探析马来西亚税制与海外承包工程税务筹划
海外施工企业税收筹划分析
海外施工企业税收筹划分析一、海外施工企业税收筹划的概念海外施工企业税收筹划指的是在不违反法律法规的前提下，通过各种合法的税收规避手段，降低企业在海外地区的税负，以达到最大化收益的目的。
二、海外施工企业税收筹划的必要性海外施工企业税收筹划的必要性在于，本土税负过高，可能导致企业在海外市场的竞争力不足，因此通过税收筹划，可以有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
三、海外施工企业税收筹划的方法海外施工企业税收筹划的方法主要包括以下几个方面：利用税率差异，利用税务协定，利用特殊税收优惠政策，利用国际金融衍生品进行税收规避，利用跨境投资融资。
四、海外施工企业税收筹划的合法性海外施工企业税收筹划的合法性必须在法律法规的框架下进行，不能违法逃税，同时也要遵守国家和地区的税务法律法规。
五、海外施工企业税收筹划的风险和应对之策海外施工企业税收筹划也存在着风险，如税务部门的检查和审计，所以企业需要合理的规避税务风险，避免遭受罚款和处罚。
案例一：A公司在某国建造一个大型水电站，并在当地设立分公司，并在合法的情况下，通过利用国家税收优惠政策，降低了企业的税负。
案例二：B公司在某国建造一个大型商业中心，并采用跨境投资融资的方式，有效地规避了当地高企业所得税率的问题，降低了企业的税负。
案例三：C公司在某国执行工程项目时，采用了可行的项目分包策略，避免当地个人所得税及相关税费的高额缴纳。
案例四：D公司在某国进行附加值税申报时，合理利用进项税额应对多方支付情况，有效降低了税负。
案例五：E公司利用在境外投资的收益，降低了其在某国的税负，而且实现了利润最大化的目标，在合法的前提下达到了企业投资回报最优的目标。
以上，本文就海外施工企业税收筹划的相关概念、必要性、方法、合法性以及风险和应对之策进行了分析，同时通过5个案例的分享充分展示了这种策略的具体实践效果，对于广大从事海外施工的企业和从业人员来说，本文的分析和案例分享可为实践提供启示，帮助企业在保证高收益的前提下降低税负。
探析海外工程项目的税务管理及规划
探析海外工程项目的税务管理及规划作者：张东杰来源：《财会学习》2019年第01期摘要：随着一带一路倡议实施，我国国内的施工企业不断寻求国际市场新利润增长，但由于各国国情、政策不同，在国际工程飞速发展的同时，海外项目工程税务管理问题不断显现，不可避免的产生了投标总体、税制、征税、涉外管理人员不足等税务管理问题，导致海外工程成本上升，影响市场份额，如何利用各国税收政策、差异，实现海外工程项目国际税收筹划，降低国际工程业务税赋，成为海外工程企业提高国际竞争力的重要方式，理应受到足够重视。
海外工程项目为防范工程项目税务管理风险，应该充分了解各国税收政策，及税收差异，做好税收筹划工作、东道国财税政策研究，强化税务风险管理，以降低经营成本，得到可观的利润，从而获得海外市场竞争力。
关键词：海外工程项目;税务管理;东道国税务政策一、海外工程项目税务管理研究意义海外工程项目税务支出，对于整个项目的成本、现金流产生影响，强化税务管理，合理规划可以降低项目成本，规避风险，实现利润最大化。
税务管理的有效性，可以使海外工程项目管理水平提升，同时提高管理效率。
由于各国的准入条件不同，那么涉及的税务事项也不相同，在当前经济一体化背景下，强化国际经济融合，越来越多的海外工程项目走出国门，将企业推进国际战略大潮中，而这一过程中海外工程项目面临多国家体制、税目、税率差异，如果对税务管理处理不当，则会产生较大损失，造成巨大社会影响，因此，合理分析税务管理问题，并提出应对策略，有利于提升风险控制能力，增强国际竞争力，提升海外工程项目企业海外形象。
