个人所得税之税收筹划定义(ppt 37页)
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个人所得税的税务筹划课件(实用ppt72页)
第十章 个人所得税的税务筹划
黄山职业技术学院
个人所得税
• 1.居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住 满1年的个人。
• 2.非居民纳税人是中国境内无住所 又不居住，或者无住所而在中国境 内居住不满一年的个人。
• 1、居民纳税人，从中国境内和境 外取得的所得，依法缴纳个人所得 税
• 2、个体工商户的生产、 • 7、利息、股息、红利
经营得
• 4、劳务报酬所得
• 5、 稿酬所得
• 8、财产租赁所得 • 9、财产转让所得 • 10、偶然所得 • 11、其他所得
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
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个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
1）每次收入不足4 000元的，减除费用800元 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20%
（2）每次收入在4 000元以上的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算
扣除数 =每次收入额×（1-20%）×适用
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
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• 直接捐赠： • 应纳税所得额= 30000X(1—
20%)=24000 • 应纳所得税= • 30000X(1—20%)X30%-2000=5200
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• 2、非居民纳税人，从中国境内取 得的所得，依法缴纳个人所得税。
• 纳税义务人：
黄山职业技术学院
个人所得税
• 1.居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住 满1年的个人。
• 2.非居民纳税人是中国境内无住所 又不居住，或者无住所而在中国境 内居住不满一年的个人。
• 1、居民纳税人，从中国境内和境 外取得的所得，依法缴纳个人所得 税
• 2、个体工商户的生产、 • 7、利息、股息、红利
经营得
• 4、劳务报酬所得
• 5、 稿酬所得
• 8、财产租赁所得 • 9、财产转让所得 • 10、偶然所得 • 11、其他所得
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1）每次收入不足4 000元的，减除费用800元 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20%
（2）每次收入在4 000元以上的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算
扣除数 =每次收入额×（1-20%）×适用
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• 直接捐赠： • 应纳税所得额= 30000X(1—
20%)=24000 • 应纳所得税= • 30000X(1—20%)X30%-2000=5200
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• 2、非居民纳税人，从中国境内取 得的所得，依法缴纳个人所得税。
• 纳税义务人：
个人所得税筹划PPT
– 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人。 – 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消
费。
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• 案例（7-1）
• 一位美国工程师受雇于一家位于美国的公司（总公司）。从2005 年 10 月起，他到中国境内的分公司帮助筹建某工程。 2006 年度内 他曾离境 60 天回国向总公司述职，又曾离境 40 天回国探亲。 2006 年度，他共领取薪金 96 000 元。由于这两次离境时间相加超 过 90 天，因此，这名工程师为非居民纳税义务人。又由于他从美 国公司收取的 96000 元的薪金不是来源于中国境内的所得，所以 不征收个人所得税。
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分
45 15375
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• 表2 个体工商户生产、经营所得和企事业
单位承包、承租所得适用税率表
级数年度 应纳税所得额 税率（％速算扣除数
1 不超过5000元的
50
2 超过5000元至 10000元的部分 10 250
3 超过10000元至30000元的部分 20 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30 4250
5 超过50000元的部分
35 6750
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7.2 个人所得税纳税人的税收筹划
费。
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• 案例（7-1）
• 一位美国工程师受雇于一家位于美国的公司（总公司）。从2005 年 10 月起，他到中国境内的分公司帮助筹建某工程。 2006 年度内 他曾离境 60 天回国向总公司述职，又曾离境 40 天回国探亲。 2006 年度，他共领取薪金 96 000 元。由于这两次离境时间相加超 过 90 天，因此，这名工程师为非居民纳税义务人。又由于他从美 国公司收取的 96000 元的薪金不是来源于中国境内的所得，所以 不征收个人所得税。
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分
45 15375
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• 表2 个体工商户生产、经营所得和企事业
单位承包、承租所得适用税率表
级数年度 应纳税所得额 税率（％速算扣除数
1 不超过5000元的
50
2 超过5000元至 10000元的部分 10 250
3 超过10000元至30000元的部分 20 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30 4250
5 超过50000元的部分
35 6750
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7.2 个人所得税纳税人的税收筹划
第四章我国现行主要税种的税收筹划个人所得税-39页PPT精选文档
(2200-2000)*5%=10元 年终奖金的个人所得税税额计算为：
6001/12=500.08 6001*10%-25=575.1 合计税负:10+575.1= 585.1元.
04.12.2019
税收筹划
27
筹划参考方法:
将年终奖降为6000元,则工资收入的个人所 得税税额不变,年终奖金的个人所得税税额 计算为：
税收筹划
7
1、工资薪金所得
(1)应纳税所得额的确定 从2019年3月1日起，工资、薪金所得减除费用
标准由1600元/月提高到2000元/月。 (2)应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数
04.12.2019
税收筹划
8
2、个体工商户的生产、经营所得 (1)应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失 (2)应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数
3
超过50000元的部分
40
2000 7000
04.12.2019
税收筹划
6
（四）计税依据和税额的计算规定
计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税 人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目 额后的余额。
由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所 得额，按不同应税项目分别计算。
04.12.2019
◆注意有无适用加成征税的规定
04.12.2019
税收筹划
11
5、稿酬所得 (1)应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) (2)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% ×(1－30%)
6001/12=500.08 6001*10%-25=575.1 合计税负:10+575.1= 585.1元.
