6.1签订审计业务约定书和计划审计工作(新)
权结构近期发生变动； （四）被审计单位业务的性质或规模 发生重大变化； （五）法律法规的规定； （六）管理层编制财务报表采用的会 计准则和相关会计制度发生变化。
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五、审计业务变更
在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册
会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证 业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业 务的适当性。 可能导致被审计单位要求变更业务的原因一般 包括： 1、情况变化对审计服务的需求差生影响； 2、对原来要求的审计业务的性质存在误解； 3、审计范围存在限制
员和被审计单位其他员工工作的
协调；
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应当考虑（续）：
（三）预期向被审计单位提交的其他函件
或报告；
（四）与治理层整体直接沟通；
（五）在首次接受审计委托时，对与前任
注册会计师沟通的安排；
（六）注册会计师与被审计单位之间需要
达成进一步协议的事项。
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集团审计的特殊考虑：
如果负责集团财务报表审计的
注册会计师同时负责组成部分 财务报表的审计，注册会计师 应当考虑下列因素，决定是否 与各个组成部分单独签订审计 业务约定书
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集团审计的特殊考虑：
（一）组成部分注册会计师的委托人； （二）是否对组成部分单独出具审计报告；
（三）法律法规的规定；
（四）母公司、总公司或总部占组成部分的
所有权份额；
1
一、接受委托，签订审计业务约
定书之前的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ作
二、审计业务约定书的作用
2
三、审计业务约定书的基 本内容
准则2006新变化在于基本
内容分为三个层面：
–应当包括的内容
–应当考虑的内容
–负责集团审计的特殊考虑
3
应当包括下列主要方面：
（一）财务报表审计的目标； （二）管理层对财务报表的责任；
（七）由于测试的性质和审计的其他固有限制，
以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在 着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；
（八）管理层为注册会计师提供必要的工作条
件和协助；
5
应当包括下列主要方面（续）：
（九）注册会计师不受限制地接触任何与
审计有关的记录、文件和所需要的其他信 息； （十）管理层对其作出的与审计有关的声 明予以书面确认； （十一）注册会计师对执业过程中获知的 信息保密； （十二）审计收费，包括收费的计算基础 和收费安排；
1、计划风险评估程序的时间、性质和范
围 2、计划实施的进一步审计程序的时间、 性质和范围 3、计划其他审计程序。 （二）总体审计策略和具体审计计划之 间的关系：密切相关，随时调整。
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四、审计过程中对计划的更改 五、监督、指导与复核 六、对计划审计工作的记录 七、首次接受委托的补充考虑 八、与治理层和管理层的沟通
21
（三）管理层编制财务报表采用的会计准
则和相关会计制度；
（四）审计范围，包括指明在执行财务报
表审计业务时遵守的中国注册会计师审计 准则（以下简称审计准则）；
4
应当包括下列主要方面（续）：
（五）执行审计工作的安排，包括出具审计报
告的时间要求；
（六）审计报告格式和对审计结果的其他沟通
形式；
第四章 审计业务约定书与 计划审计工作 第一节审计业务约定书
审计业务约定书，是指会计师事务所与被
审计单位签订的，用以记录和确认审计业 务的委托与受托关系、审计目标和范围、 双方的责任以及报告的格式等事项的书面 协议。 如果被审计单位不是委托人，在签订审计 业务约定书前，注册会计师应当与委托人、 被审计单位就审计业务约定相关条款进行 充分沟通，并达成一致意见。 (准则2006)
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（二）总体审计策略的内容
