中级财务会计课后答案

第二章货币资金参考答案1、（1）借：库存现金 6000贷：银行存款 6000（2）借：其他应收款——王芳 8000贷：库存现金 8000（3）借：银行存款 50000贷：应收账款——乙公司 50000（4）借：原材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 117000（5）借：应付账款——丁公司 30000贷：银行存款 30000（6）借：管理费用 8236贷：其他应收款——王芳 8000库存现金 236（7）借：银行存款 10000贷：库存现金 10000（8）借：待处理财产损溢 200贷：库存现金 200（9）借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200（10）借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额）102（11）借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额）34002、银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额 226600 银行对账单余额 269700 加：银行已代收的货款 24600 加：企业送存的支票 23000 减：银行已代付的电费 17000 减：企业签发的支票 58500 调节后余额 234200 调节后余额 2342003、（1）借：其他货币资金——银行汇票 50000贷：银行存款 50000（2）借：原材料 40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——银行汇票 46800（3）借：银行存款 3200贷：其他货币资金——银行汇票 3200（4）借：管理费用 2100贷：其他货币资金——信用卡 21004、（1）借：财务费用 125贷：库存现金 125（2）借：管理费用 2000贷：银行存款 2000（3）借：银行存款 100000贷：应收账款——乙公司 100000（4）借：其他货币资金——银行汇票 500000贷：银行存款 500000（5）借：应付职工薪酬——工资 680000贷：银行存款 680000（6）借：其他货币资金——存出投资款 50000000贷：银行存款 50000000（7）借：其他货币资金——银行汇票 500000贷：银行存款 500000 借：原材料 420000应交税费——应交增值税（进项税额）71400贷：其他货币资金——银行汇票 491400 借：银行存款 8600贷：其他货币资金——银行汇票 8600（8）借：其他货币资金——信用卡 80000财务费用 1500贷：银行存款 81500（9）借：银行存款 200000贷：应收票据 200000 （10）借：应付账款——乙公司 50000贷：银行存款 50000（11）借：应收账款 88180贷：主营业务收入 74000应交税费——应交增值税（销项税额）12580银行存款 1600借：银行存款 88180贷：应收账款 88180第三章实训练习题参考答案1．（1）借：应收账款——重汽公司 58 900 贷：主营业务收入——A商品 50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500银行存款 400 （2）不做处理（3）借：银行存款 58 900贷：应收账款——重汽公司 58 900（4）借：应收账款——重汽公司 10 530 贷：主营业务收入——B商品 9 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530 （5）借：应收票据 10 530贷：应收账款——重汽公司 10 530（6）借：应收账款——元首公司 5 8500贷：主营业务收入——A商品 50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8500（7）借：银行存款 57 330财务费用——现金折扣支出 1 170贷：应收账款——元首公司 58 5002．（1）借：应收票据 117 000贷：主营业务收入——A商品 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000（2）到期值=117 000+117 000×5%×3÷12=118 462.50贴现息=118 462.50×6%÷360×56=1 105.65贴现所得=118 462.50-1 105.65=117 356.85票据利息=117 000×5%×3÷12=1 462.50计提的票据利息=117 000×5%÷12÷2=243.75借：银行存款 117 356.85财务费用（贴现利息） 1 105.65贷：应收票据 117 243.75财务费用（票据利息） 1 218.75将上述分录合并后如下：借：银行存款 117 356.85 贷：应收票据 117 243.75财务费用 113.10（3）借：应收票据 234 000贷：主营业务收入——A商品 200 000应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000（4）到期值=234 000+234 000×5%×90÷360=236 925贴现息=236 925×8%÷360×29=1 526.85贴现所得=236 925-1 526.85=235 398.15借：银行存款 235 398.15财务费用 1 526.85\贷：短期借款——本金 236 9252009年6月30日，应计提应收票据利息（234 000×5%×70÷360=2 275），分录如下：借：应收票据 2 275贷：财务费用 2 275（5）借：短期借款——本金 236 925贷：应收票据 236 275财务费用 650（6）借：短期借款——本金 236 925贷：银行存款 236 925借：应收账款——济南灯泡厂 236 925贷：应收票据 236 275财务费用 650（7）按照算头不算尾，实际经历天数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天不算在内），一共90天。

