审计(2016)第三章-审计证据-课后作业重点讲义资料
审计-审计证据-课后作业重点讲义资料
第三章审计证据（课后作业）一、单选题1.下列有关审计证据旳理解，错误旳是（）。
A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用旳所有信息B.涉及会计记录所具有旳信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充足、合适旳审计证据D.会计记录中具有旳信息能为对财务报表刊登审计意见提供充足旳审计证据2.注册会计师获得旳审计证据中，不属于会计记录中具有旳信息旳是（）。
A.销售发运单B.银行对账单C.分析师旳报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案3. 有关审计证据旳合适性，下列说法中不对旳旳是（）。
A.审计证据旳合适性是对审计证据数量旳衡量B.审计证据合适性旳核心内容是有关性和可靠性C.审计证据旳合适性是对审计证据质量旳衡量D.高质量旳审计证据也许会减少注册会计师对审计证据数量旳依赖4.注册会计师所需获取旳审计证据数量受多种因素旳影响。
如下有关说法中，不对旳旳是（）。
A.审计客户规模越大，需要旳审计证据也许越多B.持续审计旳年限越长，所需旳审计证据也许越少C.证据旳质量缺陷越多，所需旳审计证据越多D.业务越复杂，需要旳审计证据也许越多5.如下有关审计证据旳有关性旳表述中，错误旳是（）。
A.有关性是用作审计证据旳信息与审计程序旳目旳和所考虑旳有关认定之间旳逻辑关系B.审计证据旳有关性也许受测试方向旳影响C.如果测试应付账款旳低估，则测试已记录旳应付账款也许是有关旳审计程序D.如果测试应收账款旳高估，则测试已记录旳应收账款也许是有关旳审计程序6.注册会计师实行旳下列控制测试程序中，一般能获取最可靠审计证据旳是（）。
A.询问B.检查控制执行留下旳书面证据C.观测D.重新执行7.A注册会计师负责对甲公司20×5年度财务报表进行审计。
在获取旳下列审计证据中，可靠性最强旳一般是（）。
A.甲公司持续编号旳采购订单B.甲公司编制旳成本分派计算表C.甲公司提供旳银行对账单D.甲公司管理层提供旳声明书8.审计证据合适性旳核心内容是有关性和可靠性，如下有关有关性和可靠性旳描述中，不对旳旳是（）。
审计基础知识 第三章 审计证据和审计工作底稿
13
二、审计证据的种类
（三）审计证据按其重要性分类 2.辅助证据 辅助证据是指能够支持基本证据证明力或对基本证据进行
补充的证据。一般情况下，环境证据是辅助证据；当口头证据 对其他证据进行补充时也是辅助证据。
陈飞龙
14
三、审计证据的特征
审计人员在执行审计业务时，为了形成审计意见，并出 具审计报告，就必须收集充分、适当的审计证据。
陈飞龙
23
【练习-单选题】 1．审计机关收集的用以证明审计事项并作为审计结论基础
的材料是（ A ）。
A.审计证据 B.审计工作底稿 C.审计依据 D.审计报告
陈飞龙
【练习-单选题】
2．最可靠、具有很强的证据力的审计证据是（ A ）。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据
陈飞龙
【练习-单选题】
3．将审计证据分为基本证据和辅助证据是按（ B ）。
A.外形特征分类 B.重要性分类 C.取证方式分类 D.收集渠道分类
陈飞龙
【练习-单选题】
4．下列各类证据中，最不可靠的是（ C ）。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据
陈飞龙
陈飞龙
第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的概念
陈飞龙
35
二、审计工作底稿的作用
（三）审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任， 评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据
依据执业准则实施必要的审计程序，发表客观公正的审计 意见是注册会计师的审计责任。注册会计师在审计过程中是否 执行了执业准则，选择的审计是否恰当、合理，所作出的专业 判断是否准确等都直接反映在审计工作底稿中。因此，要考核 一个注册会计师的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来 判断。
审计知识点第三章审计证据
第三章 审计证据PART1 考点框架速览PART2 审计程序——函证1.内容银行函证相关且可靠检查 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 审计程序实施审计证据充分性 适当性内容 设计 实施 评价2.设计（1）积极式询证函：要求被询证者在所有情况下必须回函。
（2）消极式询证函：要求被询证者仅在不同意询证函列示的信息时回函。
3.实施（1）管理层要求不实施函证管理层要求不实施函证分析管理层要求不实施函证的原因合理 不合理应当实施替代审计程序且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响（2）发出的控制①发出前：对被询证者的名称、地址以及被函证信息执行核对程序，经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；换言之，不得由被审计单位代发。
4.评价（1）评价回函可靠性。
（2）评价回函的限制性条款。
（3）关注舞弊风险迹象。
（4）积极式函证未收到回函的处理 （5）对不符事项的处理。
PART3 审计程序——分析程序1.风险评估程序实施风险评估程序时，应当运用分析程序，但并非每一环节均需要运用，如了解内部控制时，注册会计师一般不运用分析程序。
2.实质性程序（1）总体要求：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以单独或结合细节测试运用实质性分析程序，但并未要求注册会计师在实质性程序中必须使用分析。
（2）设计+实施时的考虑因素①对所涉及认定的适用性：适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。
②数据的可靠性 ③评价预期值的准确程度 ④可接受的差异额 3.总体复核（1）总体要求：为了确定财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，在此阶段应当运用分析程序。
（2）特点：分析程序运用于风险评估程序 总体复核实质性程序 对所涉及认定的适用性 数据的可靠性 评价预期值的准确程度 可接受的差异额PART4 审计证据。
审计总结 第3章(注册会计师)
第三章审计证据一、审计证据的性质与审计程序【考点1】审计证据的含义1.审计证据是指为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计记录所含有的信息和其他信息。
