浅议企业所得税的会计处理方法
浅谈我国现行企业所得税会计处理方法
浅谈我国现行企业所得税会计处理方法阐述了所得税会计基本概述,分析了我国现行企业所得税会计处理方法和存在的问题,并且提出了具体改进措施,以其为有关会计工作人员提供参考。
标签：所得税会计;处理方法;缺陷;改进方法;资产负债表债务法1 所得税会计的基本概述(1)所得税会计的属性。
首先,所得税会计是税务会计的一个重要组成部分。
所得税会计是严格按照所得税法的规定和要求核算企业的收支盈亏,计算企业在纳税年度的应纳所得税款,并定期编制和提供企业所得税纳税申报表。
其次,所得税会计是财务会计中的一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序,其目的在于协调财务会计与税务会计之间的关系,并保证会计报表充分揭示真实的会计信息。
概括地说,所得税会计是以国家税收规定为准绳,以应税所得为核心,以会计技术为工具,利用财务会计资料,加以整理、分类、计算、研究和处理会计所得和应税所得的差异,并正确申报缴纳税款的会计理论和方法,是一种专门的会计程序。
(2)所得税会计的目标。
财务会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统,所得税会计是其中的一个子系统。
财务会计的基本目标是向会计报表使用者提供有助于他们作出决策的会计信息,而所得税会计是为了调整会计利润和纳税所得额的差异而产生的,这就决定了所得税会计必须围绕财务会计的总目标服务,真实反映会计利润和纳税所得之间的差异。
(3)所得税会计的基本原则。
所得税会计原则内在的关键性要素包括时间性、一贯性、确定性、可预见性四项。
据此可归纳出,在财务报告日期对所得税进行会计处理时,需遵循下列基本原则:非获得批准,纳税人必须一贯地采用某些会计处理方法;纳税人采用的财务会计方法必须清晰明了地反映纳税人的所得;对于已在会计报表中确认的全部事项的当期或递延税款,应确认为当期或递延所得税负债或资产;根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延所纳税款,以确认当期或未来年份应付或可退还的所得税金额;为确认和计量递延所得税负债或资产,不须预计未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款,或已颁布税法或税率变更的未来执行情况。
企业所得税的会计处理
企业所得税的会计处理引言企业所得税是国家对企业利润收入征收的一种税种，对企业的财务状况和业务运营产生着重要的影响。
正确处理企业所得税的会计处理对企业的财务报表准确性和合规性至关重要。
本文将介绍企业所得税的会计处理流程和注意事项，以帮助企业正确进行会计处理。
会计处理流程企业所得税的会计处理流程主要包括计提、确认、缴纳和报告四个环节。
下面将逐一介绍每个环节的具体内容。
1. 计提企业在每个会计期间结束时，需要根据税法规定和会计准则，计提当期的企业所得税费用。
计提企业所得税的具体方法包括暂时性差异法和计提应纳税所得额法。
•暂时性差异法：根据税法和会计准则的差异，计算出当期暂时性差异，并以此基础计提企业所得税费用。
•计提应纳税所得额法：根据当期的收入和支出，在现有税率基础上计算应纳税所得额，并以此基础计提企业所得税费用。
2. 确认确认环节是对计提的企业所得税费用进行确认，确定最终的实际应交企业所得税额。
通常需要与税务机关进行核对，查看计提的企业所得税费用的准确性和合规性。
3. 缴纳缴纳环节是按照确认的企业所得税额，在规定的时间内缴纳企业所得税款项。
缴纳的方式可以是一次性缴纳或分期缴纳，根据税务机关的要求进行操作。
4. 报告报告环节是将计提和缴纳的企业所得税情况进行披露。
主要体现在年度财务报表中，一般会有企业所得税费用的科目和披露项目。
