关于企业所得税纳税筹划的思考
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路一、纳税人的筹划二、计税依据的筹划1.收入的筹划收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。
商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。
但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。
如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。
因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。
2.扣除项目的筹划(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。
企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。
因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。
(2)业务招待费的筹划。
依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。
税法对这两个条件采用的是孰低原则。
也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。
本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。
一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。
其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。
企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。
其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。
企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。
企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。
下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。
1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。
减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。
其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。
在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。
2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。
企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。
这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。
3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。
增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。
新企业所得税法视角下企业纳税筹划途径的思考
二 、企业 纳税筹划 的原则
１
、
筹划才能得到税务部门的承认 ， 反之如果企业为了一时之利 ， 将纳税 策 ， 在设立子公司时可以考虑将公司设立在享受这些优惠政策的地 筹划工作理解成偷税漏税 ， 就会给企业发展埋下巨大的隐患。 区。其次， 新企业所得税法第一条 ， 明确个人独资企业、合伙企业不 ２ 合 理性原则 适用本法。如果单从纳税负担 的角度 出发 ， 在新组建企业时可以选
相 对 而 言 税 负重 ， 而 且 由 于 其 税 负弹 性 大 、 可 筹 划 空间 大 ， 故越 来 越 多 的 企业 开始 重 视 企 业 所 得 税 的 筹 划 。 本 文 正 是 基 于这 一 政 策 背 景 ， 密切 结 合 企 业 纳税 筹 划 理 论 和 新 企 业 所 得 税 法 的 特 点 ， 分 析 了企 业 进 行 纳 税 筹 划 的必 要 性 与 原则， 探 讨 了新 企业所得 税 法下 的 企业 所得 税 纳税筹 划 问题 ， 以期 帮助 企业制 定 出适合 该 企业 最优 的纳税 筹划 方 案， 从而提 高企业整体 的经济 效益。 关键词 ： 纳税筹划 ； 所得税 ； 会 计政 策
３
、
所得税 。如果是国家重点扶持 的和高新技术有关的企业 ， 减按 １ ５ ％
成 本效益原则 的税率征收企业所得税 。企业如果雇佣残疾人或者企业下 岗职工 企业任何工作都有成本 ， 纳税筹划也不例外， 纳税筹划的最终目 也给予所得税纳税上的优惠 ， 明确规定企业支付给残疾人或者下 岗 的是追求税后利润最大化 ， 但同时制定纳税筹划方案以及实施纳税 职工 的工资等货币性支出可 以从企业所得额 中进行扣除 ， 企业可 以
一
、
前言
结构变化 、生产规模调整或者用工调整 理 中重要 的一 项工作 ， 在企业 经 定影响。 营活动 中占据 重要位置 。所谓纳税筹划是指纳税 人在不违法国家 ５ 筹划性原则 相 关法律 、法 规的前提下 ， 对企业 生产、经营 、筹资 、分 立合 并 企业纳税筹划工作 具有前 瞻性 ， 也就 是企 业在纳税行为 发生 等各 项涉税工作进行事先规划 ， 以达到减少企业总体税负 、实现 之前就要做好纳税筹划方 案 ， 不能等到发生纳税行为 时再仓促 的 想办法来减低税收成本 。企业要提前 了解 国家相 关的 企业经营利润最大化的 目的 。通过对企业进行税收筹划 ， 不仅可 制定方案 ， 以减少企业税收成本、提高企业盈利能力 。而且也可以提高企业 税收知识和征税具体操作环节 ， 然后结合企业 的实际情况 ， 制定完 财务管理水平和能力 ， 有 利于企业的长远发展。企业所得税是现 整 的纳税筹划方 案。为 了提 高纳税筹 划的有效性 ， 企 业要 建立 纳 代企业缴纳的重要税种之一 ， 也是弹性最大 、筹划空 间大 的一个 税筹划领导小组 ， 企业 主要领导人任组长 ， 财务部门具体负责纳税 税种， 对企 业正常经营发展具有重要影响 ， 因此对企业所得税 的筹 筹划 的实施工作 ， 同时纳税筹划工作不仅 仅是财务部 门的事情 ， 也 划是企业财务工作的重点 ， 也是企业税收筹划的首选税种 。新企 是企业全体 员工都 应该 关心和参与的重大事宜 ， 还要加强对财务 一批高素质 的、高能力 的财务 人员是纳税 筹划工作 业所得税法实施为企业创造 了一个更加 公平 的经营环境 ， 但 同时 人员的培 训 ， 也增加 了企业会计工作 的难度 。在 此情 形下 ， 企业如何做到依法 的保 证 。 纳税和合理避税就显得尤为重要。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
企业所得税纳税筹划探析
企业所得税纳税筹划探析发表时间：2020-12-29T14:27:06.750Z 来源：《基层建设》2020年第24期作者：蒙冰燕[导读] 摘要：企业价值最大化是企业追求的目标，也是纳税筹划的最终目的。
四川路桥桥梁工程有限责任公司四川成都 610000 摘要：企业价值最大化是企业追求的目标，也是纳税筹划的最终目的。
企业在筹资、投资、经营等方面进行纳税筹划十分重要。
纳税筹划不同于偷税、逃税，它是在合法合理的前提下，通过一定的手段，达到避税和减轻税负的目的。
企业所得税作为企业重要的税种之一，在企业纳税中占的比例较大且纳税弹性十分大，所以企业应将所得税的纳税筹划作为优先筹划对象。
关键词：企业所得税；纳税筹划；重要意义；问题；优化策略引言：随着我国社会经济的飞速发展，我国企业单位所得税法也随之发生了非常大的改变，这一改变为企业单位所得税纳税筹划工作带来了新的空间。
在这样的时代背景之下，我国企业单位应当对自身的思路进行创新，通过全新的策略方式来提升自身的市场竞争力，适应时代发展的变化。
本文通过对企业单位所得税纳税筹划工作优化策略进行研究分析，期望能够有效促进我国企业单位的进一步发展。
一、对企业所得税进行纳税筹划的重要意义1、减轻企业税收负担，提升企业经济效益正如上一大点中所提到的，企业所得税的缴纳对于企业而言并非如经营收益一般既有支出又有收入且收入部分定会高于指出部分，这样一种企业单方面指出的资金流出对于企业的正常经营而言是一笔不小的负担，所以若是没有正确且资金使用率提升到最大欸进行企业所得税的纳税筹划，那么将会在一定程度上影响企业的正常经营。
基于此，企业进行纳税筹划的重要意义之一便得到了呈现，即减轻企业税收负担。
