对新税制实施后外商投资企业税收情况的调查
税收调查报告3篇
税收调查报告3篇本文目录税收调查报告欧盟调查报告：企业研发投入税收优惠大多基于所得税市国税局税收调查报告大部分国家采取不止一类措施来促进企业加大研发投入，其中对企业研发投入给予税收减免是最普遍的方式。
大多数的税收优惠政策都基于企业所得税。
对知识产权收入的税收减免政策正在激增。
近日，欧盟公布了一项关于企业研发投入享受税收优惠的研究报告。
报告指出，在国际金融危机之后，政府对有关促进研发投入的税收刺激政策更加感兴趣。
这是因为，一方面，国际金融危机的影响迫使政府部门重新审视现有的政策;另一方面，政府在努力寻找新的经济增长源。
报告指出，即便在创新程度很高的经济体，促进企业加大研发投入、增强企业创新能力的激励措施也被广泛采用，比如美国和日本。
而在欧盟中，只有德国和爱沙尼亚没有促进企业创新的直接税收政策。
根据调查，政府出台激励措施具有普遍性，并且大部分国家采取不止一类措施来促进企业加大研发投入。
这些措施起到的激励作用是各不相同的，其中对企业研发投入给予税收减免是最普遍的方式(有21个国家)，其次是财政补贴(有16个国家)，然后是加速折旧(有13个国家)。
关于税收优惠政策所涉及的税种问题，报告指出，大多数的税收优惠政策都基于企业所得税，但也有8个国家基于社会缴款或个人工资采取额外的税收激励措施。
报告同时指出，基于企业收入出台的税收优惠政策正在激增，这其中大部分涉及专利税。
11个欧盟国家出台基于知识产权产生的收入的税收减免政策。
报告称，爱尔兰政府正在打算制定知识发展税相关税收法律文件，这项法律将允许设在本国的企业为转让特定专利而取得的利润申请较低的税率。
报告关注这些税收政策的实施对象。
其中10个国家是针对中小企业，6个国家是针对成长期企业。
在这10个国家中，针对不同法律地位的企业采取的激励措施是不同的。
比如在加拿大，对于外资企业的税收优惠幅度相对较小。
另外，大部分国家对企业可以享受的税收优惠设立了最高限额，并且在5个国家中，随着公司研发支出规模的变化，税收优惠的力度也在变化。
新税制改革对外资并购的影响及对策
新税制改革对外资并购的影响及对策摘要：中国正处在新一轮的税制改革之中，通过对外资并购活动有关的新税制改革内容的回顾和比较，探讨和分析新税制改革对外资并购的影响，对税制改革有着重要意义。
随着新税制的改革税收与外资并购的协同效益不断变小，外资并购的主要动机也随之发生着变化，在选择并购企业时也更注重全球化的战略布局和产业战略布局。
关键词：新税制改革；外资并购影响；外资并购对策中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）10-00-01随着中国改革开放不断加深，为了促进经济的高速发展和宏观调控，税制改革也在有条不紊的同时进行着，尤其是最近几年间，中国整体经济的改革与税制改革几乎同步进行。
而税制改革是国家宏观调控的一种手段，由于中国近几年成为海外投资的重要投资市场，不是过去要通过政策优惠吸引外资的情况了，所以针对外资企业的税制改革也就逐渐提上了日程。
一、新税制改革对外资并购的影响自从中国加入世界贸易组织，中国市场因容量大、具有广阔发展前景而成为跨国公司竞争的热点。
新税制改革前，我国为了能够创造一个良好的引进外资的环境，在税制政策方面制定了诸多的优惠政策，如对外资企业征收低税率的企业所得税，免征车船使用税，免征城镇土地使用税，免征耕地占用税等。
改革后的税制的确对外商投资有相当大的促进作用，特别是以并购方式实现外商投资，并购资金和外资并购案例的数量均呈现上升趋势。
在外资并购决策过程中，外商投资应考虑本土国家的税制政策，因为税制政策是重要的投资环境因素，我国的新税制改革必然会影响外资的并购。
（一）新税制改革削弱外资并购的投资形式创建投资的投资形式的优势突显出来。
从跨国公司对华投资的投资形式分析，新增值税税制改革，由以前生产型转化为国际通用的消费型增值税，消费型增值税在计算增值额时允许把当期购买的固定资产价值在当期商品或劳务的销售额中全部予以抵扣，外资企业跨国公司可以通过创建投资的方式在我国进行投资，组建技术密集型企业和资金密集型企业，与此同时消费型增值税可以享受税赋减免。
所得税两税合一对外商投资企业的影响及对策
