电大审计学第三次作业
审计学电大网上第1_2_3_5次作业及答案剖析
审计学网上第一次作业1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。
复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。
国家开放大学电大一网一平台审计学在线形考任务3课后自测终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务3课后自测终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务三：课后自测第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在织上、经济上、工作过程中保持独立。
（对）自测2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）.【答案】经管权监督是整个管理控制的有机环节【答案】经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离【答案】经管权监督是一种从上至下的监督【答案】经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内，（）是普遍采用的国家审计组织模式。
【答案】立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动勺真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
（对）自测5.审计总目标是围绕（D）而界定的。
【答案】财务报表审计自测6.（）是审计的基本职能。
【答案】经济监督第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）【答案】审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范【答案】审计准则是确定和解脱审计责任的依据【答案】审计准则是评价审计质量的依据自测2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）【答案】国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力【答案】国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遭照国家审计基本准则进行自测3.注册会计师执业;准则适用于（）.【答案】民间审计组织的审计自测4.国注册会计师执业准则体系可以分为：（）【答案】相关服务准则【答案】质量控制准则【答案】鉴证业务准则正确自测5题目1判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层上考虑。
民事责任追究与否与以O为依据的判断直接相关。
【答案】结果自测5题目2注册会计师承担法律责任的形式有（）【答案】刑事责任【答案】民事责任【答案】行政责任自测6题目1下列提法中，不正确的是O。
2011年春季学期审计学第三次作业
2011年春季学期审计学第三次作业一、单项选择题（本大题共36分，共 12 小题，每小题 3 分）1. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。
A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序2. 执行商定程序的是对象是（）。
A. 财务报表 B. 内部控制 C. 财务报告的特定项目 D. 财务信息3. 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）。
A. 10年 B. 8年 C. 5年 D. 永久保存4. 根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定情形的是（）。
A. 财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见B. 由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C. 审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况D. 完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见5. 控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（）程序是个例外。
它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。
A. 询问、观察 B. 重新执行 C. 检查文件记录 D. 穿行测试6. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
下列关于鉴证业务准则的叙述错误的是（）。
A. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。
在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论 C. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。
在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论 D. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证7. 随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。
最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案审计学自测一
最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案审计学自测一最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案第七章自测11.下列属于存货控制措施的是：选择一项或多项：A.存货保管与会计记录相互独立B.定期盘点 C.请购单必须经过适当的授权批准D.限制非授权人员接近存货正确 E.生产计划的制订与审批相互独立2.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：选择一项或多项：A.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化 E.实地观察仓库验收原材料的情况正确自测2 下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：选择一项：A.对成本项目进行分析程序B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：选择一项：A.利润虚减B.存货虚增C.负债虚增D.资产虚减下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：选择一项或多项：A.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符B.计算产品毛利率，分析其变动合理性C.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况D.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况E.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性自测3 审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：选择一项：A.应收账款周转率B.流动比率C.资产负债率D.存货周转率某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220。
20×2年1月1日至20×2年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400，销售发出数量为300。
中石油18年8月《审计学》第三次在线作业
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 第三次在线作业判断题 (共40道题)展开收起1.（2.5分）在符合性测试和实质性测试中都可以运用审计抽样。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分2.（2.5分）在所有审计程序中都可以运用审计抽样。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分3.（2.5分）审计抽样按抽样决策的依据不同分为统计抽样和非统计抽样。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分4.（2.5分）统计抽样按审计抽样所了解的总体牲不同分为属性抽样和变量抽样。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分5.（2.5分）统计抽样也称为判断抽样。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分6.（2.5分）非统计抽样的风险高于统计抽样的风险。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分7.（2.5分）统计抽样的效果一般好于非统计抽样的效果。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分8.（2.5分）进行审计抽样时可以不使用专业判断。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分9.（2.5分）依赖过度风险和误受风险对于审计人员来说是最危险的风险。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分10.（2.5分）在抽样执行过程中，若出现挑选了不恰当的审计程序的误差应视为抽样风险。
正确错误------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 正确答案：此题得分：2.5分11.（2.5分）按业务循环组织实施的审计称为循环审计方法。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分12.（2.5分）按会计报表项目组织实施的审计称为分项审计方法。
审计学第三次作业
答：(1)相关认定：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
为交易的发生认定；B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
为交易的完整性认定；C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
为交易的准确性认定；D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
为交易事项的分类认定；E.采购交易已记录于正确的会计期间。
为截止认定。
（2）实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。
实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
相应的实质性程序：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
对应实质性程序：A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
对应实质性程序：C.从购货发票追查至采购明细账。
D.从验收单追查至采购明细账。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
对应实质性程序：A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
对应实质性程序：B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
