企业投资经营税收筹划
企业投资方式的税收筹划
【筹划分析】
方案1 属于购进专用设备投资抵免项目
税法规定，企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安 全生产等专用设备的，该专用设备的投资额为10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税 年度结转抵免。因此，投资该项目可获得200 万元（2000×10 ％）的税收抵免。
乙公司主营业务收入＝1000×100＝100000（万元） 乙公司主营业务成本＝700×100＝70000（万元） 乙公司应纳税所得额＝100000－70000－10300×12％
－1000×12％－800＝27844（万元） 第3年以后乙公司应纳所得税额＝27844×15％＝4176.6（万元）
司乙公司，且乙公司被认定为高新技术企业，因5年过渡期内，乙公 司适用15％的所得税税率，而且自企业生产、经营之日起，免缴所 得税2年。
甲公司可将上述产品在第一道工序完成后的半成品按成本500元 加价20％后，以600元的售价销售给乙公司，由乙公司完成第二道工 序。假设甲公司期间费用和主营业务税金及附加的12％转移给乙公 司，另外，由于乙公司是新建公司，另增加管理成本800万元。
筹划分析： 甲、乙公司组成的企业集团应纳所得税额计算如下：
甲公司主营业务收入＝600×100＝60000（万元） 甲公司主营业务成本＝500×100＝50000（万元） 甲公司应纳税所得额＝60000－50000－10300×88％
－1000×88％＝56（万元） 甲公司应纳所得税额＝56×25％＝14（万元）
一是利用这笔资金购买设备以获得税收抵免； 二是投资新办环境保护项目。
假定两个方案在5 年内销售收入、应缴各项税金（所得税除外）、税前 利润等各项数额基本一致。两方案的税前利润如下。(单位：万元)
中小企业如何进行税收筹划
中小企业如何进行税收筹划中小企业是我国经济发展的重要组成部分，税收是企业经营管理中一个不可忽视的重要环节。
税收筹划是指企业为最大限度地合法、合理地减少税负所制定的一系列策畩和措施。
中小企业在税收筹划方面面临的挑战和困难也较大，需要更加灵活和具体的方法来进行税收筹划。
本文将结合中小企业的实际情况，探讨中小企业如何进行税收筹划。
1.制定合理的管理制度和财务制度税收筹划是从企业的管理制度和财务制度入手的。
中小企业要建立合理的会计体系，健全的内部控制机制，确保企业财务的真实可靠。
只有有序的财务记录和会计核算，才能为后续的税收筹划提供准确的数据和依据。
2.合理选用税收优惠政策中小企业可以依据自身的经营特点和行业特点，选择适合自己的税收优惠政策，比如小规模纳税人的增值税减免政策，高新技术企业的研发费用加计扣除政策等。
这些税收优惠政策可以有效减少企业税负，提高企业盈利水平。
3.合理安排企业资金运作4.合理制定税收筹划方案中小企业可以根据自身的经营情况和税收政策，制定针对性的税收筹划方案。
比如合理安排企业的收入结构和费用结构，将高税收项目调整为低税收项目，减少税负。
另外，还可以通过合理设立子公司、分支机构等，实现税负分摊，进一步减少税负。
5.合理利用税收优惠工具中小企业可以根据税法规定，合理利用各种税收优惠工具，减少税负。
比如企业可以通过投资固定资产、研发成果转化、创新创业等方式获得对应的税收优惠。
另外，企业还可以通过积极参与各类税收优惠政策，如税前扣除、利润分配、抵免退税等，减少税负。
6.注意合规经营，避免偷漏税在进行税收筹划时，中小企业要注重合规经营，避免偷漏税。
企业要保持与税务部门的正常沟通，及时了解税收政策的变化，合理合规地进行税收筹划。
同时，要建立健全的内部控制机制，防范税收风险，确保税收合规。
