国际避税方式和方法
国际避税方法及避税方法
国际避税方法及避税方法个人避税方法：1.合法居留地转移：选择一个税收政策较宽松的国家成为自己的合法居住地，这样可以享受该国的税收优惠政策。
2.使用离岸公司：将资金转移到离岸公司，离岸公司通常处于低税收或无税收的国家，并通过合理的安排，将收益转移至这些公司，从而减少税收负担。
4.利用双重税收协定：选择有双重税收协定的国家进行投资和经营，从而避免在两个国家之间被重复征税。
5.合理利用税收减免政策：在符合法律规定的前提下，利用个人税收减免政策，如教育、医疗、房产等方面的冲减措施。
企业避税方法：1.投资于低税率国家：选择有较低税率的国家进行投资，以减少企业纳税负担。
2.跨境转移定价：合理调整跨境企业间的价格策略，将利润转移到税收较低的国家，以减少总体税负。
3.利用税务天堂：设立离岸公司、利用特殊税务地点，将企业的收入转移到税务优惠的地区，以减少税负。
4.利用双重税收协定：利用双重税收协定的相关条款，最大限度地减少在两个国家之间的重复征税。
5.合理利用公司的税收优惠政策：合法利用各个国家的税收优惠政策，如减税政策、奖励政策等，以降低企业的税负。
需要强调的是，避税并非逃税，是合法的减税行为，遵循国际税收规则的前提下进行的。
在进行国际避税时，应遵循所有国家和地区的法律法规，不得违反相关税收法律。
同时，值得注意的是，近年来国际社会对避税行为越来越趋于规范，各国税务机构加强了对跨境税收合规的监管控制力度。
因此，在进行国际避税时，需仔细研究和了解相关法律法规，并与专业税务顾问进行合作，以确保遵守各国税收法规，避免可能的法律风险。
总结起来，国际避税方法包括通过选择合适的居留地、利用离岸公司、跨境转移定价、利用税务天堂等方式来减少个人和企业的税收负担，但必须在法律允许的前提下进行，并配合专业的税务顾问，以确保合规性。
第五章国际避税方法
转让定价的税收效果〔方案二 〕
表5—1b 转让定价的税收效果
单位：万美元
利用转让定价避税需要注意两个问题〔一〕
跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅 要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考 虑进口企业所在国的关税。如果进口国的关 税税率过高，那么用很高的转让价格向该国 的关联企业出售产品就不一定有利。
2021/11/30
3
跨国公司集团利用转让定价避税案例
假定A和B是跨国关联公司，A所在国的公司 所得税税率为30%，B所在国的税率为50% 。在某 一纳税年度A公司生产集成电路板 10万张，全部要出售给关联的B公司，再由 B公司向外销售，如果A公司按照每张15美 元的价格将这批集成电路板出售给B公司， B公司然后再按每张22美元的市场价格将这 批集成电路板出售给一个非关联的客户〔方 案1〕，则A，B两企业的纳税总额为42万 美元，税后利润58万美元。
2021/11/30
24
六、选择有力的公司组织形式
当一个国家的法人居民公司对外投资时，可以选 择不同的组织形式，或是在东道国建立子公司， 或是建立分公司。从跨国公司居住国的税收规定 上看，对在国外设立子公司或是分公司的财务处 理是不一样的，从而到达避税的目的。
2021/11/30
25
选择分支机构的有利条件 可以不缴纳资本注册税和印花税；
避税方案示意图
母公司 〔高税国〕
贷款 〔无税收协定〕 利息 〔高预提税〕
子公司
利息〔低预提税〕 税收协定
贷款
股本投资
内部金融公司 〔巴哈马、百慕大〕
贷款 利息 〔无预提税〕
管道金融公司 〔 荷兰、瑞士〕
图5—3 避税方案示意图
利用税收饶让条款避税示意图
国际避税的形式及对策
国际避税的形式及对策国际避税是指个人或企业通过合法手段在国际间转移资金和营业利润，以减少税务负担的行为。
身处全球化经济中，国际避税已经成为很多富有的个人和大型跨国企业的常见做法。
然而，随着国际社会对避税行为的关注不断增加，各国政府也加强了对避税的监管，采取了一系列对策。
1.离岸公司：个人或企业可以在低税或无税国家注册离岸公司，将利润通过这些公司转移到境外，以享受更低的税率或免税。
离岸金融中心如开曼群岛、百慕大等地吸引了很多跨国公司和个人注册离岸公司。
2.虚假合同：个人或企业通过虚假的合同在跨国间转移收入，避免在高税率国家缴纳较高的税款。
3.利息和特许权支付：将利息和特许权支付到低税率国家，以降低在高税率国家的税负。
