2016增值税简易征收处理方法【会计实务操作教程】
一般纳税人简易征收的增值税账务处理流程
一般纳税人简易征收的增值税账务处理流程《一般纳税人简易征收的增值税账务处理流程：一场既严肃又有趣的财务之旅嘿呀，一说到一般纳税人简易征收的增值税账务处理流程，就像是走进了一个有点特别的财务小天地呢。
首先呢，简易征收意味着我们不用按照一般纳税人那些复杂的销项减进项来算增值税啦，就像走了个财务上的“快捷通道”。
当有销售收入的时候，你就得眼睛亮晶晶地盯着销售额。
就好比你在菜市场卖菜，一收钱就得知道这里面有多少是要交增值税的。
确定销售额后，就按照简易征收率，比如说3%或者5%来计算增值税啦，这时候感觉就像是给这个销售额套上了一个小小的“税的紧身衣”。
然后记账就开始登场啦。
在借方呢，要记应收账款或者银行存款之类的科目，按照收到的钱或者应收的钱数来记全额哦。
贷方嘛，就得同时记上主营业务收入和应交税费- 简易计税。
这时候你就想象这是把收到的钱分成了两部分，一部分是自己的辛苦所得，也就是主业收入，另一部分就是不得不献给“税务大神”的税钱。
就像你从一个大饼里切出了一块专门给税老爷的。
要是涉及到一些购进的货物或者服务呢，和一般的应税购进可不一样。
在简易征收下，购进的进项税额是不能够抵扣的。
所以在账务处理上就很干脆，只记购进成本就好啦，没有那些纠结的进项税额转来转去的烦恼。
这像是从双行道变成了单行道，规则简单明了。
到了真正交税的时候，就在借方记“应交税费- 简易计税”，贷方记“银行存款”。
就像把已经切好放在一边的税钱，亲手交给了税务的“守门员”。
整个流程走下来，虽然一开始可能有点迷糊，但是慢慢摸透了之后，就觉得简易征收像是财务世界里的一股清流。
它虽然也有自己的规则，但是和一般的复杂计算比起来，真的简单了不少。
就像走在一条羊肠小道上，虽然也得小心翼翼，但是比起在满是迷雾的大森林里（一般纳税人全额计税），已经清晰很多啦。
而且这种账务处理也让企业能够更快速地算出自己的税负，对自己的财务状况能做到心中有个小本本清楚地记着，不容易在税务上犯错闯红灯。
【会计实操经验】增值税简易计税方法应纳税额的计算
【会计实操经验】增值税简易计税方法应纳税额的计算简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式：应纳税额=销售额×征收率销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)【特别提示1】简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务;也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税服务。
【特别提示2】这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。
简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是：(1)一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离。
(2)一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。
【“营改增”的选择计税方法的规定】一般纳税人应该按照一般计税方法计算缴纳增值税，但是下列情形属于可在两种方法中选择的范畴：1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
3.自本地区试点实施之日起至2017年l2月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
会计经验：2016增值税简易征收处理方法
2016增值税简易征收处理方法目前，一般纳税人增值税税率有四档：17%、13%、11%、6%，一般纳税人在一些特殊情况下采用简易办法征税，适用3%征收率。
《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）文件规定，2014年7月1日起，增值税简易办法征收率统一调整为3%。
即增值税征收率目前只有一档3%，过去乱花渐欲迷人眼的情况已经终结。
一、简易征税应注意 1、增值税征收率统一调整为3%。
至此，大家不再为五花八门，条分缕析的征收率纠结困扰。
2、征收率是和简易计算相对应的，一般纳税人使用征收率计税要求纳税人采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税额。
3、采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额。
对于小规模纳税人是应纳税额；对于一般纳税人，是应纳税额的组成部分。
4、17%为增值税基本税率，应税劳务（加工、修理修配）、有形动产租赁服务及绝大部分货物销售或进口均适用此档税率，13%税率为低税率，仅涉及部分货物，不涉及应税劳务和和营改增应税服务。
增值税应税劳务的税率不会涉及13%，只可能是17%的基本税率或3%的征收率。
营改增应税服务还有两档：提供交通运输业服务税率为11%，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为6%。
二、小规模纳税人简易征税的计算 1、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税，应纳税额＝售价÷（1＋3%）x3% 例1、某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元。
