业务招待费涉税解析及筹划
业务招待费如何进行合理节税筹划
下面从业务招待费的具体范围、业务招待费的主要涉税风险、业务招待费的节税筹税进行讲解业务招待费合理节税筹划的相关内容。
一、业务招待费的具体范围业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。
在实务当中，业务招待费用的具体范围主要有以下几种：1、因生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3、因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支;4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。
还要注意与“误餐费”的区别：误餐费是企业职工个人因公在城区、郊区工作或出差，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的补偿;业务招待费的消费主体是企业以外主体，而非本企业职工。
二、业务招待费的主要涉税风险业务招待费所产生的涉税风险主要体现以下几方面：1. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。
企业每年度的业务招待费用超过税法规定的税前扣除标准而在年度汇算清缴时面临纳税调整。
2.企业用外购商品、礼品和土特产或用自己生产的产品来送人时，没有按照视同销售来申报缴纳增值税、企业所得税和代扣代缴个人所得税。
三、业务招待费的节税筹税把年业务招待费支出控制在企业年收入的0. 83%以内。
那如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?举例：设某企业当期销售(营业)收入为X，当期列支业务招待费为Y,那么按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%Y，同时要满足≤5%oX的条件，由此推算，在60%Y=5%X这个点上，可以同时满足企业既能够充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项的要求。
可以得出Y=8. 3%o X。
实务实用！业务招待费的涉税风险及合理税务筹划
实务实用！业务招待费的涉税风险及合理税务筹划-1-如何鉴别哪些费用属于业务招待费日常中，企业都会产生业务招待费，从而这科目还是稽查中常被检查的一项费用，以下10点务必牢记，会计可自查是否错误列入！所有的餐费≠业务招待费1）员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；2）公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；3）影视公司因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；4）工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；5）公司筹建期发生餐费，应计入开办费；6）以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金；7）员工聚餐或部门聚会，应计入职工福利费；8）员工因公外地出差餐费，应计入于差旅费； 9）公司到某地召开会议的餐费，应计入会议费；10）公司请装修工装修提供的午餐，应计入装修成本。
以上是日常中，会计极其容易记错的科目。
记住，餐费也应当由什么性质产生的而计入相对应的科目。
-2-业务招待费11点涉税风险你入坑了吗？1、将属于业务招待费的项目计入其他费用，将可能影响企业所得税、增值税、个税。
假设三哥公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户，但三哥没有计入业务招待费核算，而将其作公司自用核算，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。
分析：这种情况，通过盘查实物资产才可能发现存在问题。
外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。
2、将与生产经营活动无关的费用计入与生产经营活动有关的业务招待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除。
假设三哥公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出1万元，该公司将此支出列入了业务招待费核算。
分析：实际上三哥此费用，是与生产经营活动无关的费用，不得在所得税前扣除。
3、取得不合规的业务招待费票据，不得税前扣除。
假设三哥公司外购三部华为手机，并取得普票，但发票上未注明三哥公司的纳税人识别号；或发票上只填写了三哥公司的简称，未填写全称；或只取得收款收据。
分析：以上所述的发票，都是不合规的发票。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划企业业务招待费是指企业为了开展业务活动和促进业务关系，对客户、供应商、员工等人员提供的餐饮、住宿、交通、礼品等费用支出。
在税法规定下，企业业务招待费可以得到部分税收优惠，但需要注意遵循一定的规定。
一、企业业务招待费的税务优惠1. 可以列入成本依据《企业所得税法》规定，企业在合理范围内发生的业务招待费用，可以列入企业所得税的成本，在所得税申报时可以预扣预缴税款。
2. 可以税前扣除企业在所得税年度内实际支付的业务招待费用，可以在纳税前直接扣除。
其中，单次招待的费用不能超过人均消费额的3倍，并且企业注册财务资料和发票必须与此次业务活动的费用明细相符。
