00160自学考试审计学考试大纲.doc
2023年10月自考00160审计学试题及答案含评分标准
绝密★启用前2023年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题答案及评分参考（课程代码00160）【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。
】一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。
1．B 2．D 3．A 4．D 5．D 6．D 7．C 8．B 9．B 10．D 11．C 12．D 13．D 14．B 15．C 16．C 17．D 18．D 19．A 20．C 二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
21．BCDE 22．ABC 23．ABCD 24．ABC 25．ABC 26．ABC 27．ABC 28．ACD 29．ABCDE 30．BCDE三、名词解释题：本大题共2小题，每小题2分，共4分。
31．是对审计证据质量的衡量（1分），即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性（1分）。
32．是对审计的预期范围和实施方式所作的规划（1分），是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划（1分）。
四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。
33．是指某项控制活动的测试次数（1分）。
与控制测试范围成正向关系的因素有：执行控制的频率；注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；所需获取审计证据的相关性和可靠性；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差。
（因素每答对1点得1分，最高得4分）34．（1）技术服务费8万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属重要错误。
（3分）（2）10月份的职工加班工资在11月份列支，属不重要错误。
（2分）五、论述题：本大题共1小题，共10分。
35．注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任（2分）。
民事责任是指赔偿受害者损失（1分）。
行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书（1分）；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等（1分）。
00160审计学自考重点
00160审计学自考重点（实用版）目录一、审计学的概念与意义二、审计学的基本原理三、审计证据的分类与运用四、审计程序的设计与实施五、审计报告的编制与披露六、审计风险的评估与控制七、审计法律法规的适用与遵循八、审计职业道德的要求与规范九、审计在企业经营管理中的作用十、审计学自考的重点内容与学习方法正文一、审计学的概念与意义审计学是一门研究审计理论与实务的学科，旨在通过对企业、事业单位和政府部门的财务报表、经济活动及内部控制进行独立、客观、公正的评价，以判断其真实性、合法性和效益性。
审计学在保障经济秩序、维护国家利益和社会公众权益方面具有重要意义。
二、审计学的基本原理审计学的基本原理包括独立性原则、客观性原则、公正性原则、专业性原则和谨慎性原则。
这些原则指导着审计人员在进行审计活动时，应具备的态度和行为准则。
三、审计证据的分类与运用审计证据是审计人员在审计过程中收集的用于证明财务报表真实性、合法性和效益性的各种信息。
审计证据分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等，审计人员需要根据不同情况灵活运用这些证据。
四、审计程序的设计与实施审计程序是审计人员为实现审计目标所采取的一系列具体方法和步骤。
审计程序的设计应遵循审计标准和审计证据的运用原则，而审计程序的实施则要求审计人员具备严谨的工作态度和专业的审计技能。
五、审计报告的编制与披露审计报告是审计人员根据审计证据对财务报表进行评价后，向有关方面提交的书面文件。
审计报告的编制应遵循一定的格式和要求，而审计报告的披露则要求及时、准确、完整地向社会公众传递审计信息。
六、审计风险的评估与控制审计风险是指审计人员在进行审计活动时，可能面临的错误审计意见、审计失误或其他不确定性的影响。
审计人员需要对审计风险进行评估，并采取相应的控制措施，以降低审计风险对审计结果的影响。
七、审计法律法规的适用与遵循审计法律法规是对审计活动进行规范和约束的法律依据。
审计人员在进行审计活动时，应严格遵循法律法规的要求，确保审计活动的合法性和合规性。
2014年10月自考00160审计学试题及答案
2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷(课程代码00160)一、单项选择题:本大题共20小题，每小题1分，共20分。
1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在（B）A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段2、下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是（A）A.注册会计师审计的职责仅对委托人而言，不涉及其他群体B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度3、书面证据通常不能通过（C）A.检查取得B.分析程序取得C.观察取得D.函证取得4、财务报表审计质量的权威性标准的是（A）A.注册会计师审计准则B.注册会计师相关服务准则C.注册会计师职业道德守则D.注册会计师其他鉴证业务准则5、下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是（B）A.鉴证目标B.对业务质量承担的领导责任C.三方关系人D.鉴证报告6、下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（C）A.根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查C.利用所获知的涉密信息为子女谋利益D.根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为7、对建立健全内部控制，负有责任的是（D）A.会计师事务所B.注册会计师C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理当局8、注册会计师的审计责任是（B）A.对其出具的财务报表的真实性、合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C.对其出具的管理建议的真实性、合法性负责D.对其助理人员的工作负责9、下列认定中，与各类交易和事项无关的是（B）A.截止认定B.权利认定C.准确性认定D.分类认定10、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是（A）A.