07第七章会计账簿

★若借方漏记400 000. 借方合计295 000,贷方合计695 000. ★若借方80 000记贷方. 借方合计615 000,贷方合计775 000. ★若4 985颠倒为4 958. 借方合计695 000,贷方合计694 973.
发现以上情况可采用下面的方法查找: 发现以上情况可采用下面的方法查找: ▲差数法:根据双方差额直接查找错账. 差数法:根据双方差额直接查找错账.
二,结账 (一)结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做 的结束工作. 主要是计算出每个账户的本期发生额和 期末余额,并结转下一会计期间.
(二)结账的步骤
(三)结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账.
●年结 — 年末时进行的结账.
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②适用于更正记账凭证上金额写多 而引发的错账. 【例】用银行存款50元支付银行手续 费.错误分录为: 借:财务费用 500 贷:银行存款 500 ※错账:分录中金额写多. 更正方法为:
原来的错账 原来的错账 银行存款 财务费用 财务费用
×××
500 450
500 450
用红字编分录并记账(金额为正确数字与 错误数字二者之差),冲销错账:
总 账 分类 账簿 明细账
根据总分类科目设置,总括反映 会计主体经济业务情况
根据明细科目设置,详细记 录某一类经济业务情况
3.备查账簿 3.备查账簿——也称辅助账簿.它是 备查账簿 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿. 如 "租入固定资产登记簿" 等.备查账簿 不是根据会计科目设置的,与其他账户之 间不存在严密的依存关系.
:原材料
(二)明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种: 1.三栏式 三栏式( 1.三栏式(同总分类账) ) 格式: 三栏式. ① 格式:借,贷,余三栏式.
明细账
:应付账款—东方工厂 应付账款 东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
10000
②登记方法:逐笔登记. 登记方法:逐笔登记. 适用核算内容:往来款项等. n适用核算内容:往来款项等. 特点:只提供价值指标. ※特点:只提供价值指标.
※分录没错,无须更正. 分录没错,无须更正. 分录没错
银行存款 ××× 管理费用
3 275
原来的错 账
3 275 3 257 张清 75 3 257
更正方 法正确
更正方 法错误
注意问题: 注意问题:
▲ 对错误的数字必须全部划掉,不能只划掉 其中的部分数字. ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见.
2)红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错 而引发的错账. 【例】企业用银行存款2 500元支付产 品销售广告费.错误分录为: 借:管理费用 2 500 贷:银行存款 2 500 ※错账:借方科目应为"销售费用". 更正方法为:
原来的错 账 银行存款 ××× 2 500 管理费用 销售费用
2 500 2 500
2 500 2 500
2 500
A 用红字编分录并记账,冲销错账:
B 编制正确分录并记账:
借:管理费用 2 500 2 500 贷:银行存款
借:销售费用 2 500 2 500 贷:银行存款
注意问题: 注意问题:
▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记,不 能只登记原来错账的账户.
总分类账户发生额试算平衡表 账户名称 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合 计 本期发生额 借方 400 000 14 985 100 000 20 000 80 015 贷方 190 000
4 985 20 015 480 000 695 000
80 000 695 000
库存现金日记账
2.银行存款日记账 2.银行存款日记账 银行存款 格式: 三栏式. ① 格式:收,付,余三栏式. ②登记方法:逐日逐笔登记. 登记方法:逐日逐笔登记.
三,分类账簿的格式与登记
(一)总分类账 格式: 三栏式. 1. 格式:借,贷,余三栏式.
:原材料
2.登记方法: 2.登记方法: 登记方法 逐笔登记. ◆逐笔登记.根据专用记账凭证逐笔登记. ◆汇总登记.对专用记账凭证进行汇总后, 汇总登记. 根据汇总的数字登记.
第七章 会计账簿
日记账
序时账簿
账簿
分类账簿
总 账 明细账
备查账簿
第一节 会计账簿的意义与种类
一,会计账簿的含义
◆用以全面,连续,系统地记录各项经济业 务的簿籍. ◆由具有专门格式,相互联结的账页所组成.
二,会计账簿的作用
经济 业务 经济 业务 A 对凭证 资料的系统 总结 经济 业务 计划 或预 规章 算等 制度 B 考核企业 经营情况的 重要依据 账 簿
明细账
:应付账款—东方工厂 应付账款 东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
10000
2.数量金额式 2.数量金额式 格式: 三栏中分设数量, ① 格式:借,贷,余三栏中分设数量, 金额等栏. 金额等栏.