1、向具体审计领域调配的资源，包括向
高风险领域分派有适当经验的项目组成 员，就复杂的问题利用专家工作等。 2、向具体审计领域分配资源的数量； 3、合适调配这些资源； 4、如何管理、指导、监督这些资源的利 用。
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三、具体审计计划
（一）具体审计计划内容
（五）组成部分管理层的独立程度。
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四、连 续 审 计
注册会计师可以与被审计单位签订长期
审计业务约定书，但如果出现下列情况， 应当考虑重新签订审计业务约定书：
（一）有迹象表明被审计单位误
解审计目标和范围； （二）需要修改约定条款或增加 特别条款；
12
四、连续审计（续）
（三）高级管理人员、董事会或所有
6
应当包括下列主要方面（续）：
（十三）违约责任；
（十四）解决争议的方法；
（十五）签约双方法定代表人或
其授权代表的签字盖章，以及签 约双方加盖的公章。
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如果情况需要，注册会计师应当考虑在审 计业务约定书中列明下列内容
（一）在某些方面对利用其他注
册会计师和专家工作的安排；
（二）与审计涉及的内部审计人
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一、初步业务活动：
（二）初步业务活动的内容： 1、客户的接受与保持 （1）了解被审计单位及其所在行业和经济环境 （2）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质
量控制程序
（3）评价遵守职业道德规范遵守的情况 （4）商定审计业务约定书的相关条款
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一、初步业务活动：
2、审计业务约定书
14
第二节
计划审计工作
计划审计工作包括：初步业务活动、总体审计
策略和具体审计计划三个方面。 一、初步业务活动： （一）初步业务活动的目的： 1、注册会计师已具备执行业务所需要的独立 性和专业胜任能力； 2、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计 师保持该项业务意愿的 情况； 3、与被审计单位不存在对业务约定条款的误 解。
内容：财务报表审计目标；管理层对财
务报表的责任；管理层编制财务报表采 用的会计准则和相关会计制度；审计范 围；等（内容见前面） 3、审计业务变更（内容见前面）
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二、总体审计策略
（一）总体审计策略的制定应包括： 1、确定审计业务的特征，包括采用的会
计准则和相关会计制度、特定行业的报 告要求以及被审计单位组成部分的分布 等，以界定审计范围。 在确定审计范围时应考虑15个因素。 2、明确审计业务的报告目标、时间安排 及所需沟通。 3、审计方向。
签订审计业务约定书与计划审计工作
二、签订审计业务约定书
（三）审计业务约定书范例（见教材）
第二节 计划审计工作
一、计划审计的概述 二、计划审计前的准备工作 三、制定总体审计策略 四、具体审计计划 五、 审计过程中对计划的更改
一、计划审计的概述
计划审计工作是指注册会计师为了完成各 项实际业务，达到预期的审计目标，在执 行具体审计程序之前进行的计划工作。 计划审计工作对于注册会计师顺利完成审 计工作和控制审计风险具有非常重要的意 义。 审计计划分为总体审计策略和具体审计计 划两个层次。
（二）审计业务约定书的作用
签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与 义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护签约双 方的利益。 审计业务约定书的作用： （1）审计业务约定书可以增进会计师事务所与被审计单位 之间的了解，尤其使被审计单位了解他们本身的会计责任 及需要提供的合作和注册会计师的审计责任； （2）审计业务约定书可作为被审计单位评价审计业务完成 情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的 依据； （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定签约各方 应负责任的重要证据。