因此2008年6月8号到期；按照算尾不算头，实际经历天数为3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天计算在内），一共90天。

因此2008年6月8号到期；到期值 = 本金+利息= 500 000+500 000×8%×（90÷360）=510 000元。

（8）借：应付账款——鲁松公司 130 000贷：应收票据 117 000银行存款 13 0003．（1）借：预付账款——乙公司 175 500贷：银行存款 175 500（2）借：其他货币资金——银行汇票 409 500贷：银行存款 409 500（3）借：原材料 500 000应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000贷：预付账款——乙公司 175 500其他货币资金——银行汇票存 409 500（4）借：预付账款——乙公司 19 000贷：银行存款 19 000（5）借：原材料 10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：预付账款——乙公司 11 700（6）借：银行存款 7 300贷：预付账款 7 3004．（1）借：其他应收款——张明 3 000贷：库存现金 3 000（2）借：管理费用——差旅费 2 860库存现金 140贷：其他应收款——张明 3 000（3）垫付时：借：其他应收款——刘老根 1 000贷：银行存款 1 000发放工资并从其工资中扣除时：借：应付职工薪酬——工资 3 000贷：其他应收款——刘老根 1 000银行存款 2 000（4）借：其他应收款——元首公司 2 200贷：库存现金 2200（5）预借差旅费时：借：其他应收款——张浩 2 000贷：库存现金 2 000报销时：借：管理费用——差旅费 2 200贷：其他应收款——张浩 2 000库存现金 200（6）借：其他应收款——供应部门 2 000贷：库存现金 2 000（7）借：管理费用 1 600贷：库存现金 1 600（8）借：库存现金 800管理费用 1 200贷：其他应收款——供应部门 2 000（9）退还包装物收回押金时：借：库存现金 2 200贷：其他应收款——元首公司 2 200（10）如果包装物押金被元首公司没收，应转销其他应收款。

借：周转材料——包装物 2 200贷：其他应收款——南阳公司 2 2005． 2007年1月3日销售时：借：长期应收款——光明公司 4 000 000银行存款 680 000贷：主营业务收入 3 600 000应交税金—应交增值税（销项税额） 680 000未实现融资收益 400 000按期按实际利率法摊销未确认融资收益，假设按半年摊销一次。

P=F×（P/A，i，n）3 600 000=1 000 000×（P/A，i，4）复利现值系数（P/A，i,4）=3.6求得 i=4.36%未实现融资收益分配表单位：元日期分期收款确认的融资收益本金收回本金剩余①②=期初④×4.36% ③=①－②④=期初④－③销售时 3 600 000第一年年末 1 000 000 156 960 843 040 2 756 960 第二年年末 1 000 000 120 203 879 797 1 877 163 第三年年末 1 000 000 81 844 918 156 959 007第四年年末 1 000 000 40 993 959 007 0合计 4 000 000 400 000 3 600 000 -（1）2007年12月31日。

借：银行存款 1 000 000贷：长期应收款——光明公司 1 000 000借：未实现融资收益 156 960贷：财务费用 156 960（2）2008年12月31日。

借：银行存款 1 000 000贷：长期应收款——光明公司 1 000 000借：未实现融资收益 120 203贷：财务费用 120 203（3）2009年12月31日。

借：银行存款 1 000 000贷：长期应收款——光明公司 1 000 000借：未实现融资收益 81 844贷：财务费用 81 844（4）2010年12月31日。