二、海外工程项目税务管理现状及难点（一）各国税基差别，投标主体征税政策不同由于不同国家对各投标主体税收政策不同，那么海外工程项目竞标时，应该对本国与东道国税率存在差别加以了解。
以所得税为例，所得税纳税依据为税基，而各国间对于所得额扣除项目存在差异较大，当税率一定时，那么对纳税额多少起到决定性的因素则是税基的多少。
海外总承包项目前期税务筹划分析
海外总承包项目前期税务筹划分析
秦晋
【期刊名称】《南方能源建设》
【年(卷),期】2017(004)0z1
【摘要】随着中国政府"一带一路"战略的推进,中国承包商在海外承揽的EPC总承包项目越来越多,由于各个国家的法律政策和税收制度各不相同,在一个国家成功的运作和执行模式到另一个国家可能引发巨大风险甚至无法实施.从中国企业承揽海外总承包项目前期税务筹划的典型问题和风险切入,对前期税务筹划的关键点进行分析并提出建议,包括项目所在国和中国的相关税务规定和税收环境,合同谈判和签约策划、资金安排对税务合规影响等方面,为企业项目执行过程中实现税务结构优化、税务成本控制、税务风险规避奠定基础,顺利实现EPC项目目标和企业盈利.【总页数】6页(P179-184)
【作者】秦晋
【作者单位】中国能源建设集团广东省电力设计研究院有限公司, 广州510663【正文语种】中文
【中图分类】F285
【相关文献】
1.海外竞标类IPP/PPP电力项目前期工作要点分析 [J], 张凤云
2.境外投融资工程项目前期税务筹划探析 [J], 刘海军
3.海外企业税务筹划风险管理新工具——税务筹划净收益模型 [J], 王冠男
4.境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析 [J], 孙伟
5.海外公路项目前期技术风险分析 [J], 郑平
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境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析1. 引言1.1 背景介绍境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析境外EPC工程总承包项目是指工程设计、采购和施工三大环节由同一家公司负责全面承包的项目。
随着我国对外投资的不断增加，境外EPC工程总承包项目也逐渐成为企业在海外市场开拓中的重要方式。
在境外承包项目中，税务筹划显得尤为重要。
税务筹划是企业为了合法避税而采取的一系列手段和措施。
对于境外EPC工程总承包项目来说，合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提升盈利能力，还可以避免因税务问题导致的经营风险。
而在不同国家或地区的税收政策、税法规定、税收制度等方面存在差异，对于企业来说，如何在境外EPC工程总承包项目中实施有效的税务筹划成为一个值得深入研究的课题。
本文将围绕境外EPC工程总承包项目的税务筹划展开分析，旨在探讨如何在境外承包项目中有效利用税收政策、规避税务风险，实现税收合规管理，并提出相关的税务优化策略和风险防范措施，为企业在开展境外EPC工程总承包项目时提供一定的参考和借鉴。
1.2 研究意义境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析具有重要的研究意义。
随着全球经济一体化的加深和中国企业“走出去”步伐的加快，境外EPC工程总承包项目在海外市场的规模和数量逐渐增加。
这些项目涉及到复杂的税务政策和规定，对企业税务负担和税务风险都提出了挑战。
深入研究境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析，对企业能够合法、合规地开展境外业务、降低税务成本、规避税务风险具有重要的指导意义。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析也关乎企业的经济效益和竞争力。