而在现阶段通过纳税筹划来有效地控制企业在税收方面的支出是多数企业都会选择进行的一张管理工作，因为此项管理工作的开展能够让企业不进行偷税、漏税等违法操作的前提下结合于政府所给予企业的税收优惠、争取政府的支持来在符合法律要求的基础上减轻纳税所给企业带去的经济负担，最终保障企业的后续稳定发展。
对税收筹划的认识及思考
对税收筹划的认识及思考一、税收筹划的概念税收筹划又称节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。
它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。
从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。
二、税收筹划的特点1、合法性。
合法性是税收筹划最大特点，它是一种合法、合情、合理的纳税行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税，更不是违法的偷税逃税。
2、超前性。
它指纳税人对经营、投资活动等的事先规划、设计和安排。
在现实经济生活中，纳税义务的发生具有滞后性。
如产品或劳务销售后才缴纳增值税、营业税、消费税；收益实现后才缴所得税等等，这就为对纳税人的经营活动进行事先筹划提供了可能性。
也就是说，税收筹划是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。
3、目的性。
是指税收筹划的根本目的在于最大限度地减轻税收负担。
减轻税负有两种方式：一是选择低税负，即在多种纳税方案中选择税负低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的若干个方案中选择纳税时间晚的，因为纳税时间的推后，意味着企业得到一笔无息贷款。
4、综合性。
由于多种税基相互关联，某税种税基缩减的同时会引起其他税种税基增大；某一个纳税期限内不缴了，可能会在另一个或几个纳税期内多缴，因此税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税收税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。
三、企业节税的筹划思路随着我国税收制度不断完善，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中。
越来越多的企业寻求通过合法的途径增加自身利益。
于是依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。
企业如何进行合理筹划，笔者认为应从以下几方面考虑：1、充分利用税收优惠政策。
学习纳税筹划课程的心得体会
学习纳税筹划课程的心得体会篇一：税收筹划学习心得体会税收筹划学习心得与体会经过这次学习《税收筹划》之后，我觉得用“衣带渐宽终不悔，为伊消得人憔悴”这两句话来形容我在课程《税收筹划》学习中深刻而又难忘的体会，也是内心最为真实的最为有感触的表达。
这段学习时间积累的知识将会是在我以后工作生涯中面对税收筹划工作提供有力的基础的知识保证。
整个心得与体会分为三个部分。
一：回顾与总结。
（一）整体地表达对学习《税收筹划》的总结。
1、通过课堂的学习，更加系统深刻、全面有序地认识到税收筹划的重要性，特别是对偷税、欠税、抗税、骗税等违法行为与税收筹划本质性的区别有着深刻的思维审视视觉，为以后与税务打交道奠下了法律思维基础，为个人税务职业规划思维埋下坚定基石。
（二）具体学习《税收筹划》的哪些方面。
1、基本理论知识方面。
对税收筹划产生的多重效应中的各项体现有进一步的认识和思考。
包括产生积极和消极的可能性因素的分析。
基于在学习税收筹划之前有学习过税法、经济法、税收实务等相关税务课程，对税收相关内容会有初步性和表层次的认知。
这样对学习税收筹划会有很大的帮助作用，了解计税等等知识，才可以对其筹划。
所以，这门课程的学习，让我对税务会有加强性的巩固，以及纳税思维的培养。
通过基本理论的学习，对我国所涉及的基本税种都可以略知一二，对如何有效进行税收筹划会有一定的相关知识认知，及后续形成的一种筹划思维模式。
2、案例的升华。
课堂中，老师以一种理论结合实际的教学模式。
以大量现实中的案例和老师亲身所接触有关税收筹划的案例，以一种讲解和提问的形式，阐述了筹划的重要性和正当可行性。
诠释的更多是对我们以后工作中能够用上的相关专业知识，培养的是一种筹划的思维。
