税务筹划与纳税会计
《税务会计与纳税筹划》第二章
§2.2 一般纳税人增值税的计算与申报
2.利达公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年4月 发生如下经济业务：
筹 税 手 台
机州 ：学
院
划 务 经
短贸 号管 ：理
623997
学
院
会 计 系 张
会
洋
海
计
与
纳
税
2 增值税的会计核算与税务筹划
教学目标与要求：
熟悉增值税的相关政策规定 掌握增值税涉税经济业务的会计处理 清楚增值税纳税筹划的基本思路与技巧
教学内容提要：
2.1 增值税概述 2.2 一般纳税人增值税的计算与申报 2.3 一般纳税人增值税的会计核算 2.4 小规模纳税人增值税的计算、核算与申报 2.5 增值税的税务筹划
税率
税率
收率
值率
17%
17%
3%
17.65%
17%
13%
3%
-7.69%
13%
13%
3%
23.08%
13%
17%
3%
41.18%
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2.混合销售行 为的税务筹划
【案例4】京诚建筑装潢公司销售建筑材料，并代客装潢。2010年8月，该公 司承包的一项装潢工程总收入为120万元，该公司为装潢购进材料100万元 (含增值税)。该公司销售建筑材料的增值税适用税率为17％，装潢的营业税 适用的税率为3％。该公司缴纳什么税种比较省税呢?
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§2.3.2 会计处理
税务会计与纳税筹划
税务会计与纳税筹划税务会计与纳税筹划是企业在进行财务报表编制和纳税申报过程中必须要考虑的两个重要方面。
税务会计要求企业按照税法和会计准则的要求记录和报告税务相关信息，确保纳税义务得到履行；而纳税筹划则是企业通过合理的税收优化手段，合法降低税务负担并提高资金利用效率。
本文将探讨税务会计与纳税筹划的基本概念、重要性以及应注意的问题。
一、税务会计的基本概念税务会计是指企业按照税法和会计准则的要求，记录和报告纳税相关信息，以便正确申报纳税。
税务会计与财务会计相辅相成，相互联系但存在一定区别。
税务会计关注的是与纳税相关的收入、费用、资产和负债等项目，其目标是准确计算纳税义务和缴纳相关税款。
企业在进行税务会计时应注意几点要求。
首先，企业应根据税法的规定，界定和确认应纳税的项目和纳税义务，确定相关的税率和计税方法。
其次，企业应保留并备查相关的税务会计凭证、台账和相关资料，以备税务机关的审查。
最后，企业应按照规定的期限和方式申报税款，并缴纳相应的税金。
二、纳税筹划的基本概念纳税筹划是指企业通过合法的手段和方法，合理地降低税务负担，提高自身经济效益和竞争优势的过程。
纳税筹划是企业战略管理的重要组成部分，可以为企业创造更大的经济效益。
纳税筹划的核心是合法避税，它包括合理利用税务法规的规定和政策，选择适当的税收优惠政策，使企业享受到合法的税收减免和激励措施。
此外，纳税筹划还涉及企业组织结构调整、投资项目选择、财务决策等方面的优化，以实现最佳的税负与经济效益的平衡。
三、税务会计与纳税筹划的重要性税务会计与纳税筹划对企业具有重要意义。
首先，税务会计能够帮助企业准确计算纳税义务，避免因税务纠纷导致的罚款和损失。
通过建立健全的税务会计制度，企业可以规范财务报表编制和纳税申报流程，确保相关税款的准确性和及时性。
其次，纳税筹划可以帮助企业合理降低税务负担，提高资金利用效率。
通过合理利用税收优惠政策，企业可以在合法的范围内减少应纳税款项，以获得更多资金用于企业的发展和经营。
税务筹划案例与纳税申报
税务筹划案例与纳税申报在当今的商业环境中，税务筹划和纳税申报对于企业的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益；而准确的纳税申报则是企业履行纳税义务、规避税务风险的关键环节。
接下来，我们将通过一些具体的案例来深入探讨税务筹划和纳税申报的相关问题。
一、税务筹划案例分析（一）利用税收优惠政策进行筹划案例：某高新技术企业 A 公司，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
此外，该企业研发费用可以加计扣除 75%。
A 公司在进行税务筹划时，充分利用了这些税收优惠政策。
加大了研发投入，规范了研发费用的核算和归集，确保能够充分享受加计扣除的优惠。
同时，严格按照高新技术企业的认定标准，保持在技术创新、研发投入、人员结构等方面的达标，从而稳定地享受 15%的企业所得税优惠税率。