李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税多少？ 30万元转让著作权免征增值税，提供10万元设计服务属于现代服务业。
个人应按小规模纳税人缴纳增值税。
应纳税额=10÷（1+3%）x3%=0.29（万元） 2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、物品或旧货依照3%征收率减按2%征收增值税。
【会计实操经验】简易计税方法的会计处理：一论《增值税会计处理规定》
【会计实操经验】简易计税方法的会计处理：一论《增值税会计处理规定》题注：财办会[2016]27号文发布的《关于增值税会计处理的规定》（征求意见稿，以下简称《规定》），本公号已经做了三篇解读。
总体上看，这个文件的框架内容齐备，基本能够满足大多数行业的核算需要，今日起，笔者针对《规定》从实务操作的角度谈谈个人的意见和建议。
《规定》在「应交税费—应交增值税」科目下设置了「简易计税」专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额。
同时指出，小规模纳税人的应纳税额通过「应交税费—应交增值税」科目直接核算。
可见，一般纳税人选用简易计税方法和小规模纳税人适用简易计税方法都通过「应交税费—应交增值税」科目核算，只不过前者单设「简易计税」专栏，后者直接通过「应交税费—应交增值税」二级明细科目核算。
这种做法毫无疑义是可行的，笔者也赞同这种核算模式，将「应交税费—未交增值税」科目专用于核算应交或已交的税款。
问题在于，对于简易计税方法下的「税会时间性差异」、「差额征税」、「期末结转」等三个问题的会计处理，笔者认为《规定》尚有改进之处。
一、税会时间性差异税会时间性差异是指会计确认损益和税法确定可抵扣税额或应纳税义务产生的时间性差异，它是税会诸多差异的一种，是可以而且应当通过会计核算加以解决的。
税会时间性差异根源于会计基础和税法基础，会计确认损益是以「权责发生制」为基础，而税法尤其是流转税法，更多的倾向于以「收付实现制」为基础，比如以预收款方式提供「建筑服务」和「租赁服务」，收到预收款时即发生纳税义务。
《规定》引入了「应交税费—待认证进项税额」和「应交税费—待转销项税额」两个科目作为过渡科目，明确了会计先于税法的时间性差异的处理方式，即会计核算时，先将销项税额计入「应交税费—待转销项税额」科目，发生纳税义务时，再转入「应交税费—应交增值税（简易计税）」科目。
问题一：只明确了会计先于税法的会计处理，税法先于会计的情形未做明确。
增值税简易征收的账务处理你做对了吗【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
易计税顾名思义就是简便计税，类似于营业税的计税方法，它适用于小
规模纳税人和一般纳税人的特定业务。营改增后，简易计税的情况越来 越多，小李公司就是出租自有房产简易计税业务。 学习完后，小李心里稍微有了底，他认真梳理了一下账务处理方法觉
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得应该是这样 A 开具发票，确认收入时候 借：应收账款 贷：应交税费-应交增值税-简易征收（以前用的销项税额） 其他业务收入 B 缴纳税款时候 借：应交税费-应交增值税-简易征收 贷：银行存款 而对于 B 的处理之前小李是分了两步 第一步： 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税 第二步： 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 但是财务系统还没按照新的办法设置这个科目。所以小李就先这样做 了 A 开具发票，确认收入时候 借：应收账款
贷：应交税费-未交增值税（以前用的销项税额）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ其他业务收入 B 缴纳税款时候 借：应交税费-未交增值税
增值税简易计税项目做账流程
增值税简易计税项目做账流程增值税简易计税是一种简化纳税方式，适用于年销售额不超过500万元的小规模纳税人。
下面我们来了解一下增值税简易计税项目的做账流程。
第一步，开具发票。
小规模纳税人在销售货物或提供应税劳务时，需要开具增值税普通发票或增值税电子普通发票。
发票开具后，需要将发票信息记录在销售日报表中。
第二步，填写销售日报表。
销售日报表是小规模纳税人记录销售情况的重要工具，需要按照发票开具日期和发票号码的顺序填写。
销售日报表中需要记录的信息包括：发票号码、开票日期、购买方名称、购买方纳税人识别号、货物或劳务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等。
第三步，填写进项税额明细表。
小规模纳税人在购买货物或接受劳务时，需要支付增值税。
进项税额明细表是记录进项税额的工具，需要按照发票开具日期和发票号码的顺序填写。
进项税额明细表中需要记录的信息包括：发票号码、开票日期、销售方名称、销售方纳税人识别号、货物或劳务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等。
第四步，计算纳税额。
小规模纳税人的纳税额计算公式为：销售额×3%。
其中，销售额为销售日报表中的销售额合计，3%为增值税简易计税的税率。
第五步，填写纳税申报表。