2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。
如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。
只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
3.必要审计证据的性质和范围取决于注册会计师对“何种证据与实现审计目标相关”作出的职业判断，该判断受到以下因素的影响：（1）重要性评估水平；（2）与特定认定相关的审计风险；（3）总体规模；（4）影响账户余额的各类经常性或非经常性交易。
4.注册会计师要获取不同来源和不同性质的审计证据，在确定财务报表公允表达时，注册会计师最终评价的正是这种累计的审计证据。
如果审计证据不一致，且可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。
【考点2】审计证据的充分性和适当性（一）审计证据的充分性1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本规模有关。
2.影响审计证据充分性的因素：（1）重要性水平；（2）评估的重大错报风险；（3）审计证据的质量；3.审计证据的充分性影响进一步审计程序的范围。
（二）审计证据的适当性审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量。
包括相关性和可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。
1.审计证据的相关性（1）用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响。
例如：测试应付账款的计价低估，测试已记录的应付账款不是相关的审计程序，相关审计程序可能是测试期后付款记录、未支付发票、供应商结算单以及发票未到的收货报告单。
（2）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据。
第三章 审计证据
第15讲-审计证据的性质第三章审计证据本章考情分析本章教材内容结构如下：首先，介绍审计证据的性质（教材3.1）；第二，获取审计证据的程序（教材3.2）；第三，针对审计程序中的函证（教材3.3）和分析程序（教材3.4）全面展开论述，函证程序和分析程序是本章学习的重点内容。
本章知识点在所有题型中均涉及，在简答题或者综合题中涉及最多的是函证程序的考点。
通常情况下，出题专家将函证程序的理论部分（教材3.3）与应收账款函证（9.5）、应付账款函证（10.5）、存货存放在独立第三方时的函证（11.5）以及银行账户函证（12.4）等审计实务部分结合出题，因此函证知识点需要大家跨章节学习和掌握。
本章是比较重要的考试章节，平均考试分值5分左右。
本章必备考点清单2018年教材主要变化无实质性变化。
第一节审计证据的性质【考点一】审计证据的含义【考点二】审计证据的性质【考点三】审计证据的相关性（重点）【考点四】审计证据的可靠性【考点五】审计证据充分性与适当性的关系（重点）【考点六】评价审计证据充分性和适当性的特殊考虑（重点）【考点一】审计证据的含义（一）审计证据的定义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
（二）审计证据的类别审计证据的“所有信息”包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息，如图3-1所示：1.构成财务报表基础的会计记录所含有的信息（记关键词）（1）依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。
（2）根据财务报表审计的总体目标（教材1.3），注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，这里的错报主要是注册会计师通过实质性程序所获取的“会计记录所含有的信息”，强调错报在哪里。
2.其他信息（记关键词）（1）会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
注会审计第三章审计证据 备考攻略
第三章审计证据
本章是重要的考试章节，最近五年平均考试分值5分左右。
本章知识点在所有题型中均涉及，在简答题或者综合题中涉及最多的是函证程序的考点。
其中，函证知识点需要大家跨章节学习和掌握。
主要考点包括：①审计证据的充分性与适当性；②函证；③分析程序用作风险评估程序；
④分析程序用作实质性程序。
本章内容较为基础，很多知识点在后续章节中都有涉及，知识点跨度较大，学习难度较大。
本章近三年考题情况
本章主要知识点。
讲义_审计_习题强化_王茂林_第一编 审计基本原理——第三章 审计证据
考点1.审计证据的含义和特征☆☆☆1.【例题·单选题】（2020）下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据C.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.审计证据不包括以前审计中获取的信息『正确答案』D『答案解析』审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息。
2.【例题·多选题】（2018）下列各项中，可能构成审计证据的有（）。
A.注册会计师在本期审计中获取的信息B.注册会计师在以前审计中获取的信息C.会计师事务所接受业务时实施质量管理程序获取的信息D.被审计单位聘请的专家编制的信息『正确答案』ABCD3.【例题·单选题】（2014）下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据『正确答案』D『答案解析』信息的缺乏从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如内部控制运行的无效性，构成审计证据。
4.【例题·单选题】（2012）下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据『正确答案』B『答案解析』审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息。
5.【例题·单选题】（2015）下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。
审计学-3审计证据
会计信息和其他信息缺一不可。没有会计信息，审计工作无法进行；没有
其他信息，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风 险降至可接受的低水平。
2016-2017-1
4
Auditing
二、审计证据的特性
对审计证据 数量的衡量
审计证据的特性
20
Auditing