通过合理的税务筹划，企业可以有效地优化税务结构，降低税负，提升经济效益。
税务筹划还可以为企业提供竞争优势，降低项目成本，提高项目实施效率，从而在激烈的市场竞争中占据更有利的地位。
深入研究境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析，对企业的经济效益和竞争力具有重要的影响。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着全球市场的逐步开放和贸易的深化，境外EPC工程项目的实施越来越受到国内外企业的重视。
EPC工程总承包项目一般包括设计、采购、施工、调试等多个环节，因此税务筹划对于项目成本的控制具有重要作用。
本文将对境外EPC工程总承包项目的税务筹划进行分析。
境外EPC工程项目税务问题主要涉及到企业所得税、增值税、关税等税种。
在识别税务概况时，需要区分承包商和分包商之间的关系。
在国际商务中，承包商和分包商之间的关系较为常见，但是在境外项目中，承包商和分包商的关系对税务筹划影响较大。
承包商是指获得总承包权的企业，其与分包商之间的关系是委托和受托关系，在分包商履行分包合同义务的同时，也将承包商的义务履行了一部分。
分包商是指获得分包的企业，其与承包商之间的关系是买方和卖方之间的关系。
在这两者之间的关系中，税务筹划的目的是在合法的前提下，尽可能地节约开支。
2. 企业所得税的税务策划企业所得税是企业所得的应税所得额依据税法规定计算的税款，是境外EPC工程项目的主要税种之一。
企业所得税应纳税所得额是指扣除成本费用、捐赠等因素后的净值，净值乘以企业所得税税率即为应纳税所得额。
在境外EPC工程总承包项目中，企业所得税的计算方法是将项目服务期间所得收入减去相应的成本费用，包括设计费用、施工费用、工程后勤保障费用、项目管理费用、人员薪资等成本费用。
在税务筹划过程中，应遵守当地法规的规定，根据项目情况选择合适的减免项目，例如税收协定、双重征税协议等，以减少企业所得税的缴纳。
境外EPC工程项目的增值税是承包商和分包商之间的一种税收形式，增值税是以承包商的增值和分包商的增值为基础计算的，根据当地的税收法律和政策计算缴纳。
增值税的计算方式是承包商应对分包商开出的增值税发票进行计算，分包商应对承包商开出的增值税发票进行买卖公证。
在税务筹划中，要根据当地税收政策合理布局商业结构，以确保增值税的合法缴纳。
国际工程模式选择与税务筹划——源于马来西亚EPC项目实例的分析
54税务园地 |TAXATION FIELD国际工程模式选择与税务筹划—源于马来西亚EPC项目实例的分析◎ 文／叶宝松近年来，我国对外承包工程市场规模逐步扩大。
但是国际市场竞争日趋激烈，对外承包项目规模的扩大并没有带来利润率的大幅攀升，最初“有市场就有效益”的局面已经被打破，如何向管理要效益，精细化项目管理，对项目进行税务筹划成为项目中标和盈利的关键一环。
在实务中，税务筹划受到各种现实环境及项目运作模式的制约，同时，税务筹划必须最大限度的为实现项目管理的目标服务。
本文结合马来西亚EPC项目实例，介绍国际工程项目在法律环境和劳工政策等客观条件限制下，项目运作模式选择和税务筹划方案的确定，以及税务筹划方案获得成功诸多因素的权衡。
一、案例及环境介绍（一）项目简介中材集团下属天津水泥工业设计研究院有限公司承接马来西亚水泥生产线建设EPC总承包项目，合同额1.5亿美元，工期26个月，需要完成设计、设备和材料采购及主持建设三项工作后将整个工程完整移交给业主。