7.寻求专业税收顾问的帮助对于中小企业来说，税收筹划是一项复杂的工作，需要专业的税收知识和经验。
因此，中小企业可以寻求专业税收顾问的帮助，制定合理的税收筹划方案，帮助企业减少税负，提高盈利水平。
税收筹划及其在企业投资中的应用
基金项 目： 上 海电力学院“ 十二五” 内涵建设 （ “ ０ ８ ５ ” 工程 ） 资助项 目 作者简介 ： 晋 自力（ １ ９ ５ ９ 一 ） ， 男， 山西万荣人 ， 教授 ， 从事管理学理论与实务研 究。
律 的可能性 。采取偷税 、 抗税 、 漏税 等违法 、 减轻税负 的手段 来减少 应纳税款 ， 纳税人 不仅要 承担法律制裁 的风险 ， 而且
主要措施是不断完善税法 ， 堵塞税法漏洞 。
荷 兰国际财 政文献局编著的《 国际税 收辞汇》 一 书中 ， 税
收筹 划的定义是 ： “ 税收筹 划是指 纳税人通过 经营活 动或个
人事物活动 的安排 ， 最终实现缴纳最低的税收。” Ⅲ
二、 税 收 筹划 的必 要性分 析
１ ． 降低纳税人的税收成本 ， 保 留企业税后 收益 。 企业纳税
中 图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文 献标 志码 ： Ａ 文章 编 号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ （ ２ ０ １ ３ ） ２ ５ — ０ １ ２ １ — ０ ２
一
、
税 收筹 划 的客观 性分 析
是政府进行宏 观调控 的需求 。 政府用税 收政 策进行宏观调控 的机理是 ： 对不 同的经济行 为设置差别 税负 ， 引导逐利 的企
项进行管理 和控制 ， 在法律允许 的范 围内， 将税收降到最低 ， 就可实现企业的净利润最 大化 。 ２ ． 提高企业财务管理水平 ， 完善 内控制度。 企业 的税收筹 划需要高水平 的财务会计人员 和严密 的企业 内部控制 制度 。 进行 税收筹 划 ， 必须 对企业 的所 有 的财务事 项进 行综合 把
金额的高低直接决定了企业本期的税后利润 ， 作为净利 润的
企业税务筹划最全案例
企业税务筹划最全案例企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业税务筹划需要结合企业自身的实际情况，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
下面，我们将通过几个实际案例来介绍企业税务筹划的方法和技巧。
案例一，跨境投资税务筹划。
某企业计划对境外企业进行投资，由于涉及跨境税收政策和法规的不同，需要进行跨境投资税务筹划。
针对这种情况，企业可以选择在投资前进行税务尽职调查，了解目标国家的税收政策和法规，以及双边税收协定的内容，从而选择合适的投资结构和方式，降低税务风险，最大限度地节约税收支出。
案例二，企业重组税务筹划。
某企业计划进行资产重组，为了最大限度地减少税收支出，需要进行合理的税务筹划。
在这种情况下，企业可以选择采取资产置换、股权转让等方式进行重组，并结合企业所在地的税收政策和法规，选择合适的重组方式，降低税务成本，提高企业的经营效益。
案例三，企业利润分配税务筹划。
某企业在利润分配时，需要进行合理的税务筹划，以减少纳税额。
在这种情况下，企业可以选择采取合理的利润分配方式，如通过股利、利润转增股本、股东借款等方式进行利润分配，降低企业的税负，提高企业的资金利用效率。
案例四，企业税前扣除税务筹划。
某企业在进行投资、研发等活动时，需要进行税前扣除的税务筹划，以减少企业的税前成本。
在这种情况下，企业可以选择合理的税前扣除项目，并结合相关的税收政策和法规，最大限度地享受税前扣除的优惠政策，降低企业的税前成本，提高企业的竞争力。