小规模纳税人需要在每月的15日前，将销售日报表、进项税额明细表和纳税申报表一并提交给税务机关。
纳税申报表中需要填写的信息包括：销售额、进项税额、应纳税额、实际缴纳税额等。
以上就是增值税简易计税项目的做账流程。
小规模纳税人需要认真记录每一笔销售和进项，及时填写纳税申报表，确保纳税申报的准确性和及时性。
一般纳税人适用简易办法征税的几种情形【会计实务操作教程】
可见，2008年 12月 31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般 纳税人，销售自己使用过的 2008年 12月 31日以前购进或者自制的固定 资产，由于该固定资产未抵扣过进项税额，适用简易办法按照 4%征收率 减半征收增值税。
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学一点，然后在学习的过中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费 的购进货物或者应税劳务；
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 二、销售自己使用过的未抵扣进项税额的其他固定资产 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税 务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170 号）规定执行。根据财税[2008]170号第四条的规定，自 2009年 1 月 1
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税，可自行开具增值税专用发票。 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单
位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦） 的小型水力发电单位。
增值税简易计税项目做账流程
增值税简易计税项目做账流程
增值税简易计税项目是指销售额年度不超过500万元、适用税率为3%的纳税人。
对于这类纳税人来说，做账流程比较简单，下面是具体步骤：
1. 确认销售额是否超过500万元，如果超过则不适用简易计税方法。
2. 根据销售额乘以适用税率，计算出应缴纳的增值税额。
3. 根据税务部门提供的增值税率表，确认税率是否正确。
4. 将计算出的增值税额填写到增值税纳税申报表中相应的栏目中。
5. 根据规定的时间，将填好的增值税申报表提交给税务部门。
6. 在规定的时间内缴纳应缴纳的税款，可选择网上缴税或银行转账缴税。
7. 办理增值税专用发票，包括购买、销售和抵扣环节。
8. 定期进行增值税账务核对，确保账目准确无误。
以上就是增值税简易计税项目的做账流程，需要注意的是，纳税人应当遵守相关税法法规，按时缴纳税款，否则会产生严重的法律后果。
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年 12月 15日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限 2 年， 预收不含税租金 50000元，由运输企业负责运输，甲租赁公司支付不含 税运费 2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；12月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10年，预收租金 100万元；12 月 28日，销售购于 2012年 2 月份的设备一台，取得收入 49000元。 则该公司 12月应纳增值税额=50000*17%+49000/（1＋17%）*17%2000*11%＝15399.66（元） 注意： 1、有形动产租赁服务适用 17%的税率；不动产出租不属于营改增试点 范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。 2、一般纳税人销售自己使用过 2008年 12月 31日前购进或者自制的 固定资产（未抵扣进项税额）依 3%征收率减按 2%征收增值税；销售自己 使用过的 2009年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按正常销售货 物适用税率征收增值。 （二）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税，应纳税额＝售价/（1＋3%）*3%： 1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 2、当业销售死当物品。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%
22100元，2015年 2 月出售时开具普通发票，注明金额 120640元，该企
业上述业务应纳增值税额=800000/（1+6%）*6%+120640/（1+3%）*2%＝ 47625.54（元） 例 4、甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2013