（ ）两税合一对外资企业 的不利影响 一 １ ． 两税合一使名义税率降低 ，外资企业失去竞
争优 势 。两 税并 行 时 ，内外 资企业 所 得税 法 的名 义
税率都 为３ ％，但外资企 业 的实 际税率为 １ ％左 ３ ３ 右 ，而 内资企 业 的实 际税 率却 为 ２ ％左 右 ，内资企 ５ 业 的税 负几 乎 是 外 资企 业 的２ ，这 也使 得 内 资企 倍 业背着沉 重 的包袱在与外 资企业竞争 。两税合一 后 ，名义税率降至２ ％，这一定程度上减轻 了内资 ５
我 国两 税并 行 对外 资 企业 实行 的超 国 民待遇 违 背 了公 平 竞 争 的原则 。不 仅 直 接 减少 了税 收 收入 ，
还造 成税 制 复 杂化 ，以及 税收 征 管成 本 的增加 ，诱
摩擦和矛盾 ，降低了征税效率 ，违反了简便 、省费 的征收管理原则 ，影响了市场经济的运行效率和资 源配 置 的效 益 ，进 而抑 制 了我 国税 制 的现 代化 建 设
争 中 ，将处 于极 为不 利 的境 地 。
资企业进行公平竞争 。 ２ 收优惠数量减少 ，外资企业平均应纳税额 ． 税
（ ） 三 两税并行使税收优惠形式单 一 ，优 惠政
策 多变 ，扰乱 了正 常 的税 收 秩序 税 改 以前 ，对外 资企 业 的优 惠 政策 ，往往 偏重
增加。在 《 中华人民共和国外商投资企业和外国企 业所得税法 》的３ 多条规定 中，有 １余条是关于税 ０ ０
（ ）两税 合一 对外 资企 业 的有 利影 响 二
产 业 的外 资企 业影 响 巨大 ，这部 分外 资企 业需 要考
虑新的措施 ，例如提高产品的技术含量或增加环境 保护与节能节水 、支持安全生产等投资，来争取新 的税收优惠以减轻总体税负。 最后 ，我们建议外资企业的管理层考虑到诸多 变化 ，对税改的动态予以充分关注。重新评估新的
外商投资企业的税务问题解析
外商投资企业的税务问题解析在全球化背景下，外商投资企业逐渐成为各国经济发展的重要推动力。
然而，由于国际间税收法规的差异以及复杂的税务制度，外商投资企业在纳税方面面临着诸多问题和挑战。
为了帮助企业更好地理解和应对外商投资企业税务问题，本文将从不同角度对这些问题进行深入分析，并提出相应的解决方案和建议。
一、外商投资企业税务政策概述外商投资企业税务政策是各国在吸引外商投资、保护本国利益方面的重要手段之一。
不同国家对外商投资企业给予的税收优惠政策存在差异，需要外商投资企业根据所在国家的具体政策规定进行申报和纳税。
同时，不同国家之间可能存在税收协定，外商投资企业可以通过此类协定来优化其跨国投资布局，降低整体的税负。
二、外商投资企业税务合规问题作为外商投资企业，遵守当地税务法规是其应尽的责任。
然而，由于复杂的税法体系和不同的诠释方式，企业难免会面临税务合规方面的困扰。
例如，纳税申报时间、资金转移定价、税收政策变化等问题都可能导致企业的违规风险。
因此，外商投资企业应加强对税法的了解，建立健全的税务制度和流程，以确保自身的合规性。
三、外商投资企业跨国税务筹划由于全球化的发展，外商投资企业通常涉及多个国家和地区，面临着复杂的跨国税务问题。
企业可以通过合理的税务筹划来降低整体税负，合法合规地实现税收优化。
税务筹划可能涉及到利润转移定价、税务协议的利用、合并重组等方面。
然而，企业在进行跨国税务筹划时需注意遵守当地法规，避免出现避税行为。
四、外商投资企业的税务风险管理税务风险是外商投资企业在纳税过程中需要重视的问题之一。
企业应建立完善的税务风险管理体系，识别和评估可能存在的税务风险，并采取相应的风险防控措施。
例如，加强内部控制、开展税务尽职调查、建立税务备案制度等，都可以帮助企业降低税务风险，避免可能的处罚和损失。
五、外商投资企业税务争议解决税务争议是外商投资企业在纳税过程中难免会遇到的问题。
当企业与税务机关在税务事项上存在分歧时，可通过合法途径解决争议，维护自身权益。
企业纳统情况的调研报告
企业纳统情况的调研报告企业纳税情况的调研报告一、引言近年来，我国经济快速发展，企业纳税情况成为了关注的焦点。
为了解企业纳税的情况及其对经济社会发展的影响，本报告进行了一次公司纳税情况的调研。
调查范围涵盖了不同行业、不同规模的企业，在各方面获得了真实可靠的数据信息。
二、纳税情况总体概况调研结果表明，在调查的企业中，纳税情况总体较为理想。
