业务招待费纳税筹划教学内容
业务招待费如何进行合理节税筹划
下面从业务招待费的具体范围、业务招待费的主要涉税风险、业务招待费的节税筹税进行讲解业务招待费合理节税筹划的相关内容。
一、业务招待费的具体范围业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。
在实务当中，业务招待费用的具体范围主要有以下几种：1、因生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3、因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支;4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。
还要注意与“误餐费”的区别：误餐费是企业职工个人因公在城区、郊区工作或出差，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的补偿;业务招待费的消费主体是企业以外主体，而非本企业职工。
二、业务招待费的主要涉税风险业务招待费所产生的涉税风险主要体现以下几方面：1. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。
企业每年度的业务招待费用超过税法规定的税前扣除标准而在年度汇算清缴时面临纳税调整。
2.企业用外购商品、礼品和土特产或用自己生产的产品来送人时，没有按照视同销售来申报缴纳增值税、企业所得税和代扣代缴个人所得税。
三、业务招待费的节税筹税把年业务招待费支出控制在企业年收入的0. 83%以内。
那如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?举例：设某企业当期销售(营业)收入为X，当期列支业务招待费为Y,那么按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%Y，同时要满足≤5%oX的条件，由此推算，在60%Y=5%X这个点上，可以同时满足企业既能够充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项的要求。
可以得出Y=8. 3%o X。
实务实用！业务招待费的涉税风险及合理税务筹划
实务实用！业务招待费的涉税风险及合理税务筹划-1-如何鉴别哪些费用属于业务招待费日常中，企业都会产生业务招待费，从而这科目还是稽查中常被检查的一项费用，以下10点务必牢记，会计可自查是否错误列入！所有的餐费≠业务招待费1）员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；2）公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；3）影视公司因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；4）工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；5）公司筹建期发生餐费，应计入开办费；6）以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金；7）员工聚餐或部门聚会，应计入职工福利费；8）员工因公外地出差餐费，应计入于差旅费； 9）公司到某地召开会议的餐费，应计入会议费；10）公司请装修工装修提供的午餐，应计入装修成本。
以上是日常中，会计极其容易记错的科目。
记住，餐费也应当由什么性质产生的而计入相对应的科目。
-2-业务招待费11点涉税风险你入坑了吗？1、将属于业务招待费的项目计入其他费用，将可能影响企业所得税、增值税、个税。
假设三哥公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户，但三哥没有计入业务招待费核算，而将其作公司自用核算，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。
分析：这种情况，通过盘查实物资产才可能发现存在问题。
外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。
2、将与生产经营活动无关的费用计入与生产经营活动有关的业务招待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除。
假设三哥公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出1万元，该公司将此支出列入了业务招待费核算。
分析：实际上三哥此费用，是与生产经营活动无关的费用，不得在所得税前扣除。
3、取得不合规的业务招待费票据，不得税前扣除。
假设三哥公司外购三部华为手机，并取得普票，但发票上未注明三哥公司的纳税人识别号；或发票上只填写了三哥公司的简称，未填写全称；或只取得收款收据。
分析：以上所述的发票，都是不合规的发票。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划企业业务招待费是指企业为了开展业务活动和促进业务关系，对客户、供应商、员工等人员提供的餐饮、住宿、交通、礼品等费用支出。
在税法规定下，企业业务招待费可以得到部分税收优惠，但需要注意遵循一定的规定。
一、企业业务招待费的税务优惠1. 可以列入成本依据《企业所得税法》规定，企业在合理范围内发生的业务招待费用，可以列入企业所得税的成本，在所得税申报时可以预扣预缴税款。
2. 可以税前扣除企业在所得税年度内实际支付的业务招待费用，可以在纳税前直接扣除。
其中，单次招待的费用不能超过人均消费额的3倍，并且企业注册财务资料和发票必须与此次业务活动的费用明细相符。
3. 可以退还增值税企业对客户和供应商提供的招待费用，包括餐饮、住宿、礼品、旅游等方面的支出，可以结合相关增值税政策，将增值税作为销售成本并在退税时申报。
二、企业业务招待费的合理性企业在开展业务活动时，需要合理安排和利用业务招待费用。
以下是几个原则：1. 合理性原则企业实际操作中必须做到事实合法，不能过度夸张，也不能低骗高拿，这是企业业务活动中的基本原则。