从项目投标阶段开始，公司就通过咨询当地税务和法律人士并借鉴兄弟单位项目操作实践，提出了签约模式、项目管理模式及其他一整套税务筹划方案，具体见以下实例分析(由于涉及商业机密，文中数字是虚拟的，因行文的需要，实例与现实情况相比存在调整)。
（二）马来西亚税收基本情况马来西亚属于中等收入的英联邦国家，整个税务法律体系比较健全，现行税种主要有：企业所得税、个人所得税、不动产利得税、石油所得税、销售税、合同税、暴利税、服务税和关税等。
牵涉到该项目的主要是企业所得税和个人所得税。
企业所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。
马来西亚税法上的居民公司是指公司董事会每年在马来西亚召开，公司董事在马来西亚境内掌管公司业务的法人。
非居民公司的情况正好与居民公司相反，马来西亚对非居民公司实行预提税制度。
1983年以后，马来西亚加强了对建筑行业非居民承包商的预提税征收，按照承包合同，对非居民承包商的预提税税率合计为13%(其中，法人为10%，个人为3%)；居民公司采用20%和24%的比例税率，实行申报纳税制度。
海外工程项目税务筹划分析
海外工程项目税务筹划分析首先，投资国家税务政策是海外工程项目税务筹划的重要依据。
不同国家对于工程项目的税收政策有所不同，包括企业所得税、增值税、个人所得税等。
投资国家的税收政策会影响到项目的投资回报率和资金流动。
因此，对于海外工程项目税务筹划来说，了解并研究投资国家的税收政策是首要任务。
其次，跨国税收协定对于海外工程项目税务筹划具有重要意义。
跨国税收协定可以避免同一项目在不同国家之间被重复征税，减少了税务成本和税务风险。
比如，中国与多个国家签订了避免双重征税协定，可以在支付双重税务之前，适用协定中规定的税率。
项目结构设计是海外工程项目税务筹划的核心。
项目结构设计涉及到公司设立、资本结构、融资结构、项目运营模式等方面。
其中，公司设立是税务筹划的基础，需要根据投资国家的法律法规设立合规的企业实体。
资本结构和融资结构可以通过优化股权和债务比例、利用境外子公司等方式，降低税务成本。
项目运营模式则可以通过合理的分工和合同设计，分散企业的风险和税务压力。
税务谈判技巧在海外工程项目税务筹划中非常重要。
税务谈判技巧包括提前了解投资国家和项目国家的税务政策，与当地税务机关建立良好的关系，规避或减少税务争议的发生。
此外，在与项目方谈判时，合理的税务安排也可以作为谈判筹码，达到实现合作共赢的目的。
最后，税务风险管理是海外工程项目税务筹划中必不可少的一环。
税务风险包括合规风险和操作风险。
合规风险涉及到项目在投资国家的税务政策遵从性，需要进行税务合规审查和定期报告。
操作风险则是指项目公司在国外经营过程中可能面临的税务风险，比如跨境转移定价、关联交易等。
合理的税务风险管理可以保障项目的顺利运营和稳定发展。
综上所述，海外工程项目税务筹划需要综合考虑投资国家税务政策、跨国税收协定、项目结构设计、税务谈判技巧和税务风险管理等方面的因素。
只有做好充分的税务筹划工作，才能提高项目的投资回报率，减少税务成本和税务风险，保障项目的长期健康发展。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划探析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划探析刘春阳（浙江省建设投资集团股份有限公司，浙江杭州310000）摘要：随着全球经济一体化发展趋势的不断增强，我国越来越多的企业为拓展业务开始向国际市场发展，“走出去”成为当前部分企业的发展战略。
境外EPC工程总承包项目作为境外工程承包项目的一种主要模式，其涉及内容的多元化造成了项目涉税工作的复杂性和高风险性。
基于此，本文在总结和分析境外EPC工程总承包项目涉及的主要税种、税务筹划原则和基本思路的基础上，通过案例分析了境外EPC工程总承包项目在税务筹划基本思路指导下的具体实施策略，意在为境外EPC工程总承包项目合理降低税负，提高项目总体收益提供参考。