综上所述，企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
希望以上案例能够对企业税务筹划有所启发，为企业的发展提供一定的参考和借鉴。
浅谈企业投资税收筹划
元 ， ８％ 乙方 １０ ０ 占 ０， ０ 万元 ， ２％ 甲方 现有 机 器 设备 占 ０。
４ ０ ０万元 和房 屋 ４ ０ ０万元 可 用于 投 资 。 ０ ０
甲方 现 有两 种 投 入方 式 可供 选 择 ：
资金投 向于有利于经济均衡 发展的领域 。 资抵免是我 投
国 实 施 的 一 项 新 的 税 收优 惠 政 策 ，该 政 策 具 有 覆 盖 面 广 、 策性 强 、 惠 力度 大 等 特 点 ， 政 优 如何 运 用 这 一优 惠政 策 ， 取最 大 的优 惠 效 果 ， 企 业 税 收 筹 划 中面 临 的一 争 是
以用厂房 建筑物 、机器 设备等 固定 资产 以及 土地使用
权、 工业 产 权 等无 形 资产 进 行 投 资 。 投 资方 式 中 ， 业 在 企 以固 定资 产投 资和 无 形 资产 投 资 ， 资 产 使用 期 内可 以 在 分 期计 提 折 旧或 进 行 摊 销 ， 定资 产 折 旧 可 以作 为 税 前 固 扣 除 项 目 ， 小 所 得 税 税 基 ； 形 资产 摊 销 费 也 可 以 作 缩 无
由以上案例可 知Байду номын сангаас， 由于 出资方式 的改变 ， 得 甲方 使
５３・
ｋ ｈｍｏ ｍ．ｏ ．ａ ｊ ． ￣ｏ ｇ ｖｃ ｘ
备投 资的 ４ ％ ０ 可从 其技术改造项 目设备购 置当年 比前
一
【 键 词 】 资 关 投
税 收 筹 划
年 新增 的企 业所 得 税 中抵 兔 。
比如某 甲 乙两 方联 合 投 资 设 立合 资 企 业 ， 资总 额 投
税 收筹 划 是指 纳 税 人面 临 多个 纳 税 方 案 时 ， 实现 为
方案 １ 以机器设备作价 ４０ ０ ： ０ 万元作为注册资本投
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是指通过合法手段，通过调整企业经营活动的方式来降低企业的所得税负担，以此达到节约成本、提高效益的目的。
企业所得税税收筹划可以有效地优化企业财务状况，提高企业的竞争力。
本文将探讨六种常见的企业所得税税收筹划方法。
一、收入确认筹划收入确认是企业所得税税收筹划的重要环节。
企业可以通过合理安排交易时间、收入确认的时机，合理规避所得税的缴纳。
例如，将一部分收入延后至下一个会计期间确认，从而减少当期的应纳税所得额，降低税负。
二、成本核算筹划成本核算筹划是企业所得税税收筹划的另一个重要环节。
企业可以通过合理安排成本的分摊方式，将成本在适当的时期进行核算，以减少所得税负担。
例如，将一部分成本费用核算到下一个会计期间，从而减少当期的应纳税所得额。
三、利润转移筹划利润转移是指将利润从高税率区域转移到低税率区域，以降低企业所得税负担。
企业可以通过设立子公司、重组企业结构等方式来实现利润的转移。
例如，将利润丰厚的业务转移到税负较低的地区进行经营，从而降低应纳税所得额。
四、减免税项目筹划减免税项目是指根据相关税收政策规定，合法享受政府给予的税收优惠。
企业可以通过合理安排经营活动，合规申请各类减免税项目，以减少所得税的缴纳。
例如，符合条件的技术企业可以享受高新技术企业所得税优惠政策，降低企业所得税负担。
五、投资方向筹划投资方向筹划是企业所得税税收筹划中的一种重要手段。
企业可以通过合理布局与投资，选择适合的投资方向来降低企业的所得税负担。
例如，选择在国家重点扶持的产业领域进行投资，可以享受相关税收优惠政策，减少企业所得税负担。
六、合理负债筹划合理负债筹划是指通过调整企业负债的结构和规模，以减少企业的所得税负担。