注意事项企业所得税的会计处理需要注意以下几点。
1.税率变动税率是企业所得税的重要因素之一，税率的变动将直接影响企业所得税的计提和确认。
企业在会计处理中应及时了解和适应税率的变动，并及时调整计提的企业所得税费用。
2. 税前调整在计提企业所得税费用时，需要注意税前调整项目的处理。
如非税收入、法定准备金、长期股权投资收益等，这些项目需要在计提企业所得税费用前进行相应的税前调整。
3. 盈余公积金的处理企业在计提企业所得税费用时，需要对盈余公积金进行处理。
根据税法规定，企业需要优先利用盈余公积金进行补充扣除，再计提应缴纳的企业所得税费用。
浅析所得税会计处理方法
59大众商务财税管理我国各类制度的不断发展，推动着会计制度和税收法规遵循新型的权责发生制，而企业所得税制度的发展，推动着所得税会计处理方法也随之改变，为应对资本市场对会计信息资料提出的要求。
企业应该寻找科学的所得税会计处理方法对会计资料的需求加以满足。
一、企业所得税处理方法的现状（一）所得税处置准则不明确企业会计处理的过程中，企业所得税占有关键位置，所得税的处理方式与以往相比，已经有了很大程度的改善。
当前会计准则的完善程度越来越高，但是处理方法解释不明确、处理规则分区不明确等问题依然存在。
为了不断提高企业所得税处理的质量，与企业发展需求相匹配，就应该妥善解决会计处理准则不明确的问题。
当前，我国会计准则不明确的表现主要是所得税处理方法解释不明确，要想解决这一问题就应该加强新型会计处理方法的解释说明。
会计准则不明确还表现为处理方式的操作性差，因此必须普及新型会计处理方式。
（二）企业所得税处理工作不够简化企业的飞速发展使税务处理变得越来越复杂，企业当前业务收支交叉性比较强，企业会计的工作繁杂性不断提高。
企业所得税作为企业税收不可忽视的组成部分，其复杂性也不断提升。
要想让企业税收事务的处理效率得到保障，就应该简化相应的工作步骤，简洁会计处理系统的各类程序。
新型所得税会计处理准则有暂时性差异和计税基础的差异，这就让会计事务处理变得更加复杂，对相关效率的提升有很大的阻碍，也会对企业的发展产生影响。
当前，企业所得税会计处理方式在账面价值和计税基础方面的差异使会计处理事务效率持续下降。
二、企业所得税会计处理方法的建设完善（一）采用上下同时的会计处理方法随着企业的飞速发展，所得税处理工作的复杂程度也不断提高。
要不断提高会计处理方法的科学性和合理性，才能够妥善解决所得税会计处理转折不够清晰的问题，而上下同时的会计处理方法是一个非常好的选择。
这种处理方法加强了税务处理的不同层面，让会计处理准则不够清晰的问题得到缓解，在一定程度上也让所得税会计处理实务工作的顺利推进有了相应的保障。
所得税会计处理的方法
所得税会计处理的方法
所得税会计处理的方法主要有以下两种：
1. 应付税款法：是指本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法。
这种方法简单，但违背了财务会计的基本原则——权责发生制原则和配比原则，容易造成企业各期净利润的剧烈波动。
2. 纳税影响会计法：此方法下，本期所得税费用由两部分组成，一是本期所得税，即本期应交所得税；二是递延税款，即本期因时间性差异产生的影响纳税金额。
这种方法能真实地反映企业的财务状况和时间性差异的影响，因此，所得税的核算也较为精确。
以上内容仅供参考，如需更准确全面的信息，可以咨询专业会计师或查阅《企业会计制度》和《小企业会计制度》等文件。
对所得税会计处理方法的探讨
对所得税会计处理方法的探讨一、所得税基础知识所得税是指国家依法规定，对个人或企业征收的一种直接税。
所得税是按一定的税率对税务主体的收入征收的，其中税率按照所得税法规定的档次进行分类，超过前一档次的部分按照高档次的税率计算。
所得税征收对象包括自然人和企业，个人所得税按个人收入征收，企业所得税按企业盈利征收。