被审计单位提供的领料单B.律师询证函回函C.银行对账单D.应收账款函证回函11、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位（D）A.建立严格的赊销审批制度B.年初及年末停止销售业务C.经常与顾客对账D.发运单连续编号并在发货当日签发12、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（A）A.存货的所有权B.经营场所C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况13、下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是（D）A.向丙公司拆借的款项，未列入账中B.将经营租入设备一台列为企业固定资产C.将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元D.将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中14、审计工作底稿的归档期限为（A）A.审计报告日后的60天内B.审计报告日后的30天内C.审计业务终止后的30天内D.财务报表日后的60天内15、审计业务约定书的作用不包括（C）A.使客户了解注册会计师的审计责任B.会计师事务所据以检查客户义务履行情况C.在审计过程中合理运用分析程序D.在法律诉讼中据以确定双方应付的责任16、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是（D）A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.评价管理层的管理能力D.考虑是否存在舞弊的重大错报风险17、注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算方法做了恰当说明，其实现的主要目标是（D）A.权利和义务B.分类和可理解性C.发生及权利和义务D.准确性和计价18、下列属于采购与付款循环中的业务活动的是（D）A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债19、某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语，这种审计报告是（B ）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告20、无法表示意见和保留意见的区别在于（D）A.拒绝进行调整金额的大小B.误用会计政策的严重程度C.会计估计的不合理程度D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度二、多项选择题:本大题共10小题，每小题2分，共20分。
全国2019年10月高等教育自学考试审计学00160试题及答案
全国2019年10月高等教育自学考试审计学00160试题及答案一、单选题1.注册会计师在评价尚未更正错报时,下列处理不当的是A、尚未更正错报的汇总数低于重要性水平,注册会计师应当发表保留意见的审计报告B、尚未更正错报的汇总数高于重要性水平,注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险C、尚未更正错报的汇总数接近重要性水平,注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平,并考虑通过实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险D、尚未更正错报的汇总数低于重要性水平,且从性质上对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告2.下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序排列正确的是A、会计报表审计阶段、资产负债表审计阶段、详细审计阶段B、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、详细审计阶段C、详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段D、资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段3.下列审计方法中,属于审查书面资料的方法是A、监盘B、观察C、审阅法D、调节法4.下列关于审计定义的相关表述,正确的是A、审计主体是审计的执行者B、审计的授权者只能是董事会C、审计客体只能是经济活动D、审计依据,可以是注册会计师个人经验与判断5.审计的最主要特征是A、专业性B、一惯性C、准确性D、独立性6.用来规范审计人员执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准是A、审计准则B、审计依据C、财务报表编制基础D、职业道德守则7.下列关于三方关系阐述,错误的是A、注册会计师不可能是财务报表的预期使用者B、管理层可能是财务报表的预期使用者C、管理层可能是财务报表的唯一预期使用者D、股东一定是预期使用者8.下列有关审计证据可靠性的表述中,注册会计师认同的是A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据,可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认,则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成,具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要,属于基本证据,可靠性较强9.在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,审计人员可以A、直接进行控制测试B、直接进行实质性程序C、直接进行实地盘点D、不进行实质性程序10.下列关于实质性程序阐述,错误的是A、针对重大的交易、账户余额、列报的必须实施实质性程序B、实质性程序应当包括财务报表编制完成阶段相关的审计程序C、针对特别风险仅实施实质性程序,应当使用细节测试D、针对特别风险,仅使用实质性分析程序11.下列不属于注册会计师法律责任成因的是A、经营失败B、违约C、过失D、欺诈12.下列属于具体审计计划的内容是A、审计范围B、报告目标C、审计方向D、风险评估程序13.销售商品数量少计,将直接影响的认定是A、营业成本的发生B、存货的存在C、营业成本的分类D、存货的完整性14.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是A、从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性B、对已盘点的被审计单位存货进行检查,将检查结果与盘点记录核对,以确定存货的计价准确性C、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的计价与分摊D、实地观察被审计单位固定资产,以确定固定资产的所有权15.会计师事务所对无法胜任的审计业务,正确的做法是A、聘请会计师事务所之外的专家帮助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D、减少审计收费16.