提高纳税人税收遵从度的有效途径-精选文档
优化纳税服务 提高纳税遵从度
优化纳税服务提高纳税遵从度［摘要］纳税服务是在税收管理中，税务机关为满足纳税主体履行纳税义务和行使税收权利的需要，为纳税人提供的各项涉税服务，是现代市场经济条件下税务行政的重要组成部分，在税收工作中具有举足轻重的作用。
加快转变服务观念，简化办税程序，优化信息服务，提高权益保障服务水平，是进一步提高税收征管水平，提高纳税遵从度的关键。
［关键词］纳税服务；税收征管；优化服务；纳税遵从度纳税服务是指税务机关为依据税收法律、行政法规规定，在征纳双方依法行使征税权利和履行纳税义务的过程中，在税收征收管理、检查和实施法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。
它是现代市场经济条件下税务机关行政行为的重要组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法征税的基础性工作。
在“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务新格局中，纳税服务的终极目标在于维护纳税人的权利，方便纳税人及时足额纳税，最终实现纳税人税法遵从度的提高。
1优化纳税服务的重要意义随着改革开放的深入和社会经济的不断发展，国家对改革政府管理体制，转变政府职能，构建公共服务型政府提出了新的要求。
税务部门要以全新的理念融入构建“服务型政府”之中，着力优化纳税服务，促进税收征纳和谐，提高税收征管水平。
1.1 纳税服务是税务机关职责的体现税收是国家凭借其政治权力取得财政收入、进行国民收入分配和再分配的一种主要形式。
税收来源于纳税人的收入和所得，并用于国家为纳税人提供公共产品。
从某种意义上来说，国家成为公共产品的供应商，而纳税人成为国家的顾客。
因此，为纳税人提供优良的纳税环境也就成了国家的法定职责和应尽义务。
而税务机关是代表国家执行税收法律法规、组织税收收入的职能部门，组织税收收入的理想境界是实现“应收尽收”，也就是税法所确立的应征税款与实征税款没有丝毫差额。
要尽量减少应收与尽收的差距，纳税人还应具备以下3个条件：一是熟知税收知识，二是能方便、快捷履行纳税义务，三是纳税成本最小化。
会计实务：提高纳税遵从度的对策有哪些
提高纳税遵从度的对策有哪些提高纳税遵从度的对策如下所示：(一)改革完善税制，提升纳税遵从。
税制不合理或过于复杂是税收遵从的“瓶颈”。
因此，要继续坚持宽税基、简税制、低税率、严征管的税制建设发展方向，进一步深化税制改革。
在税收制度设计上，要遵循公平、适度原则。
努力使税制与经济社会发展相适应，既要考虑政府对税收收入的需求，又要考虑纳税人的承受能力，使宏观税负得到逐步减轻；既要对所有纳税人一视同仁，相同的纳税人负担相同的税收，又要发挥税收调节作用，实现税收公平正义。
在征管机制构建上，要遵循简化、高效、便捷原则。
目前我国税收优惠多，产业导向不明确，实际税率与法定名义税率偏离，理论税负与实际税负存在较大差距，使税收负担失衡，挫伤了一部分纳税人依法纳税的积极性；纳税人办税的环节、手续、流程比较繁杂，税收征管制度改革明显滞后，不能完全适应纳税服务的现实需求等等，增加了纳税成本。
因此，要进一步完善税制，深化税制改革，及时修订与方便、快捷的纳税需求不相适应的征管制度，有效降低纳税成本和办税成本，提高纳税主体的税法遵从度。
(二)规范自由裁量权，推进纳税遵从。
行政执法自由裁量权是国家行政机关在法律、行政法规规定的原则和范围内有选择余地的处罚权利。
自由裁量权过大，可能会使权力持有者通过寻租而“创收”，也会使公共利益受到伤害。
税务机关的自由裁量权涉及面比较多，小到个体税额核定、零散税征收、违章处理，大到税务稽查处罚、税收保全、强制执行、税收行政复议、移交司法机关等，这些环节的操作余地都比较大。
