虚开增值税专用发票专题(PPT共 43张)

“海啸1号”虚开发票企业的特征：1、均为走逃、失联企业；2、注册地址虚 公司；4、购进、销售货物名称严重背离；5、没有实际业务，均为皮包公 税人；7、通过社交软件发布代开发票信息；8、某些时段大量开票、顶额 产不足以支撑如此大额的开票量
虚开增值税专用发票的危害： 1、直接后果是造成国家税款的流失 2、易引发其他经济犯罪，如走私、洗钱、贿赂 3、严重扰乱社会市场经济秩序 4、严重危害了社会公众的权益
3、 广西“6· 09”特大虚开增值税专用发票案件
广西河池市警方近日成功侦破公安部督办的“6· 09”虚开发票系列案件 51人，打掉虚开发票犯罪团伙10个，捣毁虚开发票窝点18个，案件涉案金 币，涉及企业1.6万多家。
4、深圳“海啸1号”案件

“海啸1号”涉案企业深圳大艾商贸有限公司等499户企业于2012年至2 用他人进口海关专用缴款书信息抵扣税款，并在没有真实货物购销的情况 的30,750户企业虚开增值税专用发票506,811份，价税合计499.32 亿元。
与实际经营业务情况不符？
实际经营业务要素一般包括以下内容：交易当事人的名称、标 价款或报酬、履行期限、地点和方式、违约责任和解决争议的
发票记载的主要交易要素包括：购货单位名称、商品名称或经 位、数量、单价、金额、销货单位名称等
发票记载的主要内容中一项或多项与实际经营业务不一致，即 营业务情况不符”


早于销售实现时间，因此不应认定为虚开。
受票方的定性：对于不符要素明显故意，且不符要素存在实质性差异，如
要求开票方按其要求开具，应认定其“要求他人为自己虚
注： 1.开票方已被认定虚开的，受票方不一定也是虚开。

2、 湖南省“5.18”特大虚开增值税专用发票案件
湖南瑞峰工贸有限责任公司实际控制人刘某芝及其合伙人钱某，取得 发票价税合计1.2亿余元，向下游4省市64家公司虚开销项增值税专用发票 江西弋阳人刘某明等人向下游的74家公司涉嫌虚开销项增值税专用发票价 上海地奥等公司与职业买票人联合，按照票面金额的4%至6%支付购票费 面金额的2.3%至13%分配卖票费，获取暴利，初步查证虚开增值税发票金 涉案税款35亿元。
虚开增值税专用发票的手段包括：
★没有货物、不动产、无形资产购销，提供或接受应税劳务、应税服务而 他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票——无货虚开
★有货物、不动产、无形资产购销，提供或接受应税劳务、应税服务但为 人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票——有货虚
★进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票——如实代
三、具体业务中开、受票方的认定 （一）开票方无货物销售且受票方无货物购进 开票方的定性：为他人虚开。 受票方的定性：让他人为自己虚开。 （二）开票方有货物销售但受票方无购进货物
开票方的定性：①开票方不知道货物的实际购买人与受票方不一致，则开 开，此类案件一般存在中间人，应对中间人按照介绍他人虚开定性； 受票方的定性：让他人为自己虚开。
虚开增值税专用发票专题
疯狂的虚开
1、 吉林省“4.08”特大虚开增值税专用发票案件
2011年至2013年期间，“4· 08”案件涉及的吉林省辉南县、柳河县和 在没有任何货物交易的情况下，以支付2%至2.5%手续费的方式，从全国2 买成品油、运费和煤炭发票等进项抵扣凭证共计8.7万份，涉及金额378亿 同时，以收取4.5%至5.5%手续费方式，向全国28个省（区、市）的2793 精粉专用发票共计14.8万份，涉及金额339亿元、税额57.7亿元。截至目前 税务处理决定的查补税款57亿元（占虚开税额的98%）；已入库查补税款 额的31%）。公安机关已抓捕或控制涉案嫌疑人115人，涵盖涉案的120户 企业已移送检察机关提起诉讼，25户企业已进入审判程序。
虚开增值税专用发票的认定
一、认定依据
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010年第587号）第22条、
《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（ 2012年第33号）
《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（ 2014年第39号）
《国家税务总局转发〈最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员 造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释〉的通知》（ 号）
《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题 〔2016〕172号）
二、虚开增值税Baidu Nhomakorabea票的具体行为：
★为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。


★让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
★介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
主观方面：故意，即行为人明知发票开具与实际经营业务情况
人与开票人不一致，确定其是否属于善意接受。
（四）开票方有货物销售且受票方有货物购进，但发票票面记载的主要交 符
开票方的定性：①对于不符要素明显故意，且不符要素存在实质性差异，


开”。
②对于开票时间与销售实现时间存在不一致的，因《增值税
开具发票的，纳税义务的时间为开具发票的当天，实际上
②开票方知道货物的实际购买人与受票方不一致，则应按
（三）开票方无货物销售但受票方有购进货物 1、开票方：为他人虚开 手续费，应认定其为“让他人为自己虚开”，
2、受票方：①受票方购进货物后，由其联系开票方、中间人
②实际供货人联系开票方、中间人虚开或承担开


方应认定为接受虚开发票，并根据其是否知道或
《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》 134号）
《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发 的补充通知》（国税发〔2000〕182号）
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通 〔2000〕187号）
《国家税务总局 关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关 家税务总局公告2016年第76号）