②登记方法:逐笔登记. 登记方法:逐笔登记. 适用核算内容:实物资产等. n适用核算内容:实物资产等. 特点:既提供价值指标,又提供实物指标. ※特点:既提供价值指标,又提供实物指标.
账 簿
账簿的组成内容
扉 页 填写"账簿使用登记表 "或"账户目录"等内容
封 面(含封ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ) 起保护账页的作用
账 页 格式不一,用以 记录具体经济业务内 容
二,日记账的格式与登记
(一)普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账 分录簿) 两栏式普通日记账( 1.两栏式普通日记账(分录簿) 格式: 贷两栏式 栏式. ① 格式:借,贷两栏式. 登记方法:逐日逐笔登记. ②登记方法:逐日逐笔登记.
第三节 账簿的登记与错账更正
一,账簿的启用与登记 (一)账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆粘贴印花税票 ◆填写账户目录
(二)账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述. ◆5."摘要"说明简明扼要,书写适当留 格
2.全面检查法 2.全面检查法
(二)错账更正方法
1.错账的基本类型( 1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记 错账的基本类型 环节) 环节) 记账凭证正确但登记账簿发生错误. (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误.
日记账
①
经济 业务
记录
∨
记账凭证
╳
记账
总 账 明细账
3.多栏式 3.多栏式 格式:按借方, ① 格式:按借方,贷方或借贷双方分别 设置专栏. 设置专栏.
应交税费明细账
②登记方法:逐笔登记. 登记方法:逐笔登记. 适用核算内容:成本费用和收入等. n适用核算内容:成本费用和收入等. 特点:只提供价值指标; ※特点:只提供价值指标;减少数用红 字登记. 字登记.
C 会计报表 的主要资料 来源 会计报表
三,会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
日记账
序时账簿
账 簿
账 簿
明细账
分类账簿
总 账
备查账簿
1.序时账簿 1.序时账簿——也称日记账,按照经济 序时账簿 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记. 特种日记账:专门用来登记某一 ①特种日记账 类经济业务的序时账簿.应用较广的是 "现金日记账"和"银行存款日记账".
库存现金
②普通日记账:用来登记全部经济业 普通日记账 务的序时账簿.对所有经济业务都要先在 账簿中确定会计分录,予以全面,连续地 登记.其内容类似于记账凭证,因此,这 种日记账也叫"分录账"或"原始分类 簿".
2.分类账簿 2.分类账簿——按照分类会计科目设置 分类账簿 的对各项经济业务进行分类登记的账簿.
×××
350 3 150
350 3 150
编制正确分录并记账(金额为正确数字与错 误数字二者之差3 150元),冲销错账:
3 150 借:银行存款 3 150 贷:应收账款
第四节
结账与对账
一,对账 (一)对账的含义 ●核对账目,为保证账簿记录真实,完 整和准确对有关数据进行检查,核对的方 法. 对账的内容与方法(见下图) (二)对账的内容与方法(见下图)
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误. (2)记账凭证错误引发账簿登记错误. 记账凭证错误引发账簿登记错误
日记账
②
经济 业务
记录
╳
记账凭证
╳
记账
总 账 明细账
■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少
2.更正错账的具体方法 2.更正错账的具体方法 划线更正法——适用于更正记 1)划线更正法 账凭证正确只是记账时发生的错账. 【例】用银行存款3 275元购买办公 用品.记账凭证上编制的分录为: 借:管理费用 3 275 贷:银行存款 3 275 ※ 错账:账户中登记为3 257.更 正方法为:
【例】若借方漏记400 000.则借方合计295 000; 例 贷方合计695 000,双方差额为400 000,即可根据 400 000这个数字直接查找错账.
▲除二法:以双方差额除以2,根据商数查 除二法:以双方差额除以2
找错账. 找错账.
【例】若借方80 000记入贷方.则借方合计615 例 000;贷方合计775 000.双方差额为160 000.160 000÷2=80 000.即可根据80 000这个数字去查找错 账.
材料采购 应交税费
2.分栏式普通日记账 2.分栏式普通日记账 格式: ① 格式:按常用会计科目设置专栏 设借,贷方). (设借,贷方). 登记方法:逐日逐笔登记. ②登记方法:逐日逐笔登记.