高新技术企业税收筹划的具体方法

高新技术企业税收筹划的具体方法

( 一) 利用加计扣除进行纳税筹划

1. 研究开发费用

研究开发费用在企业日常活动当中，计入管理费用- 研发支出，在会计利润总额中扣除研究开发费用实际发生的部分。企业的研究开发费用用于新技术、新产品、新工艺的支出，依照加计扣除的优惠政策, 企业当期的应纳税所得额就会相应地减少，相应地减少当期资金流出企业，使这部分资金的留在企业，减轻企业的负担。税法这一规定体现了国家鼓励高新技术产业的发展，加大研究开发的力度。比如：A 为高新技术企业，今年发生研究开发经费，未形成无形资产，实际发生是900 万。意味着在会计利润当中是扣除900 万，但根据加计扣除规定，应纳税所得额里还要扣除50% 即扣除450 万。这里的450 万是在会计利润当中没扣的，因为没有真实发生，只是在应纳税所得额里扣除，所以属于纳税调减450 万，在利润当中不影响会计利润。影响会计利润的只是900. 所以应纳税所得额里有两个部分，一是会计上准许扣的要正常扣除；二是会计上没扣除的我们可以扣除，做纳税调减。因此纳税所得额总共减的是1350 万。

2. 企业安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员，帮助残疾人解决就业问题，不仅可以树立公司良好的形象，承担社会责任，而且政府肯定会大力鼓励和支持，给予优惠政策，从而减轻企业税收负担。残疾人的工资支出是进成本费用，计入当期损益，依照加计扣除的优惠政策，会使企业当期的应纳税所得额相应地减少，减少当期资金流出企业，减轻企业负担，影响企业的利润。例如：B 为高新技术企业，当期残疾人员工资共计80 万元，对于会计利润来说，扣除80 万元；但是，缴纳企业所得税时，企业还应在纳税调整当中调减80 万，所以B 企业的应纳税所得额一共扣除160 万。

( 二) 利用加计折旧进行纳税筹划

对于高新技术产业来说不仅需要先进的科学技术和大量的高素质人才，还需要以先进、高端的设备作为支持。例如，在2014 年，中国移动与诺基亚达成协议，以760000000 欧元用于诺基亚电信设备的采购，这只是中国移动在这一年的设备采购合同之一。说明高新技术企业在设备上的支出是庞大的，所以企业进行税收筹划时，应利用固定资产不同的折旧方法和期限进行税收筹划，使企业减少当期资金的流失。根据加速折旧优惠政策的规定，企业对固定资产进行加速折旧时，要满足国家在折旧方法以及折旧年限上的规定。公司在不断的发展，未来的变化具有不确定性，尤其是高新技术行业。因此，企业在进行税收筹划时，不要固步自封、采用以不变应万变的税收筹划方案，更不能照葫芦画瓢套用别人的筹划方案，应该根据自己的实际情况选择合适的折旧方法和年限。

( 三) 利用借款利息进行纳税筹划

高新技术企业在起步、发展和成熟阶段都需要大量的资金支持，企业选择不同的资金来源，不仅要考虑在融资过程中企业所承受的风险还要考虑企业的节税效果，使企业的利益最大化。高新技术企业在起步初期，如果采取发行公司股票、吸收投资等方式进行筹集资金，虽然具有较小的风险，但是有两方面的缺陷。一方面是企业对外筹集的资金有限，这由高新技术企业研究周期较长、高投入、高风险的特点所决定的；另一方面不能抵减企业所得税，达不到节税的效果，企业筹资成本较高。如果企业选择向银行等金融机构借款或发行公司债券等方式向外部筹集资金，需要考虑的问题是公司债务所占的比例，因为较高比例的负债会给企业带来一定程度的财务风险，这种筹资方式不会因受限于高新技术企业的特点而筹集的资金有限，并且支付的利息费用可在税前扣除，从而能抵减企业所得税，减少企业的筹资成本，达到节税效果。

( 四) 研究国家相关的法律法规，顺应政策的变化和要求

我国的税种相对比较繁琐、税负较高、税收政策较为复杂。随着社会的发展，国民经济的逐步提高，我国的法律法规也不断地在进行完善。在企业内部，对于进行税收筹划的财务会计人员进行专业知识方面的培训，增加他们的税收知识和筹划技能，加强税收筹划的能力、提高他们的综合素质，确保企业能够充分地利用国家给予的各项优惠政策，为高新技术企业制定有效的税收筹划方案，从而提升企业在所处行业的竞争力和市场份额，避免不必要的支出，促进企业健康长远发展。企业有关人员应深入探索国家相关的法律法规，出现误解时应及时和有关管理部门进行沟通，避免因对税法政策理解的偏差，承担不必要的税收风险。群：306541187