通过这样的税务筹划，A 公司有效地降低了企业所得税税负，增加了企业的净利润，为企业的发展提供了更多的资金支持。
（二）选择合适的企业组织形式进行筹划案例：B 先生计划开展一项商业活动，有两种组织形式可供选择：一是成立个人独资企业，二是成立有限责任公司。
如果成立个人独资企业，按照核定征收方式，其综合税负相对较低。
但个人独资企业的投资者需要对企业债务承担无限责任。
如果成立有限责任公司，公司以其全部资产对公司债务承担责任，股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。
然而，有限责任公司的企业所得税和个人所得税税负相对较高。
B 先生在综合考虑了经营风险、预计利润、税收负担等因素后，最终选择了成立个人独资企业。
因为他的业务风险相对较小，且预计利润不高，通过个人独资企业的形式可以最大程度地降低税收成本。
（三）合理安排资产折旧和摊销进行筹划案例：C 公司购置了一批固定资产，包括生产设备、办公设备等。
在进行税务筹划时，C 公司根据资产的使用情况和税法规定，合理选择了折旧方法和摊销期限。
税务会计与税收筹划(第四版)税收筹划的基础和方法
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
3.税收筹划与骗税 (1)骗税的法律界定与法律责任。骗税是指纳税人用假报出口或者其他欺骗手段,骗取国 家出口退(免)税款的行为。纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的, 由税务机关追缴其骗取的退(免)税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依 法追究刑事责任。 对骗取国家出口退(免)税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。《刑 法》规定,纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以 下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的, 处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其 他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金 或者没收财产。
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
1.税收筹划与偷税 (2)税收筹划与偷税的区别。是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别,偷 税是触犯了国家相关税收法律的行为,将构成违法甚至犯罪,偷税的纳税人要承担 相应的法律责任,构成逃避缴纳税款罪的,还要承担刑事责任;而税收筹划则是在不 触犯国家法律情况下的一种涉税行为,纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支 出等的安排,都是在税法不禁止的框架下进行的。
税收筹划的概念
近年来,我国学术界也开始对税收筹划进行研究。有的学者认为:“税务筹划是纳税人 依据所涉及的现行税法(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵守税法的前提下,运用纳 税人的权利,根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等,对 企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的谋划 与对策。”还有的学者认为:“税收筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方 面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉 税零风险。”“税收筹划指纳税人在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活 动事前进行筹划和安排,尽可能地节约税收成本的理财活动。它包括投资税收筹划、经营 税收筹划和分配税收筹划。”税收筹划是指纳税人在取得税收法律制度支持和税务机关 认可的前提下,运用科学的技术方法,通过参与经营策划,使经济活动能够沿着最低税负方 向和延期纳税结果运行的一系列谋划活动。它是企业经营管理策划的重要组成部分,是立 足于取得税收利益的经营管理策划。”
税务会计与纳税筹划第三版课程设计