其中，自然人的所得税纳税期为每年，企业所得税纳税期一般为每季度或每年。
在实际应用中，所得税还存在一些影响计算的因素，例如税前扣除、税前减少、特殊减免等。
二、企业所得税会计处理方法企业所得税是企业盈利的一部分，需要在企业会计处理中进行计算和核算。
1. 所得税暂存款的会计处理所得税暂存款是企业应当按照法律规定暂存的税金，一般按照企业实际利润的比例计算。
所得税暂存款的会计处理方法：借：所得税费用/所得税暂定金贷：银行存款2. 分类核算根据所得税法规定，企业所得税应当进行分类核算，包括：（1）应纳税所得额即企业应当缴纳所得税的利润额。
应纳税所得额 = 税前营业收入 - 税前成本 - 税前费用（包括营业外费用） - 税前扣除（如研发费用等） - 特定的税前减免（如地方政府给予的某些减免）。
（2）应纳税所得税额即企业应当缴纳所得税的税金额。
应纳税所得税额 = 应纳税所得额×税率。
（3）递延所得税递延所得税是指企业根据企业会计准则规定的会计政策，计算和记录的未实现所得税负债或资产。
例如，企业在会计处理中计入的固定资产折旧税额和准备金税额等。
3. 会计科目设置在企业会计处理中，需要设置相应的会计科目，方便对企业所得税的分类核算和处理。
常用的会计科目包括：（1）所得税费用（2）所得税暂存款（3）应交所得税（4）递延所得税负债（5）递延所得税资产4. 税务申报和缴纳企业需要按照所得税法规定的纳税期限，进行所得税申报和缴纳。
企业可以通过税务局网上申报系统进行所得税申报和缴纳，也可以前往税务局办理。
三、个人所得税会计处理方法个人所得税是个人收入的一部分，需要在个人会计处理中进行计算和核算。
企业所得税会计处理方法研究
企业所得税会计处理方法研究企业所得税是指企业根据国家相关税法规定，按照一定的税率和办法计算并缴纳的一种税种。
企业所得税的会计处理方法对于企业的财务报表编制和税务申报非常重要，正确处理企业所得税的会计核算和税务处理，可以保证企业财务报表的准确性和合法性。
本文将从企业所得税的会计处理方法、其对企业财务报表的影响以及相关的实务问题进行研究。
一、企业所得税的会计处理方法1.计提企业所得税企业所得税的计提是指根据企业所在国家或地区的税法规定和税率，按照一定的方法计算出企业当期应纳的所得税，将所得税的预计数额计入负债或者递延所得税资产账户。
企业所得税的计提工作通常由财务人员负责进行，通过对企业当期经营利润进行所得税核算，计算出企业应交纳的所得税金额。
2.确认企业所得税确认企业所得税是指在企业完成当期的财务报表编制工作后，审核所得税计提金额的正确性和合理性，确认企业所得税的实际应交金额。
在确认企业所得税时，需要核对企业所得税的计提依据和计算过程，确保计提金额的准确性和合法性。
3.报告企业所得税报告企业所得税是指将企业所得税的计提和确认情况进行记录和报告，并编制相关的财务报表。
根据不同的财务制度和企业所在国家的财务报告要求，企业需要按照一定的格式和内容编制企业所得税的报告。
4.结转企业所得税结转企业所得税是指将企业当期计提和确认的所得税进行分配和结转，以确保企业应交纳的所得税能够及时缴纳。
在结转企业所得税时，需要根据企业所得税的计提和确认情况，按照所得税的缴纳和分配政策进行处理，并将结转后的所得税进行记账和核对。
二、企业所得税对企业财务报表的影响1.资产负债表的影响2.利润表的影响3.现金流量表的影响三、企业所得税的实务问题在实践中，企业所得税的会计处理常常面临一些实务问题，包括所得税筹划、递延所得税资产和负债的认定、税前损益调整等。
面对这些实务问题，需要企业会计人员具备较强的税务和财务知识，能够灵活运用税法规定和企业实际情况，进行合理的处理。
探析企业所得税纳税筹划中的会计处理
探析企业所得税纳税筹划中的会计处理企业所得税是企业按照法定税率计算所得利润后应纳的税款，是企业面临的一项重要财务成本。