在调查的100家企业中，有80家企业实现了年度税收的增长，其中超过半数的企业税收增长率达到了两位数以上。
这些企业主要集中在制造业、科技、金融等领域。
具体来看，企业实现纳税增长的原因主要有两个方面。
首先，国家着力支持科技创新和发展新兴产业，引导企业加大研发投入。
这些企业不仅得到了政府的相关支持政策，同时也享受到了税收优惠，进一步激发了其积极性。
其次，企业自身不断加强管理和创新能力，提高了产品或服务的竞争力，进而增加了销售收入和利润率，间接推动了纳税的增长。
然而，调查也显示了一些问题。
虽然大部分企业纳税情况良好，但也有一些企业仍面临纳税困境。
其中，小微企业纳税压力较大，税负较重，这在一定程度上影响了企业的利润率和资金状况。
因此，建议政府进一步完善相关税收政策，降低小微企业纳税负担，鼓励其发展壮大。
三、纳税情况对经济社会发展的影响企业纳税是实现国家财政收入的重要渠道，也是衡量企业发展的重要指标之一。
良好的纳税情况对经济社会发展有着重要影响。
首先，企业纳税增加了国家的财政收入，为政府提供了发展经济、保障民生的资金来源。
这些资金可以用于改善基础设施、提升教育医疗水平等，有效促进了社会进步和民生改善。
其次，企业纳税推动了经济发展。
纳税是企业社会责任的一部分，企业通过合法的纳税行为为社会创造了价值，也为自身发展创造了良好的环境。
纳税不仅是企业依法履行的义务，更是一种主动参与社会发展和服务社会的方式。
企业纳税也有助于稳定国内经济环境，增强社会信任和合作。
最后，企业纳税情况也影响着投资者和消费者的信心。
新形势下税收征管工作调研报告(4篇)
新形势下税收征管工作调研报告（4篇）一、当前税收管理中存在的问题（一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。
具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共清查入库以前年度土地使用税5000多万元。
此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。
（二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。
虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税管理质量普遍不高。
从一年前3个季度的申报来看，地税征管企业所得税的1101户企业中，零申报户507户，占总户数的46%,其中核定征收126户，查帐征收381户。
（三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。
连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝隙。
（四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。
主要表现是税务登记信息与实际不符，如经营地址与_地址不一致、经营范围与实际不符、法人代表与实际经营户主不一致等。
此外一些应注销未作注销处理户，实际工作中早已人去楼空，或更换了业主后新业主重新」但对原经营户主的登记没有及时注销。
凡此种种，主要原因是日常管理没有跟上，基础数据没有及时更新清理。
（五）巡查巡管不到位，税收管理员职责没有完全履行。
每次税源清查，都能清理出一部分税源，清理出的税源中，大部分是日常未能有效监管的税源，这从一个侧面也反映了日常巡查巡管流于形式，没有真正落到实处。
或者是在巡查巡管过程中往往只看现象、不抓本质，使本应纳入监管的税源没有及时纳入监管，导致了税款的流失。
中国税务年鉴2024数据中国2024年涉外税收分项目分税种收入情况统计
首先是进出口商品税收。
2024年，中国通过进口商品税收获得了
2.84万亿元的收入，其中，关税的收入占到了1.18万亿元，增值税的收
入为1.47万亿元，消费税的收入为0.18万亿元，其余税种的收入为
0.01万亿元。
其次是进出口服务税收。
2024年，中国通过进出口服务税收获得了
1.57万亿元的收入，其中，国家税收收入为1.21万亿元，地方税收收入
为0.36万亿元。
再次是进出口关税额度的下降情况。