3. 可以退还增值税企业对客户和供应商提供的招待费用，包括餐饮、住宿、礼品、旅游等方面的支出，可以结合相关增值税政策，将增值税作为销售成本并在退税时申报。
二、企业业务招待费的合理性企业在开展业务活动时，需要合理安排和利用业务招待费用。
以下是几个原则：1. 合理性原则企业实际操作中必须做到事实合法，不能过度夸张，也不能低骗高拿，这是企业业务活动中的基本原则。
2. 真实性原则企业为开展业务招待活动支出的费用一定要真实且确凿无疑，需要提供相关的票据和凭证，以便税务部门审查。
3. 适度原则在业务招待费用的安排上，企业要适度，并且不能过于豪华，这样比较容易引起税务机关的注意并可能引起不必要的税务争议。
4. 效益性原则企业为了开展业务招待活动支出费用的必要性和效益一定要相匹配，不能超出公司实际需求的范畴。
三、企业业务招待费的合理范围1. 业务招待策略的中心原则是围绕公司业务发展的核心需求，开展业务活动，并根据公司财务预算来确定业务招待费的预算。
2. 公司在进行业务招待活动时需要考虑客户和供应商的经济和支付能力情况，避免出现剥削和拉高行为。
3. 在选择业务招待的项目或场所时要考虑到客户和供应商对该项业务招待的所需就地享受感受，避免出现“豪华却不受欢迎”这种情况。
企业确认业务招待费涉税筹划
三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招 待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当 年销售（营业）收入的千分之五”。制定这个规定，也是参 照国际相关规定，业务招待费支出范围不能很好确定， 在发生过程中一定有个人消费部分，为了兼顾公平合理 原则，采用了在税前“打折”方式，即按发生额的 60%扣 除，总额不超过营业收入千分之五控制。
二、业务招待费在执行中存在的问题 （一）餐费全部列入业务招待费，加大了费用范围。 按照定义来讲，业务招待费是指单位为生产经营活 动的需要而合理开支的接待费用。在实际情况中，一些 单位往往将餐费与业务招待费画上等号，认为只要是餐 费就是业务招待费。这是不合理的。在单位内部，餐费产 生原因很多，例如：加班工作餐，拍电影的道具餐等等。 这些跟接待客户招待没关系。属于职工福利、企业经营 成本范围。一味的把餐费全部列入招待费，增大了企业 成本费用，也违背了事实原则。 （二）企业经营行为与个人行为混合支出 企业发生的业务招待费，由于种种原因，特别是是 个人企业，往往公私不能分明，把属于个人的招待费列 入企业的业务招待费，加大了企业成本。增加了贪污腐 败的机率。因此国家税法在针对一些特定类型的混合性
企业确认业务招待费涉税筹划
杨玉稳
摘要：业务招待费是企业一项重要的支出，国家对业务招待费进行了严格限制，制定了列支标准。但企业在执行 过程中，存在计量不准，政策把握不清，不能很好的确认招待费。通过对招待费相关政策，执行标准，计量依据等的探 讨，指导企业在具体业务中，具体情况具体分析，透彻了解业务招待费的实质，合理列支费用，节约税金，促进企业利 润最大化。
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试论纳税筹划在企业财务管理中的应用
业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划教案
四、业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划兰素英（一）政策法律依据业务招待费：扣除限额：销售（营业）收入×5‰实际发生额×60%广告费和业务宣传费：扣除限额：销售（营业）收入×15%实际发生额 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业、烟草企业除外。
（二）纳税筹划基本思路可扣除金额 应纳税所得额 应纳税额在不违法的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。
（三）纳税筹划方案设立独立核算的销售公司以提高扣除费用额度。
[案例分析]某工程机械生产企业某年度实现销售收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元，发生广告费和业务宣传费3500万元。
请问该如何纳税筹划？1.纳税筹划前税负分析业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）> 160×60%=96（万元） 调增应纳税所得额=160-96=64（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=20000×15％=3000（万元）< 3500（万元） 调增应纳税所得额=3500-3000=500（万元）超标部分应纳税额=（64+500）×25％=141（万元）2.筹划技巧3.纳税筹划后税负分析生产企业：业务招待费扣除限额=18000×5‰=90（万元）>80×60%=48（万元）。
调增应纳税所得额=80-48=32（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=18000×15％=2700（万元）>1500（万元）广告费和业务宣传费可以据实扣除，不需做纳税调整销售公司：业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）>80×60%=48（万元）。
调增应纳税所得额=80-48=32（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=20000×15％=3000（万元）>2000（万元）广告费和业务宣传费可以据实扣除，不需做纳税调整。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划【摘要】现行税法对企业业务招待费的规定包括限制扣除额度和必须符合实际情况。