二、计划审计前的准备工作——初步 业务活动
(一)初步业务活动的目的 开展初步业务活动有助于确保在计划审计 工作时达到以下要求： 1．注册会计师已具备执行业务所需要的独立 性和专业胜任能力； 2．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计 师保持该项业务意愿的情况； 3．与被审计单位不存在对业务约定条款的误 解。
二、签订审计业务约定书
（一）签订审计业务约定书之前的工作
1.明确审计业务的性质和范围 会计师事务所在和被审计单位签约前，首要的工 作是使双方对审计业务的性质、审计范围取得一 致的看法。在性质上，应明确是一般目的审计， 还是特殊目的审计，在范围上应重点关注审计范 围是否受了限。 2.初步了解被审计单位的基本情况 通过对其基本情况的了解，一方面可以确定是否 接受委托，另一方面可以安排进一步的审计工作。
审计业务约定书
审计业务约定书第一章总则第一条为明确审计工作的目标、任务、权限与责任，甲方与乙方双方按照平等合作、互利共赢的原则，特制定本审计业务约定书（以下简称“本约定书”）。
第二条乙方为甲方提供审计服务，甲方接受乙方提供的审计服务，双方达成合作。
本约定书为甲乙双方共同约定的工作规范，具有法律效力。
第三条本约定书适用于甲方与乙方之间的所有审计业务活动，并适用于有关的各类印刷品或电子文件。
第二章审计目标第四条本审计的目标是准确评估甲方的财务状况和经营状况，以提供有关财务报告的合理保证，并向有关方面提供相应的审计服务。
第五条甲方需提供完整、准确和基于真实资料的财务信息，以便乙方对其财务报告进行评估和确认。
如甲方未提供完整和准确的财务信息，乙方将无法对其财务报告提供合理的保证和评估。
第三章审计任务第六条乙方的审计任务包括但不限于以下内容：1. 按照甲方所要求进行基础审计，包括审核财务报表，核实账务凭证，检查账簿等。
2. 对甲方的财务管理制度进行评估，发现并提出问题和风险。
3. 对甲方的内部控制制度进行评估，发现并提出问题和风险。
4. 对甲方的经营环境进行分析和评估，发现并提出问题和风险。
5. 对甲方的会计政策和做账处理进行评估和审查，发现并提出问题和风险。
第七条乙方在审计过程中应当遵守相关的技术规范和法律法规，保证审计工作的公正、独立和专业。
第四章审计权限与责任第八条甲方应当向乙方提供一切可能的协助，包括提供合法有效的文件和资料，提供问题解答和协助沟通等。
如甲方未能提供合理的协助，乙方将无法完成相应的审计任务，并有权终止审计工作。
第九条乙方应当按照法律法规和审计职业道德的要求，保守甲方提供的财务信息和商业机密，不得泄露给第三方或用于不正当的用途。
第十条甲方和乙方双方应当保持有效的沟通和协调，共同处理审计过程中的问题和风险。
第五章审计报告第十一条乙方应当按照审计的结果，编制真实客观的审计报告，并按时提交给甲方。
第十二条审计报告应当包括审计的基本情况、审计的结果和建议等内容。
审计业务约定书
审计业务约定书一、背景和目的为了确保审计项目的顺利进行，明确双方的权益和责任，特制定本审计业务约定书，作为双方合作的依据和规范。
二、审计范围和内容1. 审计范围：审计的范围包括客户所指定的财务会计报告、财务核算制度和相关信息系统的合规性以及与客户业务相关的风险管理、内部控制和合规管理等方面。
2. 审计内容：审计内容包括但不限于对客户财务报表的真实性、完整性和准确性进行审查，评估内部控制的有效性和适当性，检查相关法律法规的合规性等。
三、审计期限双方约定的审计期限为从XX年XX月XX日开始到XX年XX月XX日结束，其中包括初步审计、中期审计和最终审计。
双方可根据实际情况对审计期限进行调整，但需提前三天书面通知对方。
四、报告要求1. 初步审计报告：在初步审计结束后，审计机构应向客户提交初步审计报告，内容包括审计发现、问题和建议等。
2. 中期审计报告：在中期审计结束后，审计机构应向客户提交中期审计报告，内容包括中期审计结果、修改方案和需求等。
3. 最终审计报告：在最终审计结束后，审计机构应向客户提交最终审计报告，内容包括对客户财务报表的真实性、完整性和准确性的意见、内部控制的评估结果、合规性方面的意见等。
五、保密条款1. 审计机构应对客户的财务报表、业务资料和商业机密等保守秘密，不得向任何第三方透露或披露，除非经过客户书面同意或法律法规要求。
2. 如果审计机构需要向第三方提供客户的相关信息，需经过客户书面同意。
六、费用及支付方式1. 审计费用：审计费用为双方协商确定的金额，根据实际工作量进行计算。
2. 支付方式：审计费用可按照工作进度分期支付，每期支付的比例为工作完成进度的比例。
