广告位租金怎样征收增值税33页PPT
第3章 增值税 《中国税制》PPT课件
2.《营改增试点实施办法》规定的免税项目
托儿所、幼儿园提供 的保育和教育服务。
婚姻介绍服务。
医疗机构提供的医疗 服务。
养老机构提供的养老 服务。
殡葬服务。
从事学历教育的学校 提供的教育服务。
残疾人福利机构提供 的育养服务。
残疾人员本人为社会 提供的服务。
学生勤工俭学提供的 服务。
3. 起征点 按月纳税 按次纳税
3.融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外 费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额 为销售额。
4.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外 费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
5.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空 运输企业客票而代收转付的价款。
17%
11%
征收率
6%
具体税率的规定如表3-2
表3-2 增值税税率表
一、销售或进口货物、加工、修理修配、有形动产租赁
17%
二、销售或进口农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐；自来水、
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭
制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；音像制
品；电子出版物
11%
三、交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、 转让土地使用权
四、现代服务（除有形动产租赁外）、增值电信、金融、生活服务
6%
五、出口货物、跨境服务
0
六、征收率
3%
销售不动产、不动产租赁等
5%
（四）增值税的减免
1.《增值税暂行条例》规定的免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）其他个人销售的自己使用过的物品。
2024版增值税概述学习课件
2024/1/28
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03 增值税发票管理与使用规定
2024/1/28
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发票种类、格式及内容要求
发票种类
包括增值税专用发票、普通发票等。
格式要求Байду номын сангаас
发票应采用规定的标准格式，包括票头、票身、票尾等部分，各栏目内容应填写齐全、准确。
2024/1/28
内容要求
发票内容应包括购买方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等信息；销售方名称、 纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等信息；商品或劳务名称、规格型号、单位、数量、 单价、金额等详细信息。
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发票领购、开具、保管和缴销流程
A
领购流程
纳税人向税务机关申请领购发票，需提供相关 证件和资料，经税务机关审核后领取。
开具流程
销售方在发生应税销售行为时，应向购买 方开具发票，并确保内容真实、完整。
B
C
保管流程
纳税人应妥善保管已开具的发票存根联和发 票登记簿，保存期满后方可销毁。
缴销流程
纳税人因故发生解散、破产等情形时，应向 税务机关办理发票缴销手续。
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特殊行业或项目计税方法
特殊行业计税方法
针对不动产销售、无形资产转让等特殊行业 或项目，采用特定的计税方法。例如，不动 产销售采用预征率预缴税款，然后在不动产 所在地申报纳税。
应用举例
某房地产开发企业2023年5月销售一处不动 产，取得不含税销售额5000万元，预征率 为5%。则该企业应预缴增值税额为： 5000×5%=250万元。在不动产所在地申报 纳税时，根据实际应纳税额与预缴税额的差 额进行补缴或退税。
案例三
某企业通过综合运用多种 避税策略和方法，成功降 低了整体税负，提高了经 济效益。
2024版税法课件增值税
•增值税基本概念与原理•增值税税制要素解析•增值税计算方法与实务操作•增值税优惠政策与特殊事项处理目•纳税申报与监管要求•案例分析：典型问题探讨与解决方案录增值税定义及特点增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。
增值税具有税收中性、普遍征收、税负公平等特点。
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。
增值税征收范围增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。
部分特定行业如金融、保险等也纳入增值税征收范围。
不动产销售、无形资产转让等行为不属于增值税征收范围，但部分特殊情况除外。
一般纳税人具有健全的会计核算制度，能够准确核算进项税额和销项税额。
小规模纳税人通常会计核算不健全，无法准确核算进项税额和销项税额，但可以享受一定的税收优惠政策。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，根据年应税销售额和会计核算水平等因素进行划分。
纳税人身份识别与分类税率形式征收率设定出口退税率030201税率与征收率设定纳税期限及地点规定纳税期限纳税地点发票开具纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在发票上分别注明销售额和销项税额。
发票种类增值税专用发票、增值税普通发票、电子发票等。
发票保管纳税人应当妥善保管发票，不得丢失或擅自销毁。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。
保存期满，报经税务机关查验后销毁。
发票管理与使用要求01020304一般计税方法概述销项税额计算进项税额抵扣应用举例简易计税方法概述应纳税额计算征收率与预征率适用条件与限制简要介绍进口环节增值税的概念、征收范围及税率。
进口环节增值税概述完税价格与关税计算进口环节增值税计算缴纳与申报流程详细讲解进口货物的完税价格确定及关税计算方法。
阐述进口环节增值税的计算公式及方法，包括组成计税价格的计算等。
说明进口环节增值税的缴纳时限、地点及申报流程，包括相关单证的填写与报送等。
增值税政策讲解PPT79页
服装批发
90
80
零售
100
90
合计
320
生产经营环节增加：
生产经营环节增加，各环节增值额之和不变。
10
20
50
10
10
100
各环节增值税之和不变。
项目环节
销售额
购进金额
增值额
棉花
20
0
纺织与制作
90
20
零售
100
90
合计
210
生产经营环节减少
（二）属于征税范围的特殊项目
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
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自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
二、纳税人
（一）纳税人基本规定（二）两类纳税人的划分
（一）纳税人基本规定
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。即只要发生纳税义务的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
营改增后增值税纳税人增加：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
－60 ×17%
＝6.8（万元）
理论增值额：
（1）对单个生产经营者而言，增值额是以其销售额扣减所购进商品及劳务金额后的商品进入最终消费环节之前的总价值。
最新增值税最新税收政策解读ppt课件
2023REPORTING 最新增值税最新税收政策解读ppt课件•增值税基本概念及原理•最新税收政策调整内容•申报缴纳流程与操作指南•案例分析：成功应对政策变化经验分享•未来发展趋势预测与应对策略建议目录20232023REPORTINGPART01增值税基本概念及原理增值税实行价外税，由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。
增值税定义与特点征税范围与纳税人身份征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物等。
纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用不同的计税方法和税率。
根据应税行为的性质和特点，分别设置不同的税率，如13%、9%、6%等。
计算方法采用购进扣税法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
其中，销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付给销货方或者提供劳务方的增值税额。
税率税率及计算方法VS抵扣与退税制度抵扣制度允许纳税人将其购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额，从销项税额中抵扣。
退税制度对于符合规定条件的纳税人，可以按照一定程序申请退还其已缴纳的增值税额。
退税制度有助于减轻纳税人的负担，促进经济发展。
2023REPORTINGPART02最新税收政策调整内容适应经济发展新常态，促进经济高质量发展。
减轻企业负担，激发市场活力。
完善税收制度，提高税收征管效率。
政策调整背景及目的主要调整内容概述降低部分行业增值税税率，简化税率结构。
扩大进项税额抵扣范围，允许更多项目抵扣。
加大对小微企业、创新型企业等的税收优惠力度。
优化税收征管流程，提高征管效率。
税率调整抵扣政策税收优惠征收管理制造业服务业小微企业创新型企业涉及行业和企业影响分析01020304降低制造业增值税税率，减轻企业负担，提高竞争力。
最新增值税专项辅导幻灯片
二、销项税额的计算
❖ 一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进 扣税法。
应纳税额=当期销项税-当期进项税
◆当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣。
（一）一般销售方式销售额确定：
❖ 销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购 买方收取的全部价款和价外费用。
取货款25万元，企业扣除还本准备金后按23万元
作为销售收入处理，则增值税计税销售额为
（ ）C。 A、25万元
B、23万元
C、21.37万元
D、19.66万元
4、采取以物易物方式销售
❖ 双方都应作销售处理，以各自发出货物核算销售 额并计算销项税额；以各自收到的货物核算购货 额并计算进项税额。
注意： ❖ 换出的货物一定要计算销项税额 ❖ 换入货物能否抵扣进项税额，关键要看是否取得
❖ ◆销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销 售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税 应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额 计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不 缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核 定其货物的销售额。
（四）兼营非应税劳务的行为
❖ 是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应 税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非 应税劳务于某一项销售货物或提供应税劳务并无 直接的联系和从属关系。
（3）酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期处理，啤酒、黄 酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并 入销售额征税。
❖ 【例题·计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包 装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万 元，本月逾期均不再返还。
『正确答案』 销项税＝2÷（1＋17%）×17%＝0.29（万元）
增值税法ppt课件
– 对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。 – 注意：包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时 22
+ 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳 税人销售白酒，并开具普通发票上注明金 额93600元；同时收取单独核算的包装物押 金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂 应确认的销项税额。
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销售情形
税务处理
计税公式
（制扣1的进+）固项以6定税.前一资额购产 ）般进（纳或未者税抵自人按减销简半易征售办收已法增使：值依税用4过%征的收固率定增4%资值）税产×＝4的%售税÷价2÷务（处1＋理：
（2）销售自己使用
过的2009年以后购
进或者自制的固定 资产 （3）销售自己使用 过的除固定资产以 外的物品
+ 『正确答案』
商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要
缴纳增值税的，增值税的销项税额=10000÷1.17×17%=1452.99（元）
冲销错账：
借：其他业务收入
10000
贷：其他应付款——押金
10000
重做正确处理：
借：其他应付款-押金
10000
贷：其他业务收入
8547.01
应交税费-应交增值税（销项税）1452.99
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+ 某百货商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物押
金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这
部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：
借：其他应付款——押金 10000
贷：其他业务收入
增值税基本知识 ppt课件
5、特殊规定 有下列情形之一者， 应当按照销售额和 增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进 项税额， 也不得使用增值税专用发票： （1） 一般纳税人会计核算不健全， 或者 不能够提供准确税务资料的。 （2） 应当办理一般纳税人资格登记而未 办理的。
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四、应纳税额的计算
（一）一般计税规定
2、进项税额 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （1）从销售方取得的增值税专用发票上 注明的增值税额。 （2）购进农产品，按照农产品收购发票 或者销售发票上注明的农产品买价和13% 的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率
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二、征税范围
（三）视同销售
下列情形视同销售服务、 无形资产或者不
动产：
1、 单位或者个体工商户向其他单位或者个 人无偿提供服务， 但用于公益事业或者以
社会公众为对象的除外。
2、 单位或者个人向其他单位或者个人无偿 转让无形资产或者不动产， 但用于公益事
业或者以社会公众为对象的除外。
3、 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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三、税率和征收率
（八）征收率为3%
3、电影放映服务、 仓储服务、 装卸搬 运服务、 收派服务和文化体育服务。 4、以纳入营改增试点之日前取得的有形 动产为标的物提供的经营租赁服务。 5、在纳入营改增试点之日前签订的尚未 执行完毕的有形动产租赁合同。
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三、税率和征收率
（八）征收率为3%
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增值税基本知识
一、纳税人 二、征税范围 三、税率 四、增值税的计算 五、纳税地点 六、纳税期限