增值税纳税申报比对管理操作规程
增值税的纳税申报流程与操作指南详解
增值税的纳税申报流程与操作指南详解增值税是一种按照商品的增值额来征税的税种，适用于各类货物和劳务的交易。
对于纳税人来说，了解增值税的纳税申报流程和操作指南是非常重要的，本文将详细介绍增值税的纳税申报流程和操作指南，并提供实用的建议和注意事项。
一、登记纳税人资格在进行增值税的纳税申报前，首先需要办理登记纳税人资格。
根据国家税务总局的规定，纳税人需要向当地税务机关提交相关的申请，包括个人身份证明、营业执照、组织机构代码证等材料，经审核合格后方可获得纳税人资格。
二、选择纳税申报方式纳税人可以选择线下或线上的方式进行增值税的纳税申报。
线下申报需要到当地税务机关提交纳税申报表格等纸质文件，而线上申报则可以通过税务局提供的互联网平台进行操作，方便快捷。
三、了解纳税申报时间和周期纳税人需要了解增值税的申报时间和周期。
根据国家税务总局的规定，一般纳税人需要按月申报纳税，递交纳税申报表格和缴纳税款的时间是每月的15日，也即为第二个纳税月的15日。
特定情况下，可以根据税务机关的规定进行季度申报。
四、准备纳税申报所需材料在申报增值税前，纳税人需要准备相应的申报材料，包括增值税专用发票、进项税额和销项税额的明细记录、其他相关的财务资料等。
这些材料需要按照一定的格式整理和保存，以备税务机关的审查和核实。
五、填写申报表格和计算税款纳税人在进行申报时，需要填写相应的申报表格，并计算应纳税款的金额。
在填写表格时，纳税人应该按照规定的格式和要求填写相关信息，并核实无误后递交。
税款的计算主要涉及到进项税额和销项税额的差额，以及应纳税率的计算等。
六、缴纳税款纳税人在完成申报后，需要按照规定的日期和方式缴纳相应的税款。
如果采用线下申报方式，纳税人需要将税款缴纳至当地税务机关指定的银行账户；如果采用线上申报方式，可以通过互联网平台在线缴纳税款。
七、年度汇算清缴每年年底，纳税人都需要进行增值税的年度汇算清缴。
这是对全年纳税情况的总结和核对，纳税人需要填写相应的年度汇算申报表格，详细列明全年的进项税额和销项税额，并进行核算计算。
增值税纳税申报“一窗式”票表比对操作模式
增值税纳税申报“一窗式”票表比对“一窗式”管理的核心内容“一窗式”管理的核心内容是，征收单位办税大厅的纳税申报窗口必须进行“票表稽核”，以审核增值税纳税申报的真实性。
纳税申报窗口“票表稽核”的具体做法是：用防伪税控报税系统采集的专用发票存根联销项金额、税额信息比对纳税人申报的防伪税控系统开具的销项金额、税额数据，二者的逻辑关系必须相等；同时，用防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联进项金额、税额信息比对纳税人申报的防伪税控系统开具的进项金额、税额信息，且认证系统采集的进项信息必须大于或等于申报资料中所填列的上述进项信息。
为实现一窗式管理，征收单位应当将办税大厅的窗口功能进行归并，实行“一窗式”管理,即在一个窗口面对纳税人，统一办理防伪税控IC卡报税、专用发票抵扣联认证和纳税申报。
不再单独设置报税窗口，对专用发票抵扣联认证数量大的可以单独设置认证窗口。
对“票表稽核”不符的需现场解决，为提高工作效率，减少纳税人排队等候的时间，各征收单位应在办税服务厅设立“比对异常处理”窗口，专门处理“票表稽核”不符的情况。
“一窗式”窗口设置下的三种模式“一窗式”窗口设置有如下三种模式。
各地应以模式一为主；如果各地因空间等条件限制而无法实现模式一，可以采用模式二；模式三需要增加设备。
（一）模式一，“两窗三人”在并列的两个申报纳税窗口中，两人分别临窗受理纳税人的申报资料及抄报税、认证资料，并负责处理纳税申报事宜；第三人在后台，负责处理两个窗口接受的纳税人的抄报税事宜。
具体流程为，两个窗口接受纳税人的抄报税和申报资料后，将报税卡交后台，由后台一人在读卡器上完成插卡报税，然后，将申报资料交由两个纳税申报人员处理纳税申报和票表比对等事宜。
窗口计算机配置方式为，两个纳税申报人员各配备一台PC机，处理纳税申报；抄报税人员配备一台装有读卡器的PC机。
如果条件允许，还可以按照“两窗三人”模式，扩展成为“三窗四人”形式，即，三人临窗办税，一人在后“插卡报税”。
(宁德寿宁9月)增值税申报比对、成品油消费税风险管理政策解读-1(1)
成品油商品和服务税收分类编码表
商品编码
1070101010000000000 1070101010100000000 1070101010200000000 1070101010300000000 1070101010400000000 1070101010500000000 1070101020000000000 1070101020100000000 1070101020200000000 1070101030000000000 1070101030100000000 1070101030200000000 1070101030300000000 1070101030400000000
成品油风险防控3：消费税申报比对异常人工解锁。 闽国税函〔2018〕132号（税总函〔2018〕115号），附件 《成品油消费税纳税申报比对说明》
开具销售发票数量≤申报数量 本期外购入库数量=选择确认平台确认扣除的外购成品油专 用发票和海关消费税缴款书载明的对应油品数量合计
针对比对不符的原因，核实情况后进行人工解锁。 每月5日前核实《成品油消费税纳税申报人工解锁情况统计 表》。