下列关于审计业务约定书阐述,错误的是A、所有的审计业务必须签订业务约定书B、审计业务约定书中应该约定审计范围C、被审计单位误解了审计目标和范围,应当考虑重新签订审计业务约定书D、管理层限制审计范围,可以变更业务约定书17.下列关于审计重要性阐述,错误的是A、审计重要性确定需要考虑被审计单位的财务报表重大错报B、审计重要性是从会计报表使用者角度界定的C、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑D、对重要性的评估需要运用职业判断18.注册会计师在获取有关资产存在认定的审计证据时,正确的测试方向是A、从财务报表到尚未记录的项目B、从会计记录到支持性证据C、从尚未记录的项目到财务报表D、从支持性证据到会计记录19.如果注册会计师未完成对被审计单位的审计业务,则审计工作底稿应当A、继续长期保存B、从中止业务之日起至少保存10年C、从中止业务之日起移交被审计单位D、从中止业务之日销毁20.应收账款年末余额为2000万元,注册会计师抽查样本,样本账面余额500万元中发现金额有100万元的高估,据此推断误差为A、100万元B、300万元C、400万元D、500万元二、多选题21.下列关于政府审计、内部审计、注册会计师审计阐述,正确的有A、政府审计是强制审计B、注册会计师是双向独立C、内部审计对外起鉴证作用D、注册会计师审计遵守《中华人民共和国审计法》E、内部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立22.审计的职能是指审计本身固有的内在功能,其具体内容有A、经济监督B、证明C、制约D、经济评价E、经济鉴证23.下列事项中,对独立性产生不利影响的有A、注册会计师的大学同学购买了其所审计单位的股票B、注册会计师的妻子在其审计单位担任妇联工作C、注册会计师在其所设计的财务信息系统的公司中担任审计D、注册会计师决定按5折进行审计收费E、注册会计师参加了被审计单位的公司年会抽奖获取了一个充电宝24.注册会计师对委托人的责任包括A、按时按质完成委托任务B、帮助被审计单位建立、健全各项内部控制C、对在职业过程中知悉的商业秘密保密D、不能按服务成果的大小决定收费标准的高低E、在维护公众利益的前提下竭诚为客户服务25.下列关于会计师事务所质量控制的阐述,正确的有A、项目组的合伙人对质量控制承担最终责任B、对业务人员业绩评价时应该将其业务收入作为首要因素C、指导、监督、复核主要是项目组层面的质量控制措施D、质量控制最主要的要素是业务执行E、会计师事务所应当在出具报告后,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程26.从库存现金日记账为起点,对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序,可以实现的审计认定有A、存在B、完整性C、计价与分摊D、权利与义务E、分类27.在确定计划的重要性水平,注册会计师应该考虑的因素有A、被审计单位及其环境B、审计目标和特定报告要求C、了解财务报表各项目的性质及相互联系D、研究报表项目的金额及波动情况E、注册会计师的从业年数28.下列对存货审计的程序中,属于实质性程序的有A、了解存货内部控制制度B、审查存货的入库制度C、存货的实地监盘D、对存货进行计价测试E、对存货进行截止测试29.下列国家的审计机关中,属于议会领导的有A、加拿大的审计总署B、瑞典的国家审计局C、美国的审计总局D、菲律宾的审计委员会E、西班牙的审计法院30.首次接受审计委托情况,应该考虑的事项有A、与前任注册会计师沟通B、与管理层讨论有关首次接受委托的重大问题,就这些重大问题与治理层沟通的情况C、针对期初余额获取充分适当的审计证据而实施的审计程序D、针对预见的特别风险,分派具有相应素质和专业胜任能力的人员E、会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序三、名词解释31.审计目标32.实质性程序四、问答题33.什么是审计业务约定书?请列举审计业务约定书必备的至少三个条款。
审计学00160
1【单选题】注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是（）。
A、被审计单位提供的领料单B、律师询证函回函C、银行对账单D、应收账款函证回函您的答案：A参考答案：A纠错查看解析2【单选题】下列关于审计证据的相关性阐述表述，错误的是（）。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D、只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据您的答案：D参考答案：D纠错查看解析3【单选题】下列不属于筹资与投资循环的财务报表项目是（）。
A、交易性金融资产B、资本公积C、应付利息D、固定资产您的答案：D参考答案：D纠错查看解析4【单选题】下列与审计证据有关的表述中，正确的是（）。
A、如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考、虑相关内部控制的有效性D、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系您的答案：B参考答案：B纠错查看解析5【单选题】注册会计师的审计责任是（）。
A、对其出具的财务报表的真实性、合法性负责B、对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C、对其出具的管理建议的真实性、合法性负责D、对其助理人员的工作负责您的答案：B参考答案：B纠错查看解析6【单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是（）。
A、为了实施进一步审计程序B、控制检查风险C、收集充分适当的审计证据D、为了识别和评估财务报表重大错报风险您的答案：D参考答案：D纠错查看解析7【单选题】下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。
A、向丙公司拆借的款项，未列入账中B、将经营租入设备一台列为企业固定资产C、将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元D、将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中您的答案：D参考答案：D纠错查看解析8【单选题】将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是（）。
自考00160审计学复习资料(12)
自考00160审计学复习资料（12）第八章三、实施阶段（一）符合性测试符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。
因此，符合性测试实际上是在内部控制初步了解和评价基础上所进行的进一步的评价。
若出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试流程：1、相关内部控制不存在。
2、相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。
3、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