2024年，中国的进出口关税额
度下降了5.6%，从2024年的0.82万亿元下降到0.78万亿元。
此外，中国还通过扩大对外投资税收获得了1.46万亿元的收入，其中，利润收入为1.16万亿元，资本收益为0.3万亿元。
最后，中国通过境外企业所得税收获得了0.92万亿元的收入，其中，境外所得税为0.86万亿元，境外股权投资所得税为0.06万亿元。
财政部《关于税制改革、外汇管理体制改革后有关企业财务问题处理的通知》
财政部《关于税制改革、外汇管理体制改革后有关企业财务问题处理的通知》文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1994.03.02•【文号】[94]财工字第42号•【施行日期】1994.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】外汇管理,财务制度,税收征管正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定》（发布日期：2008年1月31日实施日期：2008年1月31日）宣布失效财政部《关于税制改革、外汇管理体制改革后有关企业财务问题处理的通知》（（９４）财工字第４２号１９９４年３月２日）根据国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》等税收条例以及国家有关外汇管理体制改革的规定，现就税制改革、外汇管理体制改革后有关企业财务问题的处理通知如下：一、关于增值税实行价外税后有关财务问题的处理１．企业购进存货等货物或接受劳务，应按照实际应付的全部款项扣除增值税专用发票或完税凭证上的注明的增值税后计价，并据此进行成本、费用的核算，其中购进免税农业产品，应根据其买价扣除按规定的扣除率计算的进项税额后，计价核算。
２．企业销售货物或提供劳务时，按照应收的全部款项扣除增值税专用发票注明的增值税后作为销售收入。
企业按照销售收入和规定的税率计算的增值税额扣除购进货物时的进项税额的余额，交纳增值税。
但企业购进的货物以及在产品、产成品发生非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应从进项税额中转出，作为待处理财产损失处理。
３．企业１９９４年初库存的各种材料、在产品、自制半成品、产成品、商品等，要进行全面清理，存货中含有的已征税款，转作待摊费用单独反映，按国家统一规定处理。
４．企业购进货物或应税劳务直接用于免税项目和非应税项目，进项税额按规定不得从销项税额中抵扣，其存货计价，成本、费用核算等，仍按分行业的企业财务制度执行。
５．小规模纳税人缴纳增值税按规定实行简易办法的，销售收入按照销售货物或提供劳务应收的全部款项扣除按规定的征收率计算的应纳税额后确定。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
外 商投 资 企 业 税 收 情 况 的 调 查
口
龙 岩地 区 税 务 局 税 政 一 科
为 了研 究 和 解 决 外 商 投 资企 业 在 新悦 制运 行 过 程 中 出 现 的新 情况 商投 资企 业
, 、
税
,
占企业 利 润 一
半 以上
,
影 响 投 资商 的 积 极性
。
,
新问题
,
我局 选择 3
,
一 悦 收 成本
增值 额交 纳 土 地增值 税
,
再征所得
. 班
姗 赢
悦布
,
至 3
查
。
调 查情 况 绿 述 如 下
一
、
:
月 底 才 收 入 售 房预 什 救 5 0 万元
,
而 交 纳 各 项 税全
以 增 值 悦 为 主 体 的新 悦 制
。
平 衡 了 内 资企
就近
6
万 元 税 负过 高
、
,
。
业 和 外商 投 资企 业 的 悦 收 负担
三 明确
,
外商投 资企业 生 产 出
,
口
产 品 退 悦 问题 不
。
港 华镀 锌 有 限 会 司是 香 港 岩 盛 有 限 公 司 与 龙 宕 地 区 金 属 公 司合 资举 办 企 业 币全部 到 位 经 苦 无缝 钢 管桩 锌 钠 管每 吨 1 5 5 0 元
5
, , , ,
影响 企 业 合 同 签订
口
,
占用 企业 资金
,
外资 2 1
。
以承受
。
企业难
5 6
.