借：银行存款 1 000 000贷：长期应收款——光明公司 1 000 000借：未实现融资收益 40 993贷：财务费用 40 993第四章短、中期投资参考答案1．2月10日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本 95 000应收股利 5 000投资收益 800贷：其他货币资金——存出投资款 100 8003月5日，收到现金股利：借：其他货币资金——存出投资款 5 000 贷：应收股利 5 0007月5日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款 109 100 贷：交易性金融资产——成本 95 000 投资收益 14 100 2．11月29日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本 2 000 000 投资收益 9 000贷：其他货币资金——存出投资款 2 009 000 12月31日，公允价值变动：借：公允价值变动损益 200 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 200 000 08年4月26日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款 2 588 000 交易性金融资产——公允价值变动 200 000贷：交易性金融资产——成本 2 000 000 投资收益 780 000 借：投资收益 200 000 贷：公允价值变动损益 200 000 3．4月5日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本 248 000投资收益 500贷：其他货币资金——存出投资款 248 5006月28日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款 252 000 贷：交易性金融资产——成本 248 000 投资收益 4 000 4．4月6日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本 250 000投资收益 500贷：其他货币资金——存出投资款 250 5006月30日，公允价值变动：借：公允价值变动损益 4 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 4 0007月5日，收到债券利息：借：其他货币资金——存出投资款 10 000 贷：投资收益 10 0007月25日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款 249 000 交易性金融资产——公允价值变动 4 000贷：交易性金融资产——成本 250 000 投资收益 3 000 借：投资收益 4 000 贷：公允价值变动损益 4 000 5．（1）每年12月31日付息：07年1月1日，取得持有至到期投资：借：持有至到期投资——成本 300 000——利息调整 17 000贷：银行存款 317 000利息收入确认表单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息(b=a×实际利率) 现金流入(c) 期末摊余成本(d=a+b-c)2007 317 000 32 366 36 000 313 3662008 313 366 31 995 36 000 309 3612009 309 361 31 586 36 000 304 9472010 304 947 31 053 336 000 007年12月31日，收到利息：借：银行存款 36 000贷：投资收益 32 366 持有至到期投资——利息调整 3 63408年12月31日，收到利息：借：银行存款 36 000贷：投资收益 31 995 持有至到期投资——利息调整 4 005 09年12月31日，收到本金和利息：借：银行存款 36 000 贷：投资收益 31 586 持有至到期投资——利息调整 4 414 10年12月31日，收到利息：借：银行存款 336 000 贷：投资收益 31 053 持有至到期投资——利息调整 4 947——成本 300 000 （2）一次还本付息：07年1月1日，取得持有至到期投资：借：持有至到期投资——成本 300 000——利息调整 17 000 贷：银行存款 317 000 利息收入确认表单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息(b=a×实际利率) 现金流入(c) 期末摊余成本(d=a+b-c)2007 317 000 27 896 0 344 8962008 344 896 30 351 0 375 2472009 375 247 33 022 0 408 2692010 408 269 35 731 444 000 007年12月31日，计提利息：借：持有至到期投资——应计利息 36 000 贷：投资收益 27 896 持有至到期投资——利息调整 8 104 08年12月31日，计提利息：借：持有至到期投资——应计利息 36 000 贷：投资收益 30 351 持有至到期投资——利息调整 5 649 09年12月31日，计提利息：借：持有至到期投资——应计利息 36 000 贷：投资收益 33 022 持有至到期投资——利息调整 2 978 10年12月31日，收到本金和利息：借：银行存款 444 000 贷：投资收益 35 731 持有至到期投资——利息调整 269——成本 300 000——应计利息 108 000 6．