（二）实质性测试所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。
实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。
实质性测试通常采用抽样方式进行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：1、盘点实物审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。
2、检查凭证审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。
3、核实账户记录的余额4、核对有关记录5、对相关资产和负债的期末余额进行函证函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。
对于应收账款、应付账款等结算类业务，采用函证方法来取得证据一般较为有效。
在被审计单位的往来客户较多的情况下，对应收账款、应付账款等结算类业务的函证，可以根据金额的大小、账龄的长短以及是否存在疑问来选择函证的对象。
如果没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获取必要的审计证据。
6、对计算结果进行复算审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情况的复算；有关计算表的复算，7、向有关人员进行查询在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。
审计学 (00160)-终稿
• 使用人：股东和债权人。
• 3.会觍报表审觍阶殌
• 这一阶殌注册会觍师审觍癿特点是：审觍对象轩为仕资产负 债表和利润表为中心癿全部财务报表及相兰财务资料；审觍 癿主要目癿是对财务报表収表审觍意见，仕确定财务报表癿 可信性，查错防弊为次要目癿。 • 审觍癿目癿：对报表収表意见，丌仅仅是资产负债表，还针 对利润表。 • 审觍癿方法：测试企业内控做抽样审觍。 • 鉴证癿对象：对企业癿内控迚行控制测试，同旪鉴证报表， 对报表収表意见。 • 使用人：股东、债权人、金融机构、潜在投资人等。
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三、注册会计师审计的产生和发展（熟悉） （一）我国注册会觍师审觍癿产生和収展 注册会觍师审觍又称社会审觍、民家审觍。 1918年，谢霖领叏了第一号会觍师证书，成立我国第一家会觍 师亊务所——正则会觍师亊务所。 1980年财政部印収了《兰二成立会觍顼问处癿暂行觃定》，标 忈着我国注册会觍师制度开始恢复。 1993年10月颁布了《中半人民兯和国兯和国注册会觍师ห้องสมุดไป่ตู้》， 确定了法徂地位。 1995年2月财政部又収布了《中国注册会觍师独立审觍准则》 等一系刊法徂、法觃和制度。 1997年加入国际会觍师联合会。 2006年注册会觍师卋会収布了《中国注册会觍师执业准则》。
第一节 审觍癿定丿和特彾
• 一、审觍癿含丿 • 审觍是由国家授权戒接叐委托癿与职机构和人员，依 照国家法觃、审觍准则和会觍理论，运用与门癿方法， 对被审觍单位癿财政、财务收支、绊营管理活劢及其 相兰资料癿真实性、正确性、合觃性、合法性、敁益 性迚行审查和监督，评价绊济责仸，鉴证绊济业务， 用仕维护财绊法纨、改善绊营管理、提高绊济敁益癿 一项独立性癿绊济监督活劢。
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2024年7月高等教育自学考试审计学试题及答案
全国2024年7月高等教化自学考试审计学试题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1、我国审计的确立阶段是（ A ）A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期2、下列不是．．审计职能的是（ D ）A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证D、证明作用3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是依据正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威逼。
这种贷款不包括．．．（ A ）A、事务所取得的大额贷款B、银行透支C、汽车贷款D、信用卡余额贷款4、在确定收费时，会计师事务所不应当．．．考虑的因素是（ D ）A、专业服务所需的学问和前提B、所需的专业人员的水平和阅历C、每一专业人员供应服务所需的时间D、鉴证的结果5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必需与前任注册会计师进行沟通的是（ A ）A、接受托付前的沟通B、接受托付时的沟通C、接受托付后的沟通D、出具报告时的沟通6、下列不是．．鉴证业务特点的是（ C ）A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交D、得出的结论是有限保证7、下列不是．．注册会计师法律责任的是（ D ）A、违约B、过失C、欺诈D、经营失败8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（ A ）A、发生B、完整性C、精确性D、截止9、下列属于对列报的权利认定运用的是（ A ）A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流淌负债D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明10、假如尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应当发表的是（ A ）A、无保留看法的审计报告B、带强调事项段的审计报告C、否定看法的审计报告D、无法出具看法的审计报告11、下列审计证据牢靠性最强的是（ D ）A、管理制度B、董事会决议C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（ C ）A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据C、为了识别和评估财务报表重大错报风险D、限制检查风险13、注册会计师采纳风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（ D ）A、在承接客户和续约时B、在进行审计支配时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是（ B ）A、与财务报表整体广泛相关B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C、可能影响多项认定D、很可能源于薄弱的限制环境15、设计信用批准限制的目的是为了降低坏账风险，该限制与应收账款余额的何种认定有关?（ A ）A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类16、下列有关函证的说法，错误．．的是（ C ）A、函证的方式分为主动和消极方式B、假如注册会计师遇到采纳主动的函证方式实施函证而未能收到回函时，应当再次寄发询证函C、在函证中指明干脆向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、下列应当寄发主动方式函证的是（ A ）A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由信任被询证者会仔细对待函证18、应付账款的审计重点是（ B ）A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类19、下列不能．．发觉应付账款被低估的审计程序是（ D ）A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发觉该年度被审计单位盈利实力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的缘由，以下不影响．．．毛利率变动的缘由是（ C ）A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