支付方式可通过银行转账或支票等方式进行。
七、违约责任1. 如果一方违反本约定书的规定，应向对方承担相应的违约责任，包括但不限于赔偿损失、承担违约金等。
2. 如果因不可抗力或其他无法控制的原因导致合同无法履行，双方应友好协商解决，不承担违约责任。
第六章审计业务约定书与计划审计工作
(2)对审计业务结果的其他沟通形式； (3)说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审
计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重 大错报未被发现的风险； (4)计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成； (5)管理层确认将提供书面声明； (6)管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有 附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作 ； (7)管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日 之间注意到的可能影响财务报表的事实； (8)收费的计算基础和收费安排；
（二）初步业务活动的内容
1、针对保持客户关系和具体审计业务实施 相应的质量控制程序（确定是否接受或保 持客户关系）； 2、评价遵守职业道德规范的情况（独 立性和专业胜任能力）； 3、就业务预定条款达成一致意见。 （不存在对业务约定条款的误解）
二、审计的前提条件
1、财务报告编制基础：可接受 2、就管理层责任达成一致意见
（四）连续审计
对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是 否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要 提醒被审计单位注意现有的条款
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)被审计单位高级管理人员近期发生变动； (4)被审计单位所有权发生重大变动； (5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (6)法律法规的规定发生变化； (7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； (8)其他报告要求发生变化。
由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不 完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计 师不应当认为该变更是合理的 。
审计业务约定书
审计业务约定书一、背景近年来，审计业务在企业管理和财务领域扮演着至关重要的角色。
为了确保审计工作的有效开展，各方需要对审计业务的执行过程和责任作出明确的约定。
因此，审计业务约定书应运而生。
二、定义审计业务约定书是一种书面协议，用于规定审计服务提供方和承接方之间在审计工作中的权利、义务、责任、范围及其他相关事项。
三、内容1. 审计范围- 确定审计的财务报表或特定项目范围。
- 阐明审计的周期和地点。
2. 服务提供方的责任- 提供符合审计准则的审计服务。
- 保证审计人员的独立性和专业性。
3. 承接方的责任- 提供完整、真实、准确的相关资料。
- 配合审计工作的开展，提供必要协助。
4. 报告及沟通- 确定审计报告的形式和提交时间。
- 确认双方沟通的方式和频率。
5. 费用与支付- 确定审计服务的费用标准和支付方式。
- 规定额外费用的承担方和费用结算方式。
四、保密条款双方在审计过程中可能接触到敏感信息，应对所有信息保密，不得外泄。
五、纠纷解决如在履行过程中发生争议，双方应本着友好协商的原则解决；如协商无效，可寻求法律途径解决。
六、有效性及变更审计业务约定书经双方签字确认后生效，一旦签署，双方应严格遵守。
如有需要变更，应经双方书面同意并签署变更协议。
结语审计业务约定书的制定对于明确双方在审计过程中的权责，维护双方的合法权益具有重要意义。
双方应当充分了解约定书的内容，严格履行。
这样才能保障审计工作的顺利进行，有利于规范审计行业的发展。
审计业务约定书-范本
审计业务约定书-范本1. 引言1.1 背景该文件为一份审计业务约定书的范本，用于规范审计业务的实施和管理。
1.2 目的本文件的目的在于明确审计单位和委托单位之间的权利和责任，并明确审计业务的实施流程和相关要求。
