内部控制与风险防范张寅教授
企业内部控制和风险防范
企业内部控制和风险防范日照市科技中等专业学校1743940306@孙迎笑2013年11月15日培训内容一、企业内部控制和风险防范二、企业会计准则企业内部控制和风险防范企业内部控制和风险防范主要内容一、内控的概念二、内部控制理论的演变三、企业内部控制的目标和原则四、我国企业内部控制现状及成因五、企业内部控制政策解读内部控制是一个既古老又充满活力的话题。
说它古老是因为在公元前3600年的美索不达米亚文明时期，就已经出现了内部牵制的一些做法，说它充满活力是我国的理论界、实务界都在研究如何建立适应中国特色的内部控制体系。
在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已形成了一整套比较完善的内部控制系统，并已主导着国际内部控制的发展方向。
然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。
如红极一时的巨人集团倒闭、郑州亚西亚的衰败等，都无一例外地指出建立和健全内部控制重要性和紧迫性历史学家汤恩比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。
”企业何尝不是如此。
内部控制是衡量企业管理的重要标志。
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在企业管理系统中具有举足轻重的作用。
任何企业要实现持续经营，必须进行健全有效的内部控制。
特别是中国加入WTO之后，我国企业将直接面对众多国外企业的激烈竞争和有力挑战。
企业必须建立和完善内部控制制度，才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展，以实现其经营目标，增强企业的竞争力。
一、内控的概念COSO委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。
（一）控制过去强调的是牵制，强调的是会计控制。
现在是风险为导向的控制，强调的是单位的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。
内部控制与风险管理 习题答案张薇 模块八 内部控制评价
模块八习题参考答案与解析
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
四、案例分析
(I)T公司的内部控制缺陷从性质上分类属于重大缺陷，从形式上分类属于财务报告内部控制缺陷。
万福生科更正了已公布的财务报告，而且2023年的年报存在虚假记载和重大遗漏，并出现虚增营业收入和营业利润的情况，由此可以判断其内部控制缺陷属于财务报告内部控制重大缺陷。
财务报告内部控制重大缺陷的认定标准:一般而言，如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性，导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。
重大缺陷的处理办法：对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受范围之内。
(2)根据《企业内部控制评价指引》第二十一条和第二十二条的相关规定，内部控制评价报告一般包括以下内容：
①董事会声明。
②内部控制评价工作的总体情况。
的任对陷制定
③内部控制评价的依据。
④内部控制评价的范围。
⑤内部控制评价的程序和方法。
⑥内部控制缺陷及其认定。
⑦内部控制缺陷的整改情况。
⑧内部控制有效性的结论。
企业内部控制与风险管理研究
企业内部控制与风险管理研究一、背景介绍企业内部控制与风险管理是当前企业管理中的重要话题，随着全球经济发展，企业也面临着诸多的风险和挑战。
企业内部控制是为了减少风险和避免损失而实施的一系列行动，旨在保护企业的利益和增强投资者的信心。
本文将从企业内部控制以及风险管理的角度，阐述企业内部控制与风险管理的研究意义、框架、特点及策略等。
二、研究意义1.提高企业业绩通过企业内部控制与风险管理的实施，能够减少风险和避免损失，提高企业的业绩。
企业内部控制是评估企业管理质量和执行力的重要工具，能够帮助企业管理层确定管理方向，扩展业务，提高生产效率，从而提高企业的竞争力。