04.12.2019
税收筹划
27
筹划参考方法:
将年终奖降为6000元,则工资收入的个人所 得税税额不变,年终奖金的个人所得税税额 计算为：
税收筹划
7
1、工资薪金所得
(1)应纳税所得额的确定 从2019年3月1日起，工资、薪金所得减除费用
标准由1600元/月提高到2000元/月。 (2)应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数
04.12.2019
税收筹划
8
2、个体工商户的生产、经营所得 (1)应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失 (2)应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数
3
超过50000元的部分
40
2000 7000
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税收筹划
6
（四）计税依据和税额的计算规定
计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税 人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目 额后的余额。
由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所 得额，按不同应税项目分别计算。
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◆注意有无适用加成征税的规定
04.12.2019
税收筹划
11
5、稿酬所得 (1)应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) (2)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% ×(1－30%)
第七章个人所得税纳税筹划ppt课件
除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也 被确定为工资、薪金范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类 和取得情况，一律按工资、薪金所得裸税。津贴、补贴等则有例 外。根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工 资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所 得项目的收入，不予征税。这些项目包括：
在实际操作过程中，还可能出现难以判定一项所得是属于工资、 薪金所得，还是属于劳务报酬所得的情况。这两者的区别在于： 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、 学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的 报酬；而劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺、提供各项 劳务取得的报酬。
25．技术服务。指利用一技之长而进行技术指导、提供技术帮助 的业务。
26．介绍服务。指介绍供求双方商谈，或者介绍产品、经营服务 项目等服务的业务。
27．经纪服务。指经纪人通过居间介绍，促成各种交易和提供劳 务等服务的业务。
28．代办興务。指代委托人办理受托范围内的各项事宜的业务。 29．其他劳务。指上述列举28项劳务项目之外的各种劳务。
一、纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公 民、个体工商业户、个人独资企业、合 伙企业投资者、在中国有所得的外籍人 员（包括无国籍人员，下同）和香港、 澳门、台湾地区同胞。上述纳税义务人 依据住所和居住时间两个标准，区分为 居民和非居民，分别承担不同的纳税义 务。
（一）居民纳税义务人
居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无 论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个 人所得税。根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在 中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
个人所得税纳税筹划(ppt 91页)
个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所， 或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所 又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所 得的个人。包括居民纳税人和非居民纳税人
2019/12/26
33
※※居民纳税人判定标准（住所标准和居住时间 标准只要具备一个就成为居民纳税人) 1、住所标准 我国税法将中国境内有住所的个人界定为：因户 籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居 住的个人。采用的是习惯性住所标准。
全年不含税应纳税所得额
税率% 速算扣除数
24
3、稿酬所得 稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故
其实际税率为14%。 4、劳务报酬所得 适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可
以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 劳务报酬一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其
税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日
后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收个人所得
税。 2019/12/26
1616
8、财产租赁所得 包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车
船以及其他财产取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”
的征税范围。在确定纳税义务人时，应以产权凭证 为依据，对无产权凭证的，由主管税务机关根据实 际情况确定；产权所有人死亡，在未办理产权继承 手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租 金的个人为纳税义务人。
【例题·多选题】下列个人收入，应按照“特许 权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有
（ ）。
A.个人转让技术诀窍取得的收入
B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收 入
C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入
2019/12/26
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※※居民纳税人判定标准（住所标准和居住时间 标准只要具备一个就成为居民纳税人) 1、住所标准 我国税法将中国境内有住所的个人界定为：因户 籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居 住的个人。采用的是习惯性住所标准。
全年不含税应纳税所得额
税率% 速算扣除数
24
3、稿酬所得 稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故
其实际税率为14%。 4、劳务报酬所得 适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可
以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 劳务报酬一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其
税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日
后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收个人所得
税。 2019/12/26
1616
8、财产租赁所得 包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车
船以及其他财产取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”
的征税范围。在确定纳税义务人时，应以产权凭证 为依据，对无产权凭证的，由主管税务机关根据实 际情况确定；产权所有人死亡，在未办理产权继承 手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租 金的个人为纳税义务人。
【例题·多选题】下列个人收入，应按照“特许 权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有
（ ）。
A.个人转让技术诀窍取得的收入
B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收 入
C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入
个人所得税税收筹划课件
方案三：王某与甲公司无固定的雇佣合同，与乙公司签订 固定的雇佣合同，则他从甲公司获得的所得属于劳务报 酬，从乙公司获得的所得属于工资、薪金，
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000× (1－20%) ×20%=1 920 (元)
从乙公司获得的工资、薪金应纳税额为：(4 000－3 500) ×3%=15 (元)
个人所得税税收筹划
个人所得税的税收筹划
1 税收优惠的税收筹划
2纳Βιβλιοθήκη 人身份的税收筹划3计税依据的税收筹划
计税依据的税收筹划
工资薪金与劳务报酬 稿酬所得的税收筹划 捐赠所得的税收筹划
工资薪金与劳务报酬的税收筹划
相关规定： 1工资薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进 税率； 2劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，对于一 次收入畸高的，可以实行加成征收。
由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所 适用的税率不同，因此可以利用税率差异进行税 收筹划。
例题
李某为自由职业者，现在长期为甲、 乙两公司工作，每月可以从甲公司获得 收入12 000元，从乙公司获得收入4 000元，他该怎样进行筹划，才使税负 最轻？ 方案一 方案二 方案三
方案一： 李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系，
则他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务报酬， 从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000× (
1－20%) ×20%=1 920 (元)
从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为： 4 000× (1 －20%) ×20%=640 (元)
每月王某合计缴纳个人所得税为： 1 920＋640=2 560 (元)
每月王某合计缴纳个人所得税为： 1 920＋15=1 935 (元)
方案二最计税
Thank you !