营业执照制度对营业能力确认功能的质疑
上市公司财务舞弊及其治理研究
中国地质大学长城学院本科毕业论文题目上市公司财务舞弊及其治理研究系别经济学院专业会计学学生姓名安荻学号 013130422指导教师高祥晓职称讲师2017 年 4 月 30 日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系别：经济学院专业：会计学姓名：安荻学号： 0131304222017年 4 月 30 日Lajos Zager等人在The Role and Responsibility of Auditors in Prevention and Detection of Fraudulent Financial Reporting（2015）中提出审计人员在预防关键利益相关者的财务报告的预防和检测欺诈中的作用及责任。
金晓伟在《我国上市公司财务舞弊与公司治理的关系》（2015）中提出随着我国经济的高速进展,出现越来越多的财务舞弊的行为,这些财务舞弊的现象变得更加复杂和隐蔽,上市公司的财务舞弊行为更应当受到相关部门的监督和治理,否则将直接影响到我国的经济增长和社会进展。
通过从公司治理层面对财务监督行为方面进行公司财务舞弊行为的理论分析和初步研究。
得出了以下结论:(1)提高股东大会出席率可以降低财务舞弊的可能性。
(2)董事会持股和实际控制人为政府可能可以降低财务舞弊的可能性。
(3)董事会会议次数与财务舞弊的可能性正相关本文提出了相关建议,包括增加董事持股,提高股东大会出席率以及政府更多的介入上市公司。
这些措施可以降低财务舞弊的可能性。
另外提出了本次研究的不足,例如样本和模型的问题。
最终总结了未来的研究方向。
崔亮亮在《浅析我国上市公司会计舞弊的动机及防范》（2015）中提出自从证券市场出现以来,上市公司的会计舞弊行为就不断有出现。
生产安全隐患分类目录
生产安全事故隐患分类目录(参考)1.缺少资质证照：(1)未取得营业执照；(2)未取得消防验收(备案)文件；(3)未取得防雷装置竣工验收文件；(4)未取得危（wei）险化学品安全生产许可证；(5)新、改、扩项目未取得职业健康安全设施“三同时”批复文件或者备案。
2.资质证照未合法有效：(1)营业执照内容与实际不符；(2)营业执照已失效；(3)未按期开展安全评价，取得职业健康安全设施批复文件或者备案。
1.职业健康安全生产管理机构设置缺陷：(1)未建立设置职业健康安全管理机构、配备职业健康安全管理人员的管理制度，未以文件形式发布生效；(2)未设置职业健康安全管理机构，未以文件形式进行设置或者任命，配备的人员不符合规定；(3)未按规定和企业实际，设立职业健康安全生产管理委员会或者职业健康安全生产领导机构；(4)未定期召开职业健康安全专题会，无会议记录，有未完成项且无整改措施。
2.职业健康安全管理人员配备缺陷：(1)未按规定配备职业健康安全管理人员；(2)配备职业健康安全管理人员不能胜任本职工作。
1.安全生产责任制缺陷：(1)未建立安全生产责任制，各级单位、部门和人员的安全生产职责不明确；(2)安全生产责任制内容与岗位工作实际不相符，没有对落实情况进行考核；(3)未定期进行适宜性评审，无评审记录，评审、更新频次不符合制度规定。
2.安全管理制度缺陷：(1)未建立规章制度的管理制度，未以文件形式发布，缺少环节内容；(2)安全生产规章制度不全，制度内容不符合规定或者与实际不符，无制度执行记录；(3)未发放安全生产规章制度，缺少培训和考核记录。
3.安全操作规程缺陷：(1)无岗位安全操作规程，规程不全、不合用，内容没有基于特定风险分析、评估和控制；(2)未发放岗位安全操作规程，有岗位少发，缺少培训和考核记录等资料；(3)无岗位安全操作规程执行情况检查记录。
4.制度(文件)管理缺陷：(1)未建立规章制度修订或者更新的管理制度，未以文件形式发布，缺少环节内容；(2)安全生产法律法规、标准规范等执行情况和合用情况检查、评估存在缺陷；(3) 未及时对安全生产管理规章制度和操作规程进行修订，无修订的计划和记录资料；(4)未建立文件和档案的管理制度，安全规章制度和操作规程编制、使用、修订等存在缺陷；(5)未实行档案管理；(6)档案管理不规范；(7)档案内容不全。
《检验检测机构资质认定评审准则》及释义
附件2《检验检测机构资质认定评审准那么》与释义1. 总那么1.1 为实施《检验检测机构资质认定管理方法》相关要求，开展检验检测机构资质认定评审，制定本准那么。
1.2在中华人民国境，向社会出具具有证明作用的数据、结果的检验检测机构的资质认定评审应遵守本准那么。