然而，在纳税过程中，企业存在合法的纳税筹划空间，通过合理利用税收政策和会计政策，可有效降低纳税负担，提高企业利润率和竞争力。
本文从会计处理角度，结合案例分析，探析企业所得税纳税筹划中的会计处理方法。
一、连续折旧法企业在计算所得税时，可以采用不同的折旧方法对固定资产进行折旧，以降低所得额和所得税负担。
其中，连续折旧法是一种常用的折旧方法。
连续折旧法是指企业按照固定资产的预计使用寿命和预计残值，将固定资产的成本平均分摊到每个计提期间，每个计提期间折旧数额相同。
采用连续折旧法进行折旧，可以将折旧数额平稳分摊到每个期间，减少一次性折旧对当前期利润的影响，同时在税收政策方面也存在优惠。
如2019年度新增固定资产采用“3年短折旧方法”或“倍余折旧方法”，每年可在当期计入增值税进项税额的对应增值税税额范围内扣除50%的折旧费用，剩余折旧费用可在后续期间扣除，从而减少企业所得税负担。
二、存货成本方法存货成本是企业经营活动中不可避免的成本之一，如何合理确认和计算存货成本，也直接影响企业的所得税负担。
在存货成本计算中，企业有多种方法可供选择，包括平均成本法、先进先出法、后进先出法等。
不同的存货成本方法，计算的存货成本不同，进而对应的企业所得税负担也不同。
其中，平均成本法是一种比较合理的存货成本计算方法，它可以将进货成本平均分摊到每个单位存货上，适用于企业存货库存量较大且无法具体确认出每个单位存货进价和数量的情况。
采用平均成本法计算存货成本，可以使存货成本更加准确，减少存货成本虚高所导致的税负增加。
三、长期股权投资计提减值准备企业所得税纳税筹划中的另一个重要方面是长期股权投资计提减值准备。
如果企业持有的长期股权投资在未来预计的整个投资期间内无法收回投资成本，那么企业可以计提长期股权投资减值准备，将已发生的损失提前计提到财务报表上，减少未来税负。
浅议企业所得税会计方法
浅议企业所得税会计方法【摘要】企业所得税是企业在取得所得时应向国家交纳的税金，而企业所得税会计方法是指企业在会计核算过程中用于计算和处理企业所得税的方法。
本文从企业所得税会计方法的种类、选取原则、具体操作、比较分析和应用案例等方面进行了详细探讨。
通过比较分析不同的会计方法，可以帮助企业选择最适合自身情况的会计方法，从而减少税负压力，提高财务效益。
结论指出，企业所得税会计方法的选择对企业影响深远，需要结合企业实际情况进行合理选择和正确运用，以促进企业财务稳健发展。
企业在处理企业所得税会计方法时应当审慎选择，以实现税收合规并促进企业可持续发展。
企业所得税会计方法的正确运用不仅可以降低企业税收成本，还可以提高企业竞争力和可持续发展能力。
【关键词】企业所得税会计方法、种类、选取原则、具体操作、比较分析、应用案例、选择影响、适用性、企业实际情况、正确运用、财务稳健发展。
1. 引言1.1 什么是企业所得税会计方法企业所得税会计方法是企业按照税法规定和会计准则，在计算和确认企业所得税负担时所选择的会计处理方法。
企业所得税会计方法的选择对企业而言非常重要，直接影响企业财务报表的真实性和准确性。
企业所得税会计方法的选择需要根据企业的经营性质、规模、税负水平等因素进行综合考虑，以确保企业在合法合规的前提下最大限度地减少所得税负担。
企业所得税会计方法通常包括多种类型，如应纳税所得额调整法、应纳税所得额减免法、应纳税所得额递延法等。
不同的企业所得税会计方法适用于不同的情况，企业需要根据自身的实际情况选择合适的会计方法进行运用。
在实际操作中，企业所得税会计方法的具体操作需要按照税法规定和会计准则进行准确计算和申报。
企业还需要进行合规审计，确保企业所得税会计方法的正确运用，以维护企业的财务稳健发展。
企业所得税会计方法是企业在计算和确认企业所得税负担时所选择的会计处理方法，其选择对企业的影响深远，需要结合企业的实际情况进行慎重考虑和合理运用。