溶剂油
溶剂油
润滑油类
是
润滑油
润滑油
润滑油
润滑脂
润滑脂
润滑油
润滑油基础油（废润滑油）润滑油基础油（废） 润滑油
是
成品油风险防控1：生产企业变名销售、虚开成品油发票
是否属于成品油生产企业：关键为是否有成品油生产能力。对本地 无成品油生产场地、生产装置，以及全部业务为委托异地加工成品 油的纳税人，应取消其成品油生产企业开票模块授权。
国税发〔2010〕40号增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法
国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知来源：国家税务总局字号：【大中小】【发文单位】国家税务总局【发布文号】国税发〔2010〕40号【发文日期】2010-04-07【是否有效】全文有效各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
国家税务总局二○一○年四月七日增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。
第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。
第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。
只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。
批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。
第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。
第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
第六条对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在认定办法第九条第（四）款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行；对其他一般纳税人，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。
增值税一般纳税人电子申报系统基本操作流程(实操培训)
增值税一般纳税人电子申报系统基本流程(培训教材）一：基本操作流程系统登录——系统管理（系数注册-—用户管理)—-基础资料设置（系统设置——公司基本资料——常用税目设置）-—纳科申报(纳税申报初始化）—-进项发票管理（扫描认证通过专用发票导入——手工录入其他进项发票)—-销项发票管理（导入航天WINDOWS版开票数据-—录入其它手工销项发票)——生成申报表并打印——生成申报盘——报税-—完税二：具体内容1、系统登录：系统管理—-系统登录—-输入密码（刚开始都是空)—显示当前时间2、第一次装机的准备工作:(1）系统注册，填写企业名称及税务登记号，注册序列号（由服务单位提供）。
每年注册一次（2）用户管理,在系统管理的用户管理中新增,填写使用者账号及用户姓名（一样的文字即可），保存，要修改就点击修改。
（3)系统设置：基础资料管理-—系统设置-—修改-—输入密码(电脑当日日期:月日，四位数字,随电脑日期改变的，一般电脑时间没有错的话就是当日时间了）本企业的开票系统选航天WINDOWS版，本企业采取的认证方式目前是选直接拿纸质发票到税局扫描认证.（4）是否独立生成财务报表（如果打钩，侧在主界面删报表时不会删除资产负债表里面的数据）.(5）进项票需要量先对比再抵扣（如果打钩：是针对部分企业〈辅导期一般纳税人〉其进项抵扣发票不能在当月进行抵扣，而是在当月报送税局进行比对,由税务局返回比对方件,在下个月进行申报抵扣.在设置为进项发票需要进行对比后抵扣之后，除农产品收购和销售发票外的其它所有进项发票在录入（或导入）后都为待比对状态。
）（6）企业类型:如果不是自来水公司、电力企业、成品油企业都选一般企业。
（7)实际操作：拿一只空白软件包盘到各所在分局COPY初始化资料（包括：常用税目，公司基本资料,纳税申报初始化ABC三个表的数据）。
a：公司基本资料：插入A盘——基础资料设置——公司基本资料——修改——读入——我的电脑——A盘-—以公司名明的初始化数据-—以SB 开头的文件（双击)——保存——退出.b：常用税目设置：插入A盘——基础资料管理--常用税目设置——常用税目——读入—-我的电脑——A盘-—以公司名明的初始化数据——以SM开头的文件(双击）-—退出。
增值税会计处理与申报比对全解析
转回小规模后发生查以前税款如何处理？
A企业2018年8月查补1月税款价税合计1170元，应如何处理？
借:银行存款 1170元 贷:主营业务收入 1000元 应交税费-增值税检查调整 170元 (在线补开17%的发票)
借:应交税费-增值税检查调整 170元 贷:应交税费-待抵扣进项税额 100元 应交税费-应交增值税 70元
值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
待抵扣
增值税检查专用
老伙计
科目设置
6.待认证进项税额
核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销 项税额中抵扣的进项税额。