因此，要强化税收刚性，对法定的税收自由裁量权进行认真细致梳理分类，对不同种类、不同程度违法行为的自由裁量尺度予以明晰和具体化，合理压缩自由裁量权的空间，努力做到自由权明确、统一、规范，避免同一违法行为处罚结果差异过大，做到相同违法违规事实给予基本相同的处理。
行政处罚自由裁量标准要向社会公开，让纳税人了解有关的量罚标准，接受社会、纳税人、新闻媒体等对税收执法的监督，使税务行政执法在阳光下运作，确保税收执法程序及结果公开、公平、公正。
纳税人税收遵从度的提高-个体税收论文-财政税收论文
纳税人税收遵从度的提高-个体税收论文-财政税收论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——【摘要】随着我国税制建设逐步加快，税法宣传也取得了一定成效，对提升我国纳税人税收遵从度有积极影响。
然而在客观上，逃避缴纳税款等税收不遵从行为数量及金额居高不下，提高我国纳税人税收遵从度是目前实现和谐税收的关键。
在此本文分为三部分：介绍税收遵从度等概念；分析我国税收遵从现状及影响因素；给出提高我国纳税人税收遵从度的针对性建议。
【关键词】税收遵从度；影响因素；对策一、税收遵从相关概念１.税收遵从。
广义层面上，税收遵从包括征税遵从和纳税遵从。
前者指征税人员以税法条例为依据开展征税工作；而后者指纳税人从自身权益、成本考虑，以及对国家税法的肯定依法纳税。
狭义层面上，税收遵从指纳税遵从，本文也是从狭义上对税收遵从进行研究。
2.税收遵从度。
我国《2002年-2006年税收征收管理纲要》首次指出税收遵从度也可理解为纳税遵从度，指衡量纳税人遵从税收法规、政策，服从税务机关的执法行为，正确计算并主动交纳税款程度的指标。
二、我国税收遵从度的影响因素分析（一）纳税人的主观因素首先，自私心理。
如今纳税人的市场经济意识已经确立，伴随的是不断增强的追逐自己最大化利益的冲动，纳税人会对税收遵从与否进行成本收益分析，进而做出选择。
其次，专业知识缺乏，纳税意识淡薄。
税务知识的丰富程度与纳税人防卫性税收遵从程度呈正相关，丰富的专业知识对增强防卫性税收遵从意识很有帮助，反之，专业知识的缺少将会增加无知性税收不遵从的可能性。
（二）税制复杂及执法监督不到位1.政策多变性、税制复杂性特征。
现阶段国家在税收政策方面存在大量的条条框框，且调节频率高；税收宣传力度和时效性有待于提升，致使纳税人不能有的放矢获取税法。
2.税法适用不确定性。
目前的《税收征收管理法》中对违法行为的罚款多以范围规定，税务机关人员的自由裁量权过大，易出现腐败引起的“关系税”。
浅谈如何提高纳税遵从度
浅谈如何提高纳税遵从度“纳税和死亡一样不可避免”这是美国著名文学家、政治家弗兰克林的一句名言，从这个名言中我们可以充分感受到西方发达国家人们的纳税意识，也就是我们近几年所说的纳税遵从度，西方纳税人虽然谁也不愿意多缴一分钱的税，但谁也不愿意违法偷税，这就有效的提高了税收征管的质量和效率。
纳税遵从，也称为“税收遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的即为“纳税不遵从”。
如琼海市地方税务局四个基层税务分局每月处理的逾期办证、逾期申报等等，都属于纳税不遵从行为。
新的税收征管模式下，税收征管与纳税遵从可以用数学等式（税收征管=纳税服务+公正执法=纳税遵从）表达。
由此看出：纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。
提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。
一、纳税遵从的现状据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。