4.拉环境跨国投资：个人或企业在高税率国家设立子公司，通过向该子公司支付高额利息，降低在高税率国家的可抵税所得额。
为了应对国际避税带来的影响，许多国家采取了以下对策：1.增强税务合作：各国通过加强税务信息交换、签署双重征税协议等方式增强合作。
这些措施可以提供更多的税务信息用于监管和取证，遏制跨国避税行为。
2.修改国内税法：许多国家修改了税法，收紧了避税规定和漏洞，有效地堵塞了跨国避税的法律漏洞。
3.引入税务披露规定：一些国家要求跨国企业披露其在各个国家的营业额和所得税支付情况，增加了跨国企业的透明度。
4.强化执法力度：各国税务机构加强对跨国企业的监管力度，加大对违规行为的处罚力度，增加了避税的风险和成本。
5.国际合作打击避税天堂：国际社会加强了对避税天堂的监管，推动这些地区提供更多的税务信息，以降低避税空间。
此外，国际组织如欧盟、OECD等也采取了一系列措施，推动全球范围内的避税问题解决。
例如，欧盟制定了“反税基侵蚀和利润转移”（BEPS）计划，旨在减少跨国企业通过利润转移来避税的行为。
国际避税对于全球经济和发展具有重要影响，因此各国政府需要加强合作，共同制定有效的对策来解决避税问题，维护税收公平和全球经济秩序。
进行国际避税的基本方法
进行国际避税的基本方法
国际避税的基本方法包括以下几种：
1. 开设离岸公司：通过在低税率或免税的离岸地区注册和运营公司，将利润转移至这些地区，从而减少税负。
离岸公司常用的地区包括英属维京群岛、开曼群岛、塞舌尔等。
2. 利用税收协定：利用双边或多边税收协定，将收入和利润在不同国家之间进行合理分配，以避免重复征税。
3. 跨国金融规划：通过设立跨国银行账户、基金、投资组合等方式，将资金流向低税率地区，达到减少税负的目的。
4. 利用间接转移定价：通过在跨国集团内部进行相关方交易的定价，将利润转移至低税率地区，从而实现税务优化。
5. 合理利用税收抵免和减免：通过合理利用各国的税收抵免和减免政策，减少应纳税额。
需要注意的是，国际避税必须符合各国法律和税收法规。
过度的避税行为可能被视为逃税，会面临法律风险和罚款等后果。
因此，在进行国际避税时，建议咨询专业税务律师或会计师的意见，确保合法合规。
国际避税的基本手段和主要方式
2020年12月3日星期四
目录
2.滥用税收协定的方法
（1）设置直接导管公司——一个中介
5% 5%
甲国A公司
税
预
收
提
协
税
定
无税收协定 30%预提税
丙过C公司
税
收 协 定
预 提 税
乙国B公司 直接导管公司
2020年12月3日星期四
目录
二、国际避税的主要方式
（一）人员流动避税
1.利用个人居住地的变化避税 （1）居住地的真正迁出 跨国纳税人作为高税国居民，为了避免在高税国的无限纳税义 务，可以将其住所迁往低税地区、纯避税区或一个仅实行收入 来源地管辖权的国家，成为其居民，以达到避税的目的。
2020年12月3日星期四
国际税收
国际避税的基本手段和主要方式
一、国际避税的基本手段
转移手段的核心问题 是设法将公司的财产 和所得转移到税收待 遇尽可能符合自己需 要的地方去，其主要 表现形式是转让定价
控制手段就是跨 国纳税人通过在 国外设立子公司 和分支机构等， 并利用对这些组 织的操纵和控 制，进行有利于 避税的活动安排
3.利用资本弱化 资本弱化是指跨国投资者在投资于企业的资本中，降低股本
的比重，提高贷款的比重，以贷款方式替代募股方式进行投资或 融资。
2020年12月3日星期四
目录
（五）滥用税收协定方式避税
1.税收协定与滥用税收协定 国际税收协定是主权国家为协调相互间的税收分配关系而
达成的书面协议。 滥用税收协定是指非缔约国的居民，即无资格享受税收协
（二）人的非流动方式避税——纳税主体的非国 际转移
当前国际避税9种主要方法及典型案例解析
当前国际避税9种主要方法及典型案例解析第一节当前国际避税主要方法一、利用个人居住地的变化避税目前，世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。
其通常的做法是对居民纳税的全球范围所得征税，被称为“无限纳税义务”。
而对非居民仅就其来源于本国的所得征税，这被称为“有限纳税义务”。
因此，以各种方法避免使自己成为某一国居民，便成为逃避纳税义务的关键所在。
每个国家确定居民身份的标准都不一样，主要是居住和时间的标准。
居住的标准是，只要一个人在一个国家有永久住所，那么这个人就是那个国家的居民。
