食堂的费用一定在福利费项下核算吗
【会计实操经验】企业食堂的税费是否计入福利费核算
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【会计实操经验】企业食堂的税费是否计入福利费核算
问：公司的食堂贬独立食堂)所产生的城镇土地使用税和房产税，是否要作为福利费核算?
答:《企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理》“6602管理费用”规定，本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机沟费、咨询费(合顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术车封让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费;包括以下内容:
(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪全、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业。
新会计准则下职工食堂费用如何处理
新会计准则下职工食堂费用如何处理.关于职工食堂费用如何核算这个问题发现观点很多,有的认为记入管理费用,有的认为应付福利费;具体应放在哪个科目核算我原来的观点是记入应付福利费,但也无法说清核算的依据是什么;针对这个问题我查找了一些资料,认为要具体说明这个问题,应从税法和会计制度上确定依据;从当前适用的税法和企业会计制度的角度分析对这个问题我认为要从二个方面进行分析,一是单纯分析食堂费用如何核算,不考虑企业对职工就餐是否收取费用;二是免费或有偿提供就餐的情况;其中第一个方面是决定第二个方面的基础;一方面：我们先来确定企业会计制度是如何规定的,根据企业会计制度的会计科目使用说明：支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等在应付福利费的借方反映;按此说明很难说清食堂费用是否应在此科目核算;本人又查找一些资料,对职工福利费的相关规定是这样的：职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施,以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益,这是根据国家规定,为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立制度;职工福利的资金来源,主要是从企业提出的职工福利费和住房补助基金;职工福利费的开支范围1、职工医药费；2、职工的生活困难补助是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助;包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助3、职工及其供养直系亲属的死亡待遇；4、集体福利的补贴；5、包括职工浴室、理发室、洗衣房,哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助,以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的洗理费等；6、其他福利待遇：主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支;不属于职工福利费的开支1、退休职工的费用；2、被辞退职工的补偿金；3、职工劳动保护费；4、职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助；5、职工的学习费；6、职工的伙食补助费；根据以上的规定,我们可以发现职工浴室、理发室、洗衣房,哺乳室、托儿所等集体福利设施支出属于福利费的支出范围,而食堂并不在所列的福利设施中,这点正好与企业所得税税前扣除办法中的规定相符;大家可查询一下企业所得税税前扣除办法,该办法的第十九条第一款提到了只有“医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所”的费用在应付福利费中列支不得税前扣除,其中也不包含食堂;按上述的分析,我们不难得出这样的结论：食堂并没有相关的法规规定是属于企业的福利部门,也没有制度要求将其发生的费用成本在应付福利费中列支,特别是税法中没明文的规定;因此,实务中应可以将食堂产生的费用,包括食堂人员工资,购买粮食、蔬菜等费用记入管理费用等科目税前列支;但在实务中存在一个现实的问题就是食堂的采购大多没有正式的发票,如果直接在费用中列支,则为白条列支,要进行纳税调整;在考虑时我突然想到了酒店是如何处理这种问题由于没涉及过,我就与税务局的朋友进行了沟通,经了解酒店一般均由市场大型市场现均提供代开票,市场收取1.5%的手续费可能各地不一致;收购农产品不用纳税,成本仅仅增加了手续费,但从税收成本的角度讲还是值得,为什么这么说,举例说明：例如一个企业食堂全年采购1万元,如果这个单位是盈利单位,没有发票入账则要纳税调整,多纳33%的所得税,成本就是0.33万元,如果索取发,成本