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2016增值税简易征收处理方法【会计实务操作教程】 目前，一般纳税人增值税税率有四档：17%、13%、11%、6%，一般纳税人 在一些特殊情况下采用简易办法征税，适用 3%征收率。《国家税务总局关 于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告 2014年第 36 号）文件规定，2014年 7 月 1 日起，增值税简易办法征收率统一调整为 3%。即增值税征收率目前只有一档 3%，过去“乱花渐欲迷人眼”的情况 已经终结。 一、简易征税应注意 1、增值税征收率统一调整为 3%。至此，大家不再为五花八门，条分缕 析的征收率纠结困扰。 2、征收率是和简易计算相对应的，一般纳税人使用征收率计税要求纳 税人采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税额。 3、采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额。对于小规模纳税人 是应纳税额；对于一般纳税人，是应纳税额的组成部分。 4、17%为增值税基本税率，应税劳务（加工、修理修配）、有形动产租 赁服务及绝大部分货物销售或进口均适用此档税率， 13%税率为低税率， 仅涉及部分货物，不涉及应税劳务和和营改增应税服务。增值税应税劳 务的税率不会涉及 13%，只可能是 17%的基本税率或 3%的征收率。营改增 应税服务还有两档：提供交通运输业服务税率为 11%，提供现代服务业服
征收率计算缴纳增值税，应纳税额＝售价/（1＋3%）*3%：
1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单 位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦） 的小型水力发电单位。
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2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3、以自已采掘的砂、上、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 （不含粘土实心砖、瓦）。 4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制 成的生物制品。 5、自来水。 6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕。 7、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以 按照简易办法依照 3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用 发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计 算应纳税额。 8、销售库存化肥。《关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》（财 税〔2015〕97号）规定，自 2015年 9 月 1 日起至 2016年 6 月 30日，对 增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照 3% 征收率征收增值税。 所称的库存化肥，是指纳税人 2015年 8 月 31日前 生产或购进的尚未销售的化肥。 四、简易征收的会计处理与《一般纳税人增值税纳税申报表》对应关 系 无论是一般纳税人还是小规模纳税人，适用简易计税方法计算的“应
务（有形动产租赁服务除外）税率为 6%。
二、小规模纳税人简易征税的计算 1、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按 3%的征 收率征收增值税 ，应纳税额＝售价/（1＋3%）*3%
只分享有价公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出 3 件入围作品，各支付 10万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中 挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费 30 万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增 值税多少？ 30万元转让著作权免征增值税，提供 10万元设计服务属于现代服务 业。个人应按小规模纳税人缴纳增值税。应纳税额=10/（1+3%） *3%=0.29（万元） 2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、物品或旧货依照 3%征收 率减按 2%征收增值税。 例 2、某企业（小规模纳税人）2014年 12月将已使用 4 年的小轿车以 18万元价格售出。应纳税额＝180000/（1＋3%）*2%＝3495.15（元） 三、一般纳税人简易征税的计算 （一）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固 定资产（有形动产类）以及一般纳税人销售旧货，依照 3%征收率减按 2% 征收增值税。应纳税额＝售价/（1＋3%）*2% 例 3、某广告公司属增值税一般纳税人，2015年 2 月提供广告服务， 取得含税收入 80万元；销售自己 2008年 1 月购入并作为固定资产使用 的设备，购入当月取得增值说专用发票上注明价款 130000元，增值税