时间标准是，只要一个人在一个国家停留了一定的时间(比如半年或者一年)，那么这个人也被视为该国居民。
这些不同的居民身份标准的确定往往存在一些漏洞，使得一些跨国纳税人在国家之间漂泊，以确保自己不会成为任何一个国家的居民。
他们采取的方法有两种，即避免成为居民和避免成为高税收国家的居民。
1．避免成为居民跨国纳税人为避免纳税，可设法使其不成为任何一个国家的居民。
他们采取不购置住宅、出境、流动性居留或压缩居住时间等方法来避免成为任何一国的居民，逃避税收。
有的甚至长期住在轮船上，四处飘泊，成为“无国籍人”。
2．避免成为高税国居民高税国通常是指征收较高所得税、遗产税、赠与税的国家，但最主要的还是指较高的所得税国。
居住在高税国的居民可以移居到一个合适的低税国，通过迁移住所的方法来减轻纳税义务。
这种出于避税目的的迁移常被看做“纯粹”的居民。
一般包括两类：第一类是已离退休的纳税人，这些人从原来高税国居住地搬到低税国居住地以便减少退休金税和财产、遗产税的支付；第二类是在某一国居住，而在另一国工作的纳税人。
他们以此来逃避高税负的压迫。
一般来说，以迁移居住地的方式躲避所得税，不会涉及过多的法律问题，只要纳税居民具有一定准迁手续即可，但要支付现已查定的税款，按一定的资本所得缴纳所得税。
为了打击避税，各国政府对以避税为目的的虚假移民进行了各种限制。
国际避税的形式及对策
国际避税的形式及对策国际避税是指个人或企业利用法律和合规手段，通过合理合法的方式降低纳税负担的行为。
避税本身不违法，但如果利用非法手段进行避税，则属于逃税行为，是违法的。
下面将介绍一些国际避税的常见形式及对策。
一、常见的国际避税形式1.离岸公司：个人或企业设立在境外，享受较低的税率并减少纳税义务。
利用境外税收体系的不同和隐私保护的特点，避免支付高税率。
2.转移定价：通过将利润转移到税率较低的国家或地区，将高税率国家的税负降低，从而避免高税率下的纳税义务。
3.跨国利润转移：将利润通过支付高额的知识产权使用费或使用特殊的投资结构，转移到税率较低的国家或地区。
4.遗产规划：通过合理安排遗产，使其转移到税率低的国家或地区，减少遗产税的负担。
5.税收优惠政策利用：通过利用各国的税收优惠政策，合法地减少纳税义务。
二、国际避税的对策1.加强国际税收合作：各国应加强国际税收合作，通过信息交换、协定签署等方式共同打击跨境税收避税行为。
2.制定和完善国际税收法规：各国应制定和完善国际税收法规，加强监管和执法力度，打击非法避税行为。
3.加强国内税收监管：加强国内税收监管，加大对涉嫌避税行为的查处力度，提高避税成本和风险。
4.建立全球统一的税收制度：建立全球统一的税收制度，减少税收差异，降低避税的动机和空间。
5.加强国际资本流动监管：加强对国际资本流动的监管，防止资金通过便利的跨境转移方式进行避税。
6.加大对离岸金融中心的监管：加大对离岸金融中心的监管，防止其成为避税的港口。
7.建立全球税务信息共享机制：建立全球税务信息共享机制，提高信息的透明度和跨国合作的效率，减少避税行为的发生。
综上所述，国际避税在一定程度上降低了个人和企业的纳税负担，但也给国家的税收秩序带来了挑战。
为了打击避税行为，各国应加强合作，完善法规，加大监管力度，建立统一的税收制度，并加强对离岸金融中心的监管，以建立公平、透明和可持续的全球税收体系。
国际避税方式及反避税措施
谷歌公司税收筹划案例
背景介绍
谷歌公司是全球最大的搜索引擎之一，其业务主要集中在高税率国家。为了降低税收负担，谷歌公司采取了多种税收筹划策 略。
筹划方式
谷歌公司利用国际税收规则的漏洞和不同国家的税率差异，将利润从高税率国家转移到低税率国家。此外，谷歌公司还通 过设立离岸子公司和利用成本分摊协议等方式，将利润转移至低税率国家。
考虑税务成本
企业应充分考虑税务成本，如税款、税负、税务审计等，以确保筹划方案的合理 性和经济性。
预先性原则
预先规划
企业应预先规划税务策略，制定相应的制度和措施，以避免 后期出现不必要的税务风险。
预先准备
企业在开展业务之前，应预先了解相关税收法规和政策，以 便更好地进行税务筹划。
04
案例分析
苹果公司税收筹划案例
在关联企业之间进行劳务交易 时，采用高于或低于市场价格 的方式转移利润，降低税负。
在关联企业之间进行租赁交易 时，采用高于或低于市场价格 的方式转移利润，降低税负。
资本弱化
通过贷款方式代替股权投资，降 低税收负担。
将资金从高税收国家转移到低税 收国家，降低税收负担。
