传递和核对环节存在漏洞，未能及时发现和纠正 错误。
2. 数据不完整
在另一项业务中，审计部门发现部分销售数据缺失，无法进行准确的销售分析。经过调查 发现，是由于销售系统的部分数据未被及时录入或更新，导致数据不完整。
加强风险评估，制定科学的风险 应对策略
加强信息沟通，提高企业内部信 息传递效率
建立完善内部控制环境，提高员 工内部控制意 识
规范控制活动，确保内部控制制 度得到有效执行
完善监督机制，加强内部控制监 督与检查
04
内部控制改措施与
完善内部控制环境
建立良好的内部控制文化
加强员工内部控制意识培训，将内部控制理念融入企ห้องสมุดไป่ตู้文化中， 促进员工自觉遵守内部控制制度。
针对公司关键业务环节和重大风险领域，制定严格的控制措施， 确保业务活动的合规性和安全性。
实施内部控制信息化
将内部控制制度嵌入信息系统，实现业务流程自动化和智能化， 减少人为干预和操作失误。
提升信息沟通与监控效率
加强内部信息沟通
建立畅通的信息沟通渠道，确保 公司内部信息传递及时、准确、 完整。
强化外部信息披露
新华制药内控失效案例分析
4、深入探讨内控制度失效的原因和影响
4、表达观点：在文章结尾处简要表达对新华制药内控失效的看法和建议，以 便读者对本次演示的观点进行思考。例如，可以强调内控制度对于企业的重要性、 加强内容
引言
引言
近年来，国内外多家企业出现了内部控制失效的问题，给企业带来了巨大的 损失和声誉风险。其中，新华制药作为国内知名药企，也曾经出现过内部控制失 效的问题。本次演示将以新华制药内部控制失效案例为分析对象，深入探讨其原 因和影响，并提出相关解决方案。
3、内部控制措施不力
3、建立风险评估机制。公司应该建立完善的风险评估机制，对于可能存在的 风险进行及时识别、评估和应对。同时，对于重大决策应该进行科学的风险评估， 以避免决策失误给公司带来巨大损失。
参考内容二
一、引言
一、引言
随着经济全球化的深入发展，企业内部控制的重要性日益凸显。内部控制审 计作为企业内部自我评估和调整的重要手段，对于保证企业的合规运营、提高运 营效率、降低风险具有重要的作用。然而，当前许多企业在内部控制审计方面仍 存在诸多问题，这些问题在一定程度上影响了企业的健康发展。本次演示将以新 华制药的内部控制审计为例，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进措施。
内控失效对新华制药产生了严重的负面影响。首先，产品质量受到质疑，影 响了企业的声誉和公众形象；其次，企业运营效率下降，市场份额缩减；再次， 遭受监管部门的处罚和制裁，增加了企业的经营风险；最后，企业内部腐败现象 滋生，损害了企业的利益。
4、深入探讨内控制度失效的原因和影响
写作建议 1、明确主题：在文章开头明确指出新华制药内控失效带来的风险，并简要介 绍如何构建有效的内控制度。
三、新华制药内控否定意见案例 分析
1、销售收入确认方法不恰当
新华制药内部控制失效案例分析
欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等 5 家企业欠新华制药子企业 货款6，073.1万元也很有可能就此打了水漂
分析欣康祺医药相关资料发觉，欣康祺医药长久以来一直把医药业做成金融业，其主要盈利 模式是从上游赊购拿货再以低 3%～5%价格现销给下游，同时将赚取现金投入期货市场以获取 收益，这种赢利方式含有很大风险性，也是其最终资金链断裂根本原因。
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思索与提议
新华制药内部控制失效案例分析
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三、思索与提议
在企业建立自上而 下稳健企业文化， 尽可能防止因为对 风险疏忽所造成损 失，提升企业控制 风险能力。要未雨 绸缪，重视事先风 险分析。
新华制药内部控制失效案例分析
全过程应收 账款管理应该包 含事前管理、事 中管理和事后管 理。
新华制药内部控制失效案例分析
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二、内部控制缺点分析
欣康祺医药一直是新华 制药大客户， 年为新华 制药第一大客户
截至 年6 月 30 日，新华制 药应收票据中，欣康祺是金 额较大前五名往来客户，包 括金额 300 万元，到期日为 10月21日
新华制药内部控制失效案例分析
新华制药对欣康祺医药及 为其担保淄博华邦医药销 售有限企业应收账款占总 应收账款百分比高达 15.88%。
新华制药 年对欣康祺营 业收入为 1.1039 亿元， 占新华制药全部营业收 入4.22%
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二、内部控制缺点分析
济南市公安局于 12 月 30 日对欣康祺涉嫌非法吸收公众存款案立案侦查，涉案 金额高达 10 亿元。