税务会计与纳税筹划第三版课程设计一、课程简介本课程主要介绍税务会计、纳税筹划的基本知识和方法。
其中，税务会计是一门介于会计学和税法之间的学科，它探讨如何把税法规定反映到财务会计的处理和报告中；纳税筹划指企业在法律规定范围内，通过熟知税法，合理运用税法的优惠政策和规避税法的风险，使企业在减少税负的同时，增加企业的经济效益。
二、课程目标本课程旨在使学生掌握税务会计和纳税筹划的基本概念和方法，熟悉税法的相关条款，了解税收管理部门的规章制度，能够独立完成税务会计和纳税筹划的实务工作。
三、课程内容第一章税法基本原理本章主要介绍税法的基本原理，包括税法的基本原则、税法的基本分类、税法的立法程序和税法的适用。
通过本章的学习，学生将掌握税法的基本知识，为后续的学习打下坚实的基础。
第二章企业税务管理本章主要介绍企业税务管理的基本内容，包括企业税务登记、税务机关的职责和权利、税务检查等。
通过本章学习，学生将了解企业如何按照税法规定进行纳税申报和缴纳税款，以及如何处理税务纠纷。
第三章增值税基本知识本章主要介绍增值税的税源、税率、计税方法、应税项目等基本知识。
通过本章学习，学生将了解增值税的基本操作规程和核算方法，能够正确处理增值税核算工作。
第四章所得税基本知识本章主要介绍企业所得税的基本知识，包括所得税的税率、纳税申报、税前扣除、企业重组等内容。
通过本章学习，学生将全面了解企业所得税的核算方法和管理程序，能够正确处理企业所得税的核算工作。
第五章税务会计基本知识本章主要介绍税务会计的基本概念和方法，包括税务会计的适用对象、核算方法、会计凭证、账簿等。
通过本章学习，学生将掌握税务会计的基本理论和实务技能，能够处理各类纳税申报和纳税缴款业务。
第六章税务筹划基本知识本章主要介绍税务筹划的基本原理、方法和技巧，包括税收政策分析、税务规划、税收合规审查、反避税和防御等内容。
通过本章学习，学生将全面了解税务筹划的重要性和实践技巧，能够运用所学知识进行实战操作。
税务会计岗位的工作职责
税务会计岗位的工作职责税务会计岗位是一个非常重要的职位，它是保证企业税收合规的重要保障。
税务会计岗位的工作职责非常繁重，需要具备很强的细心和耐心。
下面将详细介绍税务会计岗位的工作职责。
一、税务筹划税务筹划是税务会计岗位的重要职责之一，具体包括以下内容：1. 税收规划根据国家和地方税收政策，结合企业实际情况，制定最优的税收规划方案。
2. 税收节约通过调整企业经营模式、优化税务结构等方式，降低企业纳税负担。
3. 税收风险管理识别企业面临的税收风险，提前制定应对措施，防范风险发生。
二、税务申报税务申报是税务会计岗位的核心职责之一，具体包括以下内容：1. 税种申报根据国家和地方税收政策，按时申报企业所缴纳的各项税种，保障企业的税收合规。
2. 增值税发票管理负责企业增值税发票的开具、记录、管理、归档等工作，确保增值税发票合规。
3. 税务审批和备案负责企业税务审批和备案工作，确保企业合法合规。
三、税务筹划与风险防范税务筹划与风险防范是税务会计岗位的另一个核心职责，具体包括以下内容：1. 税收风险评估对企业经营活动中涉及的税收问题进行评估，预判风险，并在风险提前防范。
2. 税收风险排除及时排除税收风险，防止企业产生不必要的纳税争议和税务诉讼。
3. 税收筹划调整及时调整企业税务筹划，确保企业纳税合规，而且合理节省企业的税务成本。
四、税务咨询税务咨询是税务会计岗位的另一项重要职责，具体包括以下内容：1. 法律咨询负责向企业提供法律咨询，帮助企业了解税收政策和法律。
2. 业务咨询负责向企业提供业务咨询，帮助企业了解税收政策和法律，及时调整税务策略。
总之，税务会计岗位是一个大量工作的岗位，需要具备强大的财务知识、综合能力和专业技能。
税务会计员应具备良好的沟通能力和协调能力，处事应准确、稳重、及时、精细，从而使企业能够积极应对税务风险，并且合规缴纳税收，以维护企业经济发展和稳定。
税务会计与纳税筹划第七版课程设计
税务会计与纳税筹划第七版课程设计一、课程介绍随着税务法规的不断更新和变化，税务会计和纳税筹划的重要性越来越受到重视。
本课程旨在深入探讨税务会计和纳税筹划的基本概念、原则和方法，使学生掌握税务会计和纳税筹划的基本知识和技能，培养学生的税务意识和纳税意识，提高学生的税务会计和纳税筹划能力。