在低税收国家设立控股公司，利 用其资金实力控制高税收国家的 子公司，通过资金调配降低税收
感谢您的观看
THANKS
利用国际避税地避税
在国际避税地建立控股公司或国际业务公司，将利润转移至这些公司，享受税收 优惠政策。
通过在避税地设立信托公司、基金会等机构，将财产转移至这些机构，享受税收 优惠政策。
利用避税地的银行和非银行金融机构，将资金转移至这些机构，享受税收优惠政 策。
利用转让定价避税
在关联企业之间进行商品交易 时，采用高于或低于市场价格 的方式转移利润源自降低税负。负担。02
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
国际避税方式和方法
国际避税方式和方法主要有以下几种:
（一）通过纳税人的国际转移进行避税纳税人（包括公司、合伙企业和个人）的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的纳税人，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人，以规避或减轻其总纳税义务的国际避税方式。
如纳税人从高税国迁往低税国成为低税国的居民。
（二）纳税人不迁移进行国际避税,一般来说，纳税人要规避其纳税义务，就要设法迁移。
但利用有关国家税法和税收协定的漏洞和缺陷，纳税人有时不迁移也可以规避或减轻其纳税义务。
如纳税人虚假迁移其住所，即纳税人法律上已迁出了高税国，但实际上并没有在其他任何国家取得住所。
如果一个高税国的纳税人有足够证据证明他不是这个国家的居民，而是另一个国家的居民，那么尽管实际上他是这个国家的居民，他的纳税义务还是可以减轻，甚至消除。
因为各个国家关于住所或居所的法律规定并不一样，法律解释也不相同，使纳税人利用住所或居所的虚假迁移进行国际避税成为可能。
（三）通过征税对象的国际转移进行避税征税对象的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的征税对象转移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的征税对象，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的征税对象，以规避或减轻纳税人总纳税义务的国际避税方式。
这类避税方式花样很多非常复杂，如通过建立免税常设机构转移应税所得。
目前，许多国家的双边税收协定都对跨国纳税人常设机构的经营活动规定了大量免税待遇。
这些经营活动包括货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其他准备性、辅助性营业活动等。
这样，跨国纳税人就可以把设在没有这类免税待
遇的国家的常设机构所从事的货物购买、存储等活动，转移到有免税规定的有关国家的常设机构中去，以转移应税所得，达到避税的目的。
再如，跨国公司可以通过关联企业之间的转让定价转移应税所得，从而避税。
这是目前跨国公司在世界范围采取的一种非常重要的国际避税方法。
其基本作法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产、提供贷款时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产、提供贷款时制定高价。
这样，跨国公司的利润就可以从高税国转移到低税国。
（四）不转移征税对象进行国际避税,利用有关国家税法和国际税收协定的漏洞和缺陷，有时不转移征税对象也可以规避或减轼税收负担，如改变企业的组织形式进行避税。
不同性质的企业获得所得的性质也不同，不同性质的所得可能会有不同的税收待遇。
通过企业组织形式的改变，也可达到避税目的。
如作为总分公司，需要就其世界范围的所得合并计算征收所得税，而作为母子公司，是就各自的所得分别计算征收所得税。
因此，利用企业组织形式的变化就可以在征税对象不进行国际转移的条件下规避税收。
（五）利用避税地进行国际避税,避税地亦称“避税港”、“避税乐园”，指国际上轻税甚至无税的场所，即外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必因之支付税金或只需支付少量税金的地方。
这个场所或地方可以是一个国家，也可以是一个国家的某个地区，如港口、岛屿、沿海地区或交通方便的城市，因而也被称为“避税港”。