企业可以通过灵活运用负债工具，推迟偿还，减少利息支出等方式来实现税收优惠。
例如，通过发行债券融资，将利息支出列为财务费用减少企业所得税负担。
总结起来，企业所得税税收筹划是企业优化财务状况的重要手段。
浅析企业投资活动中的税收筹划
相关规 定 ， 分 利用 新 法 规 和 旧法 规 过 渡 时 的 各 种优 惠政 充 策， 最大 限度 的避 免 由于 新 法 实 施 带 给 企 业 的税 收筹 划 风 险 。企 业只有 在进 行税 收筹划 时充分 考虑长 远利 益 ， 能保 才 证 企业 健康 持续 的发展 下去 。
的 违法 行 为 。 由于 我 国 现 行 的 税 收 法 律 法 规 制 度 还 不 够 完
经 营等各 项业 务都 能够 进行税 收筹 划 ， 以此 增 强企业 在 市 场
经济 中 的竞争 能力 。
企业 在投 资活 动 中实施 税 收 筹 划 的 必要 性 主 要 体 现 在
以下几 个 方面 ：
会 计 与 审计
浅析企 业投资活动中的税收筹 划
张 志娟
（ 天健会 计 师事务 所有限 公 司云 南 分所 ， 云南 昆 明 ６ ０ ２ ） ５ ２ ４ 摘要 ： 本文 论述 了企 业在投 资活 动 中实施税 收筹 划 的必要性 ， 出了企 业投 资 活动进 行税 收 筹 划应 该 注意 的 几个 问 指
是可 能导致 后期 更加沉 重的 税收 负担 。另外 ， 于 国家的税 由 收 政 策 并 不 是 一 成 不 变 的 ， 业 应 该 充 分 考 虑 到 最 新 颁 布 的 企
争 能力 。企 业选择 性 的规划 筹资途 径 ， 选择那 些 税 负较 轻 并 的投资 方案 ， 能够科 学合 法 的减 轻企 业 的税 收 负担 ， 而 增 进
为 了实 现最小 的税 负对 企业 的财 务活 动做 出的设 计 和安 排 。 税 收 筹 划 可 以 应 用 在 企 业 生 产 管 理 的各 个 方 面 ， 资 、 资 、 筹 投
税务筹划在企业经营中的应用
税务筹划在企业经营中的应用税务筹划是指企业在合法的框架内通过合理的税务规划，利用税制的优惠政策、优化资产组合、降低成本，实现减少税费负担、优化企业经营、提高企业核心竞争力的一种策略性管理行为。
税务筹划有利于提高企业利润和降低企业经营成本，同时还能规避潜在的税务风险。
本文将从税务筹划的概念、目的、意义、方法和实施过程等方面来探讨税务筹划在企业经营中的应用。
一、税务筹划的概念税务筹划即是指企业在遵照法律法规并符合税收政策的前提下，运用各种税收手段和策略，对企业进行税收方面的指导和规划，从而实现税收降低、节约经费、优化结构和提高效益等目的的一种管理行为。
二、税务筹划的目的税务筹划的目的是优化企业经营结构，实现财务管理的最大化效益。
具体来说，税务筹划的主要目标有：1、减少税费负担，提高企业的盈利能力。
2、优化资产组合，提高企业的资本利润率。
3、降低企业的成本费用，提高经营效益。
4、防范税务风险，避免因税务问题而对企业造成的不利影响。
三、税务筹划的意义税务筹划在企业经营中十分重要，具有很大的意义。
首先，税务筹划能够为企业创造更多的利润空间，降低税负，提高企业的盈利能力。
其次，通过税务筹划，企业能够优化资产组合，提高资本利润率，实现更高效益。
此外，税务筹划还能够降低企业的成本费用，提高经营效益。
最后，税务筹划还能够防范税务风险，避免因税务问题而对企业造成的不利影响。
四、税务筹划的方法税务筹划的方法包括：1、优化投资结构。
企业可以通过寻求符合国家税收政策的优惠资产类别和投资行为，实现税费减免效果。
同时，加大对符合政策的项目的投资比例，提高受益的利润空间。
2、合理利用税收调节机制企业可以利用税收调节机制，通过减少或推迟所得的计算、合并纳税、交叉抵减和免税等方式，降低企业所需承担的税费负担。