二、课程目标1.熟悉税务会计和纳税筹划的基本概念和原则2.掌握税务会计和纳税筹划的基本方法和技巧3.培养学生的税务意识和纳税意识4.提高学生的税务会计和纳税筹划能力三、课程大纲第一章税务会计基础1.税收的定义和作用2.税法与税收征收法规的关系3.税收征收与税收管理4.税务会计的概念和作用5.税务会计的基本原则6.税务会计核算制度第二章税务会计核算1.资产负债表的编制2.利润表的编制3.纳税申报表的编制4.税务处理的几个基本问题第三章税务筹划基础1.税收的分类和税种2.税收征收的基本程序3.税务筹划的概念和作用4.税务筹划的方法和技巧5.税务筹划的实践应用第四章税务筹划实践1.财务报表主要项目的税务考虑2.利润管理与税务筹划3.固定资产管理与税务筹划4.资金运作与税务筹划四、学习方法1.注意理解税务法规和政策，掌握税务会计和纳税筹划的基本概念和原则2.通过阅读相关学术著作和案例分析，掌握税务会计和纳税筹划的基本方法和技巧3.积极参与课堂讨论和案例分析，培养税务意识和纳税意识，提高税务会计和纳税筹划能力4.编写论文和报告，探讨税务会计和纳税筹划在实践中的应用五、考核方式1.平时成绩（包括出勤、课堂表现、小组讨论等）占总成绩的20%2.期中考试占总成绩的30%3.期末考试占总成绩的50%六、教学资源1.教材：《税务会计与纳税筹划》，第七版，主编：XXX，出版社：XXX2.课件：PPT、PDF、案例分析3.参考书目：XXX、XXX、XXX等七、讲师介绍本课程主讲教师XXX，拥有多年税务会计和纳税筹划的实践经验，熟悉税收法规和政策，擅长理论与实践相结合的教学方法，深受学生好评。
税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案
30 000
贷：在途物资
30 000
借：银行存款
35 100
应交税费——应交增值税（进项税额）
5 100
贷：应收账款——光远厂 （ 3）借：在途物资
30 000 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
17 000
贷：银行存款
117 000
借：其他应收款
1 170
贷：在途物资
1 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
20 000
贷：银行存款 （12）借：库存商品
20 000 70 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
11 900
贷：应付账款
81 900
借：销售费用
279
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
21 300
借：应付账款
81 900
贷：银行存款
81 900
2.2（ 1）借：银行存款
40 950
4 000 5 850
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
5 000 850
（ 14）借：应付职工薪酬
5 850
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
5 000 850
借：主营业务成本
4 000
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
35 000 5 950
借：销售费用
186
应交税费——应交增值税（进项税额）
14
贷 贷：其他业务收入
7 020 6 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020
（3）借：应收账款 贷：主营业务收入
11 700 10 000
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税务筹划与纳税会计期末考查2016-2017 学年第一学期任课教师：姓名：学号：班级：成绩：一、增值税税简介1、增值税纳税人（1）、增值税的概念是在中国境内销售货物或提供应税服务以及进口货物的单位和个人。
我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
（2）增值税纳税人的认定①经营规模——年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月（可跨年度）的经营期间内累计应征增值税销售额。
②具有核算水平2、征收范围（1）一般征税范围：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。
这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
（2）特殊征税范围——视同为销售行为①将货物交由他人代销；②代他人销售货物；③将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
（3）增值税的税率一般计算方法营改增服务的新税率（试点）（4）纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。