自 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该企业名义，以与银行合作开立银 行承兑汇票需要确保金为由，以2.5%～4%月息为诱饵，非法吸收公众资金近 10 亿元。
医药行业内部控制缺陷案例
医药行业内部控制缺陷案例引言医药行业是一个与人们的生命健康密切相关的行业，所以对于医药行业内部控制的要求也非常高。
但是由于医药行业的特殊性，其内部控制常常存在着一些缺陷，这些缺陷可能会给医药企业及其利益相关方带来非常严重的影响。
因此，本文将以某医药企业内部控制缺陷案例为例，进行分析思考，以期为医药企业提供一些建议和启示。
一、案例背景某医药企业是一家致力于研发、生产与销售药品的企业，已经在国内外市场上有一定的知名度与市场份额。
然而，随着企业的发展，其内部控制问题逐渐显露出来，这些问题主要包括财务管理、采购管理和销售管理等方面的缺陷，给企业的可持续发展带来了诸多隐患。
1.财务管理方面的问题首先，该企业在财务管理方面存在着一些较为严重的问题，主要表现为财务人员的权力过于集中，审批流程不够严密、制定的财务审批标准不够合理、财务报表披露不够透明等，这些问题导致了财务风险的积聚和蔓延，从而给企业带来了巨大的经济损失。
2.采购管理方面的问题其次，在采购管理方面，该企业存在着采购流程不够规范、采购合同不够完善、供应商管理不够严格等问题。
这些问题导致了企业采购成本的居高不下、采购风险的不断增加，进而影响了企业的经营效益和发展。
3.销售管理方面的问题最后，在销售管理方面，该企业存在着销售流程不够完善、销售数据不够真实、销售人员激励机制不够科学等问题。
这些问题导致了企业的销售绩效不能够有效提升，从而影响了企业的盈利能力和市场竞争力。
综上所述，该医药企业的内部控制缺陷已经逐渐显露出来，但是企业自身却并没有意识到这一点，这给企业带来了极大的风险和挑战。
二、内部控制缺陷对企业的影响1.财务管理方面的影响首先，财务管理方面的缺陷给企业带来了极大的财务风险，因为财务管理是企业经营活动的核心，如果财务管理存在缺陷，就会影响企业的正常经营和发展。
另外，财务管理方面的缺陷还会影响企业的信誉和声誉，因为在资本市场和监管部门面前，诚信和透明的财务报告是企业的生命线。
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E制药企业内部控制案例分析
组员：胡凌艳 唐鉴 范文娴 刘剑 刘中林 段雁
内部审计与内部控制
1
内部控制
目录
行业及案例简介 E制药企业内部控制缺陷分析 对E制药企业内部控制的意见与建议 总结
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内部控制
医药行业 概述
一、行业及案例简介
医药行业被称为永远的
3、产成品环节
次品未有按照公司标准操作制度执行销毁，因有的次品只有微小的差 异在工艺上不达标，但实际对使用影响不大，所以员工在对待次品问 题上也有很大的操作空间
工艺上不达 标的次品
（对实际使用 影响不大）
不遵守次品 管理制度
无形中造成 次品增加
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内部控制
三、对E制药企业内部控制的意见与建议
针对E企业上述内部控制的缺陷问题，说明E企 业内部各环节确实缺乏有效的内部控制管理 具体建议如下：
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内部控制
一、行业及案例简介
E制药企业——
一家现代药品生产企业，主要生产感冒药、止泻药、痛风 药、保肝安神药等中成药。2015年4月，E制药企业宣布称 因公司亏损严重，公司将破产或被收购。
经仔细调查发现——
市场竞争营业收入下降，公司管理问题，导致利润下降直 至严重亏损。从采购原材料，到生产用料，再到产成品， 中间的标准化操作制度的不健全，监管不到位以及人员的 培训激励机制缺失等，都是造成生产成本过大的主要原因。
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内部控制
二、E制药企业内部控制缺陷分析
1、原材料采购环节
E企业的原料采购流程中充满了各种复杂的利益驱动和人情关系。 虽
然企业制定了内部标准操作规范，但因此操作规程的不健全， 造成供
应商管理混乱
供应商的评估、准入
原材料质量问题
一人握权
舞弊问题
库存管理混乱
原材料缺斤少两
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内部控制
二、E制药企业内部控制缺陷分析
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内部控制
一、行业及案例简介
E制药企业近三年业绩情况表
年度
营业收入
净利润
2013 2014 2015
4767.53 3570.60 3152.94
-326.68 -298.77 -221.30
销售毛利率 24.09% 21.40% 20.68%