关键词：境外EPC工程；税务筹划；总承包项目一、境外EPC工程总承包项目和税务筹划概述境外EPC工程总承包项目主要是指我国企业在国外所承包和实施的集设计、采购和施工为一体的工程项目。
在这种模式下，承包方既需要为业主提供建设项目的所有关键环节，同时还要对项目的安全、质量、造价和工期等负全面责任，使得境外EPC工程总承包项目具有四个主要特点：一是降低了工程造价，二是缩短了建设周期，三是确保了工程质量，四是减少了业主风险。
税务筹划主要是指企业为了实现整体效益最大化，以严格遵守相关法规政策为前提，对企业的各项涉税经济业务活动进行统筹的规划和安排，从而降低涉税风险和税负成本的活动。
二、境外EPC工程总承包项目涉及的主要税种、税务筹划原则和基本思路（一）境外EPC工程总承包项目涉及的主要税种从实务来看，从我国全面“营改增”实施以来，境外EPC工程总承包项目涉及的主要税种有企业所得税、增值税、关税以及个人所得税，其中企业所得税和增值税是关键，因此本文所探讨的税务筹划侧重于企业所得税和增值税。
（二）境外EPC工程总承包项目税务筹划的主要原则在税务筹划实务中，实施税务筹划遵循的主要原则有四个：一是事前规划性，即税务筹划需要对境外EPC工程总承包经济活动的涉及的税收政策、合同签订等进行事前的了解与预测规划，以降低涉税风险和税负；二是合法合规原则，即无论在何种条件下，企业所实施的税务筹划必须以遵守国内和国际税收法规为前提；三是税务筹划必须要适应企业经济业务活动的需要，即企业在进行税务筹划过程中，筹划方法和方案必须要在适应筹划单位的运营管理实际的前提下合理降低税负和涉税风险；四是成本效益原则，即企业所实施的筹划方案和策略需要综合考虑企业的筹划成本和收益，要具有整体性。
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探析马来西亚税制与海外承包工程税务筹划作者：张悦
来源：《中国市场》2018年第07期
[摘要]随着经济全球化的发展，以及经济环境的急剧变化，金融税制等制度内容也须在时代的背景下不断地变革。
2006年2月，我国财政部颁布了新的会计准则，很多制度内容有了全新的阐释，成为企业和学者共同关注的焦点。
东南亚市场尤其是马来西亚市场一直都是各国关注的焦点，也是我国电力企业重点开发的海外市场之一，针对该领域关系到一些海外承包的工程，我国在针对这些工程的建设中要积极地了解当地的税收制度，深入了解马来西亚市场的相关优惠政策，准确地抓住相关税收制度内容，针对每个具体的项目开展合理的税务筹划，这样有利于企业降低税务成本，提高企业获利的空间，这一点对于企业的长远发展来讲尤为重要，也让企业在市场竞争中占据了优势地位。
[关键词]马来西亚；税制；海外承包；工程税务
[DOI]1013939/jcnkizgsc201807102
1马来西亚承包工程市场发展潜力预测
中马两国有着源远流长的国际友好关系，双方的领导人注重互访并建立全面地战略合作
伙伴关系，注重加强经济方面的联系，特别是在2013年两国建立了全面的战略合作伙伴关系，两国持续8年互为彼此最大的贸易伙伴，马来西亚也是中国在亚洲的第三大贸易伙伴，2016年实现了双边贸易额超过976亿美元的佳绩。
目前，马来西亚是“一带一路”建设重要的东盟国家，其在市场潜力上具有一定的上升空间，目前马来西亚已成为中国企业东南亚投资的一块热土。
11马来西亚整体的市场情况和发展潜力
马来西亚大部分的工程整体市场的基础比较好，发展方向和潜力比较稳健，但是从近几年的经济增长幅度来看，工程类的承包项目预计2017年的增长速度为66%左右。