07年1月1日，取得持有至到期投资：借：持有至到期投资——成本 300 000——利息调整 17 000 贷：银行存款 317 000 利息收入确认表单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息(b=a×实际利率) 现金流入(c) 期末摊余成本(d=a+b-c)2007 317 000 32 366 36 000 313 3662008 313 366 31 995 36 000 309 3612009 309 361 31 586 36 000 304 9472010 304 947 31 053 336 000 007年12月31日，收到利息：借：银行存款 36 000 贷：投资收益 32 366 持有至到期投资——利息调整 3 634 08年12月31日，收到利息：借：银行存款 36 000 贷：投资收益 31 995 持有至到期投资——利息调整 4 005 09年3月10日，出售债券100张：借：银行存款 99 000 投资收益 4 120贷：持有至到期投资——成本 100 000——利息调整 3 120 剩余部分，重分类为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——成本 200 000——利息调整 6 241——公允价值变动 1 759 贷：持有至到期投资——成本 200 000——利息调整 6 241 资本公积——其他资本公积 1 759 7．07年9月19日，取得可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——成本 503 000 贷：其他货币资金——存出投资款 503 000 07年12月31日，公允价值变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动 397 000 贷：资本公积——其他资本公积 397 00008年5月20日，收到现金股利：借：其他货币资金——存出投资款 20 000贷：投资收益 20 00008年12月31日，公允价值变动：借：资本公积——其他资本公积 100 000贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100 00009年3月25日，出售可供出售金融资产：借：其他货币资金——存出投资款 844 900贷：可供出售金融资产——成本 503 000——公允价值变动 297 000 投资收益 44 900借：资本公积——其他资本公积 297 000 贷：投资收益 297 000 8．07年1月1日，取得可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——成本 10 000 000——利息调整 294 400 贷：其他货币资金——存出投资款 10 294 40007年12月31日，收到利息：借：其他货币资金——存出投资款 400 000贷：投资收益 308 832 可供出售金融资产——利息调整 91 16807年12月31日，公允价值变动：借：资本公积——其他资本公积 118 132 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 118 132 第五章长期股权投资参考答案1．（1）07年1月1日，取得长期股权投资：借：长期股权投资——B公司（成本） 20 700 000 贷：银行存款 20 700 000 （2）07年12月31日，确认投资收益：B公司实现净利润的调整=400-（600-400）÷10=380（万元）A公司享有的部分=380×30%=114（万元）借：长期股权投资——B公司（损益调整） 1 140 000贷：投资收益 1 140 000 （3）08年12月31日，承担亏损：A公司分享B公司资本公积增加的数额=200×30%=60（万元）借：长期股权投资——B公司（其他权益变动） 600 000 贷：资本公积——其他资本公积 600 000B公司净亏损的调整=8 000+（600-400）÷10=8 020（万元）A公司应承担的亏损额=8 020×30%=2 406（万元）应确认的亏损额=2070+114+60= 2 244（万元）未确认的亏损额=2 406-2 244=162（万元）借：投资收益 22 440 000贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 22 440 000（4）09年12月31日，确认投资收益：B公司实现净利润的调整=1 040-（600-400）÷10=1 020（万元）A公司享有的部分=1 020×30%=306（万元）A公司应确认的投资收益=306-162=144（万元）借：长期股权投资——B公司（损益调整） 1 440 000贷：投资收益 1 440 0002．（1）07年1月1日，取得长期股权投资：借：长期股权投资——乙公司（成本） 10 900 000贷：银行存款 10 900 000（2）07年4月10日，乙公司宣告分配现金股利：借：应收股利 600 000贷：长期股权投资——乙公司（成本） 600 000（3）07年12月31日，确认投资收益：乙公司调整后净利润=1 000-（300-200）×70%-（1 160-1 000+200）÷16-（540-400+40）÷9=887.5（万元）甲公司应享有的净利润=887.5×30%=266.25（万元）借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 2 662 500贷：投资收益 2 662 500（4）08年3月20日，乙公司宣告分配现金股利：借：应收股利 720 000贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 720 000（5）08年12月31日，确认投资收益：乙公司调整后净利润=420-（300-200）×30%-（1 160-1 000+200）÷16-（540-400+40）÷9=347.5（万元）甲公司应享有的净利润=347.5×30%=104.25（万元）借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 1 042 500贷：投资收益 1 042 500（6）08年12月31日，乙公司其他权益变动：借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动） 240 000贷：资本公积——其他资本公积 240 0003．