中财考点及练习

客观题考点举例：
不存在减值迹象仍需要定期在期末进行减值测试情况P177、销售收入计量中的规定，如何时确认收入P259-P261、职工薪酬计算P247-P248可变现净值的计算P54-P56、交易性金融资产的计算P64-P67。

影响所有者权益总额变动的业务：用盈余公积发放现金股利；股东大会宣告分配现金股金股得；向投资者分配利润
固定资产不能和应该计提折旧的情况P129
影响当期利润表中营业利润业务、P281
长期借款利息可能借记的科目：财务费用，管理费用，在建工程、
无法支付的商业汇票，可能转入科目：应付账款/短期借款、
权益法核算时，“长期股权投资”账面余额变动的业务（银行承兑汇票）短期借款权益法核算时，不会引起“长期股权投资”账面余额变动的业务1、长期股权投资的初始投资成本〉取得资产时享有的可辨认净资产公允价值的份额2、被投资方发放股票股利
成本法下不应确认为投资损益、及相应的其他规定、收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利
存货成本的构成。

1、外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购成本的费用。

2、加工取得的存货成本包括采购成本和加工成本。

3、投资者投入的存货的成本按合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的按公允价值确定。

4、盘盈存货的成本按重置价值确定。

5、其他方式取得的存货（债务重组、非货币交换等），按相关的会计准则确定。

核算题举例：成本法、权益法
综合题：售后回购、现金折扣、委托代销、非货币性职工薪酬。

1、白云公司2012年至2013年投资业务的有关资料如下：
（1）2012年11月1日，白云公司与甲公司签订股权转让协议：白云公司收购甲公司持有A公司股份总额的20%，收购价格为500万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；协议生效日为2012年12月31日。

该股权转让协议于
2012年12月25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

2013年1月1日，A公司股东权益总额为2 000万元，可辨认净资产公允价值2 000万元。

白云公司以银行存款支付500万元，并办理股权划转手续。

（2）2013年5月1日，A公司股东大会通过2012年度利润分配方案。

该分配方案如下：按10%提取法定盈余公积；分配现金股利100万元。

（3）2013年6月5日，白云收到A公司分派的现金股利。

（4）2013年度，A公司实现净利润400万元。

2013年6月12日，A公司因投资性房地产业务确认资本公积10万元。

要求：编制白云公司长期股权投资的会计分录。

2、2013年2月10日，华联实业股份有限公司以600000元的价款（包括相关税费）取得M公司普通股股票100 000股，占M公司普通股股份的2%；M公司股票在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，华联公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。

2013年4月15日，M公司宣告2012年度股利分配方案，每股派送股票股利0.05股，除权日为2013年5月10日；
2014年3月5日，M公司宣告2013年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元；
2014年度M公司发生亏损，以留存收益弥补亏损后，于2015年4月25日宣告2004年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元；试做华联公司的会计分录。

2、QQ公司为上市公司，增值税一般纳税人，税率为17%。

不考虑增值税以外的其他相关税费。

2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12月1日，QQ公司向泰安公司销售自己生产的机器一台，价格为500万元。

同时双方又约定，QQ公司应于2013年5月1日以60万元将该机器购回。

QQ公司B产品的成本为40万元。

同日，QQ公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到泰安公司支付的款项。

无确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。

（QQ公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

）按每笔交易结转成本。

3、12月1日，增值税一般纳税人甲公司向E公司销售一批鞋子，货物已发出。

销售价格为5万元（不含税），并开具增值税专用发票。

为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：3／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

甲公司鞋子的成本为3万元。

12月19日，甲公司收到E公司支付的货款。

按每笔交易结转成本。

4、12月1日，增值税一般纳税人塔山公司委托流花公司代销D产品一批，总价款6 000 万元，受托方在对外销售时可以自行定价，增值税税率17%，成本4 000万元，当月收到代销清单注明已销售D产品50%，该部分货款已收到。

代销协议约定，流花公司销售不出去的商品不可以退回甲公司也不能要求甲公司补偿。

试做塔山公司和流花公司12月份会计分录
5、12月1日，增值税一般纳税人塔山公司委托流花公司代销E产品一批，总价款6 000 万元，受托方在对外销售时可以自行定价，增值税税率17%，成本4 000万元，当月收到代销清单注明已销售E产品50%，该部分货款已收到。

代销协议约定，流花公司销售不出去的商品可以退回甲公司。

试做塔山公司和流花公司12月份会计分录。

按每笔交易结转成本。

6、甲公司委托丙公司销售商品1000件，商品已经发出，每件成本为50元。

合同约定丙公司应按每件150元对外销售，甲公司按售价的5%向丙公司支付手续费。

丙公司对外实际销售200件，增值税税率17%，款项已经收到。

甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。

试做甲公司和丙公司的会计分录。

按每笔交易结转成本。

7、12月1日，甲公司以自产手机发放给100个职工（70名生产工、20名车间管理人员、10名总部管理人员）作为福利，产品成本为1000元，市场不含税售价2000元。

编制甲公司12月份会计分录，按每笔交易结转成本。

（单位为万元）
8、甲公司为增值税一般纳税人，税率为17%。

2012年1月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品单件成本为1.5万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）,不考虑其他相关税费，甲公司在2012年的会计处理并考虑因该项业务影响的管理费用有多少。

9.甲公司期末有10吨原材料的账面余额为100万元。

专用于生产合同约定的20台A产品。

合同约定：甲公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元（不含增值税）。

将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本98万元。

估计销售每台A产品尚需相关税费0.5万元。

本期期末市场上该原材料每吨售价为8.8万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.05万元。

求期末该原材料的可变现净值。

10.甲公司于2013年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票手续费等10万元。

6月30日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。

12月31日该股票的市价为每股10元。

求12月31日该交易性金融资产的账面价值。

11、甲公司在2007年12月18日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格10 000元，增值税税额1700元。

该批商品成本6 000元。

为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：1.5／10，1／20，n／30。

乙公司在2007年12月27日支付货款。

2008年5月25日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。

假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他因素，销售退回不属于资产负债表日后事项。

试做相关的会计处理。