2.保护投资者利益企业内部控制的重要目标之一是保护投资者的利益。
通过实施内部控制和风险管理，可以减少一些可能导致投资者利益受损的因素，如信息不透明、财务诈骗等，提高投资者对企业的信心。
3.遵守法律法规企业内部控制与风险管理的另一重要意义是保证企业在法律法规的框架内运营。
实施内部控制和风险管理可以帮助企业遵守相关的法律要求和规定，减少因违法违规造成的风险和损失。
三、框架与特点1.企业内部控制的框架企业内部控制的框架包含五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
企业要实施有效的内部控制，必须根据具体情况制定符合自身公司特点的控制框架，并不断地对控制框架进行检查和修订。
2.企业内部控制的特点（1）系统性：企业内部控制是系统性的，涉及到企业的各个部门和环节，需要全面考虑。
（2）全面性：内部控制不仅仅是财务层面的控制，还包括企业的经营和管理等方面。
（3）动态性：企业内部控制的实施是一个动态的过程，需要与企业的经营和管理相结合，不断地根据内外部环境变化进行调整和改善。
3.风险管理的框架企业风险管理主要包括风险识别、评估、控制和监测。
在风险管理的过程中，企业需要综合考虑内外部环境的因素，制定合理的风险管理计划，并不断地对风险进行监测和控制。
4.风险管理的特点（1）客观性：风险管理需要以事实为依据，科学地进行风险识别、评估和控制。
内部控制参考文献2021年
内部控制参考文献2021年
针对内部控制的参考文献，2021年涌现了许多重要的研究和文献。
内部控制是公司管理和监督活动的一部分，旨在确保公司达成其目标。
2021年的参考文献主要涵盖了内部控制的各个方面，包括理论研究、实践案例和最佳实践指南。
在2021年的参考文献中，一些研究聚焦于内部控制的理论框架和概念。
这些文献探讨了内部控制对公司绩效和风险管理的影响，以及内部控制与公司治理、财务报告质量之间的关系。
这些研究有助于深入理解内部控制的重要性，以及其在公司运营中的作用。
此外，2021年的参考文献还包括了许多实践案例和经验分享。
这些文献涵盖了各行各业的公司，从中小型企业到跨国公司，从金融行业到制造业。
这些案例研究提供了宝贵的经验教训，帮助读者了解内部控制在不同环境下的应用和挑战。
最后，2021年的参考文献还包括了一些最佳实践指南和标准。
这些文献提供了关于内部控制设计和实施的具体建议，帮助公司更好地建立和改进其内部控制体系。
总的来说，2021年的内部控制参考文献涵盖了理论研究、实践案例和最佳实践指南，为读者提供了全面的了解和参考。
这些文献对于研究者、从业人员和决策者都具有重要的参考价值，有助于推动内部控制领域的发展和实践。
商业银行内控制度的重要性与风险防范
按照内部控制制度的具体要求，商业 银行要及时进行内部控制制度的相关测 试，根据测试的结果总结出自己组织的不 足之处并提出相应的解决措施，让银行内 部的控制能够做到更严格更有效,内部控 制的评价和监督是提高我国内部控制制 度的有效手段，在评价中找到制度的不足 之处，进一步的完善内控制度。但是，我国 商业银行目前在很大程度上都忽视了内 部控制的监测系统或者是很多银行根本 就缺少这个监测系统，只重视内容上的控 制而不重视控制反馈,让商业银行的内控 制度终归还是无法体现出应有的价值，只 是空有这些控制监督的制度而没有实际 的落实到深处，金玉其外败絮其中，受到 损害的就只有自己。另一方面，我国的商 业银行的考核评价系统大多是以一个目 标为基础，然后基于对于目标的考虑只总 结出是否满足目标,而不是对于目前商业 银行内部控制制度现状的考核，这种实际 上是目标控制的短期行为。短期行为对于 银行的实际内容没有什么促进作用，只是 做足了表面功夫，并没有落到实处，预期 目标和实际目标之间有很大的差距，如果 只是以完成预期目标为中心其实就是没 有评价，没有什么实际作用。
四、总结 综上所述，我国商业银行的内控制 度以及风险防范目前做的不够好，还存 在着很多的不足之处，但是如果将银行 内部结构进一步完善，把现在的金融业 务以及产品再进一步的扩展，为人们提 供更好的金融服务，另外监督以及评价 制度也要不断的完善，只有这样，我国商 业银行的内控制度才能进一步的不断完 善从而为人们带来更多利益，促进我国 经济的不断发展。 参考文献：