关键词 待抵扣
7.预交增值税
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务 、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地 产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增 值税额。
借：银行存款 120万 贷：交易性金融资产 100万 投资收益 18.87万 应交税费—转让金融商品应交增值税 1.13万
（2）借：银行存款 100万 投资收益 18.87万 应交税费—转让金融商品应交增值税 1.13万 贷：交易性金融资产 120万
经典案例6——买不动产
企业于2016年7月1日购入一套写字间，取得增值税专用发票，价 款1000万元，增值税额50万元。
期末归集：应交增值税、预交增值税期末归集至未交增值税中，其 它二级科目不归集，但未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值 税、代扣代交增值税4个科目余额要在资产负债表列示
稽查单列：增值税稽查补税会计调账与纳税评估补税调账所用科目 完全不同。
经典案例1——纳税义务发生时间
税总函2017 124号增值税比对管理规定
增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）税总发〔2017〕124号全文有效成文日期：2017-10-30各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
本通知自2018年3月1日起执行，《国家税务总局办公厅关于增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理流程的通知》（国税办发〔2003〕34号）、《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）、《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发〔2005〕141号）、《国家税务总局关于执行增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理操作规程的通知》（国税函〔2006〕824号）、《国家税务总局关于实施增值税普通发票一窗式比对的通知》（国税函〔2006〕971号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》（国税函〔2008〕1074号）同时废止。
2017年10月30日增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）一、为进一步加强和规范增值税纳税申报比对（以下简称“申报比对”）管理，提高申报质量，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。
二、申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。
三、主管税务机关应设置申报异常处理岗，主要负责异常比对结果的核实及相关处理工作。
异常处理岗原则上不设置在办税服务厅前台。
四、申报比对范围及内容（一）比对信息范围1.增值税纳税申报表及其附列资料（以下简称“申报表”）信息。
2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。
3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。
增值税纳税申报比对管理操作规程讲解
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2.3 白名单
（1）什么是白名单？ 列入白名单的纳税人，如果不设置比对规则，核心征管系统直接给予税 控系统解锁标志。 （2）哪些纳税人可以列入白名单？ 我省目前纳入白名单管理的纳税人包括经核准实行增值税汇总纳税纳 税人的总机构和分支机构、通行费发票开具企业。另外，如开具不征
税发票等特殊情况的纳税人主管局也可以酌情考虑列入白名单管理。
一、申报比对基本概念
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二、 申报比对具体内容
2.1 表表比对 2个
纳税人类型 一般纳税人
比对名称 表表比对
比对内容 按照申报表及其附列资料的填表 说明规定的勾稽关系进行比对。
监控级别 强制
小规模纳税人
表表比对
按照申报表及其附列资料的填表 说明规定的勾稽关系进行比对。
强制
二、申报比对的具体内容
15
二、申报比对主要内容
9
1.5 申报比对的主要变化 （1）三个“全覆盖”——比对内容更为全面
将增值税小规模纳税人全面纳入申报比对范围，实现对增值税纳税人申报
比对的全覆盖。 增加了对增值税普通发票、代扣代缴税收缴款凭证、出口货物转内销 证明等凭证的比对，实现对增值税发票和相关税收凭证申报比对的全覆盖。 对没有数据比对来源的申报表特定栏次，采取设置监控指标的方式进行比 对，实现了对申报表中参与应纳税额计算栏次的申报比对全覆盖。
一、申报比对基本概念
4
1.2 哪些信息需要比对