马来西亚的基础工程建设无法满足国家经济的发展，特别是该国还大力实施了“十一五”规划，注重大力发展基础设施，预计在未来的几年内需要给予高度的重视，例如马来西亚政府还在保障住房的基础上分别推出了PPA1M和Prima两个保障性住房项目，相继开发了总计10000套的住宅，因此，马来西亚政府加大了对外来投资的吸引力度，更多的国家开始关注马来西亚的开发项目，中国和新加坡的投资为最。
马来西亚的建筑房产市场最为活跃，特别是马来政府出台了“十一五”发展规划，计划在建设中注重未来几年的规划，特别是一些电站电厂的未来规划，使得该国政府在未来的几年内实现经济的长远发展。
12市场竞争分析
马来西亚工程承包市场是一个较为开放的市场，长远的可持续发展的潜力巨大，特别是建筑承包工程项目需要在盈利上和利润上给予高度的关注，该领域要考虑到方方面面的内容，特别是马来西亚是一个发展中国家，需要政府部门给予长期的规划和安排，要在此基础上建立长远的发展规划，马来西亚的海外承包工程项目不仅要考虑到当地的发展前景，还要考虑到当地的市场行情，根据工程所涉及的税制内容，积极采取一定措施注重纳税筹划，税制上要注重合理利用税收优惠政策，积极采取措施避免可能存在的浪费现象，采取必要的措施实现税收优惠，税务方面的内容要注重纳税筹划，只有这样才能促进相关承包工程实现经济利润。
2马来西亚税收制度
21马来西亚税收体系
马来西亚的税务制度实施的是财政部统一管理的模式，由马来西亚联邦政府负责制定、实施及管理该国的税收，其下属内陆税收局和皇家关税局主要负责相关税收制度的实施和管理，内陆税收局主要是负责税务评估、征收方面的内容，统筹管理下直接监测全国各地的直接税的评估，直接管理逃税调查工作，这些部门的统一管理下能够确保税收政策的顺利实施。
22马来西亚主要税种和税率
马来西亚主要税种有公司所得税、预提所得税、个人所得税、销售税、服务税、进口税、印花税。
具体的税制内容如下：公司所得税同我国的企业一样采取的是25%的比例税率，一般的外资企业所得税都是25%的税率，当然，如果能够获得一些技术认可将会得到相关税收优惠。
针对马来西亚以外的国家如果要承包该国家的工程，并且在该国内设有常设的机构，就需要对马来西亚缴纳一定的企业所得税，需要该常设机构获取的利润在本地缴纳一定的企业所得税。
预提所得税，该种税种主要是提取一部分的所得税用于抵扣，缴纳的主体主要是非居民企业在马来西亚的常设机构（如分公司）。
预提的所得税提取的标准是向其支付的合同金额中扣缴13%的金额，该金额中的10%将用于抵减常设机构应缴纳的马来西亚企业所得税，超过部分将可予以退还，而不足部分需要向马来西亚税务机关补缴，当然针对该部分预提的所得税，马来西亚也给予一定的优惠政策，如果该非居民企业雇佣马来西亚的外籍员工将会全额缴纳个人所得税，但是该部分的个人所得税将会在预提所得税中得到3%的所得税退税。
马来西亚的个人所得税主要采取累进税率，在当地的居民如果取得的收入或者是非居民在当地取得的收入均应该缴纳所得税，而且个人所得税税率采用0～28%的累进税率，当然也可根据相关规定给予一定程度的减免。
3中国海外承包商的税务筹划
海外承包商要根据马来西亚当地的规定在一定的范围内开展经营活动，海外一些承包工程项目的企业主要的经营形式就是设立常设机构，或者是设立子公司。
我国的马来西亚海外承包商在投资对马来西亚的项目时，要综合地考量不同投资框架下的税务影响，以及对我国企业税务的影响，例如本文列举一些税务筹划方案，希望对工程税负进行积极的分析，选择可行的税务筹划方案，促进我国海外工程项目的利润提升。
31海外承包工程企业所得税税务筹划
业主在支付总包价款时要从中扣除一定比例的预提所得税，该部分的所得税提取的比例是13%，遵循上述马来西亚针对预提费用的提取，可以享受税款中10%的抵扣，用于抵扣一部分缴纳的所得税税额，超过部分可以申请退还，剩余3%的部分可以按照其他相关税收优惠实现税后返还。