一、商业银行内控制度现状概述 商业银行中最重要的制度就是内部 控制制度。内部控制制度作为最重要的一 项制度也是很早提出来的一项制度,虽然 这项制度经历的时间很长,也经过了一些 相应的变革，但是仍然存在问题。当前银 行内控制度优先于其他制度的意识已经 变得更加显著，这让内控环境得到了很 好的改善还没有出现大面积的违规现 象，但是一些小的违规现象仍然存在，要
互联网 时代的企业战略管理与风险防范、财务管理与内部控制
经营性支出 一、成本项目 …… 二、费用项目 金额
……
合计
（二）设置企业的经营管理报表
3、经营性支出明细表（二）
经营性支出 一、A部门 二、B部门 固定项目金额 变动项目金额
三、C部门
…… 合计
（三）、财务数据与业务数据的关联性
1、财务与管理的联系：
（三）、财务数据与业务数据的关联性
（二）结构价格控制生产成本
注2：结构价格的作用 （1）确定市场的旺季和淡季，为企业 资金需求提供依据； （2）用于成本控制，特别是控制变动 成本； （3）用于平衡销售和生产的协调。
（三）费用的管控方式
1、销售部门标准成本 （1）重新定义销售成本 （2）固定的销售费用 （3）变动的销售费用
（三）费用的管控方式
备注： 年初资产总额——Z0 本年度新增支出——F0 上期实际经营性利润率—— K0 销售提成率的波动—— t 上期实际资源周转率—— R0 本年度预测营业额—— X 本年度经营资金缺口——F1
（三）建立销售收入与资金缺口模型 注： 解决F1的基本方式： （1）客户定金 （2）银行借款 （3）其它金融机构借款
（一）成本均衡管理 （二）结构价格控制生产成本 （三）费用的管控方式 （四）人力资源成本确定 （五）部门收益的确定
（一）成本均衡管理
1、市场的变化 （1）价格的波动 （2）替代品的发展 （3）需求的改变 （4）其它变化
（一）成本均衡管理
2、企业内部的变化 （1）组织架构的变化 （2）产品线的调整 （3）均衡生产的设计 （4）人员的优化 （5）其它变化
2、运营中心的财务数据：
（三）、财务数据与业务数据的关联性
3、财务数据管理运营的方法：
我国高校内部控制情况调查研究
我国高校内部控制情况调查研究
陈竹
【期刊名称】《财会月刊（理论版）》
【年(卷),期】2010(000)002
【摘要】为了了解高校内部控制的现状,笔者在全国高校范围内开展了一次问卷调查活动.问卷以COSO体系中的基本框架为主要依据,围绕着控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个方面的内容设计了调查问卷,本文拟对此次问卷调查的基本情况进行汇总和简要分析.
【总页数】2页(P60-61)
【作者】陈竹
【作者单位】北京石油化工学院,北京,102617
【正文语种】中文
【相关文献】
1.水利事业单位内部控制情况调查研究 [J], 孙琦
2.我国高校内部控制的现状及建议——基于江苏高校的调查研究 [J], 王卫星;程莹
3.不同血糖监测频次对住院2型糖尿病患者医疗花费及血糖控制情况的调查研究[J], 徐建祥;李娟娟;郭桂喜;李慧;张磊;姜国辉;董砚虎
4.我国高校内部控制的现状及建议——基于江苏高校的调查研究 [J], 王卫星;程莹;
5.我国民办高等院校负债风险控制情况调查研究 [J], 段佳丽; 何爱民
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《内部控制与风险管理》课程教学大纲
《内部控制与风险管理》课程教学大纲课程名称：内部控制与风险管理课程类别：任意选修课适用专业：财务管理考核方式：考查总学时、学分：32学时2学分其中实验学时：0 学时一、课程教学目的通过本课程的学习，学生应了解内部控制与风险管理的基本理论、内部控制的五个要素、内部控制与风险管理的方式、各种经济业务的内部控制制度的建立程序和方法等，为各类企业建立和实施内部控制制度与风险管理提供理论基础和操作建议。
二、课程教学要求通过本课程的教学，学生应达到以下要求：第一，系统了解和掌握内部控制与风险管理的理论，具体包括内部控制的产生与演进轨迹、理论框架和方式；第二，掌握企业主要经济业务的内部控制制度的建立程序和方法；第三，通过对各类企业实际内部控制与风险管理案例的学习和讨论，切实掌握企业加强内部控制，提高经营效益和管理效率的方法和途径。