对应实质性程序：E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关A、将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
F、检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
G、追查存货的采购至存货永续盘存记录。
完整性所有应当记录的采购交易和事项均已记录C、从购货发票追查至采购明细账。
电大审计案例分析形考作业3
一、单项选择题（共10题，每题2分）第1题. 建立严密而完善的账簿体系和记录制度，是确保()目标的关键内部控制。
A.估价与分摊B.权利与义务C.表达与披露D.存在或发生第2题. 授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中()的关键内部控制程序。
A.存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.权利与义务第3题. ()循环的内部控制目标与管理当局对会计报表的认定在名称上完全一致。
A.销售与收款B.购货与付款C.生产D.筹资与投资第4题. 发行新票据的责任属于()。
A.注册会计师B.企业管理当局C.企业财务部门D.企业业务部门第5题. 审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是()。
A.按市价购入B.折价购入C.溢价购入D.按面值购入第6题. 管理当局声明书的签署日应是()。
A..审计报告日B.声明书签署日C.资产负债表日D.会计报表公布日第7题. 对重要性和审计风险进行最终评价时，应当按会计报表项目确定可能的审计差异。
与此相应的错报金额不包括()。
A.未建议调整的未调整错报和已建议调整的未调整错报B.通过运用抽样审计技术所估计的未更正预计错报C.通过运用分析程序和其它审计程序所量化的其它估计错报D.前期尚未调整的错报以及期后事项可能引起的错报。
中央电大审计学形考答案03任务.doc
1、审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据己恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（2）实质性程序A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
B.参照购货发栗，比较会计科目表上的分类。
C.从购货发栗追杳至采购明细账。
D.从验收单迢杳至采购明细账。
E.将验收小和购货发票上的口期与采购明细账中的口期进行比较。
F.检查购货发票、验收单、订货单•和请购单的合理性和真实性。
G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
请根据丄述资料分析并冋答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
答：一、审计目标A审计人员确定的审计目标A与被审计单位管理当局的“发生”认定相关。
被审计单位做出金业记录的采购业务均在本会计期间内实际发生，不存在高估行为的认定后，审计人员应确定审计目标A,然后设计审计程序。
验证被审计单位是否存在高估行为，一般采用逆杏法，即从账簿记录追查至各原始凭证。
所给的7种实质性程序中程序1和程序7属于逆杳法，可以实现该审计目标。
程序1是从采购明细账迢杏至相关的记录采购的原始凭证，这种逆杏的方法，町确定明细账记录的采购业务是否真实发生，是否不存在高估采购业务的行为，如果明细账记录的采购业务有对应的购货发票或验收单或英他证明文件，则说明采购业务真实存在，如果没有，则说明采购业务是虚构的n （1）与各类交易和事项相关的审计目标1.发生是山发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。
2.完整性是曲完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实己经记录。
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审计学第三次作业
第一题。
1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（一）审计目标
A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（二）实质性程序
1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
3.从购货发票追查至采购明细账。
4.从验收单追查至采购明细账。
5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：
（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
答：(1)审计目标
A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关----存在或发生
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录----完整性
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录---估价或分摊
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户---表达与披露
E.采购交易已记录于正确的会计期间----估价或分摊
审计目标与管理当局的认定关系如下：
审计目标管理当局的认定
A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
发生
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
完整性
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
准确性
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
分类
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
截止
(2)实质性程序
每个实质性程序对应的审计目标的选择以及相关的分析如下：
审计目标实质性程序
A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有
关。
1.将采购明细账中记录的交易同
购货发票、验收单和其他证明文
件比较。
检查采购明细总账，关注有无大
额或不正常发送
6.检查购货发票、验收单、订货
单和请购单的合理性和真实性。
检查采购的存在或发生,
7.追查存货的采购至存货永续盘
存记录。
审计目标为真实性，
属于逆查，表→帐→证
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
3.从购货发票追查至采购明细
账。
审计目标是完整性
属于顺查，证→帐→表4.从验收单追查至采购明细账。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
1.将采购明细账中记录的交易同
购货发票、验收单和其他证明文
件比较。
审计目标是准确性
复算包括折扣和运费在内的卖
方发票填写的正确性
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
2.参照购货发票，比较会计科目
表上的分类。
审计目标为分类
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
5.将验收单和购货发票上的日期
与采购明细账中的日期进行比
较。
审计目标为截止
第二题。
ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。
公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。
公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所
有资料均可提供复核。
ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。
12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
假定财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
答：
一、审计报告是审计工作的最终成果，它在一定程度上反映着审计工作质量的好坏。
审计报告的意见类型包括标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保留审计报告和非无保留意见的审计报告。
带强调事项段的无保留意见的审计报告是指审计人员在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落，强调事项应同时符合下列条件：①可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；②不影响审计人员发表的审计意见。
1、非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计
报告和无法表示意见的审计报告。
当存在下列情况之一时，如果认为
对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，审计人员应当出具非无
保留意见的审计报告：其一，审计人员与管理层在被审计单位会计政
策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露存在分歧；其二，审计
范围受到限制。
2、保留意见的审计报告。
如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下
列情形之一，审计人员当出具保留意见的审计报告：其一，会计政策
的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和
相关会计制度的规定，虽然影响重大，但不至于出具否定意见的审计
报告；其二，因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽
影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
题目中这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。
因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。
11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。
被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。
同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有不妥当因素，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再
次实施存货监盘。
可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。
如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。
如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
ABC公司年末存占资产比重很大。
就作为重大项目处理，而且该司变更了事务所。
应该认定存货存在重大错报风险，仅仅实现控制测试不能获取充分适当的审计证据。
而且10%的抽样太小了。
应扩大抽样的样本。
ABC公司管理层告知注册会计师，存货以高于可变现净值的成本计价。
由ABC公司管理层编制并经过注册会计审阅的计算表显示并未实施计价程序，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少，净利润和股东权益也将减少。
除了上述存货价值高估所造成的影响外，注册会计师没有注意到任何事项使注册会计师相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
注册会计师签发非无保留意见审计报告ABC公司管理层告知注册会计师，存货以高于可变现净值的成本计价。
由ABC公司管理层编制并经过注册会计审阅的计算表显示并未实施计价程序，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少，净利润和股东权益也将减少。