企业业务招待费主要分为内部、外部和公关招待费用，不同类别在税务上享受的扣除额度也不同。
对于企业业务招待费的税务筹划方法，可以通过合理记录费用、符合规定标准和及时申报扣除等方式来最大程度减少税务负担。
企业应避免擅自虚报招待费，以免触犯税法，导致严重罚款。
为了避免税务风险，企业可以定期开展内部审计，建立健全的财务制度和规范招待费用的管理。
在企业发展中，制定合理的税务策略也是必不可少的，例如通过合理的资产配置和税收结构来最大化利润。
企业应根据现行税法规定，合理开展企业业务招待费的税务筹划，以降低税务风险并促进企业良性发展。
【关键词】现行税法、企业业务招待费、税务筹划、税务风险、税务策略1. 引言1.1 引言税法对企业业务招待费的规定是企业在开展业务活动时，为了促进商业往来、拓展业务渠道或维护客户关系而发生的费用。
根据现行税法的规定，企业在支付业务招待费时需要符合一定的条件和限制，否则可能会被税务机关认定为非税前扣除费用。
企业在申报企业所得税时，需要对这部分费用进行披露并进行合理的税务筹划。
企业业务招待费主要分为内部招待费和外部招待费两大类。
内部招待费是指企业向内部员工提供的招待费用，外部招待费则是指企业向外部人员或机构提供的招待费用。
针对不同类型的招待费，企业需要采取不同的税务筹划方法，确保合规支付并获得最大税务优惠。
为了避免税务风险，企业可以根据税法规定合理界定业务招待费用的范围，确保费用的真实性和合理性。
企业需要加强财务管理，建立健全的内部控制制度，避免因业务招待费用不当使用而引发的税务纠纷。
在企业发展过程中，税务策略也至关重要。
企业可以通过合理的税务规划和筹划，优化税负结构，降低企业成本，提升盈利水平。
企业还可以根据市场需求和税法政策调整税务策略，实现税务优化与企业发展的良性互动。
以上是关于现行税法下企业业务招待费的税务筹划的相关内容。
业务招待费的税收筹划与风险防范
业务招待费的税收筹划与风险防范业务款待费是每个企业都会涉及的费用，并且有的企业业务款待费的数量巨大，做好业务款待费的税收筹划对企业来说至关重要。
那么详细又该如何进行筹划并防范风险呢？一、最大限度地合理运用扣除比例企业如何达到既能充分使用业务款待费的限额，又可以最大可能的削减纳税调整事项呢？假设企业2016年销售（营业）收入为X，2016年业务款待费为Y，则2016 年允许税前扣除的业务款待费：Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的状况下，即Y=X×8.3‰，业务款待费在销售（营业）收入的8.3‰这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。
业务款待费的税收筹划与风险防范的详细方法所以需要先估算当期的销售（营业）收入测算出合适的业务款待费预算值。
当企业的实际业务款待费大于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的扣除限额不能完全使用，超过销售（营业）收入的5‰的部分需要全部计税处理,即每支付1元业务款待费，需要付出125%的代价；当企业的实际业务款待费小于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，即每支付1元业务款待费，需要付出110%的代价。
二、设立独立核算分支机构业务款待费是以销售（营业）收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。
例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，费用限额扣除的基数可提高。
设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。
因此是否要设立这样的分支机构，需要将节税利益和企业的长远效益结合起来综合决策。
业务款待费的税收筹划与风险防范的详细方法三、业务款待费税务稽查重点1．混淆业务款待费与会议费用。
（固定宾馆款待客人）2．将出差途中发生的业务款待费记入差旅费用。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划【摘要】业务招待费是指纳税人因生产经营活动的合理需要而发生的应酬费用。
现行《企业所得税法实施条例》对业务招待费的税前扣除有严格规定。
因此，企业需加强对业务招待费的税务筹划。
【关键词】业务招待费税务筹划一、业务招待费相关规定（一）业务招待费列支范围我国现行税法与会计制度对业务招待费的列支范围没有清晰的定义。
在实际操作过程中，税务机关通常将其列支范围界定为：招待客户的餐饮、香烟、水、茶叶、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等产生的费用支出。
（二）业务招待费纳税扣除办法1.业务招待费纳税扣除比例现行《企业所得税法实施条例》规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
”采用比例和限额控制的方式是因为：第一，业务招待费中难以区分个人消费和商业消费，因此只扣除发生额的60%，剩余部分由企业自行承担。
第二，为避免企业虚增业务招待费，设置销售（营业）收入的5‰为业务招待费扣除额上限。
2.税法对销售（营业）收入的确认根据税法规定，业务招待费扣除项的计算基数为企业当期销售（营业）收入，包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。
其中，视同销售收入指会计上不作为销售核算，而在税收上作为应税收入，包括：发生非货币性资产交换，以及将货物、财产等用于赞助、捐赠、偿债、职工福利或者利润分配等。