只有0.15万元,因而对盈利企业而言是值得的;如亏损企业,就要分情况处理,如果纳税调整后应纳税所得仍是负数,则无须开票；如果纳税调整后应纳税的则可自行测算纳税成本,决定是否代开票入账;另一方面：以上仅仅分析了食堂费用核算的主要科目问题,接下来深入分析就是食堂发生费目的有二：一是解决内部职工的就餐问题；二是招待单位的客户;首先说说第二种情况招待单位的客户,如果食堂费用有用于招待单位的客户,纳税时应将食堂费用中相应的部分纳入交际应酬费进行计算是否超标;在这种情况下必须要有合法的发票有此地方税务机关同意企业可以编制自制凭证入账,自制凭证需要注明招待客人的所在单位、姓名、日期以及招待的时间等其次食堂是用来解决内部职工的就餐的,如向职工收取费用的没有任何核算和税务上的问题,将收取的费用冲减食堂的支出,将净额记入管理费用内部非独立核算单位相互提供的劳务,不构成营业税纳税义务,向职工收取的费用无须纳税;如是免费提供的,本人认为应是企业的一种福利制度,对职工来说就是一种补贴,相应这部分支出就是一种福利性支出,应记入应付福利费核算,同时作为职工的工资薪金所得,并入计算个人所得税;在实际工作中存在有些单位可能象征性收取餐费感谢penglong29提供,将实质上的免费转变成有偿,这样处理我认为是为了回避免费提供就餐的个税问题;因此,食堂费用应记入何科目核算,不能简单得说是管理费用,还是应付福利费,要针对不同的业务性质而定,以反映真实的情况;以上的分析只能是理论上的,实务中由于企业真正开票的很少,也就存在多种核算情况,不管哪种情况,前提均是在当地税务部门默许的方式下操作,大多的是放在应付福利费科目核算这也是多数税务机关承认的操作;外资企业由于按实列支,在审计发现有些列入制造费用、也有的记入管理费用、也有记入应付福利费,不管在何科目核算,税务机关一般也是将发生额控制在14%的范围内;但据我所知有些地方要求是比较严的,税务人员在国家税务总局培训时也提出了应付福利费列支依据是合法的票据;因此在当前的情况下,企业决定如何核算食堂费用,也不必完全遵守制度,可向单位的税收专管员询问解决方法;随着新的会计准则的执行,应付福利费的科目成为历史;新的企业财务通则的出台,也取消了14%福利费的计提要求;新的税法出台,我估计也会向现在外资处理方法接近,即按实列支福利性支出可能会有一个列支标准;在这种背景下,我们无须讨论应记入何科目,食堂费用只能记入管理费用核算但也要区别交际应酬、职工福利等支出,以便纳税调整;直接列入费用,就必须要有合法的原始凭证作为记账依据;因此本人的观点是建议对食堂费用的核算应逐步规范,杜绝白条列支,以免增加企业的税收成本;注：企业财务通则财政部令第41号,以下简称新通则已于2007年1月1日开始施行;针对企业贯彻实施新通则问题,财政部先后印发了财政部关于实施修订后的<企业财务通则>有关问题的通知财企200748号和财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知财企200748号,对企业新旧财务制度衔接政策做出了规定;自2007年1月1日开始,各类企业包括上市公司在内不再按照工资总额的14%计提职工福利费;2007年已经提取的职工福利费,应予冲回;新准则新税法的衔接问题：1、前期福利费结余,继续使用,用完为止企业实行公司制改建或者产权转让时,结余应当转增资本公积;结零以后不再计提,按实列支;2、前期福利费余额为赤字的,转入2007年年初未分配利润,由此造成年初未分配利润负数的,依次以任意盈余公积和法定盈余公积弥补；仍不足弥补的,以2007年及以后年度实现的净利润弥补;。
新会计准则下职工食堂费用如何处理
职工食堂费用的个人所得税处理
个人所得税的计算
税务风险的防范
对于由企业承担的职工食堂费用，应 计入员工工资薪金所得，并按照个人 所得税法规定计算个人所得税。
企业在处理职工食堂费用时，应确保 员工个人所得税的正确计算和缴纳， 避免因违反规定而产生税务风险。
扣除项目的调整
个人所得税法可能对扣除项目进行调 整，企业需关注相关政策变化，以便 及时调整个人所得税计算方法。
改进建议
其他企业可借鉴该企业的实践经 验，加强职工食堂费用的内部控 制和风险管理，提高费用的使用 效率和管理水平。
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监督机制
建立完善的监督机制，包括内部监督 和外部监督。内部监督由企业内部审 计部门或财务部门负责，外部监督由 政府监管部门或第三方审计机构负责 。
责任人
明确各级管理人员在职工食堂费用管 理中的责任，包括直接负责的主管人 员和其他直接责任人员。
职工食堂费用的风险防范与应对措施
风险防范
加强内部控制，规范财务管理，防止出现虚假报销、贪污浪 费等问题。
在企业所得税税前扣除，违反了税法规定。
改进建议
03
企业应将职工食堂费用纳入企业所得税税前扣除范围，规范账
务处理，避免引发税务风险。
案例二
案例描述
某企业在内部审计中发现，职工食堂费用的管理存在漏洞，存在 虚报、冒领等问题。
问题分析
该企业在职工食堂费用的管理上缺乏有效的内部控制机制，导致 费用报销不规范，存在管理漏洞。
新会计准则下职工食堂费用 如何处理
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• 新会计准则下职工食堂费用的 会计处理