1.3 国家认证认可监视管理委员会在本评审准那么根底上，针对不同行业和领域检验检测机构的特殊性，制定和发布评审补充要求，评审补充要求与本评审准那么一并作为评审依据。
【条文解释】1、编制目的。
《检验检测机构资质认定评审准那么》依据《检验检测机构资质认定管理方法》第九条“申请资质认定的检验检测机构应当符合的条件〞的要求，为开展检验检测机构资质认定评审而编制。
2、适用围。
《检验检测机构资质认定评审准那么》适用于在中华人民国境，对向社会出具具有证明作用的数据、结果的检验检测机构的资质认定评审。
3、补充要求。
国家认证认可监视管理委员会会同相关部门，针对不同行业和领域检验检测机构的特殊性，制定和发布评审补充要求，评审补充要求与本评审准那么一并作为评审依据。
2. 参考文件《检验检测机构资质认定管理方法》GB/T 27000《合格评定词汇和通用原那么》GB/T 19001《质量管理体系要求》GB/T 31880《检验检测机构诚信根本要求》GB/T 27025《检测和校准实验室能力的通用要求》GB/T 27020《合格评定各类检验机构能力的通用要求》GB19489 《实验室生物平安通用要求》GB/T 22576《医学实验室质量和能力的要求》JJF1001 《通用计量术语与定义》【条文解释】编制《检验检测机构资质认定评审准那么》的参考文件有9份，这9份参考文件不构成评审准那么要求，作为检验检测机构建立和保持管理体系的参考。
3. 术语和定义3.1资质认定国家认证认可监视管理委员会和省级质量技术监视部门依据有关法律法规和标准、技术规的规定，对检验检测机构的根本条件和技术能力是否符合法定要施的评价许可。
2018年内部审核检查记录
4.1.4
检验检测机构应建立和保持维护 其公正和诚信的程序。
1、是否建立了《检验检测公正性和诚信的程序》，有误影响公正 性和诚信的因素；
检验检测机构及其人员应不受来 自内外部的、不正当的商业、财务 和其他方面的压力和影响，确保检 验检测数据、结果的真实、客观、 准确和可追溯。
用于检验检测的设施，应有利于检 验检测工作的正常开展。
2、设施是否满足法律法规、技术规范和标准的要求。
4.4.1
检验检测机构使用非本机构的设 备时，应确保满足本准则要求。
3、是否有租用的仪器设备，如果有应做到：租用仪器设备应纳入 本机构的管理体系，本机构可全权支配使用，由本机构人员操作、 维护、检定/或校准，并对其使用环境和储存条件进行控制，在租 赁合同中明确规定租用设备的使用权，租用设备没用在同一时期 被其它检验检测机构共同租用。
1、当需要监测、控制和记录环境条件时，是否都进行了监控和记 录。
****
内部审核检查记录表
内审员：内审时间：年 月 日受控编号
对应条 款号
内容
检查内容
符合 情况
不符合情况记录
当环境条件不利于检验检测的开 展时，应停止检验检测活动。
2、当环境条件已经危及到检验检测结果时，是否立即停止了检验 检测，对已检验检测的数据是否按无效处理，并执行不符合程序。
2、是否承担了保密义务，是否明确了国家秘密、商业秘密和技术 秘密的概念及范围，并设置了相应的技术手段；
3、是否对制定的部门或人员进行了保密教育、保密检查、对有关 现象进行了处理，有记录可查；
4、是否对进入检验检测现场、设置计算机的安全系统、传输技术 信息、保存检验检测记录和检验检测报告等环节，执行了保密措 施。
检验检测机构评审检查表
附表1：
检查检测机构资质认定评审表（试运营）
（共173条，其中：否决项2条，重点项30条）
评审结论鉴定：
1、评审结论为不符合旳状况：
（1）★：否决项，若存在一项。
（2）▲：重点项，不符合条款达到5项或以上，或不符合与基本符合条款合计达到10项或以上。
（3）基本符合与不符合条款合计达到35项或以上（涉及重点项、一般项）。
2、评审结论为基本符合（需现场复核）旳状况：
（1）▲：重点项，不符合条款达到3项或以上，或不符合与基本符合条款合计达到6项或以上。
（2）基本符合与不符合条款合计达到20项，不超过34项（涉及重点项、一般项）。
（3）波及到设施与设备旳。
3、评审结论为基本符合旳状况：
（1）▲：重点项，不符合条款2项或如下，或不符合与基本符合条款合计5项或如下。
（2）基本符合与不符合条款合计达到20项如下（涉及重点项、一般项）。
4、评审结论为符合旳状况：
不存在不符合及基本符合问题。
5、有专业领域评审补充规定旳评审，同一事实在4.6与4.1～4.5中反复浮现旳不符合项或基本符合项在结论中不反复计算。
注：①在评审意见相应栏内划 ；
②体系文献中有描述但未实行旳，为不符合；体系文献中有描述但实行不规范旳，为基本符合；
③不符合、基本符合为整治项，应在阐明栏内作相应旳阐明。