3、优化内部结构及财务管理。
企业可以通过科学合理的财务管理，增强内部控制机制，实行成本控制策略，降低经营成本，提高企业竞争力。
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企业投资经营决策与税收规划序言一、企业生命周期与税收规划1、生命周期规划2、税种规划3、特定事项规划二、税收筹划不是技术而是决策的艺术三、健康才能长寿刑法第201条偷税罪的修改，从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。
其一：《刑法》用“逃避缴纳税款”的表述取代了原法律条文中“偷税”的表述。
“偷”是指将属于别人的财产据为己有，而在税收问题上，应缴税款原本是属于纳税人的私有财产，纳税人让渡给国家的仅是税款使用权，并没有放弃其税款所有权。
在中国，之所以发生过去所说的“偷税”行为，是因为纳税人没有依法履行缴纳税款的义务，从另一角度来说,是没有让渡这部分税款的使用权,因此有必要将这种行为与刑法的平常概念中的"盗窃行为"加以区别。
《刑法》不再使用“偷税”的表述，反映出立法者在对公民私有财产概念理解上的变化,并进一步地体现在刑法有关条款中,可谓是中国法律的一大进步,也是建国以来公共财政研究与实践的具体体现。
其二：《刑法》不再对不履行纳税义务的定罪量刑标准和罚金标准作具体数额规定。
《刑法》规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
取消了修改前《刑法》分别规定的“一万元以上不满十万元”和“十万元以上”的具体数额标准。
其三：《刑法》增加规定，有逃避缴纳税款行为的纳税人，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
这点主要基于打击不履行纳税义务犯罪的主要目的是为了维护正常的税收征管秩序，保证国家税收收入，对属于初犯，经税务机关指出后积极补缴税款和滞纳金，履行了纳税义务，接受行政处罚的，可不再作为犯罪追究刑事责任，这样处理可以较好地体现宽严相济的刑事政策原则。
第一部分招商引资一、不得与政府签署涉及到税收优惠的条款1、凡税法颁布的税收优惠，无须通过协议加以约定；凡与税法相抵触的税收优惠，即使签署也无法履行案例1：山东东岳集团（H股上市公司）在内蒙赤峰投资，与当地政府协议约定2免3减半的优惠。
企业完成建设开始经营后，当地税务机关要求申报当年所得税。
案例2：山东莱芜对外商投资企业的误解。
2、签署“按缴纳税款中地方政府应享有的部分”返还条款多边性、模糊性、争议较大【利益多方：省级人民政府、地市级人民政府、区县级人民政府】3、可签署“财政扶持”“财政奖励”等条款应在月（季）度后工作日，凭纳税凭证到当地财政局按照公式计算，由财政拨付财政奖励资金。
财税【2009】87号规定的条件：（1）政府明确拨款用途（2）政府加强资金监管的文件（3）企业使用情况在账面明细核算二、案例国税函〔2009〕18号《关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复》广西壮族自治区国家税务局：你局《关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的请示》（桂国税发〔2008〕183号）收悉，经研究，批复如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则，广西合山煤业有限责任公司取得的未来煤矿开采期间因增加排水或防止浸没支出等而获得的补偿款，应确认为递延收益，按直线法在取得补偿款当年及以后的10年内分期计入应纳税所得，如实际开采年限短于10年，应在最后一个开采年度将尚未计入应纳税所得的赔偿款全部计入应纳税所得。