从近几年海南省税务部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。
大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我省乃至我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。
而且客观地讲，当前纳税人的税收遵从度，一定程度上还威慑于税收的强制性和被动接受，税收征管工作与税收遵从度之间依然有不和谐音符，比如，税收制度不够简化，税法宣传不到位，税法透明度还不是很高，纳税人不能准确理解税收规定；纳税服务的运行保障机制还不健全，纳税服务平台建设水平不高，对纳税人权益保护和合理需求满足的重视程度不够；有些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，没有切实感受到纳税给社会给自己带来的益处，主观上对依法纳税有抵触情绪等等。
二、影响纳税人税收遵从度提高的主要因素纳税人遵从税法的水平和程度不一，遵从度总体不高，究其原因有以下几个主要因素：（一）税收执法不够规范、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从税收管理员对自由裁量权在具体运用过程中对不同的纳税人，可能有着宽严不一的情况，另外在执法过程中、程序中也带有一些随意性，税收管理员的个体差异也导致了法律、法规执行的某些不一致性、随意性。
浅议如何提高纳税人遵从度
浅议如何提高纳税人遵从度作者：从小冬王铁华来源：《中国经贸》2014年第17期纳税遵从度是和谐税收征纳关系的重要指征之一。
目前在我国，通过不断完善税制，加快信息化建设，改善服务质量，加强税法宣传等一系列措施，纳税人纳税遵从度得到了一定的提高。
但是这种提高相对缓慢，与税收征管改革的快速发展不相匹配，束缚了税收发展进程，甚至还有可能导致严重的经济和社会问题。
一、什么是纳税遵从度纳税遵从度是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守服从税法的程度。
纳税遵从的由来源于20世纪80年代的美国，1983年，美国国内收入署对纳税情况进行了认真的调查研究，研究发现仅仅1981年，由于纳税人不遵从联邦所得税法，就导致了至少900亿美元的税收流失。
此后，许多国家都开始进行有关纳税遵从的研究，我国在《2002年～2006年税收征管战略规划纲要》中，也首次正式提出了“纳税遵从”的概念。
但是，目前由于我国纳税遵从不高等方面的原因，导致每年仍有大量的税款由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收入。
二、影响纳税遵从度的原因目前从我国情况来看，纳税人的纳税遵从度普遍不高，其原因既有纳税人自身的原因也有社会大环境影响，法律制度不完善也是影响纳税人纳税遵从度不高的一个重要因素。
1.纳税成本因素是影响纳税遵从度的重要原因雷根强等指出，纳税遵从成本是指纳税人在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济扭曲成本以外的费用支出。
纳税人遵从成本表示纳税主体为纳税遵从所付出的代价。
在现实经济活动中，一些规模较小的企业不愿意承担这方面的成本，从而选择了纳税不遵从，从个体而言，纳税人因减少了这部分成本从而提高的企业利润；从整个社会来看，这种行为普遍存在影响了一个地区乃至一个国家整体纳税遵从度提高。
2.纳税人素质不高是影响纳税遵从度的主观原因笔者在多年的税收工作实际中发现，企业规模越大，财务会计越规范，纳税遵从度相对就较高；企业规模越小，财务会计参差不齐，纳税遵从度相对较低。