（1）03年1月2日，取得投资：借：长期股权投资——B公司 60 000 000贷：银行存款 60 000 000（2）03年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=150×10%=15（万元）借：应收股利 150 000贷：长期股权投资——B公司 150 000（3）04年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=750×10%=75（万元）B公司累计分配利润=150+750=900（万元）B公司累计实现利润=600万元A公司应冲减初始投资成本金额=（900-600）×10%-15=15（万元）A公司应确认投资收益=75-15=60（万元）借：应收股利 750 000贷：长期股权投资——B公司 150 000投资收益 600 000（4）05年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=600×10%=60（万元）B公司累计分配利润=150+750+600=1 500（万元）B公司累计实现利润=600+700=1 300（万元）A公司应冲减初始投资成本金额=（1 500-1 300）×10%-30=-10（万元）A公司应确认投资收益=60-（-10）=70（万元）借：应收股利 600 000长期股权投资——B公司 100 000贷：投资收益 700 000（5）06年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=300×10%=30（万元）B公司累计分配利润=150+750+600+300=1 800（万元）B公司累计实现利润=600+700+550=1 850（万元）A公司应冲减初始投资成本金额=0-20=-20（万元）A公司应确认投资收益=30-（-20）=50（万元）借：应收股利 300 000长期股权投资——B公司 200 000贷：投资收益 500 0004．（1）07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资——A公司 800 000贷：银行存款 800 000（2）07年5月15日，A公司宣告分配现金股利：B公司应收现金股利=170×10%=17（万元）借：应收股利 170 000贷：长期股权投资——A公司 170 000（3）08年3月29日，A公司宣告分配现金股利：B公司应收现金股利=150×10%=15（万元）A公司累计分配利润=170+150=320（万元）A公司累计实现利润=300（万元）B公司应冲减初始投资成本金额=（320-300）×10%-17=-15（万元）B公司应确认投资收益=15-（-15）=30（万元）借：应收股利 150 000长期股权投资——B公司 150 000贷：投资收益 300 0005．（1）持股比例为15%：07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资——乙公司 452 700贷：银行存款 452 70008年2月5日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=600 000×15%×0.5=45 000（元）借：应收股利 45 000贷：投资收益 45 00008年3月5日，收到股利：借：银行存款 45 000贷：应收股利 45 000（2）持股比例为30%：07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资——乙公司（成本） 452 700贷：银行存款 452 70007年12月31日，确认投资收益：甲公司应确认投资收益=500 000×30%=150 000（元）借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 150 000 贷：投资收益 150 000 08年2月5日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=600 000×30%×0.5=90 000（元）借：应收股利 90 000贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）90 00008年3月5日，收到股利：借：银行存款 90 000贷：应收股利 90 00008年12月31日，甲公司承担亏损：甲公司应承担亏损=150 000×30%=45 000（元）借：投资收益 45 000 贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 45 000 6．