以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。
以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。
二、税务筹划方法（一）、利用纳税人身份的税务筹划从进项税额看，一般纳税人进项税额可以抵扣，小规模纳税人不能抵扣，只能列入成本，这是一般纳税人的优势。
从销售看，由于增值税是价外税，销售方在销售时，除了向买方收取货款外，还要收取一笔增值税，其税额要高于向小规模纳税人收取的税额一般纳税人销售货物是可以向对方开具增值税专用发票，但是小规模纳税人不可以。
例甲工业企业年产品销售额为46.8万元（含税），销货适用17%的增值税税率，现为小规模纳税人。
由于其会计核算比较健全，经申请可成为一般纳税人，其含税可抵扣购进金额为23.4万元，购货使用17%的增值税税率，对该企业的增值税纳税人身份选择进行税务筹划。
方案一、选择一般纳税人应纳增值税额=46.8/（1+17%）*17%-23.4/（1+17%）*17%=3.4（万元）。
方案二、选择小规模纳税人应纳增值税额=46.8/（1+3%）*3%=1.36（万元）。
方案二比方案一可少缴增值税2.4万元。
因此，应当选择职位小规模纳税人。
（二）、公开核算的税务筹划纳税人应当尽量将不同税率的货物或应税劳务分开核算，已适用不同的税率，从而规避从高适用税率，进而减轻企业负担。
例某企业属于增值税一般纳税人，该企业主要生产机电设备，2011年1月销售机电设备共取得收入1000万元，其中农机的销售额为600万元，其他机电设备的销售额为400万元，当月可抵扣的进项税共为100万元。
以上收入均为不含税价，请对其进行税务筹划。
方案一：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”未分别核算增值税应纳税额=1000*17%-100=70（万元）方案二：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”分别核算增值税应纳税额=400*17%+600*13%-100=46（万元）节税额=70-46=24（万元），因此选方案二（三）折扣方式选择的税务筹划对于折扣销售，应尽量使得销售额和折扣额在同一张发票上分别注明、按折扣后的销售额计征增值税，这样便可达到节税的目的。
企业在选择折扣方式时，应当尽量不选择实物折扣，在必须采用实物折扣的销售方式时，企业可以在发票上作适当的调整，变“实物折扣”为“价格折扣（折扣销售）”或捆绑销售方式，以达到节税的目的。
对于返还现金的折扣方式，由于这部分金额不得在税前扣除，所以加重了企业所得税税负，同样若选择变“返还现金”为“价格折扣（折扣销售）”，便会达到节税效果。
甲商场为扩大销售，准备在2012年春节期间开展一次促销活动，为促销欲采用以下三种方式。
（1）让：利（折扣）20％销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元（2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。
以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为含税价600元（即购进成本占售价的60％）。
经测算，公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元，请对其进行税务筹划。
（促销活动期问顾客产生的个人所得税由甲商场代付。
）方案一：让利（折扣）20％销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但是，在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200应纳增值税额＝［（800－600）÷（1＋17％）］×17％＝29．1（元）。
应纳城建税及教育费附加＝29．1x（7％＋3％）＝2．91（元）。
应纳企业所得税＝［（800－600）÷（1＋17％）－60－2．91）］×25％＝27．01企业的税后利润＝（800－600）÷（1＋17％）－60－2．91－27．01＝81．02（元）。
方案二：赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。
公司销售800元商品时应纳增值税＝［80＋（1＋19）］×17％－［480÷（1＋17％）］×17％＝46．50（元）。
送200元的商品，按照现行增值税税收政策规定，应视同销售处理。