2. 真实性原则企业为开展业务招待活动支出的费用一定要真实且确凿无疑，需要提供相关的票据和凭证，以便税务部门审查。
3. 适度原则在业务招待费用的安排上，企业要适度，并且不能过于豪华，这样比较容易引起税务机关的注意并可能引起不必要的税务争议。
4. 效益性原则企业为了开展业务招待活动支出费用的必要性和效益一定要相匹配，不能超出公司实际需求的范畴。
三、企业业务招待费的合理范围1. 业务招待策略的中心原则是围绕公司业务发展的核心需求，开展业务活动，并根据公司财务预算来确定业务招待费的预算。
2. 公司在进行业务招待活动时需要考虑客户和供应商的经济和支付能力情况，避免出现剥削和拉高行为。
3. 在选择业务招待的项目或场所时要考虑到客户和供应商对该项业务招待的所需就地享受感受，避免出现“豪华却不受欢迎”这种情况。
业务招待费如何进行税收筹划
业务招待费如何进行税收筹划综合运用相近的扣除项目余额在实际工作中，业务招待费与业务宣传费存在着可以相互替代的项目内容。
虽然税法未对业务招待费的范围作更多的解释，但在执行中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为招待客户的餐饮、住宿费以及香烟、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等发生的费用支出。
上述支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
相反，企业因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可以列为业务招待费支出。
这就为纳税人对业务招待费的筹划提供了“活动”空间。
鉴于上述政策和筹划空间，纳税人可以根据支出项目性质合理运用自己的权利实施税收筹划。
如在“管理费用”科目下设置“业务招待费”和“业务宣传费”明细科目，用于核算平时发生的业务招待费和业务宣传费，以防年终申报或在税务机关检查时对近似项目产生不必要的争议。
应及时将公司“业务招待费”和“业务宣传费”明细科目核算的费用数额与已实现的销售（营业）收入净额（总额）比较，发现其中某一项费用“超支”时，及时用两者“近似”项目进行调整。
如一个年销售收入净额预计达到1000万元的企业，“业务招待费”的税前扣除限额是5万元，“业务宣传费”和广告费税前扣除限额是150万元，到10月末已发生业务招待费10万元（发生额的60%为6万元），发生业务宣传费30万元，业务招待费已经超过扣除限额，业务宣传费则还有较大的限额空间。
这样，纳税人就可以将在剩余月份发生的自行生产或经过委托加工的货物当作礼品赠送给客户以及将业务洽谈会、展览会的餐饮、住宿等发生的费用列入“业务宣传费”科目核算。
最大限度地合理运用扣除比例税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定，在这里采用的是“两头卡”的方式。
业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划教案
四、业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划兰素英（一）政策法律依据业务招待费：扣除限额：销售（营业）收入×5‰实际发生额×60%广告费和业务宣传费：扣除限额：销售（营业）收入×15%实际发生额 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业、烟草企业除外。
（二）纳税筹划基本思路可扣除金额 应纳税所得额 应纳税额在不违法的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。
（三）纳税筹划方案设立独立核算的销售公司以提高扣除费用额度。
[案例分析]某工程机械生产企业某年度实现销售收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元，发生广告费和业务宣传费3500万元。
请问该如何纳税筹划？1.纳税筹划前税负分析业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）> 160×60%=96（万元） 调增应纳税所得额=160-96=64（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=20000×15％=3000（万元）< 3500（万元） 调增应纳税所得额=3500-3000=500（万元）超标部分应纳税额=（64+500）×25％=141（万元）2.筹划技巧3.纳税筹划后税负分析生产企业：业务招待费扣除限额=18000×5‰=90（万元）>80×60%=48（万元）。
调增应纳税所得额=80-48=32（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=18000×15％=2700（万元）>1500（万元）广告费和业务宣传费可以据实扣除，不需做纳税调整销售公司：业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）>80×60%=48（万元）。
调增应纳税所得额=80-48=32（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=20000×15％=3000（万元）>2000（万元）广告费和业务宣传费可以据实扣除，不需做纳税调整。
业务招待费的纳税筹划
笔者认为，对于业务招待费的发生额只允许列支60％，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，所以人为地设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去除；限制为最高不得超过当年销售(营业)业为了不调增40％的业务招待费，就采用多找餐费发票，甚至找假发票充当业务招待费．造成业务招待费虚高的情况。
那么，企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额．又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?