2.观察
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活 动[实质性程序]或实施的程序[了解、控制测试]。
[风险评估程序/控制测试/实质性程序]辅助手段
观察提供的审计证据仅限于观察 发生的时点[时点性]，并且在相关 人员已知被观察时可能与日常的做 法不同[表面性]，从而会影响注册 会计师对真实情况的了解[削弱了 可靠性]。因此，有必要获取其他 类型的佐证证据。
2016-2017-1
25
Auditing
7.分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据 之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系[ 财务数据必不可少]，对财务信息做出评价。
[风险评估程序/实质性程序/报表总体复核]
2016-2017-1
26
Auditing
小结
具体 程序 检查 特点
理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确
认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货盘点表与存货监盘记录
存货监盘记录比存货盘点表可靠。 理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘
点表是甲公司提供的。
（6）银行询证函回函与银行对账单
银行询证函回函比银行对账单可靠。 理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章审计证据（课后作业）一、单项选择题1.下列关于审计证据的理解，错误的是（）。
A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.包括会计记录所含有的信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据2.注册会计师取得的审计证据中，不属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.销售发运单B.银行对账单C.分析师的报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案3. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖4.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。
以下相关说法中，不正确的是（）。
A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多5.以下关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。
A.相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响C.如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序6.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。
A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行7.A注册会计师负责对甲公司20×5年度财务报表进行审计。
在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书8.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性，以下关于相关性和可靠性的描述中，不正确的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境D.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠10.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础11.下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。
A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定C.函证可以证明应收账款的存在认定D.重新计算可以证明固定资产存在认定12.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证13.关于注册会计师实施函证时间的下列表述中，错误的是（）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序C.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额D.对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的审计证据14.在对X公司20×4年度财务报表的应收账款实施函证时，注册会计师根据X公司债务人数量比较少和内部控制比较有效的特点，将函证截止日期提前到20×4年12月10日。
以下相关说法中，正确的是（）。
A.于20×5年2月25日发函，要求证实截至20×4年12月10日的欠款余额B.于20×4年12月10日发函，要求证实截至20×4年12月31日的欠款余额C.于20×4年12月9日发函，要求证实截至20×4年12月31日的欠款余额D.于20×4年12月11日发函，要求证实截至20×4年12月10日的欠款余额15.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中选取的项目不合理的是（）。
A.交易频繁但期末账户余额为零的项目B.重大关联方交易C.可能存在争议或舞弊的交易D.账龄较短的项目16.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。
A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B.采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C.采用消极的函证方式，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式17.注册会计师在确定函证对象后，如果管理层不同意对某函证对象进行函证，下列各项中，错误的是（）。
A.如果管理层的要求合理，则应当实施替代审计程序C.如果管理层的要求合理，可以不实施替代审计程序D.如果管理层的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制18.下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的是（）。