应纳增值＝200÷（1＋17％）］×17％＝［120÷（1＋17％）］×17％11．62（元）。
合计应纳增值税＝46．50＋11．62＝58．12（元）。
应纳城建税及教育费附加＝58．12x（7％＋3％）＝5．812（元）。
应缴纳企业所得税＝［（800－480－120）÷（1＋17％）－60－5．812］x25％＝26．28（元）企业的税后利润＝（800－480－120）÷（1＋17％）－60－5．812－26．28＝78．85方案一比方案二少纳税31．192元（90212－59．02），税后多盈利217元（81．0278．85），因此，应当选择方案一。
（四）进货对象选择的税务筹划一般情况下，作为小规模纳税人的购买方从小规模纳税人处购货是划算的。
作为一般纳税人的购买方，从小规模纳税人处购货是不划算的例甲公司是一般纳税人，20111年12月从本市的小规模纳税人或一般纳税人都可以购买到原材料，含税购进金额为103万元，小规模纳税人和一般纳税人都能开具增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
原材料增值税税率为17％。
请对其进行税务筹划。
方案一：甲公司从小规模纳税人公司购买材料。
甲公司可抵扣的进项税额＝［103÷（1＋3％）］×3％＝3（万元）。
方案二：甲公司从一般纳税人公司购买材料。
甲公司可抵扣的进项税额＝［103÷（1＋17％）］×17％＝14．97（万元）。
方案二比方案一多抵扣进项税额11．97万元（14．97万－3万），从而少缴增值税11．97万元，因此，应当选择方案二。
（五）、进项税额先抵扣后转出的税务筹划企业对于购买的准备用于集体福利成者个人消费的材料，可先抵扣进项税额，然后在改变用途时，再将进项税额转出，从而避免因该材料未使用完而超过抵扣期限给企业带来的不必要损失。
同时，也延缓了增值税的缴纳，等于企业使用了税务机关提供的一笔无息贷款，因此给企业创造了经济效益。
例甲是一大型石油生产企业，下设医院、食堂、宿舍等众多非独立核算的部门，2011年1月初该企业购进生产用材料一批，价值为936万元（含税），准备用于上述非独立核算部门使用。
截至2011年6月底，上述非独立核算部门累计共领用价值为585万元（含税）的材料，剩余的351万元（含税）的材料该企业非独立核算部门不再需用，并准备对外销售，但已超过180天的抵扣期限，导致无法抵扣进项税额。
请对其进行税务筹划。
方案一：甲企业于2011年1月将购入的材料进项税额全部直接计入成本。
甲企业可抵扣的进项税额＝0（万元）。
方案二：甲企业于2011年1月在购买材料时先认证抵扣进项税额，在以后用于集体福利和个人消费（即改变用途）时，再将进项税额转出。
2011年1月可抵扣的进项税＝［936÷（1＋17％）］×17％＝136（万元）。
2011年1－6月非独立核算部门领用材料时，累计需转出进项税额＝［585÷（1＋17％）］×17％＝85（万元）。
甲企业实际抵扣进项税额＝136－85＝51（万元）。
方案二比方案一多抵扣进项税额51万元（51万－0），从面相当于少缴增值税51万元，因此，应当选择方案二。
（六）、混合销售行为的税务筹划企业可以通过控制应税货物或劳务和非增值税应税劳务的所占比例，来选择是缴纳增值税还是缴纳营业税。
也就是说，在混合销售行为中，纳税人年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，若使年货物销售额超过50％，则缴纳增值税；若使年非增值税应税劳务营业额（即应征营业税的劳务）超过50％，则缴纳营业税。
那么，到底选择缴纳增值税，还是营业税，就要看两种税的税负大小。
例甲公司认定为增值税一般纳税人，2011年10月销售设备（适用增值税税率17％）并同时提供维护服务，维护费用较高，与设备价款相当，共取得销售额100万元，该公司为生产设备而购进材料支付款项50万元（含增值税），适用增值税税率17％。
请对其进行税务筹划。
方案一：可以将设备的销售额比例提高到50％以上，在合同中进行约定，使其符合增值税纳税标准，计算缴纳增值税。
应纳增值税＝［100÷（1＋17％）］x17％－［50÷（1＋17％）］x17％＝7．26（万元）。
方案二：可以将维护费用营业额比例提高到50％以上，在合同中进行约定，使其符合营业税纳税标准，计算缴纳营业税。
应纳业税＝100×5％＝5（万元）。
方案二比方案一少纳税2．26万元（7．26万－5万），因此，应当选择方案二（七）、分立结构的税务筹划若一个企业有两个生产环节，这两个环节分别对应两个生产部门，第一个生产部门生产的是免税农产品，而第二个生产部门生产的最终产品是非免税农产品。