• 职工食堂费用的税务处理 • 职工食堂费用的审计与监督 • 职工食堂费用处理的案例分析
企业食堂的税费是否计入福利费核算【2017-2018最新会计实务】
企业食堂的税费是否计入福利费核算【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】问：公司的食堂贬独立食堂)所产生的城镇土地使用税和房产税，是否要作为福利费核算?答:《企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理》“6602管理费用”规定，本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机沟费、咨询费(合顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术车封让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费;包括以下内容:(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪全、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
事业单位职工食堂费用核算及管理
事业单位职工食堂费用核算及管理随着新得会计准则得执行,应付福利费得科目成为历史。
新得企业财务通则得出台,也取消了14%福利费得计提要求。
新得税法出台,笔者估计也会向现在外资处理方法接近,即按实列支福利性支出(可能会有一个列支标准)。
在这种背景下,我们无须讨论应记入何科目,事业单位食堂费用只能记入管理费用核算(但也要区别交际应酬、职工福利等支出,以便纳税调整)。
直接列入费用,就必须要有合法得原始凭证作为记账依据。
因此笔者得观点就是建议对事业单位食堂费用得核算应逐步规范,杜绝白条列支,以免增加事业单位得税收成本。
一、进行事业单位职工食堂费用核算得要素及分析(一)核算要素在对事业单位食堂进行核算时,要了解构成核算要素都有哪些,对于事业单位职工食堂来说,其要素包括了五大方面,分别为:资产、负债、收入、费用、损益。
首先来说资产,指得就是事业单位食堂所拥有与控制得,可以用货币进行计量得经济资源,其中包括了库存主副食、调料以及各种债权等。
而负债指得就是事业单位食堂经营中,因采购主副食采购人员对客户赊欠得款项。
收入在这里指得就是在提供饭菜、食物等业务经营得过程中,实现得事业单位食堂营业收入,事业单位食堂因为不同得管理方式,其收入包括了饭票与补贴两种收入。
费用就是指在经营过程中事业单位食堂产生得各类耗费。
事业单位食堂能够提供出各种可口饭菜,需要采购白面、大米等主食与各种副食,全部这些属于事业单位食堂得费用。
而损益则就是指在一定期间事业单位食堂得经营成果,就是在一定期间内事业单位食堂得收入去掉费用得剩余金额。
虽然作为事业单位职工食堂,不就是以盈利为目得得,但在一定期间内,经营得成果就是事业单位食堂管理好坏得反映,可以提供事业单位食堂管理改进得参考。
1、直接成本直接成本就是指在食品生产过程中直接耗用得原材料、调料、配料、辅助材料等直接材料,就是餐饮成品中具体得材料费,就是事业单位食堂最重要得成本支出与核算要素。
2、间接成本间接成本就是指事业单位食堂经营、服务、管理过程中,所发生得与食品生产相关联得各项费用,如水电费、燃气费、维修费、低耗费、通信费、交通费、人员用工费用(工资、福利、奖金、保险)等。
职工食堂福利费列支范围
职工食堂福利费列支范围职工食堂福利费是指企业为员工提供的就餐补贴，旨在改善员工的工作条件，增加员工的福利待遇。
作为一项非常重要的员工福利政策，职工食堂福利费的列支范围对于企业和员工都有着重要的意义。
在本文中，我们将深度探讨职工食堂福利费列支范围，从而帮助您全面理解这一重要的员工福利政策。
一、列支范围的定义和意义职工食堂福利费的列支范围指的是企业可以将其纳入成本支出的范围，从而享受相应的税收优惠政策。
根据国家相关法律法规的规定，职工食堂福利费的列支范围通常包括以下几个方面：1. 食材及相关费用：包括食品原材料、蔬菜、水果、肉类、禽蛋、米面等食材的采购费用，以及与之相关的费用，如运输费用、清洁费用等。
2. 食堂设备及设施：包括餐具、餐桌椅等食堂设备的购置费用，以及与之相关的费用，如维修费用、设备更新费用等。
3. 人工成本：包括食堂工作人员的工资、福利、培训费用等。
4. 食堂经营费用：包括食堂管理费用、食堂运营费用、废物处理费用等。
职工食堂福利费的列支范围的明确定义，对于企业来说具有重要意义。
企业可以通过合理报销相关费用，降低企业纳税金额，减轻企业的负担。
另职工食堂福利费的列支范围也影响着员工的福利待遇和工作环境，涉及员工的日常生活与工作质量，重要性不可忽视。
二、职工食堂福利费列支范围的灵活性虽然职工食堂福利费的列支范围在有关法律法规中有明确规定，但在实际操作中，由于企业的特殊需求和员工的关切，该范围通常具有一定的灵活性。
1. 食材与菜品的多样化：在食材与菜品的选择上，企业可根据员工的需求和饮食习惯，提供多样化的选择，如荤素搭配、粤菜川菜等。
合理的饮食搭配有助于提高员工的营养摄入，促进身心健康。