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浅议企业所得税的会计处理方法
作者：吴慧
来源：《全国流通经济》2018年第22期
摘要：我国经济发展内容愈加丰富，企业所得税的会计工作内容也在不断增加，会计工作人员应用的核算方法更加复杂，尤其在新会计准则实施之后，企业所得税的核算处理复杂程度加深，这给会计工作人员提出了新的挑战，如何应用有效的会计处理方法核算企业所得税成为会计工作人员需要深思的问题，因此应对企业所得税的各种会计处理方法进行分析，了解其各自特点，才能更好地在会计工作中进行应用。
关键词：企业所得税；会计处理方法；方法分析
中图分类号：F275.2文献识别码：A文章编号：2096-3157（2018）22-0109-02
一、企业所得税会计处理方法的发展过程
1.应付税款法
应付税款法是对应纳税所得同税前会计利润产生的差异对于纳税影响的金额不进行递延分摊，而是均计入当期损益的会计处理方法。
此种处理方法之下，应纳税所得与税前会计利润之间存在的差异对纳税影响金额不需要特殊考虑即不做递延，因此本期所得税费用与本期应缴纳的企业所得税在金额上是相等的，时间差异形成的纳税影响不反映为一项负债或资产。
应付税款法是一种比较简单的会计处理方法，会计人员容易掌握，但其违背了权责发生制和配比原则。
2.纳税影响会计法
纳税影响会计法是需对应纳税所得和税前会计利润（也即利润表中反映的利润总额）两者间因时间因素存在的差异对于纳税影响的金额递延至未来期间的一种会计处理方法。
在应用该方法时，计算所得税费用时不需对由于时间造成的差异进行调整，而是以税前会计利润为基础对永久性差异进行调整，再按照税法规定的适用税率计算出本期所得税费用，所得税费用和本期按税法应缴的企业所得税间存在的差额，就是由于时间因素形成的会计与税法处理口径不一致所产生的差异对于纳税的影响，在会计处理时通过递延税款科目核算。
故递延税款科目体现了纳税影响会计法下利润总额与应纳税所得存在的时间性差异对于纳税影响的金额及以后期间转回的金额。
纳税影响会计法通过跨期分摊的方式使所得税费用的核算符合权责发生制原则及配比原则，该方法分为递延法和债务法两种方法。
递延法与债务法都需将由于时间因素所导致的会计与税法处理口径不一致所产生的纳税影响金额进行递延至未来期间，并在未来期间逐渐转回之前已确认的纳税影响金额，两种方法最大的不同之处在于企业所得税税率发生变化时是否需要对递延税款账面余额进行调整，以及在
未来期间转回以前年度确认的时间性差异纳税影响数时所采用的企业所得税税率是原发生时的税率还是转回当期的税率。
在企业所得税税率变动时，递延法不需要调整递延税款账面余额，而债务法则需要进行调整；在未来期间转回以前年度确认的时间性差异纳税影响数时，递延法采用原发生时的企业所得税税率，而债务法则采用转回当期的企业所得税税率。
3.资产负债表债务法
资产负债表债务法是先从分析资产、负债的账面价值以及计税基础的经济含义着手，再对按照会计原则列报的账面价值和依据税法规定的计税基础两者存在的差异进行具体分析，最后再对该相应差异确认对于纳税影响的會计处理方法。
这种方法首次引入了暂时性差异、计税基础等区别于之前的全新概念，要求企业以资产负债表作为理论基础核算企业所得税。
该方法着眼于暂时性差异形成的本质，分析暂时性差异形成的根本原因及其纳税影响数对于期末负债、资产的影响，且将其确认为递延所得税负债或递延所得税资产。
当某一会计期间的适用所得税税率变化时，需要对递延所得税资产（递延所得税负债）余额根据新税率调整，这样就比较真实地反映了资产、负债的账面价值，同时也有助于财务信息使用者就企业财务状况以及未来现金流量情况，进行恰当评价与预测。
二、比较分析企业所得税的会计处理方法
1.比较分析应付税款法和纳税影响会计法