对某些小税种，采用的是学生备课演讲的模式，系统地加强学生的学习认知能力，提高学生动手和动脑的能力，也增进学生间的集体荣誉感，提高学生的团队协调能力。
为个人的演讲能力和舞台表现力的提高提供了强有力的保障，让学生对理论的知识印象更为深刻。
有关企业所得税纳税筹划的分析与思考
有关企业所得税纳税筹划的分析与思考摘要：企业所得税纳税筹划，对完善税法，最大限度的避免或减少企业涉税犯罪有重要意义。
本文主要对企业所得税的纳税筹划进行分析，以期给相关企业一些有益借鉴。
关键词：企业所得税纳税筹划分析在社会主义市场经济条件下，企业要想在激烈的市场竞争中赢得自己的一席之地，就要不断创新企业的经营管理方式。
在经济资源相对有限的情况下，企业可以通过纳税筹划来减低税收成本。
企业纳税筹划是指企业在遵守税收法规的前提下，存在两个或两个以上的纳税方案时，为了实现最合理的纳税而进行的规划。
企业经营的最终目的是为了获得最大的经济利润，在纳税时，企业往往会依据政府的税收政策，综合考虑企业自身的经济结构和交易活动，对纳税方案进行优化选择，目的在于尽量减轻自己的税收负担，同时取得正当的税收利益。
一、企业所得税纳税筹划的基本方法（一）筹划销售收入我国税法规定，企业直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方当天作为收入的确认日期；对订货销售和分期预收货款的销售来说，在交付货物时确认收入实现；分期收款销售商品的则以合同约定的收款时间为收入的确认时间；对于委托代理商销售商品的在代理商寄回清单时为收入的确认日期。
这些规定，可以有效的制约企业偷税漏税行为，而企业也在销售收入的实现日期和方式上拥有很多的自由，通过对各种销售方式的选择，为了延迟缴纳企业所得税，企业可以选择分期入账或者推迟收入实现。
（二）筹划税前扣除项目首先，根据我国新企业所得税法规定，企业的公益性支出不超过年度利润总额的12%的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。
此项规定对企业的好处在于，可以通过适当的公益性捐赠给企业带来一定的经济收益。
企业在进行筹划时应该注意规定中所指的年度利润总额与企业应纳税收额并不完全一致，前者主要是一个企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
为此，企业的年度应纳税所得额与年度利润总额可能会存在很多差距，企业在进行纳税筹划时，一定要正确计算，精确公益性捐赠的数额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关于企业所得税纳税筹划的思考纳税筹划是纳税人依据现行税法,在遵守税法、尊重税法的前提下,对经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负的谋划和对策。
作为唯一合法的节税方式,税收筹划已经逐渐走进我国企业的经营管理中。
企业所得税作为企业缴纳的最重要的税种,对企业的利润有着举足轻重的影响，是纳税筹划实施最广泛的领域,也是进行纳税筹划的重点税种之一。
随着世界经济一体化的进程不断加快,企业之间的竞争也随之日趋激烈。
因此,越来越多的企业在把眼光放在广开财源上的同时,也不断地对企业各项成本开支开源节流与控制。
作为企业税负的大头，对其进行纳税筹划会使企业能够在合法的前提下,降低纳税成本，从而有效地帮助企业实现价值最大化，增加企业的竞争力。
下面主要从以下几个方面来探讨我国企业所得税的纳税筹划。
一、收入项目的纳税筹划产品销售的具体形式是多种多样的，但从总体上来讲有两种类型：现销和赊销。
因为销售结算方式由销售方自主决定，这就为企业利用不同结算方式进行纳税筹划提供了很大的空间。
不同的销售方式决定了产品销售收入的确认时间，而产品销售收入的确认时间又在很大程度上决定了企业纳税义务的发生时间。
税法规定，对采取直接收款销售方式的纳税义务时间，是收到销售货款或取得销售凭据并将提货单交给购买方的当天作为确认收入的时间，而赊销和分歧收款室以合同约定的收款日期为确认收入的时间。
以某公司为例，其在2022年度的资产负债表中，年末应收账款余额为320万元，年末应收账款余额为525万元，而该公司这些应收账款大都采用的是直接收款的结算方式，因而当增值税发票已经开出，但货款还未收回时，公司已经垫付了税金。
如果公司将这种因为直接收款方式产生的应收账款改为赊销和分期收款或代销的结算方式，将会推迟税法规定的销售收入的实现时间，从而推迟税金的缴纳时间，实现企业税收利益的最大化。
二、扣除项目的纳税筹划根据我国税法相关规定要求,企业在缴纳所得税前,可以根据税法要求对以下项目进行预先扣除,如损失、成本、税金以及费用。