1.3 范围该文件适用于所有委托审计单位和审计单位之间的审计业务约定。
2. 审计任务2.1 审计对象审计对象为（填写审计对象的名称、主体和范围）。
2.2 审计目的审计目的为（填写审计目的，包括审计的范围和内容，如财务报表、内部控制、法律合规等）。
2.3 审计时间审计时间为（填写审计时间，包括开始和结束时间）。
2.4 审计人员审计人员为（填写审计人员的名称和职位）。
2.5 审计费用审计费用为（填写审计费用或费用计算方式）。
3. 审计要求3.1 委托单位的责任委托单位应提供以下信息和文件：•（填写需要提供的信息和文件，如财务报表、会计记录、合同、凭证等）。
•确保提供的信息和文件真实、完整、准确、合法。
•在审计期间为审计人员提供必要的协助和便利。
•对审计人员的工作给予必要的保护，不得对审计人员进行干扰或威胁。
•对审计人员提出的要求及时处理，确保审计工作的顺利实施。
3.2 审计单位的责任审计单位应完成以下任务：•根据委托单位提供的信息和文件，制定审计方案和工作计划。
•按照审计方案和工作计划进行审计工作，及时通报审计进展情况，发现问题及时提出处理建议。
•完成审计工作后，编制审计报告，报告应包括审计的基本情况、审计发现的问题、产生问题的原因、提出的建议和意见等。
•保护审计发现的信息，不得泄露给未经委托单位同意的任何第三方。
3.3 审计报告审计报告应包括以下内容：•注明审计报告的日期和时间。
•注明审计报告的目的，并简要介绍审计的背景。
•描述审计的范围和方法。
•提出审计发现和问题，并对问题所在进行解释。
•对发现的问题提出建议和意见。
•签署和盖章。
4. 审计业务约定书的变更如需变更审计业务约定书内容，双方应通过协商方式确定变更内容，并签署变更协议。
审计业务约定书与审计计划
计制度；
执行审计工作的安排； 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
2019/1/26
4
2）审计业务约定书的基本内容
由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及
内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某
些重大错报可能仍然未被发现的风险；
管理层为CPA提供必要的工作条件和协助；
CPA不受限制地接触任何与审计有关的记录、文 件和所需要的其他信息；
户的要求；
有利于保持合理的审计成本，提高审计工
作的质量和效率；
有利于协调与被审计单位之间的关系，避 免相互产生误解。
2019/1/26
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2）总体审计策略
概念
总体审计策略用以确定审计范围、时
间安排和方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，注册会计师应当
考虑以下主要事项，同时这些事项也会影 响具体审计计划。
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2）具体审计计划
概念 为获取充分、适当的审计证据，确定 审计程序的性质、时间安排和范围的决策
是具体审计计划的核心。具体审计计划他审计程序。
2019/1/26
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一、风险评估程序 1、一般风险评估程序 2、针对特别项目的程序 二、了解被审计单位及其环境 1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 2、被审计单位的性质 3、会计政策的选择和运用 4、目标、战略及相关经营风险 5、财务业绩的衡量和评价 三、了解内部控制 1、控制环境 2、被审计单位的风险评估过程 3、信息系统与沟通 4、控制活动 5、对控制的监督 四、对风险评估及审计计划的讨论 五、评估的重大错报风险 1、评估的财务报表层次的重大错报风险 2、评估的认定层次的重大错报风险
审计业务约定协议
审计业务约定协议
甲方：XXX审计事务所
乙方：XXX公司
签订日期：XXXX年XX月XX日
一、双方的基本信息
甲方为一家专业从事审计业务的事务所，具有丰富的经验和专业知识；乙方为
一家XXXX行业的公司，希望通过审计来提高财务管理水平。
二、协议或合同的目的和背景
双方经过友好协商，为了明确双方的权利和义务，特订立本审计业务约定协议。
三、具体的条款和条件
1. 甲方应按照国家相关法律法规和审计准则，对乙方的财务报表进行审计，并