3 % 外 资更 是 相 差 甚 远 2
又如
:
香 港新力 公司
、
与内资
,
房 地 产 开 发 在问 西 山 区 属起 步 阶 段
、 .
房地 产
纫机
,
— 价
,
企业合资
.
,
外方 只 是 出 一些 旧 汽车
,
缝 实
值 16 2 7
万元
外 方 没 有 人 管理 代 理
,
、
,
开 发具 有 投 资大
、
,
同 类 内资企 业 悦 负
,
至今 欠悦 1 2
,
(含 旧
外 商 投 资企 业 外 资 到 位 仍 然 不 可 忽 视
。
,
假
欠 ) 没 有 享 受减 免悦 照 顾 企 业 无 法 交 纳 度汇 葬亏 损 8 7 万元
, 。
19 93
年
合 资现 象普遮
实施 新税 制 后
,
公 司 重 事长
,
从 永 定 县 反映 的 材 料 看 的
0
万人 民
从 调查的 产品 出 公 司 实施新悦制 后
企业 今年
.
龙 新纷 织 装饰有 限
企 业 纳 进 原 材料 元
,
1 4
一
3
月 份 钻 售收 入
,
4 550
元
,
锌锭每吨
8 100
每 吨 成本
9 2
4
.
5
万元
,
其中
,
:
出 口 110
万元
出 口 部分进项
,
成 品 铺 售 每屹 5 3 0
5
元
,
按原工 商统 一税 年 产品 铭售收入
9 5
. .
税全 1 6
万 元
内 资企 业 出
,
口
退 悦 已 明确
而 外商
,
% 吃悦金 2 6
.
元
,
该 公司
1 9 93
投 资企 业
政策 不 能 到 位
企 业 不 能 明 确 如何 退 悦
。
1 9 2 7
8 5
万元
,
应交 工 商统 一悦 1 0
,
8 6 9
万元 万元
。
,
高于
影 响 其 与 外 商 签 订 合 同 价格 把 握 不 准 四
12
,
19 93
年 有生 产经营
,
认 为心 理 踏 实 仅 增 值 部 分 纳 税 税 负合 理
、
对加工
,
户 外 资企 业
,
普 遮 存 在 到 资 不 足 问题
2 96 1
,
.
2 1
:
户
企业
高产 值 低 利 润 型企 业 更 合 理
。
,
有利 于 竟争
企 业 的 注 册 资本 总 领 为 注 册 资本 为
并认真填 写 户
,
其预 交 所得悦
,
%
、
0 % 3
:
、
6
%
,
营
外 商 投 资企 业 分析
N I 葬 表共 填报 1 悦 负. 4
地
负担 已 达 n %
,
负担 过 重
。
如 龙 熏实 业
,
区 局 对 龙 岩 市 局 管 辖 的 5 户 企 业 进 行 了重 点 调
有限公 司
投 入 资本
1 12 5
万 元 开 发 房地 产
值悦
,
风 险 大 的特 点
。
,
如果 征 收 土 地 增
质 上 是 中 方企 业 纳 买 上 述 货 物 靠
。
而 以 合 资形 式 挂
可 分配 利 润 所 . J 无几
从 所 调 查的房地 产业
目 前 一 些 娱 乐业
,
如 酒店 夜 总 会 大 都 如 此
、
看
,
投 资者 在 投 资 可 行 性 研 究 没 有 土 地 增 值 悦 这
2 33 9
.
6 9
万元
,
其中 外方
.
I 葬 有 利 于 企 业 悦 收 成 本 的 .N
94
.
万元
34
而 实到 到 资 为 193 2
,
08
二
、
、
土地增 值悦 对 房地 产 业 冲 击大
,
呼 声高
,
万元
,
外资到 资 5 26
,
万元
。
歹弓 资额
仅 占资本的
房地 产 业 所 得 悦 预 交 核 定 的 利 润 率 过 高
。
户外
也 势必 影 响 城 市 建 设 步 伐 所 得税 没 有 优 惠
收 入 作 为利 润 业 悦 5%
, , ,
对 外 商房地产开 发 的
由
各 县 市 局开展 调 鱼
各 县 市局 结 合
,
目前 对 单 项 工 程 按 2 0 % 的 售房
20
沙外 企 业 所 得悦 汇 算 工 作进 行 调 查
、