税法其他各小税-92页PPT资料

二、征税对象
• 房产，它是有屋面和围护结构，能遮风 避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的 场所。
• 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属 设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、 中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论 在会计核算中是否单独记账与核算，都应计 入房产原值，计征房产税。
独立于房屋之外的建筑物,如围墙,烟囱, 水塔,室外游泳池等,不属于房产。
• 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免 征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的 营业单位，
• 4、个人所有非营业用的房产（居民住房）免征房 产税。
• 5、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的， 在房屋大修期间免征房产税。
• 6、对高校后勤实体免征房产税。 • 7、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保
• 7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业 建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴 纳房产税。
• 8、自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物 或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务 的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利 状态发生变化的当月末。
• 【案例1】某企业2009年的上半年企业共有 房产原值4000万元，6月30日起企业将原值 200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出 租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收 入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的 生产车间办理验收手续，由在建工程转入固 定资产原值500万元。(房产税计算余值的扣 除比例20%) 要求：计算该企业2009年应缴纳的房产税。
2、融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计
征房产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关
根据实际情况确定。
• 【例题1·单选题】某企业有原值为2500万元的房 产，2009年1月1日将其中的30％用于对外投资联 营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元， 不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例 为20％，该企业2009年度应纳房产税（ ）。
• 房屋出典是指承典人支付房屋典价而占有、使 用出典人的房屋，出典人于典期届满时，返还典价 赎回房屋或者不回赎而丧失房屋所有权的法律制度。 房屋出典是“房不计租、钱不计息”的互利、有偿 法律关系。在房屋出典中，承典人占有使用出典的 房屋而不交纳租金；出典人取得、使用承典人的金 钱，而不支付利息。但出典人交付房屋须以承典人 支付典价为前提，因而双方这种法律关系又是双务、 有偿的。
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• （4）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房 产代管人或者使用人为纳税人。
• （5）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解 决的，房产代管人或者使用人为纳税人。
• （6）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税 单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
• （7)房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不 征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或 出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
• 3、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办 理验收手续之次月起，缴纳房产税。
• 4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使 用之次月起，缴纳房产税。
• 5、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、 变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权 属证书之次月起，缴纳房产税。
• 6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出 借房产之次月起，缴纳房产税。
• 经营自用房产应缴纳的房产税： 3800×(1-20％)×1.2％
• +200×(1-20％)×1.2％×50％＝37.44(万元)
• A、4.8
B、24
• C、27
D、28.8
• 【答案】C
• 六、房产税的税收优惠
• 1、国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免 征房产税。
• 2、由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额） 的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、 敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、 本身业务范围内使用的房产免征房产税。
• A、24万元
B、22.80万元
• C、30万元 D、16.80万元
• 【答案】B
• 2500*70%*(1-20%)*1.2%+50*12%
• 【例题2·单选题】某企业2009年1月1日的房产原 值为3000万元，3月31日将其中原值为1000万元 的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地 政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。 该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。
健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 • 8、老年服务机构自用的房产免征房产税。 • 9、自2019年1月1日起，对按政府规定价格出租
的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。
七、房产税的纳税义务发生时间
1、纳税人将原有房产用于生产经营，从生 产经营之月起，缴纳房产税。
• 2、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从 建成之次月起，缴纳房产税。
• 2、从租计征：以租金收入为的计税依据。
税率12% 。
（出租）
对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的， 可暂减按4%的税率征收房产税。 注意的特殊问题：
1、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别 对待：
（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产 余值为计税依据计征房产税；
（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经 营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得 房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。
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第七章 其他税法
• 第一节 房产税
• 一、纳税义务人
• 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇
• 和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和
• 个人。
• 1.房产税纳税人的具体规定 （1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人； （2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税
人； （3）产权出典的，承典人为纳税人；
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三、征税范围
• 城市、县城、建制镇，工矿区（省，自 治区，直辖市人民政府批准设立，符合国务 院规定的镇建制标准的镇，税法规定的其他 地区），但不包括农村的房屋。
四、房产税计算
按年计征
1、从价计征：为房产余值（即原值扣除 10%—30%后的余额）为计税依据。 税率 1.2%
• （省、自治区、直辖市人民政府确定）