三、先修课程中级财务会计、财务管理四、课程教学重、难点本课程的重点：管理沟通的基本概念及相关理论；新时代下，沟通的对象和媒介的变化；本教学的难点：有效掌握合适的沟通技巧，提升学生理论分析能力和培养实际沟通能力。
五、课程教学方法与教学手段课堂教学坚持理论联系实际，采用基本理论和案例教学相结合的方式。
对于案例教学采用课前准备、课堂讨论等方式，提高学生的思辨能力和学习的主动性，从而掌握内部控制与风险管理中的相关内容。
六、课程教学内容第一章总论（4学时）1．教学内容（1）内部控制的历史演进（2）内部控制的现实意义（3）我国内部控制法规的发展（4）我国企业内部控制规范的框架体系2．重、难点提示（1）教学重点：内部控制的历史演进（2）教学难点：我国企业内部控制规范的框架体系第二章内部控制的基本理论（4学时）1．教学内容（1）内部控制的定义（2）内部控制目标以及内部控制目标之间的关系（3）内部控制的原则（4）内部控制的要素以及五要素之间的关系（5）内部控制的局限性2．重、难点提示（1）教学重点：内部控制目标（2）教学难点：内部控制的要素第三章内部环境（6课时）1．教学内容（1）内部环境概述（2）组织架构的定义、设计及其运行（3）发展战略概述、制定和实施（4）人力资源制度概述和设计（5）社会责任制度概述和社会责任内部控制制度设计（6）企业文化概述及建设的要点（7）诚信和道德价值观和影响因素2．重、难点提示（1）教学重点：组织架构的定义、组织架构的设计、组织架构的运行（2）教学难点：企业文化概述、企业文化建设的要点第四章风险评估（6学时）1．教学内容（1）目标设定含义及其风险偏好（2）风险识别的概念、内容、过程及其方法（3）风险分析的定义、内容和方法（4）风险应对概念、策略及其选择2．重、难点提示（1）教学重点：风险识别的过程、风险识别的方法、风险分析的方法（2）教学难点：风险应对策略、选择风险应对策略第五章控制活动（6学时）1．教学内容（1）不相容职务分离控制定义、内容（2）授权审批控制定义、授权控制、审批控制、“三重一大”制度（3）会计系统控制定义、方法和内容（4）财产保护控制定义和措施（5）全面预算控制作用、主体和流程（6）运营分析控制的定义、流程和方法（7）绩效考评控制定义、内容和考评的三种模式（8）合同控制的定义、意义、一般流程及其措施2．重、难点提示（1）教学重点：会计系统控制（2）教学难点：绩效考评控制第六章信息与沟通（6学时）1．教学内容（1）内部信息传递定义、内涵、基本流程（2）内部信息传递的总体要求、内部信息传递各环节的主要风险点及控制措施（3）信息系统定义、生命周期、开发方式（4）信息技术过程控制体系、信息系统开发、运营与维护的主要风险点及其控制措施（5）沟通内涵、内部沟通方式、外部沟通方式2．重、难点提示（1）教学重点：信息系统（2）教学难点：沟通的内涵、内部沟通方式、外部沟通方式第七章内部监督（4学时）1．教学内容（1）内部监督定义、意义和内部监督体系的构成及其各机构的职责、基本要求（2）内部监督的程序：制度、缺陷标准、实施监督、记录和报告及整改（3）内部监督的方法2．重、难点提示（1）教学重点：内部监督的机构及职责（2）教学难点：内部监督的程序七、学时分配八、课程考核方式1.考核方式：笔试+开卷2.成绩构成：综合成绩=平时成绩+期末考查成绩九、选用教材和参考书目[1]《内部控制与风险管理（第二版）》，宋建波编，中国人民大学出版社，2017；[2]《内部控制》（第二版），方红星、池国华编，东北财经大学出版社，2014；[3]《内部控制与风险管理》，胡为民编，电子工业出版社，2010；[4]《企业内部控制》，程新生编，高等教育出版社，2008；[5]《企业内部控制》，张颖、郑洪涛编，机械工业出版社，2009；[6]《内部控制与风险管理》，蒙丽珍编，东北财经大学出版社，2011；[7]《企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解》，企业内部控制编审委员会编，高等教育出版社、立信会计出版社，2011。
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RISK 风险
Any issue which could impact an organization’s
ability to meet it’s bjectives.