应付税款法下，利润表中的所得税费用和按照税法规定计算的本期应缴纳的企业所得税金额是一样的，因时间性差异导致的纳税影响数没有进行单独核算和反映，其以收付实现制原则为基础，将会计和税法因处理口径不同所存在的差异对纳税的影响都计入本期的损益，这种处理更多的强调了税法的作用。
而纳税影响会计法则将利润总额和应纳税所得两者间因时间因素所导致的差异对于纳税的影响数递延至未来期间，将会计利润与应税所得区分对待，符合权责发生制及配比原则，更多的体现了会计管理的理念。
由于未考虑时间性差异的影响，采用应付税款法核算时财务信息使用者从利润表中“所得税费用”项目获得的财务信息仅是企业当期按照税法应交的所得税金额，不能准确知晓当期形成的时间性差异对所得税的影响，无法很好地预测企业未来将发生的所得税费用，降低了信息相关性。
纳税影响会计法依据配比原则对所得税费用采用递延的方式在未来期间予以分摊，将时间性差异对于纳税的影响确认为一项资产或负债，同时将该影响金额递延至以后各期确认为费用（所得税费用）或收益，并通过利润表中的“所得税费用”以及资产负债表中的“递延税项”将时间性差异对于纳税的影响数进行体现，财务信息使用者通过查看财务报表中的这两项目，既有助于了解本期时间性差异对于纳税的影响数，也有助于其合理预计该差异在未来期间转回的金额以及对未来所得税的影响。
2.比较分析利润表债务法与资产负债表债务法
新企业会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算企业所得税，而将原以利润表观为基础的应付税款法及纳税影响会计法摈弃。
相较于应付税款法和递延法而言，尽管纳税影响会计法中的债务法在理论上更具优势，但其仍以收入和费用为基础考虑所得税问题，故其也称为利润表债务法。
利润表债务法基于收入和费用确认应税所得和利润总额两者由于时间性差异所形成的纳税影响，其侧重分析收入和费用因会计与税法确认时间口径不同所形成的差异即时间性差异，并未考虑除永久性差异及时间性差异以外存在的其他差异。
相较而言，资产负债表债务法提出了全新的概念，基于资产和负债分析其账面价值与其计税基础在时点上的不同，同时对该差异的纳税影响予以确认。
由于资产、负债的计税基础与其账面价值不等产生了暂时性差异，其包括了时间性差异以及其他暂时性差异。
故资产负债表债务法分析的暂时性差异相较于利润表债务法分析的时间性差异范围更广泛，资产负债表债务法更能体现配比原则，减少因会计与税法口径不一致所产生的税后利润波动，提供更为全面的所得税会计信息。
利润表债务法以“利润表观”为理论基础，着眼于过去和现在，没有直接体现时间差异对于未来的影响，更多的强调时间差异的发生与以后转回对本期所得税费用的作用。
而资产负债表债务法以“资产负债表观”为理论基础，着眼于现在和将来，强调的是差异的具体内容及其对期末资产、负债所带来的影响，其通过资产负债表中的递延所得税负债、递延所得税资产项目体现暂时性差异对所得税所带来的影响，并清晰反映了资产负债在未来期间因暂时性差异所引起的现金流入流出情况。
三、结束语
由于我国允许会计与税法分离，而且随着经济改革的不断加深，会计与税法由于处理口径不一致所导致的税前会计利润和应税所得之间的差异也会更大。
从以上分析，资产负债表债务法理论基础更为成熟，其较为全面、客观地反映了资产负债的价值，更符合会计准则对相关性及可靠性的要求，故其在实务应用上更具有优越性。
同时企业在会计核算中已广泛采用企业会计准则进行日常经济活动的会计处理，运用资产负债表债务法作为企业所得税的会计处理方法已是必然趋势。
参考文献：
[1]王靖.探讨企业所得税会计核算的问题及应对策略[J].现代营销（下旬刊），2018，（2）.
[2]张瑶.企业所得税会计处理方法的若干问题的研究[J].知识经济，2017，（9）：95～96.
作者简介：
吴慧，供职于天健会计师事务所，会计师。