《检验检测机构资质认定能力评价通用要求》考试题
《检验检测机构资质认定能力评价通用要求》考试题检验检测机构资质认定能力评价-检验检测机构能力通用要求《检验检测机构资质认定能力评价通用要求》试题库《检验检测机构资质认定生态环境监测机构评审补充要求》一、名词解释1、检验检测机构：依法成立，依据相关标准和技术规范，利用仪器设备、环境设施等技术条件和专业技能，对产品或法律规定的特定对象进行检验检测的专业技术组织。
2、生态环境监测：是指运用化学、物理、生物等技术手段,针对水和废水、环境空气和废气、海水、土壤、沉积物、固体废物、生物、噪声、振动、辐射等要素开展环境质量和污染排放的监测（检测）活动。
3、能力验证：依据预先制定的准则，采用检验检测机构间比对的方式，评价参加者的能力。
4、验证：提供客观的证据，证明给定项目是否满足规定要求。
5、确认：对规定要求是否满足预期用途的验证。
二、填空题1、生态环境监测机构及其负责人对其监测数据的真实性和准确性负责，采样与分析人员、审核与授权签字人分别对原始监测数据、监测报告的真实性终身负责。
2、生态环境监测机构应保证人员数量、及其专业技术背景、工作经历、监测能力等与所开展的监测活动相匹配，中级及以上专业技术职称或同等能力的人员数量应不少于生态环境监测人员总数的15%。
3、生态环境监测机构技术负责人应掌握机构所开展的生态环境监测工作范围内的相关专业知识，具有生态环境监测领域相关专业背景或教育培训经历，具备中级及以上专业技术职称或同等能力，且具有从事生态环境检验检测机构资质认定能力评价-检验检测机构能力通用要求监测相关工作5年以上的经历。
4、生态环境监测机构授权签字人应掌握较丰富的授权范围内的相关专业知识，并且具有与授权签字范围相适应的相关专业背景或教育培训经历，具备中级及以上专业技术职称或同等能力，且具有从事生态环境监测相关工作3年以上经历。
5、生态环境监测人员承担生态环境监测工作前应经过必要的培训和能力确认，能力确认方式应包括基础理论、基本技能、样品分析的培训与考核等。
RBT-214-检验检测机构通用要求-入门培训
的相邻区域进行有效隔离，应采取措施以防
止干扰或者交叉污染，对影响检验检测质量
的区域的使用和进入加以控制，并根据特定 情况确定控制的范围。
• QP5：内务管理程 序
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4.4 设备设施
• 4.4 设备设施
• 4.4.1设备设施的配备
• 检验检测机构应配备满足检验检测(包括抽 样、物品制备、数据处理与分析)要求的设 备和设施。用于检验检测的设施，应有利于 检验检测工作的正常开展。设备包括检验检 测活动所必需并影响结果的仪器、软件、测 量标准、标准物质、参考数据、试剂、消耗 品、辅助设备或相应组合装置。检验检测机 构使用非本机构的设施和设备时，应确保满 足本标准要求。
能证明消除或减少该风险。若检验检测机构
所在的组织还从事检验检测以外的活动，应
识别并采取措施避免潜在的利益冲突。检验
检测机构不得使用同时在两个及以上检验检 测机构从业的人员。
• 劳动合同中约定 人员不得同时在
两个及以上检验 检测机构从业
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4.1 机构
• 4.1.5检验检测机构应建立和保持保护客户秘 • QP2：保护客户秘 密和所有权的程序，该程序应包括保护电子 密和所有权程序 存储和传输结果的的要求。检验检测机构及 其人员应对其在检验检测活功中所知悉的国 家秘密、商业秘密和技术秘密负有保密义务。 并制定和实施相应的保密措施。
• 10）运用过程方法建立管理体系和分析风险、
机遇。
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4.2 人员
• 4.2.3检验检测机构的技术负责人应具有中级 • 同等能力：
及以上专业技术职称或同等能力，全面负责 技术运作；质量负责人应确保管理体系得到
国家工商行政管理局关于发布《企业法人年度检验办法》的通知-工商企字[1993]第365号
![国家工商行政管理局关于发布《企业法人年度检验办法》的通知-工商企字[1993]第365号](https://img.taocdn.com/s3/m/e4827ccb77eeaeaad1f34693daef5ef7ba0d12c6.png)
国家工商行政管理局关于发布《企业法人年度检验办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家工商行政管理局关于发布《企业法人年度检验办法》的通知（工商企字〔１９９３〕第３６５号）各省、自治区、直辖市及计划单列市工商行政管理局：现将《企业法人年度检验办法》发给你们，请遵照执行。