2. 餐饮服务的创新：许多企业为了提高职工的就餐体验，通过引入在线点餐系统、自助餐制度等方式进行创新。
这些创新方式既为员工提供了便利，也提升了餐饮服务的品质。
3. 食堂环境的改善：优质的职工食堂不仅仅是提供美味的食物，还要关注就餐环境的舒适性。
职工食堂的开支是否可以在计提的福利费范围内税前列支
职工食堂的开支是否可以在计提的福利费范围内税前列支第一篇：职工食堂的开支是否可以在计提的福利费范围内税前列支职工食堂的开支是否可以在计提的福利费范围内税前列支？2010-5-26问：单位职工食堂的开支，是否可以在计提的福利费范围内税前列支？如果没有正规发票，白条是否可以入账？答：《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）第三条规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括以下内容：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
因此，职工食堂支出可以作为企业职工福利费，按照规定在计算企业应纳税所得额时扣除。
根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
所以“白条”不能入账，并且不能在税前扣除。
第二篇：职工食堂房产折旧费可税前列支职工食堂房产折旧费可税前列支本期坐堂专家：陈萍生，注册会计师、注册税务师、江西税务学会理事，著有《企业所得税疑难业务指南》等。
案例：我是一名企业财务人员，在参加办税业务培训时听授课老师说，企业职工食堂人员的工资应在企业福利费开支，职工食堂房产的固定资产折旧也要在福利费开支，不能列入管理费用税前扣除。
可是，有的老师却说，食堂职工的工资费用和固定资产折旧可以税前列支。
现在单位正在所得税汇算清缴时期，我们想知道，职工食堂的相关费用到底能不能税前列支？谢谢！专家把脉：首先，关于企业职工食堂人员工资列支问题，税法没有限制不得税前列支。
职工食堂经费补贴记工资还是福利【会计实务操作教程】
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用源自限的时间去学习更多的知识！职工食堂经费补贴记工资还是福利【会计实务操作教程】 问：职工食堂经费补贴，记工资还是福利？ 答：职工食堂经费补贴，记工资还是福利，有诀窍。 职工食堂经费补贴，记入福利费科目还是工资科目呢？很多人说，当 然是福利费啦。也有人说，如果记入福利费，超过工资总额 14%的部分不 得税前扣除，怎么办？温馨提醒您，只要我们将职工食堂经费补贴列入 工资薪金制度，并固定与工资薪金一起发放，是可以纳入工资总额，作 为计算福利费计算基数的。 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题 的公告》（国家税务总局公告 2015年第 34号） 规定，列入企业员工工资 薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总 局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣 除。 因此，只要职工食堂经费符合 34号公告的规定，即使会计将其记入了 职工福利费，在年度所得税汇算清缴时，是可以调整为工资薪金进行纳 税申报呢。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
食堂的费用一定在福利费项下核算吗
最近有很多企业的财务人员咨询公司自设食堂的相关费用处理问题。
有很多企业人习惯地认为，只要是供本单位员工就餐所发生的费用就可以在福利费项下核算。
实际上，这笔费用如何处理，还要看食堂费用的税务属性、具体核算形式及内容，不能简单地下结论。
一般来说，供本单位员工就餐所发生的费用核算有两种形式。
一种是公司食堂由本公司自行派员管理，这是纯粹的内部食堂，启用的目的就是为了提高员工的福利待遇，同时可避免由于员工外出就餐所带来的卫生、劳动纪律等管理上的不确定性。
但是，有的公司却把食堂的功能给“活学活用”了。
比如，有的公司在过节时通过食堂给员工发放大米、油等福利(这时公司应代扣代缴员工的个人所得税)；有的公司在食堂内部设包间，用于公司招待客户之用(这时产生的费用应在业务招待费项下核算)；还有的公司出于公共关系的需要，将过年过节送给有关部门和人员的礼品也记在食堂的账上(这就更不能按福利费来处理了，而应结合礼品的税务属性另作判断)。
还有一种就是将公司食堂部分或全部外包。
外包的形式具体又分两种。
一是将公司内部职工食堂外包给社会餐饮企业，员工就餐时凭公司发放的食堂卡刷卡吃饭，超过定额部分个人负担，结余部分或者直接发放现金并代扣个人所得税，或者以凭发票报销的形式，提取卡上未消费的余额。
公司每月与食堂外包企业根据先前确定的人均消费标准支付员工就餐费用，并将此费用计入公司福利费科目中进行核算。
二是由公司提供食堂用房，社会上的餐饮企业承包食堂。
双方商议，承包的餐饮企业在满足本公司员工就餐需求之外，可以对外经营，餐饮企业提供工作餐的费用与食
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