任何可能影响某一组织实现其目标的事项
Control 控制
通过管理程序或活动减少风险
经营回报与风险(return and risk)
内部控制与风险防范
张 寅（教 授）
企业内部控制体系的设计
❖ 一、内部控制的基本概念 ❖ 二、内部控制的整体框架 ❖ 三、企业财务控制的主要内容 ❖ 四、企业内部控制的综合体系
企业内部控制体系的设计
一、内部控制基本概念
Key Terms - 关键词汇
Objective 目标
可量化，可衡量，可以达到的业务目标
件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可靠性 是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对财务记 录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是财务报告 要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。
❖内部控制是：内部控制 是一个靠组织的董事会、管理 层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合 理的保证： 经营的效果性和效率性； 财务报告的可信性； 对法律和规章制度的遵循性。
说，保证资产的安全包括维护资产的实物特性、价值水平和增值能力，也即保证企业不 因不当行为而损失，不因不当经营而减少，不因不当使用而低效，不因不当处置而贬值。
如何理解内部控制（1）
❖ 内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而 不是结果本身。说明
❖ 内部控制会受到企业内部各层次人员的影响， 而不是简单地制定出一本制度或规章说明
鉴于内部控制的重要性诸多机构和文件都对内部控制进行了 阐述： COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 规定 财政部《内部会计控制规范》 证监会《证券公司内部控制指引》 证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿 中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》
内部控制（2）
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、
财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行 检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其 贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素， 并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。
上海证券交易所上市公司内部控制制度指引（全文）
… ….
那么什么是内部控制？
内部控制（1）
❖ 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程 序。
❖ COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其 他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行 法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素 ❖ 管理风险：
经营和财务信息的不足； 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
风险的后果(results)
•竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利） •经营中断（企业的目标将无法达到） •法律诉讼（会给企业带来损失和信誉的破坏等） •商业欺诈（会给企业带来损失） •无益开支（使得企业的收益能力下降） •资产损失（导致企业市值下降） •决策失误 （导致企业遭受损失）
风险如何最小化？
加强系统的内部控制
对可能的损失投保
当可能的风险较大时， 寻求较大的回报
内部控制如何降低风险？
内部控制
暴露的金额
降 低
发生的 可能性
风险的大小
内部控制的重要性(materiality)
企业 成功
有效的 内部控制
管理层
风险与经营回 报的良好平衡
内部控制的重要性(materiality)
❖ 中国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位为 了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规 章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发 起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国 会计学会，管理会计协会。关于内部控制定义我们可以看看COSO的英文interpretation
公司经营环境和过程 （诸多风险存在）
经营目的和目标
公司管理层
经营回报
内部控制产生的原因(cause)
❖ 企业的生产经营时刻处于在风险中。 ❖ 什么是风险哪？风险就是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 ❖ 企业所面临的风险：商业风险和管理风险 ❖ 商业风险：诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风险、产
❖ 对管理层或董事会来说，内部控制提供的只是 合理的保证，而非绝对的保证 说明
❖ 内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目 标。说明
如何理解内部控制（2）
❖内部控制绝对不是： 静态的结构； 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）； 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）； 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。
这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的以 及内部控制的要素和性质。
内部控制的目的(aim)
❖ 对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标：
❖ 组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比如
组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产出。
❖ 财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反映企业经验效果和效率的文
❖ 符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企业的
风险。一方面，违反法律和合同，会给企业带来较高的违法或违约层报（诸如罚款、索 赔），另一方面，违反法律法规和合同的行为，可能隐含着对企业资产或股东利益严重 的危害（诸如转移资产、破坏企业信誉等）
❖ 资产的安全。资产的保值和增值是企业股东利益的体现，也企业追求的目标。广义地