因此，企业可以充分地运用此项税收优惠政策，上交相关资料进行审查，申请税收优惠，从而暂缓所得税的缴纳，长远来看对我国的海外承包商的利润有着一定的影响。
另外，从注册的马来西亚子公司的资本和股东的人数来看，对其注册的额度有较低的要求，这样就能够在税务上严格把控相关所得，特别是企业的设计和采购所得，细致地调研该部分内容是否属于“离岸收入”，因此，需要海外公司深入研究和税务筹划，确保经营利润的实现。
32海外工程项目在收入和成本费用方面的筹划
海外承包项目在收入确认方法上的计算最为重要，例如纳税筹划上可以采取完工百分比
法和完成合同法，其中完成合同法最为重要，如完成合同法在计算上是按照所收到业主批复的账单款计算收入，这样的话就可以有效地延缓纳税时间，实现纳税筹划的目的。
另外，完工百分比法能够在开工前期实现成本、费用和收入的配比，但是工程的前期会出现支出较大的状况，极易造成前盈后亏的现象。
例如，存货方面，在采取存货的计价方法上会影响应纳税所得额，承包商在选择存货计价方法上要充分考虑税收优惠以及物价的波动，根据当地的税收政策进行有机选择，如调查地区的物价水平后，如果出现地区物价呈现不断上升的趋势，就可以采取后进先出法计价，该种方法能够使得存货的价值降低，生产成本加大，最终达到延缓纳税时间的目的。
若是环境呈现下降趋势，可采用先进先出法，降低存货价值，提高生产成本实现递延纳税。
特别是处在所得税的减免期，该时期的承包商如果获得的利润越多，其在此时间段实现免税的额度就越多，此时就可以采取先进先出法计算材料费用，避免多交所得税。
33海外企业注重开设国际离岸银行账户
一些海外的国际承包工程公司，可以利用跨国税收制度单独开设收款账户，这也是合理避税的有效途径，这样能够使得资金的使用及运作更加方便，在转移资产方面十分便捷，例如，一些马来西亚地区的银行账户费用较低，最少只需要缴纳300美元的费用，这样可以减少纳税额度，还不受外汇管制，使得资产计划等内容更加自由。
一些有利的辖区能够实现“合法避税”，可以有效地规避高额税款，但是也应谨慎操作以免引起国际间的税收纠纷。
4“一带一路”下税务筹划的作用和创新点
我国积极地推进“一带一路”建设，特别是东南亚地区更是该战略的突破口，可以称之
为未来发展的“桥头堡”。
因此，在“一带一路”下实施税务筹划，有利于实现合理避税，能够使企业的基建项目逐渐扩大规模，所以纳税税务筹划的作用更加具有意义，在此时抓住机遇和方向，能够帮助获得最大的效益。
马来西亚要作为“一带一路”的“桥头堡”，就要积极地探索税务筹划的创新点，开拓出更多的税务筹划点，例如可以依据“一带一路”沿线国家的所得税税率、亏损结转和资本利得方面的内容，详细掌握相关规定，降低经营期投资税负，深入研究“一带一路”下的税务创新，需要研究沿路下的税务政策，如果能够对“一带一路”沿线国家和地区需求进行充分调研，有针对性地进行推广，加强跨区域国际产能合作，必将有利于相关产业“走出去”。
5结论
中马两国具有源远流长的友好合作伙伴关系，尤其是马来西亚成为发达国家后，该国更加注重工程建设项目，注重国家战略工程项目的实现。
2013年，中马两国实现了双边关系，双方领导人的互访频繁，使得两国建立了全面战略合作关系。
本文深入探析马来西亚的税制，有利于我国在马来西亚海外承包工程的税务筹划，有利于我国企业实现高额的经济利润，最终实现双赢的发展目标。
目前，马来西亚已经是我国“一带一路”最为主要的战略东盟国家，该国也在政策方面积极鼓励发展，近期马来西亚已成为中国企业在东南亚投资的一块热土，希望本课题的研究具有实际的意义。
参考文献：
[1]李哲威，韩秋探析马来西亚税制与海外承包工程税务筹划[J].中国总会计师，2013（11）：142-143
[2]田权升马来西亚承包工程市场发展潜力预测[R].澳门：第八届国际基础设施投资与建设高峰论坛，2017。