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第一章审计概论 (-) 审计的定义和特征 •审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体(对 象)、审计依据、审计的冃的、审计的本质。 • 审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立 •审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。独立性决定了权威性 •审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则 和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活 动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督, 评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济 效益的一项独立性的经济监督活动。 •审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。 (-) 审计的产生和发展 •政府审计的产生和发展 •内部审计的产生和发展 •注册会计师审计的产生和发展 (%1) 审计分类和审计方法 •按审计的主体分类;审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注 册会计师审计三类。 •按审计的内容和冃标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计 • 按审计的实施时间分类：事前、事中、事后 •按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 •审计的方法 •按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
•按照书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法 •按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法 • 证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法：盘点法、调节法、观察法、 查询法、鉴定法
(%1) 审计的职能和作用 • 审计的三种职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 •审计的三种作用：制约作用、促进作用、证明作用
第二章注册会计师职业道德 (-)注册会计师职业道德规范及基本原则 •职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业 行为标准。 •三个基本原则含义：
1、 独立：实质上的独立和形式上的独立。 2、 客观：注册会计师应当力求公平，不因成见或者偏见、利益冲突和他人影响 而损害其客观性。 3、 公正：注册会计师的提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不 仅就指诚实还有公平交易和真实的含义。 •专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能或者经验，能够胜任承接 的工作。 •应有关注：要求注册会计师的执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评 价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 •保密：在公众领域执业的注册会计师不能在没有取得客户同意的情况下泄露任 何客户的商业秘密。例外事项
（二）独立性 •实质上的独立含义：指注册会计师在发表意见是其职业判断不受影响，公正执业，保 持客观和职业怀疑。 •形式上的独立含义：指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有 充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 • 业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至岀具鉴证报告之日止，除非预期鉴 证业务会再度发生。若发生，鉴证业务期间的结束应以一方通知解除专业关系和出具 最终鉴证报告二者之中最晚的时间。 •会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立与鉴证客户。 •可能会威胁独立性的情形：经济利益、自我评价、关联关系、外界压力 • 特定情况下对独立性原则的运用： •防范措施：一、职业、法律或规章产牛的防范措施。
二、鉴证客户的防范措施。 三、会计师事务所的防范措施。 • 独立性及其考虑的因素 （三）专业胜任能力与保密 •专业胜任能力是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 •保密指注册会计师由义务对其的专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。 •专业胜任能力分为两个阶段：一是专业胜任能力的获取。二是专业胜任能力的保持。 •利用其他专家的工作：如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向 其他注册会计师、律师、精算师、工程师等专家寻求技术帮助。 •保密的要求 •注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：一、取得客户的授权。二、根据 法规，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。 三、接受同业务复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