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内部控制
一、行业及案例简介
从上表可以看出，E制药企业虽能达到20% 左右的销售毛利率，但相比同行业的平均水 平40%-50%的销售毛利率还是有一定的距 离，除去营业费用、管理费用等，其净利润 近几年均处于亏损状态，说明其产品销售成 本确实过高。
（3）建立完善的抽查盘点制度，不同人分区不定期抽查， 并分析差异原因，对造成差异的责任人奖惩分明
（4）严格执行生产工艺操作规程，对违反相关制度的人员 严惩不贷
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内部控制 三、对E制药企业内部控制的意见与建议
3.增强管理人员的风险管理与成本控制意识
E企业财务管理人员没有考察清楚成本“温水煮青 蛙式”的上升的真正原因，而是只听从他人认为 合理的解释 各部门之间相互牵制、相互监督
只有对不合格供应商严格把控，通过对供应商的合理 “新陈代谢”使供应商队伍满足企业不断发展的需要，从而 保证了原材料的质量和价格的合理性。
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内部控制 三、对E制药企业内部控制的意见与建议
2.完善企业内部控制制度，构建有效的内控体系
（2）在库房及生产车间安装监控设备。既可以防止材料及 产品的遗失风险，同时也能监督员工的操作工艺是否规范。 当然，这些只是辅助监管，最重要的还是要培养员工的责 任心，只有真正融入到企业，才会自觉维护企业利益
“朝阳产业”。在人口众多， 经济高速发展的中国，医药 行业更是前景一片光明。我 国医药行业具有高利润，高 增长的发展态势。同时，医 药行业作为国民经济的重要 组成部分，是传统产业与现 代产业相结合，一二三产业 为一体的产业。
3
内部控制
一、行业及案例简介
医药行业 概述
化学 • 化学合成制药 制药
中药 • 传统中医中药
1.加强员工的专业技能、责任心及归宿感
加强员工培训机制，并结合相应的激励机制，让员 工真正的融入到企业中来，同时对表现好或达到公 司考核标准的员工给予一定的福利激励，从而增强 员工的积极性
培训机制 福利激励 增强员工的积极性
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内部控制 三、对E制药企业内部控制的意见与建议
2.完善企业内部控制制度，构建有效的内控体系
（1）完善供应商管理制度，构建合理的采购组织架构，明 确职责和授权体系
建立采购 管理小组
供应商 评估
供应商 合作
根据生产计 划下达采购
订单
申请付款
质检部检验 合格，办理 入库手续
验收货物
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内部控制 三、对E制药企业内部控制的意见与建议
2.完善企业内部控制制度，构建有效的内控体系
（1）预防舞弊风险的一个重要措施就是建立组织牵制，通 过设置采购管理小组等分离供应商开发、签订采购合同、下 达采购订单、验收货物、确定应付账款、支付货款等主要职 责和权限。
财务合理的计账分析、异常超支有所警觉
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内部控制
四、总 结
企业健康向上发展
科学完善的 内控制度
采购活动
高效有序
加强对采购流 程的内部管理 控制
E企业的原料采购流程中充满了各种复杂的利益驱动和人情关系。 虽 然企业制定了内部标准操作规范，但因此操作规程的不健全， 造成供 应商管理混乱
供应商的管理本应 是一个动态的过程
供应商 准入
供应商 评估
供应商的准入及评估完全 掌握在一个管理者手中
评价体系的执行 中可操作空间大
供应商 合作
供应商 退出
可能造成错失良好 的供应商
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内部控制
二、E制药企业内部控制缺陷分析
2、生产用料环节
对产品在生产过程中的工艺操作规程，每一种产品都有较详细、规范 的生产工艺操作指引，但E公司还是发生了产品生产过程中的用量超标
生产工人的责任心不够强 技术操作不熟练
工艺操作流程的不精确
造成物料浪费 影响生产成本
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内部控制
二、E制药企业内部控制缺陷分析
医药 行业
医疗 机构
生物 • 生物技术制药 制药
医疗 器械
• 专业医疗设备
Hale Waihona Puke • 提供专业医疗服务4
内部控制
一、行业及案例简介
医药行业 特点
01 企业数量多、种类多 02 质量监控要求高 03 生产过程复杂、流程长
药品生产过程（示例）
前处理-----提取-------浓缩------喷干------制粒-----粉碎-------过筛----配料------充填-------内包装-------外包装