第二部分投资一、投资方式1、新设财税【2006】001号非货币性资产出资是否是为新办企业2、增资扩股3、收购股权二、地区选择案例：某化纤生产型上市公司，总部位于山东。
2006年市场火爆，借机投资，增发股票5亿元，根据企业的考察和可行性研究，决定投资到新疆（资源优势、土地成本优势、人工成本优势、税收优惠对生产企业五免五减半、鼓励行业15%所得税率）选择与当地企业合作，公司以现金增资，占股权的80%。
2008年开始生产，税务局通知缴纳所得税。
文件依据三、企业组织形式选择案例：某房地产开发企业，分期开发完毕后将开发产品（已售和未售）的管理权移交给其关联的物业公司。
产品销售状况良好，但入住率比较低。
在业主办理入住装修前到物业公司办理领钥匙手续。
其物业公司为其关联物业公司的分公司。
四、股东身份选择1、法人治理结构2、管理架构3、税收的考虑案例1：甲公司（股东为张先生和李先生）于2005年出资2000万元成立全资房地产子公司M。
公司成立后购买了一块土地，成本约2000万元。
2009年6月，甲公司将M公司转让给乙公司，协议转让价为6000万元，转让日M公司净资产为2000万元。
（1）如果将此利润分配给甲公司两位股东，税负状况如下：甲公司应缴所得税：（6000-2000）*25%=1000（万元）分配给投资者须缴纳的个人所得税：（4000-1000）*20%=600（万元）（2）如果张先生与李先生为M公司股东，其税负状况如下：（6000-2000）*20%=800（万元）问题：与香港客商洽谈合作设立公司，应该是以港商个人身份出资还是以香港公司身份出资？具体问题具体分析：（1）如欲长期持有该股权，建议以个人名义持有财税【1994】与香港签署的税收安排，在大陆免税视同已征（2）如持有目的是增值后转让个人转让股权税率20%企业（外）转让10%预提所得税率五、基于上市的考虑现象：上市前大多存在股权结构的调整，原因为初始设立时股权设置存在问题。
案例：（1）北京某多元化国企集团公司，拥有18个房地产开发项目公司、5个矿业公司、9个生产型企业（2家已上市）、8个商贸供公司、以及若干酒店等公司。
计划将18个房地产公司打包增发到某ST公司，控股该公司从而实现借壳上市。
由于该18家房地产公司股权分属于集团公司和其他子公司持有。
集团聘请的主承销商设计如下方案：第一步：由集团成立全资房地产控股公司M。
第二步：集团公司将其及所属公司持有的18个房地产公司的股权转让给M公司。
第三步：由某ST公司定向增发收购集团公司持有M公司的全部股权，从而集团成为ST公司的控股股东。
（2）问题分析：由于土地增值和增发价格等各方面的考虑，在集团和所属公司将股权转让给M公司均按照公允价值计价，导致产生股权转让盈余3亿余元，从而产生约1亿元的所得税纳税义务。
（3）后续由于证券市场的持续走好，该ST公司成为多家公司的追逐对象，借壳成本加大，导致最后集团公司放弃该项计划。
（4）应该如何回避企业资产重组过程中的所得税影响呢？财税【2009】59号，采用以支付权益工具（换股）为对价。
六、基于税收政策的考虑案例：某国有甲药业集团公司在上海浦西注册（注：该地所得税率为33%），控股子公司乙在上海浦东注册（注：所得税率为15%），控股子公司又控股若干企业（适用税率多为33%）。
分析：乙公司从其控股子公司分回利润不用补交所得税，但甲公司从乙公司分回利润须补交33%和15%的差额部分的所得税款。
注：老企业所得税法规定，现不适用。
新规定境内居民企业从居民企业分回的税后利润均不用补缴企业所得税。
（持有上市公司股权不超过12个月的股票投资除外）七、基本原则一、不得以自然人身份与其他股东共同出资1、税后分配（现金股利、股票股利）均须按照20%的税率征所得税；境内居民企业从居民企业分回的税后利润均不用补缴企业所得税。