（1）07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资——甲公司（成本） 4 400 000 贷：银行存款 4 400 000 （2）调整初始投资成本调整数=1 600×30%-440=40（万元）借：长期股权投资——甲公司（成本） 400 000贷：营业外收入 400 000 （3）07年3月2日，A公司收到现金股利：借：银行存款 600 000贷：长期股权投资——甲公司（成本） 600 000（4）07年12月31日，确认投资收益：A公司应分享的利润=800×30%=240（万元）借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 2 400 000 贷：投资收益 2 400 000 （5）08年4月20日，甲公司宣告分配现金股利：A公司应收现金股利=1 000×30%×0.1=30（万元）借：应收股利 300 000贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 300 000（6）08年12月31日，确认投资收益：A公司应分享的利润=1 200×30%=360（万元）借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 3 600 000贷：投资收益 3 600 000（7）09年3月27日，收到现金股利：借：银行存款 1 200 000贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 1 200 000（8）09年12月31日，确认投资收益：A公司应分享的利润=1 800×30%=540（万元）借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 5 400 000贷：投资收益 5 400 0007．（1）07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资——乙公司（成本） 60 000 000贷：银行存款 60 000 000（2）调整初始投资成本调整数=21 000×30%-6 000=300（万元）借：长期股权投资——乙公司（成本） 3 000 000贷：营业外收入 3 000 000（3）07年12月31日，确认投资收益：乙公司调整后净利润=1 600-（9 000-7 000）÷10=1 400（万元）甲公司应分享的利润=1 400×30%=420（万元）借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 4 200 000贷：投资收益 4 200 000（4）08年4月20日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=700×30%=210（万元）借：应收股利 2 100 000贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 2 100 000第四章——短、中期投资1、（1）2007年2月10日借：交易性金融资产——成本 95 000应收股利 5 000投资收益 800贷：其他货币资金——存出投资款 100 800（2）2007年3月5日借：其他货币资金——存出投资款 5 000贷：应收股利 5 000（3）2007年7月5日借：其他货币资金——存出投资款 109 100贷：交易性金融资产——成本 95 000投资收益 14 1002、（1）2007年11月29日借：交易性金融资产——成本 2 000 000投资收益 9 000贷：其他货币资金——存出投资款 2 009 000 （2）2007年12月31日借：公允价值变动损益 200 000贷：交易性金融资产——公允价值变动 200 000 （3）2008年4月26日借：其他货币资金——存出投资款 2 588 000交易性金融资产——公允价值变动 200 000贷：交易性金融资产——成本 2 000 000公允价值变动损益 200 000投资收益 588 000 3、（1）2007年4月5日借：交易性金融资产——成本 248 000投资收益 500贷：银行存款 248 500 （2）2007年6月28日借：银行存款 252 000贷：交易性金融资产——成本 248 000投资收益 4 000 4、（1）2007年4月6日借：交易性金融资产——成本 250 000投资收益 500贷：银行存款 250 500 （2）2007年6月30日借：公允价值变动损益 4 000贷：交易性金融资产——公允价值变动 4 000 （3）2007年7月1日借：应收利息 10 000贷：投资收益 10 000（4）2007年7月5日借：银行存款 10 000贷：应收利息 10 000（5）2007年7月25日借：银行存款 249 000交易性金融资产——公允价值变动 4 000投资收益 1 000贷：交易性金融资产——成本 250 000公允价值变动损益 4 0005、（1）①2007年1月1日借：持有至到期投资——成本 300 000——利息调整 17 000贷：银行存款 317 000②编制利息收入确认表应收利息利息收入利息调整摊销数摊余成本2007.1.1 317 0002007.12.31 36 000 32 365.70 3 634.30 313 365.702008.12.31 36 000 31 994.64 4 005.36 309 360.342009.12.31 36 000 31 585.69 4 414.31 304 946.032010.12.31 36 000 31 053.97 4 946.03 0合计144 000 127 000 17 000③2007年12月31日借：应收利息 36 000贷：投资收益 32 365.7持有至到期投资——利息调整 3 634.3借：银行存款 36 000贷：应收利息 36 