出具审计报告。
2. 乙方应积极配合甲方进行审计工作，提供必要的财务资料和文件。
3. 审计费用由乙方承担，具体金额双方另行商定。
四、保密事项
双方应对在履行本协议过程中所知悉的对方的商业秘密和机密信息予以保密，
并不得向第三方透露。
五、不可抗力因素的处理
若因不可抗力因素导致无法履行本协议，双方应及时通知对方，并协商解决方案。
六、协议终止的条件
本协议自双方签字生效，直至双方完成审计工作并出具审计报告后终止。
七、违约和争议解决方式
若一方违反本协议规定，应承担相应的法律责任。
如发生争议，双方应友好协商解决；协商不成的，提交有管辖权的法院解决。
八、其他附加条款
1. 本协议未尽事宜，双方可另行协商补充协议。
2. 本协议一式两份，双方各执一份，具有同等法律效力。
以上为审计业务约定协议内容，双方应严格按照协议内容执行，确保审计工作的顺利进行。
愿双方合作愉快，共同提升财务管理水平。
第六章审计业务约定书与计划审计工作
在活跃市场上有报价的股票 投资 、基金投资等等
会计处理差异
期初（100） 期末（110）
借：交易性金融资产——成本 （可供出售金融资产） 贷：银行存款 100 100
处置（120）
交易性金融资产
借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 贷：公允价值变动损益
可供出售金融资产
10 10
损 益
借：可供出售金融资产 ——公允价值变动 贷：资本公积
10 10
借：银行存款 120 公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产 ——成本 100 ——公允价值变动 10 投资收益 20
损 益
借：银行存款 120 资本公积 10 贷：可供出售金融资产 ——成本 ——公允价值变动 投资收益
100 10 20
“两面针”对中信证券的划分
背景资料 2006年8月15日，中信证券部分限售股获准上市，两面 针所持股票自该日起全部解禁。 2007年4月24日，公司董事会审议通过了《关于出售中 信证券1000万股的议案》，授权公司管理层在2007年剩余的 时间里，以不低于40元/股的价格在证券市场出售，并于6月 27日得到股东大会批准。
四、审计业务约定书的内容
（二）审计业务约定书的特殊考虑
考虑特定需要：
四、审计业务约定书的内容 集团审计：
四、审计业务约定书的内容
四、审计业务约定书的内容
连续审计
注册会计师可以与应考虑重新签订审计业务约定书：
四、审计业务约定书的内容
审计业务的变更
直接指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产
解决“会计不匹配”
可供出售金融资产
持有意 图不明
贷款和应收款项、持有至到期投资、 以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产以外的金融资产
审计业务约定书内容
审计业务约定书内容一、甲方（委托方），______________；乙方（受托方），______________。
二、甲方授权乙方开展审计业务，包括但不限于财务审计、内部审计等内容。
三、审计范围，涉及甲方经营活动的相关财务、内部控制等内容。
四、审计程序，乙方应当根据国家相关法律法规和审计准则，制定合理的审计程序，并在审计过程中及时与甲方沟通，共同解决审计过程中的问题。
五、审计报告，乙方应当在审计结束后，及时向甲方提交审计报告，报告内容应当真实、客观、全面、准确。
六、保密约定，乙方应当对甲方的商业秘密和其他保密信息进行严格保密，未经甲方书面同意，不得向第三方透露相关信息。
七、违约责任，若因乙方原因导致审计工作无法完成或者审计报告内容不真实、不准确，乙方应当承担相应的违约责任，并承担由此产生的一切后果。
八、合同变更，任何一方应当在变更合同内容时，提前书面通知对方，并经双方协商一致后，方可进行变更。
九、合同解除，若因不可抗力等原因导致合同无法履行，双方应当协商解除合同，并书面确认解除合同的具体内容。
十、其他事项，双方在合同履行过程中如有其他事项需要协商解决的，应当及时协商解决，并书面确认相关内容。
十一、合同生效，本合同自双方签字盖章之日起生效，至合同约定的审计工作完成之日止。
甲方（盖章），________________ 日期，____________。
乙方（盖章），________________ 日期，____________。
以上是审计业务约定书内容，双方应当严格遵守合同约定，共同维护合同的有效性和合法性。
希望双方能够诚信合作，共同促进审计工作的顺利进行，达到预期的效果。