浅议行政事业单位内部会计控制

浅议行政事业单位内部会计控制
摘要：完善的内部会计控制，有利于行政事业单位贯彻国家的法律、法规和制度，有利于保全国有资产，防止违法舞弊、弄虚作假等行为的发生，同时能提高行政事业单位的效率和效益。

关键词：行政事业单位内部会计控制问题措施
行政事业单位的财务工作主要依靠财政拨款或收支自身平衡，不以盈利为目的，业务核算相对简单，缺乏内部压力。

部分行政事业单位对内部会计控制制度认识不到位，执行不到位，因而在某种程度上会出现财务收支失控，会计信息失真等问题。

如何有效解决当前行政事业单位内部会计控制中存在的问题，进一步充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，是当前行政事业单位面对的一个迫切而重要的课题。

一、行政事业单位内部控制制度中的主要问题
1.内部控制环境薄弱，内控意识相对淡薄。

很多行政事业单位只重视本单位的事业发展，轻内部管理，对内部控制的认识不到位，认为行政事业单位的财政资金主要来自财政预算安排，只要按规定编制预算，取得资金和使用资金便可，以致出现财政经费支出失控的现象；有的单位虽然建立了内控制度，但没有认识到内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内控过程中应当承担的职责，只关注内控制度的文字编写环节，忽略了制度的执行，使制度的作用未能得到充分发挥。

2.内控制度不完善，控制措施有待加强。

许多行政事业单位尚未制定系统规范的财务内控制度，或者简单地以财政部门预算替代内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，随意性较大。

还有些单位虽然制定了一些会计内控制度和办法，但由于种种原因未能严格执行，缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度形同虚设。

个别规模不大的单位，权责不明确，会计、出纳、资产管理等不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权、贪赃舞弊等现象造成可乘之机。

3.预算控制比较薄弱，预算执行情况失控。

虽然行政事业单位大都实行了部门预算制度，但预算编制还比较粗糙，大都没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。

另一方面部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大，追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。

有的单位没有将部门预算在单位组织体系进行细化，没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束，使得部门预算执行情况失控。

4.内部控制人员素质参差不齐，专业财务人员素质不高。

目前，我国个别行政事业单位的财务工作只是由不具备基础会计知识的办公室人员兼任，他们的财务知识和专业技能匮乏，业务素质较低，对违反财经法规和违法违纪的行为缺乏
辨别和拒绝能力。

这些单位的财会人员还不能适应内部控制的要求，造成单位内部控制制度执行力不强，内控效果较差。

5.内部审计缺失，监督机制不完善。

虽然目前大部分行政单位成立了自己的内部审计部门，但大多与会计部门平行，没有建立明确的岗位责任制，缺少一定的独立性。

而财政、审计部门作为主要的监督机构，其监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了内部控制制度体系的完善。

二、完善行政事业单位内部控制的措施
1.完善内部控制制度。

拥有良好的内部控制环境，能够保证具体内部控制的措施可以得到有效的实施，能够建立起真正有效地内部控制体系。

只有对现有的人力资源机构进行调整和完善，充分发挥其监督和制衡作用，才能够从根本上解决内部控制问题。

虽然有一些行政事业单位已经建立了与内部会计控制相关的系统，但是仍旧缺乏科学性与合理性。

行政事业单位的内部控制应该在坚持相互牵制、明晰与成本效益原则的基础上进行完善，建立适合行政事业单位实际发展的内部控制系统。

内部会计系统首先应该组织健全，其次注重对人员素质、信息等无形资源的控制，行政事业单位内部要有足够的灵活性。

只有不断完善和明确内部会计控制制度，才能规范会计工作人员的行为，保证信息的准确性和真实性。

2.加强全面预算的控制。

行政事业单位财务管理的重要组成部分包括全面预算。

全面预算是行政事业单位为达到既定目标，从而对编制的资金、财务、业务等年度收支做出的整体计划，也是对日常业务规划的授权批准。

单位的全面预算控制要求单位的全部业务都要按照既定的预算计划进行，这是有效管理内部控制的重要方法和载体。

在预算的制定上必须严格按照规定标准对类、款、项、目进行细化分类，对细化项目在预算中进行单独的编制，并根据当年的财务状况和对未来的经济形势的分析，细化制定预算的金额和支出标准。

对经费性的支出需要定员定额，要严格按照预算制度执行，坚决避免领导的主观臆断，预算部门也应增强法律意识，严格遵守规章制度，防止集体性的徇私舞弊状况的发生。

把各个细化后的项目实施进度落实到各个部门的责任人，并由监管部门进行督导。

3.提高人员素质。

会计人员是内部会计控制工作的执行者，内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低，因此，要加强对会计人员的继续教育，提高其业务技能和工作的能力，减少由于技术引起的会计信息失真的错误，提升会计人员整体的素质。

与此同时，要加强会计人员职业道德的培训以及反腐倡廉、违法违纪等方面的教育。

4.加强内部审计制度。

行政事业单位最主要的监督和评价方法就是内部审计，为了确保内部会计制度切实可行，取得良好的效果，必须要对其实施恰当的监督。

确立内部审计对于监督审查内部会计控制工作十分重要，实现内部审计由事后监督到事前、事中的逐渐转变，从而使监督具有日常性和控制性，同时将监督评价的结果及时的反馈，以完善行政事业单位内部会计控制制度。

行政事业单位可以采用引入外部的监督力量，比如注册会计师，对其进行监督，从而保证会
计控制制度可以有效实施。

5.加强业务流程控制。

业务流程控制是内部会计控制的核心环节，其控制方法的合理性、有效性直接决定着控制目标的实现。

行政事业单位的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批。

建立合理的业务流程控制制度和完整的会计处理程序。

三、结语
在行政事业单位中执行规范的会计控制制度，可以较好的监督和制约行政事业单位的会计活动和会计行为，有效防止和惩罚舞弊行为，确保行政事业单位的资产安全、完整，确保各信息的可靠性、真实性，确保有关会计制度的贯彻落实。

会计控制是及时发现和制止单位贪污腐败现象的有力工具。

因此，加强行政事业单位会计控制制度具有重大意义。

参考文献：
[1]贺彩莲，张茂祥.内部会计控制的意义及趋势[J].内蒙古科技与经济，2008（03）.
[2]金玉.行政单位内部会计控制的内容[J].中国商界，2009（6）.。