表内信息：即增值税申报表及其附列资料信息。 发票信息：即纳税人开具的增值税发票信息。 进项信息：即纳税人取得的进项抵扣凭证信息。 缴税信息：即纳税人税款入库信息。
备案信息：即增值税优惠备案信息。
申报比对所需的其他信息。
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的，比对相符后，核心征管系统给予税控系统解锁
标志；比对不符的，启动异常处理流程。 差额征收比对 其他数据监控比对
THANKS
感谢您的聆听
统比对相符的专用发票抵扣联数据进行比对。
（ 2 ）辅导期一般纳税人的其他规则与非辅导期一 般纳税人进项税额比对其他规则内容一致。
3
特殊规则比对
特殊规则比对
白名单企业 列入白名单的纳税人，表表比对、票表比对、
表税比对的规则，可由主管税务机关单户或批量进
行设置。不设置比对规则的白名单纳税人，核心征 管系统直接给予税控系统解锁标志。设置比对规则
当期开具发票（不包含不征税项目发
销项对比
票、收购发票）的金额、税额合计数应小 于或者等于当期申报的销售额、税额合计
数。非出口企业的纳税人当期申报的免税
销售额大于零的，应有减免税备案信息。
销项比对
专用发票比对
新系统采集的专用发票（含增值税专用发票、机动车销 售统一发票，下同）销项金额、税额汇总数与申报表录 入的专用发票销售额、税额数据进行比对。 增值税普通发票（包括增值税普通发票折叠、增值税 普通发票卷票、增值税电子普通发票）及其他普通发 票销售金额、税额汇总数与申报表录入的普通发票销 售额、税额数据进行比对。
第20行“红字专用发票信息表注明的进项税额” 的“税额”数据比对。
进项比对
非辅导期一般纳税人的进项税额比对
（ 8 ）《附列资料二》第 13 行到第 23 行“进项税额 转出额”各行数据比对。
进项比对
辅导期一般纳税人的进项税额比对 （1）《附列资料二》第3行“前期认证相符且本期 申报抵扣”份数、金额、税额与本期稽核系
普通发票比对
备案资格比对
（1）免税资格备案；（2）即征即退备案。
2
进项比对
进项比对
非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （ 1 ）本期认证（包括选择确认，下同）的专用发 票抵扣联进项金额、税额汇总数与《增值税 纳 税申报 表附列 资料 （ 二 ） 》 （ 以下 简 称 《附列资料二》）中第2行“本期认证相符且 本期申报抵扣”中所填列的进项金额、税额 汇总数比对。
表税 比对
指纳税人当期
申报的应纳税款与 当期的实际入库税 款进行比对
指申报表
表内、表间逻
辑关系比对
一般纳税人申报票表比对规则
专用发票比对
销项比对
普通发票比对 备案资格比对 非辅导期一般纳税人的进项税额比对
进项比对
辅导期一般纳税人的进项税额比对 白名单企业
特殊规则比对
差额征收比对 其他数据监控比对
1
（6）本期取得的《出口货物转内销证明》上注明的
进项税额汇总数与《附列资料二》第11行“外 贸企业进项税额抵扣证明”的税额进行比对。
进项比对
非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （ 7 ）本期《开具红字增值税专用发票信息表 》 （以下简称《信息表》）上开具的需做进项税额
转出的“税额”栏汇总数据与《附列资料二》中
进项比对
非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （2）《附列资料二》中第3行“前期认证相符的海关进口增值税专 用缴款书税额与《附列资料二》中第5行“海 关进口增值税专用缴款书”的“税额”项数 据比对。
进项比对
非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （ 4 ）纳税人填报《农产品核定扣除增值税进项税 额计算表（汇总表）》的，本期允许抵扣农
管理税收 专业创造价值
出台《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》
必要性
加强和规范增值税纳税申报比对管理 提高申报质量 优化纳税服务
申报比对管理是什么？
申报比对管理是指税务机关以信息化为依 托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值
税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结
果进行相应处理。
信增 息值 范税 围申 报 比 对
1 2 3 4 5 6
增值税纳税申报表及其附列资料信息 增值税一般纳税人和小规模纳税人 开具的增值税发票信息 增值税一般纳税人 取得的进项抵扣凭证信息 纳税人税款入库信息 增值税优惠备案信息 比对所需的其他信息
纳税申报比对内容
表表 比对
票表 比对
指各类发票、
凭证、备案资格 等信息与申报表 进行比对
产品增值税进项税额合计数与《附列资料二》
中第6行“农产品收购发票或者销售发票”的 “税额”项数据比对。
进项比对
非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （ 5 ）本期取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的 增值税税额汇总数与《附列资料二》中第7行
“代扣代缴税收缴款凭证”的“税额”项数
据比对。
进项比对
非辅导期一般纳税人的进项税额比对