假设企业2008年销售(营业)收入为X，2008年业务招待费为Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Yx60％≤X×5％。，只有在Yx60％=Xx5％o的情况下，即Y=Xx8．3％o，业务招待费在销售(营业)收入的8．3％o。这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。有了这个数据，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8．3％o这个比例就可以大致测算出合适合业务招待费预算值了。
(二)综合运用相近的扣除项目余额
在实际工作中，业务招待费与业务宣传费存在着可以相互替代的项目内容。虽然税法未对业务招待费的范围作更多的解释．但在执行中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为招待4客户的餐饮、住宿费以及香烟、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等发生的费用支出。上述支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工．对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。相反．企业因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可以列为业务招待费支出。这就为纳税人对业务招待费的筹划提供了“活动”空间。
一般睛况下，企业的销售(营业)收入是可以测算的。假定2008年企业销售(营业)收入X：10 000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10 000x 5％=50万元，那么财务预算全年业务招待费：Y=50万元/60％=83万元，其他销售(营业)收入可以依此类推。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划摘要企业业务招待费作为一种行为开支，在现行税法下受到一定的税务规定和限制。
本文将从企业业务招待费的定义、税法规定和税务筹划等方面进行探讨，旨在帮助企业合理规划和管理业务招待费，使其既符合税法规定，又能最大程度地发挥其在业务活动中的作用。
1. 引言企业业务招待费是企业在与他人进行业务往来或交流时所发生的费用支出，例如宴请商务伙伴、贵宾接待等。
作为一种开支，企业在务必合理规划和管理业务招待费，以确保它们的支出合法、合理，并最大限度地发挥其作用。
2. 现行税法对企业业务招待费的规定根据现行税法，在确定企业所得税应纳税所得额时，企业业务招待费需要进行一定的管控和规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关法规，企业业务招待费的支出可视为企业必要的费用，可以在税前扣除。
具体而言，企业业务招待费需要满足以下条件方可在企业所得税中进行扣除：- 支出金额合理：企业业务招待费的支出金额不得超过企业当期利润总额的10%。
- 费用合法性：这些支出必须是在符合法律法规和企业规章制度的前提下发生的，且与企业业务活动直接相关。
- 支出凭证完备：企业在发生业务招待费支出时，必须妥善保存相关的发票、账单等凭证，并按照财务规定进行登记和归档。
- 公示公告要求：企业在申报企业所得税时，应当如实披露业务招待费的相关情况。
3. 税务筹划对企业业务招待费的影响税务筹划在企业管理中起着重要的作用，对企业业务招待费的税务筹划也是必不可少的。
合理的税务筹划可以帮助企业降低企业所得税压力，合法地最大限度地减少税款。
下面是一些常见的税务筹划方法，可用于企业业务招待费的管理： 1. 分离合理的开支：企业可以将业务招待费的支出分离为不同的类别，例如礼品、宴请、差旅等，从而更好地明确和核算开支。
2. 合理利用法律法规的优惠政策：根据现行税法以及地方政策，企业可以结合实际情况合理利用各项税务优惠政策，如减免、退税等。
业务招待费的管理和税收筹划
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
业务招待费纳税筹划
第一招：正确核算业务招待费
1、因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;
2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;
3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;
4、企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;
5、公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;
6、公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;
7、以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;
8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;
9、工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
第二招：用足扣除限额
1、设企业当期列支业务招待费为Y;
2、设企业当期销售(营业)收入为X;
那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招
待费的扣除限额。
第三招：有效分流业务招待费
1、按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定
行业为30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，具有更大的限额空间。
2、业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。
3、如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。
例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳
入业务招待费的范畴。
但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品，则这
些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。
第四招：准确核算销售(营业)收入
1、准确把握税法中的销售(营业)收入与会计中确认的营业收入存在的差异;
2、根据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业发生非货币性资产交
换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职
工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
如：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属
于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途。
3、第2点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。
比如，用于市场推广或销售的资产，一般计入销售费用;用于对外捐赠的资产，计入营业外支出;用于职工奖励或福利的资产，计入应付职工薪酬等。
4、企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入，在汇算清缴申报时加
入销售(营业)收入，可作为业务招待费的计提基数。
因企业瞒报或漏报的收入
被税务机关查增的收入，不得作为业务招待费的计提基数。
因此，企业应如实申报视同销售收入，避免瞒报漏报带来的纳税风险，准
确核定业务招待费的扣除基数。
第五招：设立独立核算分支机构
业务招待费是以销售(营业)收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算
的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。
例如，将销售部门设立成一个
独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销
售，可以直接带来近倍的销售收入，费用限额扣除的基数可获得提高。
设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。
因而是否要设立这样的分支机构，需要综合决策。