浅析我国个人所得税纳税遵从度的提高
浅析我国个人所得税纳税遵从度的提高在我国，个人所得税是一个重要的税种，它关系到每个人的切身利益。
然而，由于各种原因，个人所得税的纳税遵从度一直不高。
本文将从以下几个方面对如何提高个人所得税纳税遵从度进行浅析。
一、加强宣传教育个人所得税纳税遵从度的提高，需要从根源上加强宣传教育。
通过各种渠道，如电视、广播、报纸、网络等，向公众普及税收知识，让公众了解税收的重要性和必要性，树立正确的纳税观念。
此外，还可以通过开展税收知识讲座、税收知识竞赛等形式，增强公众的税收意识，提高纳税人的遵从度。
二、优化税收制度个人所得税的纳税遵从度与税收制度密切相关。
优化税收制度是提高纳税遵从度的关键。
具体来说，可以从以下几个方面入手：1.简化税制：过于复杂的税制容易让纳税人产生抵触情绪，因此需要简化税制，让纳税人能够更加方便、快捷地完成纳税。
2.公平税负：当前个人所得税存在一些不公平的现象，如收入来源单一的人比收入来源多样化的人承担更高的税负。
因此，需要建立更加公平的税负制度，让每个人承担合理的税负。
3.完善税收优惠政策：合理的税收优惠政策可以激励纳税人积极纳税。
因此，需要进一步完善税收优惠政策，让更多的人能够享受到税收优惠。
三、加强税收征管加强税收征管是提高个人所得税纳税遵从度的关键。
具体来说，可以从以下几个方面入手：1.建立完善的税务登记制度：通过建立完善的税务登记制度，确保每个纳税人都有唯一的税务登记号，方便税务部门进行管理。
2.加强税务稽查：通过加强税务稽查，加大对偷税漏税行为的打击力度，让违法者受到应有的惩罚。
3.建立诚信纳税机制：通过建立诚信纳税机制，对诚信纳税人给予一定的奖励和激励，同时对偷税漏税行为进行公示和惩罚，让不诚信纳税人付出代价。
4.提高税务服务水平：税务部门应该提高服务水平，为纳税人提供更加优质的服务，让纳税人感到被尊重和关爱。
四、增加公众参与度增加公众参与度是提高个人所得税纳税遵从度的有效途径。
靠什么提高纳税人的税收遵从度_寇红
中国税务报/2012年/7月/4日/第005版理论专刊靠什么提高纳税人的税收遵从度?本报记者寇红程莉什么是影响税收遵从的因素?大企业、小企业和个人的税收遵从有什么不同?如何提高纳税人的税收遵从度?6月27日，在国家税务总局税收科学研究所主办、大连市国税局协办的中韩税收遵从国际研讨会上，与会中韩专家对这些问题进行了研讨。
提高纳税人税收遵从度的现实意义提高税收遵从度有重要的现实意义。
东北财经大学副校长马国强认为，税收遵从是税收征收管理的终极目的，或者说，税收遵从贯穿着税收征收管理的全过程，决定着税收征收管理的全部内容。
从这个角度说，税收征收管理过程就是实现税收遵从的过程，实现税收遵从的过程也是税收征收管理的过程。
认识到这一点很重要。
它要求把税收的整个征收管理统一到税收遵从上来，即从税收遵从的要求出发，设计税收征收管理的全部过程和内容。
离开了税收遵从，税收管理就没有任何意义。
韩国国税厅法人税科事务官金运燮表示，税收行政工作的最终目标是:纳税人尽量在没有税收当局干涉的情况下准确记账、自行申报和自觉缴纳，诚实履行纳税义务，而税收当局则在纳税人对税收没有抵触情绪的基础之上有效确保国家的财政需求。
韩国租税研究院长期财政预测中心研究长朴明镐指出，2008年由美国引发的国际金融危机导致全球经济陷入大萧条局面，为此世界各国采取膨胀性的财政政策加以应对。
其结果虽使世界经济摆脱了陷入恐慌的困局，但却使各国财政状况急剧恶化。
韩国的财政状况虽略好于其他经合组织成员国，但在全球性的经济危机中，与过去相比也有所恶化。
对于韩国这样一个对外部冲击较为敏感的小规模开放型经济体来说，打造能够应对外部因素所致经济萧条的财政实力极为重要。
他认为，打造一个国家的财政实力可以使用控制支出与增加税收等方式。