基于成本核算角度来讲,企业想要减轻税负,完全可以通过列支成本费用来实现。
如果企业收入既定,那么企业就可以最大限度的列支规定准予项目,进而实现应纳税所得额的减少,最终为企业减轻所得税纳税额度过高的负担。
1、捐赠支出纳税筹划新《企业所得税法》第9条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
所谓公益性捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。
而纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
根据我国《企业会计准则》的规定,企业向外发生捐赠支出应列入营业外支出,但是从税法的角度看,根据相关规定,企业进行实物捐赠时,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
企业以现金形式捐赠不视同销售,不交增值税。
由于税法制度与会计制度对不同形式、不同途径的捐赠规定了不同处理方法,从而为企业进行纳税筹划提供了空间。
企业在进行捐赠时可以选择不同的捐赠形式,可以是现金形式的捐赠也可以是实物形式的捐赠。
其捐出的形式不同,税收负担也不相同。
[案例]假设2022年某公司打算对当年地震灾区某市捐赠200万，该企业当年实现的利润总额为3000万。
该公司有两个捐赠方案可作选择：方案1：实物捐赠，为确保该地区人民的基本生活，某将自有存货作为捐赠对象捐给灾区人民（间接捐赠），存货公允价值为200万元，购入存货时的成本为120万元，增值税率为17%，所得税率25%；方案2：现金捐赠，通过公益性社会团体对灾区人民捐赠200万元。
分析：比较以上两个方案的现金流出:方案1：捐赠实物应交增值税=(200-120)某17%=13.6（万），其对应的成本费用中允许扣除的进项税额为=120某17%=20.4（万）由于是公益救济性捐赠不可能向对方收取销项税额,所以销项税额34万元应该在营业外支出中列支。
捐赠实物由于在扣除限额内（扣除限额=3000某12%=360）,实际减少了所得税的交纳。
捐赠实物的现金流出=200+13.6+20.4-（13.6+20.4）某25%=225.5（万）方案2：扣除限额：3000某12%=360(万)≥200(万)，公益性捐赠支出可在税前全额扣除，捐赠现金的现金流出=200—200某25%=150(万)通过以上计算可以看出，方案1的现金流出比方案2的现金流出大，即现金捐赠方式对企业有利。
因此，企业在进行捐赠时应注意以下问题：a.合理确定捐赠方式。
企业可选择的捐赠方式主要有三种：直接捐赠；间接捐赠，即企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及有关部门实施捐赠。
根据税法规定，纳税人未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，直接向受捐人进行的捐赠，不允许从应纳税所得额中扣除。
因此企业在进行捐赠时，应尽可能地选择后者；b.合理确定捐赠内容。
企业可选择的捐赠内容包括货币形式捐赠和非货币形式捐赠。
企业发生的公益性货币形式捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时据实扣除；企业发生的公益性非货币形式捐赠，根据规定，企业将货物、财产、劳务用于捐赠，应当视同销售货物或者提供劳务，这就涉及缴纳增值税、消费税等问题，应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行处理。
因此企业在进行捐赠时，选择后者更为有利。
2、业务招待费、广告费和业务宣传费纳税筹划实务中,不少企业的业务招待费、广告费和业务宣传费经常发生超过税法规定扣除限额,而导致不能在企业所得税前扣除加重税收负担的现象。
企业所得税法规定,业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
企业所得税法实施条例规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是:在遵循税法与会计准则的前提下,尽可能加大据实扣除费用的额度,对于有扣除限额的费用应该用够标准,直到规定的上限。
[案例]某企业计划2022年度的业务招待费支出为100万元,广告费和业务宣传费支出为500万元。
该企业2022年度的预计销售额6000万元。
试对该企业的计划进行纳税筹划。