附件：１、企业法人年检报告书。
２、外商投资企业外国（地区）企业年检报告书。
一九九三年十二月七日企业法人年度检验办法第一条为保护企业的合法权益，完善企业法人年度检验制度，加强对企业法人的监督管理，根据《中华人民共和国企业法人登记管理条例》的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于领取《中华人民共和国企业法人营业执照》、《企业法人营业执照》的企业。
第三条企业法人年度检验（以下简称年检），是指工商行政管理机关依法按年度对企业法人进行检验，确认企业法人继续经营资格的法定制度。
第四条国家工商行政管理局和地方各级工商行政管理局（以下称登记主管机关）是企业法人年检的主管机关。
年检实行分级年检和授权年检。
第五条国家工商行政管理局负责由国家工商行政管理局核准登记的企业的年检。
省、自治区、直辖市工商行政管理局负责由省、自治区、直辖市工商行政管理局核准登记的企业和上级工商行政管理局授权管辖的企业的年检。
市、县（区）工商行政管理局负责由市、县（区）工商行政管理局核准登记的企业和上级工商行政管理局授权管辖的企业的年检。
第六条凡领取《中华人民共和国企业法人营业执照》、《企业法人营业执照》的企业，均须参加年检。
新开业企业法人，自下一年度起参加年检。
第七条年检的起止日期为每年一月一日至四月三十日。
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营业执照制度对营业能力确认功能的质疑
重庆渝中区工商代办营业执照代办公司的苏经理认为营业能力是任何商事组织所固有的从事商事行为的能力，它是一种事实状态，只要具备从事商事行为的实质条件就具有相应的营业能力(国家特许经营和限制经营的除外)，只不过由十营业条件的质量和数量的差异，营业能力存有强弱的差距，这正如自然人因年龄达到一定阶段以及智力发展到一定程度，即自动具备了行为能力，而民身份证的颁发则是身份的表明，或者是基十行政管理的便利的有效证件，而不是具有明显的行为能力确认的功效。
与此相似，营业能力的有无和强弱既不依赖十商主体资格，也不依赖十商事登记。
营业能力是先十法律确认和法律上的商主体资格而产生的事实状态。
因此，商事登记意味着对营业能力的公示，也仅此而已。
不能以商事登记、营业执照为商主体营业能力取得的表征。
复核《卫生许可证》需要提交的资料
工商代办公共场所经营者应当在《卫生许可证》复核期届满前30日前向原发证的卫生行政部门提出复核申请，并提交以下材料：
（一）卫生许可证复核申请书；
（二）《卫生许可证》原件；
（三）一年内具有资质的检测机构出具的卫生检测报告；
（四）从业人员的名单及从业人员健康合格证明；
（五）经营单位工商代办营业执照复印件。
《卫生许可证》上注明的内容
《卫生许可证》应载明编号、单位名称、法定代表人或者负责人、许可项目、经营场所地址、发证机关、发证时间、有效期限，并注明“每两年复核一次”字样。
热点问题解答
（一）制定《重庆市卫生许可证管理办法》的法律依据？
答：1987年，国务院颁布实施的《公共场所卫生管理条例》及卫生部于2011年5月1日起施行的《公共场所卫生管理条例实施细则》是制定《重庆市卫
生许可证管理办法》的法律依据。
（二）2011年版《公共场所卫生管理条例实施细则》和1991年版《公共场所卫生管理条例实施细则》有何区别？
答：主要区别有以下几个方面：
一是修改了责任主体。
工商代理明确了公共场所的法定代表人或负责人是其经营场所卫生安全的第一责任人。
二是将《条例》规定的7类28种公共场所的细分权授予了省级卫生行政部门。
即授权省级卫生行政部门公布公共场所卫生监督的范围。
三是授权省级卫生行政部门工商代办制定预防性卫生审查的程序和要求。
四是增加了禁烟内容，将室内公共场所全部纳入禁止吸烟范围。
虽未设置处罚条款，但可以适用地方的禁烟处罚规定。
五是加大了行政处罚力度。
六是授权省级卫生行政部门对开展公共场所卫生检验、检测、评价的技术服务机构的能力进行考核。
（三）作为普通消费者，渝中区工商代办如何得知公共场所的卫生状况？答：《办法》第二十一条规定，公共场所经营者应当在经营场所醒目位置公示《卫生许可证》、《公共场所卫生信誉度等级》和公共场所卫生检测结果。
（四）可以通过什么途径查阅《重庆市公共场所卫生许可证管理办法》？答：公众可登录重庆市政府公众信息网、重庆市卫生信息网、查阅《重庆市公共场所卫生许可证管理办法》。
《重庆市公共场所卫生许可证管理办法》由市卫生局负责解释。