在现在的财政状况之下，打造国家财政实力的最佳方案或者说最现实的选择是提高纳税人的税收遵从度。
提高税收遵从度是中韩两国共同面临的难题研讨会上，中韩两国代表分别介绍了提高纳税人税收遵从度的做法及其难点。
如何提高征税遵从度
如何提高征税遵从度作者：张苗裔来源：《商情》2015年第24期【摘要】提高税法遵从度是税务机关和纳税人共同的责任和义务，提高纳税遵从度要以提高征税遵从度为前提，从影响因素出发，探讨了提高征税遵从度的几个方向。
【关键词】征税遵从度；影响因素；优化征税遵从主要指征税机关及其工作人员对税法的遵从。
长期以来，税法遵从被片面地理解为纳税遵从问题，但其实提高税法遵从度是税务机关和纳税人共同的责任和义务。
一方面，作为征纳双方主体之一的税务机关自身不遵从税法规定会给纳税人起到反面榜样的作用，纳税遵从度就会大打折扣。
另一方面，当税务机关不遵从税法造成纳税人多交税款、滞纳金和罚款时，纳税人就会计算少交税款的成本风险。
所以提高纳税遵从度要以提高征税遵从度为前提。
一、征税遵从度的影响因素（一）税收制度的公平性税收制度是否公平直接影响征纳双方遵从税法的积极性。
征税机关身兼法规制定者和执行者双重角色，在制定税收制度时会偏重考虑自身的便利和利益，忽略纳税人的权益。
（二）税收政策的确定性目前我国的税收法律法规仍有空白之处，税务机关权力没有得到有效的限制和约束，自由裁量权过多过大，其行为往往超越税收征管法赋予的权力和义务范畴而造成征税不遵从。
（三）税务人员的忠诚性税务人员或因为自身掌握政策水平不高，对税收政策理解一知半解；或出于私利，利用制度的缺陷或者弹性进行权力寻租，都会大大降低征税遵从度。
（四）地方政府的干扰性各级地方政府出于组织财政收入的压力，往往会给税务机关下达税收任务，而征税机关未完成任务做出的如征收“过头税”或擅自制定税收优惠政策等行为都会降低征税遵从度。
二、如何提高征税遵从度（一）坚持税收法定原则在宪法中进一步强化税收法定原则，明确一切行政权力都应当具有明确的法律根据，重点解决现行税收法规体系立法层次低、分散零乱的局面。
同时严格立法授权，充分发挥人大立法的主渠道作用，将较为成熟的“暂行条例”上升为由人大及其常委会立法，提高法律级次和效力。
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提高纳税人税收遵从度的有效途径
一、我国纳税人税收遵从度低的原因
（1）税收法制化程度不高
税收法定是我国税法中的一项基本原则，但在实践过程中仍然有诸多问题亟待解决。
我国目前没有一部完整的税收基本法，尽管在《税收征收管理法修订草案》和《立法法》中都对于税收法定这一原则有所强调，但是，实际有关税收立法还是由授权立法和行政法规来实施，税法在执行过程中缺乏一定的严肃性。
除此之外，税收公平原则也是税法中的又一基本原则，而我国现行税种中有一部分诸如个人所得税，公平原则很难落实到位，导致了税收的不确定性，进而引发了纳税人税收遵从度不高。
（2）税收征收管理制度不科学
我国现行是国、地税两个机构，无形中使纳税人感觉税收成本在增加，同一个涉税事项可能既要向国税缴税，又要向地税缴税，在此过程中接受两个税务机关对于纳税人涉税事项的审查，不仅增加了征税成本，也使纳税人疲于奔波。
如增值税由国税部门进行管理，但是，依照增值税应纳税额征收的城市维护建设税却要在地税部门进行缴纳，于是有些纳税人便不去地税部门缴纳城市维护建设税。
同时，税种的不断调整和收入归属的频繁变更，也增加了纳税人的遵从成本。
如合同能源管理原来涉及的营业税国家可以给予一定的税收优惠政策，但是基于现在营改增的政
策，许多纳税人遭遇了优惠难以认定的麻烦，进而影响了其生产经营。
税收法律关系中征纳力量的对比中，税务机关当然的处于强势的一方，而纳税人处于被动地位，导致纳税人天然地存在抵触遵从的心理。