分析:根据税法的规定,该企业2022年度的业务招待费的扣除限额为30万元(6000某5‰=30万)。
该企业2022年度业务招待费发生额的60%为60万元,故该企业无法税前扣除的业务招待费为30万元(60-30=30万)；该企业年度广告费和业务宣传费的扣除限额为900万元(8000万元某5‰),该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为500万元，可以全额扣除。
如果该企业事前进行纳税筹划,可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费,比如,一般情况下,外购礼品用于赠送应作为业务招待费,但如果礼品印有企业标记,对企业的形象、产品有宣传作用的,也可以作为业务宣传费。
这样可以将业务招待费的总额降低,而将业务宣传费的支出提高。
从而将高于限额的业务招待费转换为业务宣传费，达到在税前扣除的目的，从而减轻企业税负。
需要强调的是,业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换的前提是在准确把握会计原则的基础上正确归集费用,切不可随意将不符合会计政策规定的业务招待费归集为业务宣传费。
3、固定资产折旧的纳税筹划对于企业应缴所得额而言,资产的折旧与计价是企业必须重视的环节,然而,固定资产的计价基本毫无用武之地,因此企业主要利用折旧方式来实现纳税筹划的需要。
根据我国目前的会计制度规定，折旧会计核算方法可以采用平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法。
各种折旧方法计算得到的年固定资产累计折旧额是不一样的，摊销到每年的生产成本和费用也不同，进而会影响企业会计利润，所得税税负资金支出。
从抵税效果来看，平均年限法效果最差，年数总和法次之，最好的是双倍余额递减法。
后两者前期计提的折旧较多，可以少纳税，把较多的税收延迟到以后年后缴纳，从而使得固定资产的成本得以尽早回收，以获得资金的时间价值。
因此，在企业盈利期间，如果选择的是加速折旧法，企业获得的税收收益会更大。
三、企业组织结构的纳税筹划随着企业不断的发展壮大,面临着设立分支结构的选择,分支机构的形式有常设机构、分公司和子公司三种选择。
选择哪种形式,对税收的影响是截然不同的。
设立常设机构和分公司只是设立了一个办事机构,它们不是独立的法人,其利润上交总公司,由总公司汇总后统一缴税,分公司或总公司任何一方因经营不善发生亏损时,都可以另一方的利润去抵补,可以通过盈亏相抵来实现税负的减轻。
而子公司是独立法人,母公司不直接对它付法律责任,进行完全纳税。
企业集团在设立之初应按照投资项目的回收期长短和获利能力进行预先筹划,将回收期短、获利能力强的项目设立法人公司经营；投资回收入期长、前期亏损的项目由分公司经营,统筹安排,利用盈利相抵达到筹划目的。
若新成立的公司投资回收期短,盈利能力高,应考虑将其设立为具有法人主体资格的公司,将现有一些获利能力差、亏损的单位变更为其分公司,汇总缴纳企业所得税,实现盈亏相抵。
反之,若新设立的公司投资回收入期长,前期投入和亏损较大,则应将其设立为现有获利较高的法人公司的分公司,统一汇总纳税。
[案例]某集团设立之初有两个项目,其中A项目投资1600万元,4年内获利情况分别为120、340万元、450万、740万元；B项目投资1000万元,4年内获得利情况分别为一400万元、一150万元、300万元、200万元。
企业所得税税率为25%。
分析不同方案的纳税情况：方案1:该集团下属Y公司、Z公司都注册为法人公司,分别经营A、B 项目,则四年内该集团共缴纳企业所得税=（120+340+450+740）某25%=412.5（万）方案2:该集团将Z公司注册为Y公司的分公司,则根据新企业所得税法汇总纳税后,4年内该集团共缴纳企业所得税=(120+340+450+740-400-150+300+200)某25%=400（万）方案二与方案一相比,4年内节省企业所得税12.5万元(412.5万元一400万元)。
说明在一定情况先，设立分公司比子公司的税收收益更大。
然而，需要我们注意的是,一方面，由于子公司与分公司的形式一经选定就不易改变,所以纳税人必须注意筹划方案应在长期内有效。
例如,享受税收优惠的一方能否在较长时期内继续享受有关优惠政策。
另一方面,由于汇总纳税涉及到地区间税源转移问题,影响地方财政收入,因此,地方政府一般不欢迎设立分公司,而对设立子公司会有一些地方财政补贴或其他一些地方鼓励政策。
因此,企业在考虑设立分公司还是子公司时要在综合考虑地方政府态度上进行抉择。