000④到期收回借：银行存款 300 000贷：持有至到期投资——成本 300 000 （2）①2007年1月1日借：持有至到期投资——成本 300 000——利息调整 17 000贷：银行存款 317 000 ②编制利息收入确认表应计利息利息收入利息调整摊销数摊余成本2007.1.1 317 0002007.12.31 36 000 27 896 8 104 344 8962008.12.31 36 000 30 350.85 5 649.15 375 246.852009.12.31 36 000 33 021.72 2 978.28 408 268.572010.12.31 36 000 35 731.43 268.57 0合计144 000 127 000 17 000③2007年12月31日借：持有至到期投资——应计利息 36 000贷：投资收益 27 896持有至到期投资——利息调整 8 104④到期收回借：银行存款 444 000贷：持有至到期投资——成本 300 000 持有至到期投资——应计利息 144 0006、借：银行存款 99 000投资收益 4 120.11贷：持有至到期投资——成本 100 000——利息调整 3 120.11 7、（1）2007年9月19日借：可供出售金融资产——成本 497 000贷：其他货币资金——存出投资款 497 000（2）2007年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动 403 000贷：资本公积——其他资本公积 403 000 （3）2008年5月20日借：其他货币资金——存出投资款 20 000贷：投资收益 20 000（4）2008年12月31日借：资本公积——其他资本公积 100 000贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100 000 （5）2009年3月25日借：其他货币资金——存出投资款 844 900贷：可供出售金融资产——成本 497 000——公允价值变动 303 000投资收益 44 900 借：资本公积——其他资本公积 303 000贷：投资收益 303 000 8、（1）购入时借：可供出售金融资产——成本 10 000 000——利息调整 294 400贷：其他货币资金——存出投资款 10 294 400 （2）2007年12月31日借：应收利息 400 000 贷：可供出售金融资产——利息调整 308 832 投资收益 91 168 借：其他货币资金——存出投资款 400 000 贷：应收利息 400 000 账面摊余成本=10 294 400 – 308 832 = 9 985 568借：可供出售金融资产——公允价值变动 99 532贷：资本公积——其他资本公积 99 532第六章金融资产——减值与转移1、（1）2006年末借：资产减值损失 400万贷：坏账准备 400万（2）①2007年10月25日借：坏账准备 197万贷：应收账款——乙 197万②借：坏账准备 60万贷：应收账款——丙 60万③本期应计提坏账准备金额=8 500×4%-（400-197-60）=197万借：资产减值损失 197万贷：坏账准备 197万（3）①借：应收账款——丙 20万贷：坏账准备 20万借：银行存款 20万贷：应收账款——丙 20万②本期应计提坏账准备金额=9 600×10%-（8 500×4%+20）=600万借：资产减值损失 600万贷：坏账准备 600万2、（1）2006年底借：资产减值损失 10万贷：坏账准备 10万（2）2007年7月27日借：坏账准备 20万贷：应收账款——乙 20万（3）2007年底借：资产减值损失 22万贷：坏账准备 22万3、（1）2007年末借：资产减值损失 10万贷：坏账准备 10万（2）2008年借：坏账准备 5万贷：应收账款 5万本年应计提坏账准备金额=300×5%-（10-5）=10万借：资产减值损失 10万贷：坏账准备 10万（3）借：应收账款 5万贷：坏账准备 5万借：银行存款 5万贷：应收账款 5万本年应计提坏账准备金额=220×5%-（300×5%+5）=-9万借：坏账准备 9万贷：资产减值损失 9万4、（1）2007年5月借：坏账准备 40万贷：应收账款 40万（2）2007年末本期应计提坏账准备金额=500×20%+200×3%+30×10%-（120-40）=29万借：资产减值损失 29万贷：坏账准备 29万5、（1）2007年末借：资产减值损失 80 000贷：持有至到期投资减值准备 80 000（2）假设2008年末账面摊余成本为211 000元借：持有至到期投资减值准备 69 000贷：资产减值损失 69 0006、（1）2006年3月借：可供出售金融资产——成本 880 000贷：其他货币资金——存出投资款 880 000 （2）2006年底借：资本公积——其他资本公积 112 000贷：可供出售金融资产——公允价值变动 112 000 （3）2007年底借：资产减值损失 592 000贷：资本公积——其他资本公积 112 000可供出售金融资产——公允价值变动 480 000（4）2008年底借：可供出售金融资产——公允价值变动 160 000 贷：资本公积——其他资本公积 160 000 （5）2009年3月借：其他货币资金——存出投资款 300 000可供出售金融资产——公允价值变动 216 000资本公积——其他资本公积 80 000贷：可供出售金融资产——成本 440 000投资收益 156 000 7、（1）2008年2月5日借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （2）2008年4月1日借：银行存款 180 000贷：短期借款 180 000（3）2008年4月30日、5月31日、6月30日、7月31日借：财务费用 900贷：银行存款 900（4）2008年5月31日借：银行存款 234 000贷：应收账款 234 000（5）2008年8月31日借：财务费用 900贷：应付利息 900（6）2008年9月1日借：短期借款 180 000应付利息 900贷：银行存款 180 900第七章存货1．