除此之外，信息共享不畅也使遵从成本居高不下。
税务管理信息化需要税务部门、银行、企业甚至政府在多个层面上实现信息共享，互相协作，而不局限于在网上申报纳税。
在我国，由于部门较多、信息共享沟通不畅，多部门的信息共享至今无法实现，就是在税务系统内部，也没有全面实现信息共享，充分利用信息手段来提高税收征管效率任重而道远。
（3）纳税人难以做到诚实守信
影响纳税人纳税遵从的又一重要因素是诚实守信。
市场经济是基于契约而建立起来的，而实现契约精神需要双方的诚实守信，而在我市场经济不断发展的过程中，由于某些改革政策不彻底，不到位，体制不健全，导致失信成?橐恢殖Ｌ?，并且我国对于失信的惩罚力度不够，公民失信的成本较低，愈发导致了纳税人税收遵从度低。
二、提高纳税人税收遵从度的有效途径
（1）完善我国税收制度
税收法定原则作为一项最基本的原则，已经为现代法治国家所普遍接受。
在我国，对于推进依法治国注定是一个漫长的过程。
从司法实践的角度看，我们要重点解决的并不是我国当前无法可依，而是有法必依的问题，即现行的法律必须为当前的环境所服
务。
同时，我国需要结合我国国情，积极研究制定适合我国的税收管理制度，并不需要一味地坚持模仿西方，有些在西方国家运行良好的制度，由于政治、经济、文化等差异，会导致“水土不服”在我国难以进行。
此外，在制定相关税收实体法与程序法的同时，应当力求公平征税。
比如，不能让工薪阶层成为个人所得税的纳税主体；个人所得税的边际税率不能设置的太高；不应对劳动所得征税而对资本得利免税；在对有关税务违法行为进行处罚时，不要屡屡出现同等情节量刑轻重悬殊的现象，等等。
（2）改革税收征管制度
在党的十八届三中全会中，关于深化财税体制改革的论述中提出了“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”，这条论述体现在我国征税要依法征收上。
依法征收，就是指税务人员就不会为了完成计划而与之协商”，有利于维护税法的严肃性。
同时，一旦进行依法征收，就不会产生因贫富差距而导致的税收不公平现象。
更重要的是，依法征收，地方政府就不会贸然的干预市场经济的发展，进而使产业结构得到优化。
另外，信息技术的发展也为税收征管制度的设立提供了良好的技术支撑，税务机关工作人员只需要综合运用各种手段，利用当前“大数据”系统及时处理，以便于及时发现纳税人的纳税遵从问题，进而提高稽查效率，最后，使纳税人的纳税遵从度得以提升。
（3）努力推进诚信社会建设
现代政府进行征税的合理依据是政府为社会发展提供了有
效的资源和社会产品。
因此，诚信必先从政府开始，从政府的官员做起。
一支高效、诚信的公务员干部队伍，同时辅之以诚信的监督、评价和制约措施，可从根本上树立政府在民众中的诚信形象，唤起整个社会的诚信意识和纳税责任意识。
此外，还可以实行税收征信制度，对纳税人进行信用等级评价。
在发达国家，常常对纳税人进行信用等级评价，对于税收征管起到了一定的作用。
在我国，对纳税人建立纳税信用等级评价制度，对不同信用等级的纳税人实施分类管理，是完善社会信用体系的一项重要内容，能够有效实现纳税人的纳税遵从。
另外，激励应与约束一道发挥作用，激励是诚信的催化剂。
诚信可实行积分升级，信誉等级高的纳税人可优先享受某些公共服务，体现纳税的优越感，而对于信誉等级较低的人则给予其一定的惩罚措施。
当然，这一切还有赖于立法者制定出充分反映道德需求的法律规范，有赖于执法者严格依法办事。
只有两者结合起来，诚信社会才能真正建立，税收遵从才会成为全社会尊崇的行为规范。
综上所述，我国目前纳税人的纳税遵从度较低，主要是国家没有确定相对完善的税收实体法和程序法，还依赖于纳税人的诚实守信，因此，我国需要不断完善税收实体法律，补充相关税收管理制度，通过宣传税法知识，使纳税人的纳税遵从度不断提高。