二、业务招待费的筹划方法（一）充分利用扣税“临界点”企业运用“临界点”方法，可以充分利用税收政策，尽可能减少纳税调整事项，有效筹划全年业务招待费。
设某企业某年业务招待费发生额为x，销售（营业）收入为y，则该年允许税前扣除的业务招待费数额=x ×60%≤y×5‰。
当x ×60%=y×5‰时，即x=y×8.33‰时，达到临界点，此时企业能够充分利用税收政策。
因此，企业根据以往年度经营情况，预算出当期的销售（营业）收入，估算当期业务招待费的临界值。
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业务招待费涉税解析及筹划
一、业务招待费税前扣除新规
根据从2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
二、业务招待费税前扣除政策解析
首先，新企业所得税法实施条例规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。
也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。
在以前无论内资企业还是外资企业所得税法规都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的现象。
其次，在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售（营业）收入5‰。
相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准（根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除）而言，扣除比例有所下降。
最后，业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。
改变了原外资企业所得税法规中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。
三、业务招待费税前扣除计算释例
假定某企业2009年的销售（营业）收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。
则当年应在企业所得税税前扣除业务招待费的金额为：
扣除标准：25000×0.5%=125万元；
实际发生额的60%：120×60%=72万元；
实际发生额的60%低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除；
应调增应纳税所得额：120-72=48万元。
通过计算我们可以看出，在新企业所得税法下，企业只要发生业务招待费，就必定存在应纳税所得额调增，多交企业所得税。
所以企业更应该作好业务招待费预算，严格控制业务招待费的支出。
四、业务招待费筹划要点
1、作好业务招待费的经费预算，充分利用业务招待费的税前扣除政策。
假设企业销售（营业）收入 =X，业务招待费 = Y，则允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60% = X×5‰的情况下，即Y=X×8.3‰，业务招待费在销售（营业）收入的8.3‰的临界点时，企业才可能充分利用好业务招待费的税前扣除政策。
当企业业务招待费大于销售（营业）收入的8.3‰时，超过部分需要全部作纳税调整处理。
当企业的实际业务招待费小于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就4 0%部分作纳税调整处理。
2、严格业务招待费的支出范围，业务招待费仅限于企业为业务、经营的合理需要，招待客人而支付的应酬费用，一般包括招待客人发生的餐饮、住宿费、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客人旅游产生的费用等支出。
不少企业将餐费和业务招待费划等号，实际较多餐费并不属于业务招待费。
如企业到年底安排全体员工聚餐，这种餐费应该列入福利费用；企业员工到外地出差在途中发生的餐费，应属于差旅费的一部分；企业管理人员在宾馆酒店开会发生的餐费，应属于会议费的一部分；企业开董事会发生的餐费，应属于董事会会费的一部分等等。
如果将不属于业务招待费的餐费处理为业务招待费，这样势必会导致企业多交所得税。
3、利用业务宣传费与业务招待费在一定程度上的可替代性，将业务招待费转换为业务宣传费。
根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
我们可以看出，业务宣传费可扣除的额度比业务招待费大得多，而且业务宣传费超过列支标准的，还可以在以后年度补扣。
五、业务招待费实务操作建议
严格执行费用支出审批、报销制度；在报销餐费时，应填写餐费明细摘要，列明用餐目的，并提供相关的证据，如会议通知、出差记录等，这样既可以加强财务监督，也有利于税务处理，避免不必要的纳税调整。
入账时建议按如下操作：
1、将业务招待费预算控制在当年预计销售（营业）收入的8.3‰以内；
2、只有请业务相关客户的餐费、礼品用，才列入招待费用；
3、安排员工聚餐的费用，列入福利费用；
4、员工到外地出差发生的餐费，列入差旅费；
5、员工培训是发生的餐费，列入培训费；
6、公司在宾馆酒店开会发生的餐费，列入会议费；
7、公司开董事会发生的餐费，列入董事会会费；
8、发放对企业形象、产品有宣传作用的物品，作为业务宣传费；
9、因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等，列为业务宣传费；
10、在搞促销活动时赠送给客户的礼品，作为业务宣传费。
供大家参考！
2010年9月27日。