（1）借：原材料 150 000贷：应付账款——暂估应付款 150 000（2）借：原材料 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100（3）借：原材料 35 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 950 贷：应付账款 40 950（4）借：原材料 160 000 应交税费——应交增值税（进项税额）27 200 贷：其他货币资金——银行汇票存款 187 200（5）借：银行存款 2 800贷：其他货币资金——银行汇票存款 2 800 （6）借：在途物资 150 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500贷：应付票据 175 500 （7）借：应付账款 40 950贷：银行存款 40 131财务费用 819（8）借：原材料 150 000 应交税费——应交增值税（进项税额）25 500贷：银行存款 175 500 （9）借：原材料 123 348 应交税费——应交增值税（进项税额）20 652贷：应付账款 144 000 （10）借：原材料 147 000待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3 000贷：在途物资 150 000 （11）借：预付账款 10 000贷：银行存款 10 000 （12）借：银行存款 3 510贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510 （13）借：原材料 91 860 应交税费——应交增值税（进项税额）15 440贷：预付账款 10 000银行存款 97 300 （14）借：原材料 502 490 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 510贷：营业外收入 585 000银行存款 3 000 2．（1）收回烟丝直接对外出售：①借：委托加工物资 300 000贷：原材料 300 000②借：委托加工物资 9 300应交税费——应交增值税（进项税额） 700贷：银行存款 10 000 ③烟丝的消费税组成计税价格=（300 000+9 700+20 000）/70%=471 000（元）乙公司代扣代缴的消费税=471 000×30%=141 300（元）借：委托加工物资 161 300 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 164 700 ④借：委托加工物资 10 230应交税费——应交增值税（进项税额） 770贷：银行存款 11 000 ⑤借：库存商品 480 830贷：委托加工物资 480 830（2）收回烟丝继续加工：①借：委托加工物资 300 000贷：原材料 300 000②借：委托加工物资 9 300应交税费——应交增值税（进项税额） 700贷：银行存款 10 000 ③烟丝的消费税组成计税价格=（300 000+9 700+20 000）/70%=471 000（元）乙公司代扣代缴的消费税=471 000×30%=141 300（元）借：委托加工物资 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400应交税费——应交消费税 141 300贷：银行存款 164 700 ④借：委托加工物资 10 230应交税费——应交增值税（进项税额） 770贷：银行存款 11 000 ⑤借：库存商品 339 530贷：委托加工物资 339 5303.（1）先进先出法：本月发出存货成本=250×20+100×22+50×27=8 550（元）借：生产成本 8 550贷：原材料 8 550（2）月末一次加权平均法：平均成本=（5 000+2 200+2 700）/450=22（元）本月发出存货成本=22×400=8 800（元）(此处没有保留小数，直接计算即可)借：生产成本 8 800贷：原材料 8 8004.（1）借：周转材料——低值易耗品——在用 5 000贷：周转材料——低值易耗品——在库 5 000借：管理费用 2 500贷：周转材料——低值易耗品——摊销 2 500（2）借：管理费用 2 500贷：周转材料——低值易耗品——摊销 2 500借：周转材料——低值易耗品——摊销 5 000贷：周转材料——低值易耗品——在用 5 0005.（1）借：银行存款 1 650贷：其他应付款 1 650（2）借：其他业务成本 1 500贷：周转材料——包装物 1 500（3）销项税额=（10×10+110×5）/（1+17%）×17%=94借：其他应付款 1 650贷：其他业务收入 556应交税费——应交增值税（销项税额）94库存现金 1 0006.（1）A的可变现净值=20×10-95-1×20=85（万元）（2）该材料的可变现净值为85万元，账面余额为100万元。