（四）收费、佣金及业务招揽 •或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 •收费需考虑的因素：一、专业服务所需的知识和技能。 二、所需专业人员的水平和经验。 三、每一专业人员提供服务所需的时间。 四、提供专业服务所需承担的责任。 • 广告、业务招揽和宣传的要求和形式 (%1) 其他职业道德 •前后任注册会计师的含义：前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务 报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，己经或可能与委托人解除业务约 定的注册会计师。后任注册会计师，是指会计师事务所正在考虑接受委托，接替前任 注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。 •与执行鉴证业务不相容的工作：注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业 务、职业或活动，注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否 相容作出评价。 ________ •会计事务所变更的情形： •接受委托前后的沟通及沟通的要求
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任 (-)中国注册会计师执业准则体系 • 执业准则的含义：用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论, 岀具审计报告的专业标准。 •业务准则的含义：包括鉴证业务准则和相关服务准则。 •执业准则体系的框架结构：屮国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并 歹执业道德准则包括注册会计师鉴证准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制 准则。鉴证业务准则是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准；相关服务准则是用 以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准；质量控 制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务的及其人员在 保证质量中的责任应当遵循的标准。
(-)注册会计师业务准则 •鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提岀结论，以增强除责任方外的预期使用者 对鉴证对象信息信任程序的业务。 • 合理保证：要求注册会计师通过不断修止的、系统的执业过程，获取充分适当的证据, 对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分Z百的保证。 •有限保证：在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的 是一种适度水平的保证。 • 鉴证业务的要素：是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
•鉴证业务的特点：①相关性；②完整性；③可靠性；④中立性；⑤可理解性。 •鉴证业务的类别：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务。 •相关服务：包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管 理咨询等。
(三)审计质量控制准则 •审计质量：指审计工作及其结果的优劣程度。 •审计质量控制：指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要 求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或者行 为。 •质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任，职业道德规范，客户关系和具体 业务的接受与保持，人力资源，业务执行，业务工作底稿，监控。 •职业道德规范：会计事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员 遵守职业道德规范。
•客户关系和貞体业务的接受与保持：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信; 具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。 •人力资源政策：会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素 质和专业胜任能力并遵守职业首先规范的人员，以使会计师事务所和项目负责人能够 按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当 的报告。需要考虑的人事问题主要包括：人员素专业胜任能力和职业发展；业绩评价 薪酬和晋升；项目组的工作委派。
•业务执行：①、指导、监督与复核；②、咨询；③、意见分歧；④、项目质量控 制复核 •业务工作底稿：
1、 会计师事务所应当制定政策和程序，以使项冃出具业务报告后及时将工作底 稿归整为最终业务档案。根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归 档期限。对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的 归档期限为业务报告日后60天内。 2、 会计师事务所对业务工作底稿的保存期限应自业务报告日起至少保存10年。 3、 会计师事务所应当制定政策和程序，以安全保管业务工作底稿并对其保密； 保证其完整性；便于使用和检索业务工作底稿；按照规定的期限保存业务丁 作底稿。使业务工作底稿清晰的显示其生成修改有复核的时间和人员；在业 务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其 他人员时，保护信息的完整性；防止未经授权改动底稿；允许项目组和其经 授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。 4、 业务工作底稿的所有权属于会计事务所。
•监控： 1、 会计师事务所应当制定监控政策程序，以合理保证质量控制制度中的政策和 程序是相关、适当的，并正在有效运行。这些监控政策和程序应当包括持续 考虑和评价会计师事务所的质量控制制度，如定期选取己完成的业务进行检 查。 2、 实施监控应当由具有专业胜任能力的人员实施。如主任会计师、副主任会计 师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。监控内容包括质 量控制制度设计的适当性和运行的有效性。 3、 会计师事务所应当每年至少…次将质量控制制度的结果传达给项目负责人及 会计师事务所内部的其他适当人员。
（四）注册会计师的法律责任 •注册会计师的法律责任：是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审 计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后
果。 •注册会计师法律责任的种类：①民事责任、②行政责任、③刑事责任。
•被审计单位方面的责任：①错误、舞弊与违法行为；②经营失败。