2、个人分配后用于投资而非消费则重复征税。
3、股东借款超过12个月视同利润分配。
4、公司清算损益须按20%缴纳个人所得税。
二、个人只能做自己公司的股东。
八、关于出资方式公司法规定：现金（比例最低为30%）和非货币性资产（包括长期投资）公司法中的相关约定（一）问题思考1、公司法明确不得出资的劳务如何出资？2、车库使用权如何出资？3、房屋使用权如何出资？（二）税收上的考虑1、以不动产、土地使用权及其他无形资产出资的营业税问题财税【2002】191号文件案例：甲公司收购乙公司持有的M公司80%的股权，以不动产为对价的税收处理？2、以不动产、土地使用权投资入股的土地增值税问题财税【1995】48号补充规定3、所得税问题国税函【2008】88号、国税函【2008】828号非现金资产出资视同销售4、被投资方接受不动产、土地使用权，办理过户的契税处理财税【2008】175号关注各地方税务机关对全资企业的界定案例：北京某房地产项目公司，开发商业用房和写字楼，销售情况很好，约有1/5的房子尚未售出，某山西煤老板欲购房，拟用于出租。
问题思考：甲乙二公司拟合资成立一家公司M，其中甲方以现金出资3000万元，乙方用房产出资协议价格7000万元。
公司M在办理产权过户时须缴纳契税。
采取何种方式可免除契税负担？在合理的商业目的下，可按如下步骤实施：第一步：甲乙签署借款协议，甲公司借给乙公司现金3000万元。
第二步：乙公司以房屋和现金出资成立全资子公司M。
想当地税务局申请免税。
第三步：甲公司受让乙公司持有的M公司30%的股权。
5、设备出资非货币资产出资超过25%，不视同新设企业享受税收优惠放大注册资本；公司法规定可按约定比例分配在监管期内的设备如何进行投资？明确监管期限，视情况进行处理；签署合同，委托加工，监管期满合作设立有限公司；公司分离，让合作方对分立的公司增资。
6、存货出资视同销售缴纳增值税（实施细则第四条），按照税法的规定，投资单位可开具增值税专用发票，被投资单位取得专用发票后可以抵扣；但实际情况是，公司尚未成立，也还未做一般纳税人资格认定。
公司法规定，公司注册资本可以分期缴付。
7、股权出资个人以非现金资产出资，评估增值是否缴纳个人所得税？以前的规定国税函【2005】319号：暂免征收，将来处置时将初始取得成本作为扣除成本。
最新的规定国税发【2008】115号：由被投资方代收代缴；代收代缴的义务：《税收征管法》第69条第三部分收购股权案例：张先生2005年出资100万元与他人成立有限责任公司，2007年张先生将股权转让给李先生，转让价款300万元，转让日净资产250万元。
张先生的税负情况如下：（300-100）*20%=40（万）如果将当期收益全部分掉后在将股权平价转让L150*20%=30(万)典型的重复征税一、收购前要求转让方先行分配对于购买方而言降低收购成本；对于出让方而言如为个人股东可有效避免重复征税。
二、尽职调查的注意事项1、聘请注册会计师（税务师）对目标公司以前年度的纳税情况进行审查；2、目标公司以前年度的亏损，在剩余年度内可以弥补的，应取得确认文书；3、明确目标公司各项资产的计税成本案例：甲公司持有M房地产公司100%的股权，M公司注册资本5000万元，甲公司欲将M公司的股权转让给乙公司，转让日账面净资产5000万，主要资产为一宗土地使用权，账面价值5000万元；土地转让日评估价为1.2亿元；协议转让价格1.3亿元；三、其他注意事项1、收购生产型外商投资企业外商的股权已享受二免三减半优惠，经营期不满十年，目标公司须补交已享受的优惠问题：如果生产性外商投资正在享受二免三减半中，如何操作才能？财税【2009】92号2、收购外国公司、外籍个人、境内个人持有的境内公司股权，收购方负有扣缴预提所得税、个人所得税的义务。