A.格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性B.限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性C.特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师应确定其对审计意见的影响D.一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑19.以下关于分析程序的表述中，不恰当的是（）。
A.分析程序的对象包括财务数据与非财务数据B.注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求C.不同目的下使用分析程序会有不同的特点D.分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查20.以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是（）。
A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报B.确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次21.针对函证过程中的舞弊风险，注册会计师可以实施的审计程序不包括（）。
A.验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性B.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对C.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性D.考虑选择的被询证者是否适当二、多项选择题1.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的有（）。
A.支票存根B.被审计单位会议记录C.与竞争者的比较数据D.记账凭证2.注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。
A.重要性评估水平B.与特定认定相关的审计风险C.总体规模D.审计意见类型3.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有（）。
A.使用被审计单位生成信息时的考虑B.证据相互矛盾时的考虑C.对文件记录可靠性的考虑D.获取审计证据时对成本的考虑4.注册会计师可以运用观察程序来获取下列与（）有关的审计证据。
A.内部控制的执行B.内部控制的设计C.被审计单位人员执行的存货盘点D.业务经营活动5.注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（）认定提供相关可靠的审计证据。
A.存在B.计价和分摊D.截止6.在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有（）。
A.被审计单位的经营环境B.被审计单位管理层的要求C.函证账户或交易的性质D.被询证者处理询证函的习惯做法7.在作出选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有（）。
A.评估的认定层次重大错报风险B.被询证者对函证事项的了解C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿D.预期被询证者的客观性8.下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（）。
A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任B.被询证者可能以不同币种核算交易C.回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间9.如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证，注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因，并考虑（）。
A.管理层是否诚信B.是否可能存在重大的舞弊或错误C.替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分、适当的审计证据D.是否需要解除业务约定10.注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有（）。
A.对于或有事项，向律师等发函询证B.对于应收票据，向持票人发函询证C.对于预收账款，向供货单位发函询证D.对于长期投资，向登记机构发函询证11.当同时存在下列（）情况时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。
A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证12.下列各项中，可能影响函证可靠性的因素的有（）。
A.函证的方式B.以往审计或类似业务的经验C.拟函证信息的性质D.被询证者易于回函的信息类型13.对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（）。
A.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员B.确认处理询证函人员的身份C.确认处理询证函人员的权限D.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函14.如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的财务报表不符，则下列说法中，正确的有（）。
A.不符事项表明财务报表存在错报B.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷C.不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质量提供依据D.不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的A.管理层不允许寄发询证函B.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同C.被询证者缺乏独立性D.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函16.下列各项免责条款中，对回函可靠性不产生影响的有（）。